Решение от 9 сентября 2021 г. по делу № А46-14032/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-14032/2021
09 сентября 2021 года
город Омск



Резолютивная часть решения объявлена 07.09.2021.


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Осокиной Н.Н. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по иску бюджетного общеобразовательного учреждения города Омска «Средняя общеобразовательная школа № 124» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области о признании задолженности по штрафам и пеням в сумме 120 667 рублей 45 копеек безнадежной к взысканию,

при участии в судебном заседании от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области ФИО2 (паспорт, доверенность от 01.09.2021 № 12-01-20/00021 сроком действия до 31.01.2022),

установил:

бюджетное общеобразовательное учреждение города Омска «Средняя общеобразовательная школа № 124» (далее – Учреждение) обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска о признании безнадёжной к взысканию задолженности по пеням по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 62 786 рублей 50 копеек, по штрафам по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 29 068 рублей 75 копеек, по пеням по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 21 337 рублей 40 копеек, по штрафам по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 7 474 рублей 80 копеек, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Определением судьи от 09.08.2021 указанное исковое заявление принято, возбуждено производство по делу № А46-14032/2021, дело назначено к судебному разбирательству.

В судебном заседании представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области заявил ходатайство в порядке статьи 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) о замене ответчика по делу – Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска на его правопреемника – Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области (далее – Инспекция, ответчик) в связи с проведённой реорганизацией территориальных налоговых органов по Омской области.

Судом произведена замена ответчика – Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска на его процессуального правопреемника – Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган).

Представитель Инспекции в судебном заседании иск не признал по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

Истец, извещённый надлежащим образом о месте и времени слушания дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил. По правилам статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие указанного лица.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителя ответчика, суд установил, что за истцом согласно справке № 26268 о состоянии расчётов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 29.06.2021, выданной Инспекцией, числится задолженность по пеням и штрафам, возникшая до 01.01.2010, в общей сумме 120 667 рублей 45 копеек.

Полагая, что задолженность подлежит признанию безнадёжной к взысканию, Учреждение обратилось в Арбитражный суд Омской области с настоящим иском.

Суд удовлетворяет требование истца, основываясь на следующем.

Согласно взаимосвязанному толкованию подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение записей о наличии задолженности из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность их взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе и налогоплательщик, в том числе путём подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадёжными к взысканию и обязанности по их уплате прекращённой.

Такое судебное толкование норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах дано в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ».

В соответствии с пункта 1 статьи 72 НК РФ пени является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Принудительный порядок взыскания налога заключается в том, что налогоплательщику при наличии у него недоимки по налогам направляется в установленные законом сроки требование об уплате налога, неисполнение которого является основанием для принятия решения о взыскании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика на его счетах в банках, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган принимает решение о взыскании налога за счёт иного имущества налогоплательщика и направляет постановление о взыскании недоимки за счёт имущества в службу судебных приставов-исполнителей.

Поскольку принудительный порядок взыскания налогов является внесудебным порядком, то в целях защиты прав и законных интересов налогоплательщика в процессе реализации этой процедуры, закон устанавливает определённые сроки и порядок действий при осуществлении каждого этапа процедуры принудительного взыскания задолженности. Нарушения, допущенные налоговым органом на каком-либо этапе принудительного порядка взыскания, автоматически влекут незаконность следующего этапа процедуры принудительного взыскания налога.

Так, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ определено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвёртом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвёртом настоящего пункта.

В соответствии пунктом 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счёт иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьёй 47 Кодекса.

Решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвёртом пункта 3 статьи 46 НК РФ. Решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвёртом пункта 3 статьи 46 НК РФ.

Взыскание налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путём направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трёх дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 47 Кодекса.

При установлении судом того, что задолженность по налогам (пени, штрафу) принудительно взыскана с налогоплательщика не может быть ввиду истечения срока, установленного для этого законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, безнадёжность их к взысканию, равно как и прекращение в связи с этим обязанности по их уплате, констатируются судом.

Институт признания задолженности безнадёжной к взысканию подразумевает под собой придание определённого статуса задолженности плательщика перед бюджетом, при которой её взыскание невозможно осуществить. Несмотря на то, что задолженность числится на лицевых счетах за плательщиком, субъект административных полномочий (налоговый орган) не имеет правовых оснований для начала осуществления процедуры её взыскания.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу о том, что сроки, установленные статьями 46, 47 НК РФ, для взыскания с истца пеней и штрафа, как во внесудебном, так и в судебном порядке, истекли, иного налоговым органом не доказано.

В связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания с Учреждения задолженности по пеням по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 62 786 рублей 50 копеек, по штрафам по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 29 068 рублей 75 копеек, по пеням по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 21 337 рублей 40 копеек, по штрафам по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 7 474 рублей 80 копеек, возникшей за период до 01.01.2010 в общей сумме 120 667 рублей 45 копеек, суд признаёт задолженность в означенной сумме безнадёжной к взысканию, а обязанность по её уплате – прекращённой.

На основании изложенного, руководствуясь статьёй 59 НК РФ, статьями 167-170, 176 АПК РФ, суд

решил:

иск бюджетного общеобразовательного учреждения города Омска «Средняя общеобразовательная школа № 124» удовлетворить.

Признать невозможной к взысканию налоговым органом в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке задолженности бюджетного общеобразовательного учреждения города Омска «Средняя общеобразовательная школа № 124»

по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, по пеням в сумме 62 786 рублей 50 копеек

по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, по штрафам в сумме 29 068 рублей 75 копеек

по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по пеням в сумме 21 337 рублей 40 копеек

по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по штрафам в сумме 7 474 рублей 80 копеек

в общей сумме 120 667 рублей 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.



Судья Н.Н. Осокина