Решение от 27 сентября 2022 г. по делу № А60-50023/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А60-50023/2021
27 сентября 2022 года
г. Екатеринбург



Резолютивная часть решения объявлена 20 сентября 2022 года

Полный текст решения изготовлен 27 сентября 2022 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Фоминой, при ведении аудиопротоколирования и протокола судебного заседания помощником судьи Шамыш Ш.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "АВТОАЛЬЯНС" (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г.Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недействительными решения об отказе в привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения № 2136 от 05.07.2021,

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Федеральной налоговой службы (ИНН <***>, ОГРН <***>),

при участии в судебном заседании

от заявителя: ФИО1, по доверенности от 22.09.2021, диплом о высшем юридическом образовании,

от заинтересованного лица: ФИО2, по доверенности от 30.12.2021 №43, диплом о высшем юридическом образовании, удостоверение, ФИО3, доверенность от 12.01.2022 №10, удостоверение, диплом,

от третьего лица, не заявляющего требования относительно предмета спора: не явились, извещены.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено. Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Автоальянс" (далее – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (далее – заинтересованное лицо, инспекция, налоговый орган) о признании недействительными акта налоговой проверки № 1608 от 10.02.2021 и решения об отказе в привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения №2136 от 05.07.2021.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 01.10.2021 заявление принято к производству, назначено предварительное судебное заседание на 15.11.2021.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 17.11.2021 судебное заседание назначено на 08.12.2021.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 15.12.2021 привлечена к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Федеральная налоговая служба (ИНН <***>, ОГРН <***>).

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 15.12.2021 производство по делу приостановлено до вступления в законную силу решения Арбитражного суда города Москвы по делу №А40-208180/2021, в порядке ст.49 принят отказ от требований в части признания недействительным акта налоговой проверки № 1608 от 10.02.2021.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 16.12.2021 произведена замена судьи. С использованием автоматизированной информационной системы распределения дел определена судья И.В. Фомина.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 06.07.2022 производство по делу возобновлено, судебное заседание назначено на 10.08.2022.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 10.08.2022 судебное заседание отложено на 22.09.2022.

22.09.2022 в судебное заседание явился заявитель и заинтересованное лицо.

Суд в порядке ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие третьего лица, извещенного надлежащим образом.

Заявитель требование поддержал, заинтересованное лицо возражало против удовлетворения требования.

Арбитражный суд рассматривает дело по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в отношении общества проведена камеральная налоговая проверка по страховым взносам за период с 01.01.2020 по 30.09.2020.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение №2136 от 05.07.2021 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Обществу доначислены страховые взносы в размере 1 092 631,43 руб., пени в сумме 86 174,12 руб.

Основанием для доначисления страховых взносов за 9 месяцев 2020 года послужил вывод налогового органа о неправомерном применении ООО «Автоальянс» пониженных тарифов страховых взносов в связи с исключение Общества с 10.08.2020 из дениного реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – единый реестр субъектов МСП) по причине несоответствия среднесписочной численности за 2019 год.

Заявитель, не согласившись с вынесенным решением, обратился с апелляционной жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Свердловской области.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области №1155/21 от 10.09.2021 решение инспекции оставлено без изменения, апелляционная жалоба налогоплательщика без удовлетворения.

В связи с изложенными обстоятельствами Заявитель обратился в арбитражный суд с настоящими требованиями, полагая, что оспариваемые решения нарушают его права и законные интересы и не соответствуют законодательству. Заявитель указывает, что статус субъекта малого и среднего предпринимательства был утрачен неправомерно, в связи с бездействием заинтересованного лица.

Рассмотрев требования Заявителя, оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации собранные по делу доказательства, арбитражный суд пришел к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 198, частями 4 и 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ненормативный акт, решение и действие (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия могут быть признаны недействительными (незаконными) при наличии одновременно двух условий: в случае, если данный ненормативный акт, действие (бездействие) не соответствует закону и нарушают права и охраняемые законом интересы заявителя.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу пункта 7 статьи 431 НК РФ плательщики страховых взносов, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии со статьей 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020г. № 102-ФЗ в период с 1 апреля 2020 года до 31 декабря 2020 года для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007г. № 209-ФЗ, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - 10 % как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0 %; на обязательное медицинское страхование - в размере 5 %.

Отношения, возникающие между юридическими лицами, физическими лицами, органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления в сфере развития малого и среднего предпринимательства, определяет понятия субъектов малого и среднего предпринимательства, инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, виды и формы такой поддержки регулируются Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-Ф «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №209-ФЗ).

Согласно ст. 3 Федерального закона № 209-ФЗ субъекты малого и среднего предпринимательства - это хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом от 24.07.2007г. № 209-ФЗ. к малым и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

В целях отнесения хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств, производственных кооперативов, потребительских кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства должны выполняться условия по среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и доходу, полученному от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год (п. 2 и 3 ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007г. № 209-ФЗ).

Для включения хозяйственного общества, хозяйственного товарищества в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства необходимо соблюдение следующего условия, установленного ч. 1 ст. 4.1 Федерального закона № 209-ФЗ:

- среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год хозяйственного общества, хозяйственных товариществ, соответствующих одному из требований, указанных в п. 1 ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ, должна составлять от 100 до 250 человек для средних предприятий (пп. «б» п. 2 ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007г. № 209-ФЗ).

Внесение сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и исключение таких сведений из указанного реестра осуществляются уполномоченным органом на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, представленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, сведений о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, сведений, содержащихся в документах, связанных с применением специальных налоговых режимов в предшествующем календарном году, а также сведений, представленных в уполномоченный орган в соответствии с частями 5-6.4 настоящей статьи (ч. 4 ст. 4.1 Федерального закона №209-ФЗ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 4.1 Федерального закона от 24.07.2007г. №209-ФЗ в редакции, действовавшей до 07.11.2020, внесение сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и исключение таких сведений из указанного реестра осуществляются уполномоченным органом ежегодно 10 августа текущего календарного года на основе указанных в ч. 4 настоящей статьи сведений, имеющихся у уполномоченного органа по состоянию на 1 июля текущего календарного года.

Содержащиеся в реестре сведения о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях исключаются из реестра 10 августа текущего календарного года в случае, если такие юридические лица, индивидуальные предприниматели не представили в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и (или) налоговую отчетность, позволяющую определить величину дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, либо такие юридические лица, индивидуальные предприниматели перестали отвечать условиям, установленным статьей 4 Федерального закона №209-ФЗ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно сведениям, содержащимся на портале ФНС России, ООО «Автоальянс» за период с 01.08.2016 по 10.08.2020 являлось включенным в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

17.01.2020 по телекоммуникационным каналам связи Заявителем представлены сведения о среднесписочной численности работников за 2019 год, согласно которым такая численность составляет 265 человек. В связи с тем, что по состоянию на 01.07.2020 Общество не соответствовало требованиям, установленным ст. 4 Федерального закона №209-ФЗ, оно было исключено из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства.

09.02.2021 ООО "Автоальянс" направлены в Инспекцию уточненные сведения о среднесписочной численности сотрудников с указанием количества сотрудников - 248 человек, а также уведомление о том, что в первоначальных сведениях о среднесписочной численности работников произошла техническая ошибка. Уточненный расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года ООО Автоальянс" в налоговый орган не представлен.

Таким образом, исходя из положений пунктов 2 и 3 части 1.1 статьи 4 Федерального закона N 209-ФЗ, Реестр сформирован на основе сведений за предшествующий календарный год.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 24.10.2022 по делу №А40-208180/21 отказано в удовлетворении требований ООО "Автоальянс" к ФНС России о признании незаконным бездействия по невключению Общества в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства как среднее предприятие, признать за Общество право на применение пониженных тарифов страховых взносов (как «среднее предприятие») в отчетном периоде – 2020 год.

В силу части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

При рассмотрении дела №А40-208180/21 суды указали, что применение ООО «Автоальянс» пониженных тарифов страховых взносов, установленных статьей 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", начиная с августа 2020 года неправомерно, в связи с несоблюдением обществом условий о необходимости нахождения организации в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Судом отклоняются доводы Общества о том, что в январе 2020 года Обществом направлялись верные сведения, при этом инспекцией не соблюден Регламент использования программного обеспечения, реализующего возможность обработки обращений по вопросам ведения единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства и принудительного включения юридического лица или индивидуального предпринимателя в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденный приказом ФНС России от 19.08.2016г. № СА-7-6/442@.

С учетом бремени доказывания обстоятельств, на которые ссылается общество, ООО «Автоальянс» в нарушение п. 1 ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представило соответствующие доказательства направления заявлений.

Таким образом, решение об отказе в привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения № 2136 от 05.07.2021 вынесено налоговым органом обоснованно, оснований для удовлетворения требований заявителя не имеется.

Кроме того, определением Арбитражного суда Свердловской области от 15.12.2021 принят отказ от требований в части признания недействительным акта налоговой проверки № 1608 от 10.02.2021.

Из смысла пункта 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд прекращает производство по делу, если установит, что истец отказался от иска и отказ принят арбитражным судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 151 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации повторное обращение в арбитражный суд по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем основаниям не допускается.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 150, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Производство по делу в части требования о признании незаконным акта налоговой проверки №1608 от 10.02.2021 прекратить.

2. В удовлетворении требований к Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>) отказать.

3. Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "АВТОАЛЬЯНС" (ИНН <***>, ОГРН <***>) из федерального бюджета 3 000 руб. государственной пошлины, уплаченной по платежному поручению №1814 от 24.09.2021.

3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.



СудьяИ.В. Фомина