Решение от 3 ноября 2017 г. по делу № А43-28625/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-28625/2017

г. Нижний Новгород

Решение в виде резолютивной части вынесено 27 октября 2017 года

Мотивированное решение изготовлено 03 ноября 2017 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Соколовой Лианы Владимировны (шифр 53-595),

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению ООО «Росбет», г.Москва, к Межрайонной ИФНС №2 по Нижегородской области, об отмене постановления по делу об административном правонарушении №16/012 от 03.08.2017,

установил:

в Арбитражный суд Нижегородской области обратилось ООО «Росбет» (далее – заявитель, Общество) с заявлением об отмене постановления Межрайонной ИФНС №2 по Нижегородской области по делу об административном правонарушении №16/012 от 03.08.2017.

В обоснование заявленного требования заявитель указывает на отсутствие в его действиях состава вменяемого административного правонарушения, поскольку лимит кассы, установленный для ООО «Росбет», позволял Обществу производить выплату выигрышей наличными денежными средствами, поступившими в кассу организации в результате ведения деятельности.

Также Общество указывает на допущенные административным органом существенные нарушения при производстве по делу об административном правонарушении, выразившиеся в не извещении законного представителя Общества о времени и месте составления протокола об административном правонарушении, а также вынесения оспариваемого постановления.

Определением от 04 сентября 2017 года заявление принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Сторонам предоставлено время для направления дополнительных доказательств (при их наличии) и отзыва на заявление в соответствии с частью 2 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в срок не позднее 11 октября 2017 года.

Данное определение направлено сторонам по почте заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

В сроки, определенные судом, ответчик (административный орган) 20 сентября 2017 года представил отзыв на заявление, а также копии материалов дела об административном правонарушении.

Как следует из отзыва ответчика, при производстве по делу об административном правонарушении событие правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и вина общества, в его совершении установлены правильно, надлежащими средствами доказывания. Нарушений процессуальных норм, влияющих на объективность и полноту рассмотрения дела, не имелось.

Представленные сторонами документы размещены на сайте арбитражного суда в разделе «Картотека арбитражных дел» (http://kad.arbitr.ru).

На основании статей 226, 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судьей Соколовой Л.В. в порядке упрощенного производства без вызова сторон по имеющимся в материалах дела доказательствам.

27 октября 2017 года в соответствии с частью 1 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судом принято решение в виде резолютивной части.

30 октября 2017 года от ООО «Росбет» поступило ходатайство об изготовлении мотивированного решения.

Названное ходатайство судом рассмотрено и на основании части 2 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит удовлетворению.

Как следует из материалов дела, на основании поручения от №16/215 от 31.05.2017, должностным лицом Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области в период с 31 мая по 22 июня 2017 года проведена проверка соблюдения ООО «Росбет» полноты учета выручки, условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники (иных документов) при осуществлении денежных расчетов на объекте, расположенном по адресу: <...> (пункт приема ставок букмекерской конторы ООО «Росбет»).

Проверка проведена в присутствии представителя Общества ФИО1, действовавшего по доверенности от 01.08.2016.

По результатам проведенной проверки 22.06.2017 составлен акт №16/002, в котором зафиксированы допущенные обществом нарушения порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, выразившееся в выдаче выигрышей получателям без оформления расходных кассовых ордеров, подписывании кассовых документов (приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров) операторами-кассирами, не наделенными распорядительным документом правом оформления и подписания кассовых документов, а также в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средства, а именно: в проверяемом периоде (с 01.01.2016 по 25.05.2017) Обществом осуществлялась выплата выигрышей физическим лицам наличными денежными средствами, поступившими в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, вместо выплаты выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с ее расчетного счета (за период с 01.01.2016 по 25.05.2017 выплата выигрышей согласно кассовой книги составила 16 548 387,69 руб.).

Усматривая в действиях ООО «Росбет» признаки состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, должностными лицами Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области, в отсутствии надлежащим образом извещенного законного представителя Общества (акт проверки с уведомлением о времени и месте составления протокола об административном правонарушении получен наручно представителем Общества ФИО1 по доверенности от 01.08.2016 22 июня 2017 года, а также Обществом по юридическому адресу 11 июля 2017 года - почтовое отправление 60600011377980), 20 июля 2017 года составлен протокол об административном правонарушении №16/015.

03 августа 2017 года начальником Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области в отсутствие законного представителя Общества, извещенного надлежащим образом (уведомление от 20.07.2017 получено Обществом по юридическому адресу 27 июля 2017 года - почтовое отправление №60600012263879), вынесено постановление по делу об административном правонарушении №16/012, в соответствии с которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП.

Не согласившись с вынесенным постановлением ООО «Росбет» обратилось в арбитражный суд с заявленным требованием.

Существенных процессуальных нарушений, влекущих ущемление прав лица, привлекаемого к административной ответственности, при производстве по делу об административном правонарушении административным органом не допущено.

Доводы заявителя об обратном судом отклоняются как противоречащие материалам дела и фактическим обстоятельствам.

В соответствии с ч.6 ст.210 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, арбитражный суд, в судебном заседании, проверяет законность и обоснованность оспариваемого постановления, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое постановление, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также, иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч.7 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Частью 1 статьи 15.1 КоАП предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Объектом рассматриваемого правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации.

Объективная сторона данного правонарушения охватывает, в том числе, нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившиеся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (далее - Указания №3210-У от 11.03.2014) определен порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами (за исключением Центрального банка Российской Федерации, кредитных организаций), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

В соответствии с пунктом 2 Указаний от 11.03.2014 N 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места) (далее - обособленное подразделение), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном настоящим Указанием для юридического лица.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица (п.3 Указаний от 11.03.2014 N 3210-У).

Согласно пунктам 4.2, 4.3, 4.4 Указаний от 11.03.2014 N 3210-У Кассовые документы оформляются: главным бухгалтером; бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (далее - бухгалтер); руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (далее - печать (штамп), а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

В соответствии с пунктом 5.2 Указаний от 11.03.2014 N 3210-У (в редакции, действовавшей в спорный период) денежные средства, полученные при осуществлении расчетов с применением ККТ, приходуются в кассу юридического лица и (или) в кассу обособленного подразделения на основании приходного кассового ордера форма 0310001, оформленного на общую сумму принятых наличных денег.

Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002 (п.6 Указаний от 11.03.2014 N 3210-У).

Между тем, в ходе проведенной проверки, в нарушение названных норм, Обществом осуществлялась выплата выигрышей получателям без оформления расходных кассовых ордеров,; кассовые документы (приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров) подписывались операторами-кассирами, не наделенными распорядительным документом правом оформления и подписания кассовых документов.

Правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации установлены Указаниями Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указания от 07.10.2013 N 3073-У).

Пунктом 2 Указаний от 07.10.2013 N 3073-У определено, что индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

- выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

- выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

- оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

- выдачи наличных денег работникам под отчет;

- возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

- выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

Данной нормой прямо установлен исчерпывающий перечень целей, на которые индивидуальные предприниматели и юридические лица вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации. Выплаты в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы из кассы, минуя банковский счет организации, в данный перечень не входят.

Согласно пункту 4 Указаний от 07.10.2013 N 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Таким образом, наличные денежные средства, поступившие в кассу общества, должны быть зачислены в банк, кроме тех, которые могут быть израсходованы на указанные в пункте 2 Указаний от 07.10.2013 N 3073-У цели.

Между тем, как следует из материалов дела, в нарушение вышеназванных норм, ООО "Росбет" в период с 01.01.2016 по 25.05.2017 осуществлялась выплата выигрышей физическим лицам наличными денежными средствами, поступившими в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, вместо выплаты выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с ее расчетного счета.

Поступившие в проверяемом периоде в кассу обособленного подразделения организации денежные средства от оказания услуг по организации и проведению азартных игр в сумме 23 758 463,07руб. в кассу банка для хранения на банковских счетах не сдавались, в Кассе Общества не хранились, а выплачивались в виде выигрышей участникам азартной игры пункта приема ставок букмекерской конторы (за период с 01.01.2016 по 25.05.2017 выплата выигрышей согласно кассовой книги составила 16 548 387,69 руб.).

Из полученной обособленным подразделением организации выручки от оказания услуг по организации и проведению азартных игр в кассу юридического лица ООО "Росбет" всего сдано 4 420 000,00 рублей. Из кассы юридического лица или его филиалов в кассу обособленного подразделения денежные средства не поступали.

Названные обстоятельства подтверждены материалами дела (в том числе актом проверки №16/002 от 22.06.2017, протоколом об административном правонарушении №16/015 от 20.07.2017) и заявителем по существу не оспариваются.

Доводы заявителя о том, что лимит кассы, установленный для ООО «Росбет», позволял Обществу производить выплату выигрышей наличными денежными средствами, поступившими в кассу организации в результате ведения деятельности, судом отклоняются как необоснованные.

Таким образом, установленные обстоятельства свидетельствуют о нарушении обществом порядка работы с денежной наличностью, выразившие6ся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств - вместо передачи их в банк, Общество использовало их на операции, не указанные в перечне (выплата выигрышей клиентам).

То есть в данном случае обязательным признаком состава правонарушения является наличие у этих денежных средств статуса "свободных денежных средств". Соответствующий статус денежные средства сохраняют до момента сдачи на расчетный счет в банке (для хранения) либо до момента использования денежных средств на цели, прямо предусмотренные пунктом 2 Указания N 3073-У.

Следовательно, указанные выше действия Общества противоречат названным нормам права и свидетельствуют о нарушении Обществом порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в виде несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств, что образует объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Как разъяснено в п.16.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004г.№10, при рассмотрении дел об административных правонарушениях арбитражным судам следует учитывать, что понятие вины юридических лиц раскрывается в части 2 ст.2.1 КоАП РФ. При этом в отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (ст.2.2 КоАП РФ) не выделяет.

Таким образом, в тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (ч.2 ст.2.1 КоАП РФ). Обстоятельства, указанные в ч.1 или ч.2 ст.2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.

В рассматриваемом случае, доказательств, свидетельствующих об объективных причинах невозможности принятия заявителем всех зависящих от него мер по соблюдению требований действующего законодательства в материалах дела не имеется.

Исключительных оснований для признания совершенного заявителем административного правонарушения малозначительным судом не усматривается.

Доказательств наличия исключительных обстоятельств, свидетельствующих о малозначительности совершенного правонарушения, обществом в материалы дела не представлено.

Административное наказание заявителю назначено по низшему пределу санкции части 1 стати 15.1 КоАП РФ.

Оснований для замены Обществу назначенного наказания в виде административного штрафа на предупреждение судом не усматривается ввиду отсутствия в материалах дела доказательств наличия совокупности условий, предусмотренных статьями 3.4, 4.1.1 КоАП РФ.

В силу чего, оснований для отмены либо для изменения оспариваемого постановления по делу об административном правонарушении не имеется.

Руководствуясь статьями 167-170, 180-182, 210, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

ООО «Росбет», г.Москва (ИНН <***>), в удовлетворении заявления отказать.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении 15 дней со дня принятия и может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в 15-дневный срок со дня принятия решения.

Судья Л.В. Соколова