Решение от 13 февраля 2023 г. по делу № А40-241586/2022

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А40-241586/22-154-3279
13 февраля 2023г.
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена 07 февраля 2023 года

Полный текст решения изготовлен13 февраля 2023 года


Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи: А.В. Полукарова

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Созиновой К.С. с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению:

ЗАО «СТРАНА ДЕТЕЙ» (123104, <...> Д. 7, СТР.2, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 24.06.2011, ИНН: <***>) в лице конкурсного управляющего ФИО1

к ИФНС России № 3 г. Москве (123100, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

об возложении на Инспекцию ФНС России № 3 по городу Москве обязанности возвратить ЗАО «Страна детей» 50 655, 01 рублей незаконно взысканных сумм налога,

В судебное заседание явились:

от заявителя – конкурсный управляющий ФИО1 определение суда от 18.04.2019 г.,

от ответчика – ФИО2 по доверенности от 29.12.2022 г. № 06-22/10-153.



УСТАНОВИЛ:

ЗАО «СТРАНА ДЕТЕЙ» (далее – заявитель, налогоплательщик, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о возложении на Инспекцию ФНС России № 3 по городу Москве обязанности возвратить ЗАО «Страна детей» 50 655, 01 рублей незаконно взысканных сумм налога; признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и сборам в размере 50 655, 01 рублей, установленную к взысканию на основании решения Инспекции ФНС России №3 по г. Москве №12751 от 14.09.2022; признании Межрайонной Инспекцию ФНС России №3 по г. Москве утратившей право на взыскание задолженности по налогам и сборам на основании решения Инспекции ФНС России №3 по г. Москве №12751 от 14.09.2022г.

В ходе рассмотрения дела заявителем представлено ходатайство об уточнении заявленных требований, в котором Общество просит суд обязать Инспекцию ФНС России № 3 по городу Москве возвратить ЗАО «Страна детей» 50 655, 01 рублей незаконно взысканных сумм налога.

Указанное ходатайство было принято судом в порядке ст. 49 АПК РФ протокольным определением от 10.01.2023.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в заявлении с учетом принятого судом уточнения.

Ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд счел заявленные требования подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из заявления и материалов дела, решением Арбитражного суда города Москвы от 30.01.2017 по делу № А40-223226/2015 ЗАО «Страна детей» признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство.

Определением арбитражного суда города Москвы от 18.04.2019 по делу № А40-223226/2015 конкурсным управляющим ЗАО «Страна детей» утверждён ФИО1.

Как указывает заявитель, в ходе конкурсного производства арбитражному управляющему ЗАО «Страна детей» стало известно, что инкассовым поручением №80839 от 14.09.2022 с банковского счета заявителя в пользу УФК по г. Москве (ИФНС России №3 по г. Москве) были списаны денежные средства в размере 50 655, 01 рублей.

Списание денежных средств осуществлялось на основании решения налогового органа о взыскании №12751 от 14.09.2022г.

Конкурсный управляющий ЗАО «Страна детей» полагая, что списание денежных средств осуществлено незаконно и денежные средства подлежат возврату, обратился в суд с настоящим заявлением.

В представленном отзыве налоговый орган ссылается на следующие обстоятельства.

Как указывает ответчик, по состоянию на 19.08.2019 г. у заявителя имелась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (до 1 января 2017 года) в размере 200 925.51 руб.

При этом на указанную выше сумму недоимки в размере 200 925.51 руб. налоговым органом были начислены пени в размере 50 655.01 руб.: за период с 19.08.2019 по 08.09.2019 г. в размере 1 019.70 руб.; за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 г. в размере 2 297.25 руб.; за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 г. в размере 2 133.16 руб.; за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 г. в размере 2 344.13 руб.; за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 г. в размере 3 094.25 руб.; за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 г. в размере 2 062.84 руб.; за период с 22.06.2020 по 26.07.2022 г. в размере 1 054.86 руб.; за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 г. в размере 6 774.54 руб., за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 г. в размере 1 054.86 руб., за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 г. в размере 1 674.38 руб. -за периоде 15.06.2021 по 25.07.2021 г. в размере 1 510.29 руб.; за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 г. в размере 2 133.16 руб., за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 г. в размере 1 898.75 руб.; за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 г. в размере 2 812.96 руб. за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 г. в размере 3 188.02 руб.; за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 г. в размере 890.77 руб.; за период с 28.02.2022 по 10.04.2022 г. в размере 5 625.91 руб.; за период с 11.04.2022 по 03.05.2022 г. в размере 2 618.73 руб.; за период с 04.05.2022 по 26.05.2022 г. в размере 2 156.60 руб.; за период с 27.05.2022 по 13.06.2022 г. в размере 1 326.11 руб.; за период с 14.06.2022 по 24.07.2022 г. в размере 2 608.68 руб.; за период с 25.07.2022 по 31.07.2022 г. в размере 375.06 руб.

В связи с наличием недоимки по пени Инспекцией заявителю было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 01.08.2022 г. № 29510 на сумму пени в размере 50 655.01 руб.

Поскольку в срок заявителем требование об уплате от 01.08.2022 г. № 29510 не исполнено, Инспекцией 14.09.2022 г. принято решение № 12751 о взыскании с заявителя налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в соответствии с которым налоговым органом в электронном виде в ПАО «БАНК УРАЛСИБ» направлено поручение на списание и перевод денежных средств в бюджетную систему РФ № 80839.

Как указывает налоговый орган, денежные средства в размере 50 655.01 руб. поступили в Инспекцию 16.09.2022 г., отражены в КРСБ Налогоплательщика 18.09.2022 г.

Таким образом, как указывает ответчик, по состоянию на 09.01.2023 г. требование об уплате налога № 29510 исполнено в полном объеме.

На основании вышеизложенного, налоговый орган считает, что пени в размере 50 655.01 руб. взысканы им правомерно.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для принятия налоговым органом по отношению к налогоплательщику мерой принудительного взыскания недоимки по налогу, сбору, а также соответствующей задолженности по пени, штрафу. Процедура принудительного взыскания налоговым органом налога, сбора, а также пени и штрафа состоит из ряда последовательных этапов.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В пункте 1 статьи 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Подпунктами 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Таким образом, взыскание пеней производится в том же порядке, что и v взыскание недоимки по налогам, поскольку пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона.


Между тем, доводы налогового органа о том, что по состоянию на 19.08.2019 г. у налогоплательщика имелась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (до 1 января 2017 года) в размере 200 925.51 руб., суд признает необоснованными, исходя из следующего.

В соответствии со ст. 126 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства. Исполнение обязательств должника, в том числе по исполнению судебных актов, актов иных органов, должностных лиц, вынесенных в соответствии с гражданским законодательством, уголовным законодательством Российской Федерации, процессуальным законодательством и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, осуществляется конкурсным управляющим в порядке, установленным Законом о банкротстве.

Между тем, как следует из материалов дела и указывает Общество, в ходе конкурсного производства Федеральной налоговой службой Российской Федерации в деле о банкротстве ЗАО «Страна детей» были заявлены требования о включении в реестр кредиторов задолженности по уплате обязательных платежей.

Так, определением арбитражного суда города Москвы от 21.12.2016 по делу №А40-223226/2015 в реестр требований кредиторов ЗАО «Страна детей» были включены требования ИФНС России №3 по Москве в размере 17, 68 рублей (пени).

Определением арбитражного суда города Москвы от 27.07.2017 по делу №А40-223226/2015 в реестр требований кредиторов ЗАО «Страна детей» были включены требования ИФНС России №3 по Москве в размере 12 771, 14 рублей.

Определением арбитражного суда города Москвы от 26.04.2018 по делу №А40-223226/2015 требования ИФНС России №3 по г. Москве к ЗАО «Страна детей» в размере 12 771, 14 рублей и 17, 68 рублей были признаны погашенными в порядке, определенном ст. 129.1 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

Определением арбитражного суда города Москвы от 14.02.2019 по делу №А40-223226/2015 ИФНС России №3 по Москве было отказано во включении в реестр кредиторов ЗАО «Страна детей» задолженности в размере 4 327 547 рублей.

Как обоснованно указывает Общество, изложенные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии у ЗАО «Страна детей» задолженности по налогам и сборам на дату предъявления налоговым органом требования об уплате налога от 01.08.2022г.

Согласно разъяснениям пп. 5- 8 п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016): -к числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.01.2008 N 8922/07, из содержания п. 3 ст. 46 Кодекса следует, что указанный в ней двухмесячный срок для взыскания налоговых платежей во внесудебном порядке включает и срок направления инкассовых поручений в банк.

Исходя из вышеизложенного, Инспекция не вправе направлять инкассовые поручения в банк после истечения названного срока.

Направление инкассового поручения в банк по истечении срока, установленного п. 3 ст. 46 Кодекса, независимо от причин его пропуска является недопустимым. Указанная правовая позиция изложена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.11.2007 N 8661/07.

Между тем, как было указано выше, ЗАО «Страна детей» было признано банкротом решением арбитражного суда города Москвы от 26.10.2017г.; после открытия в отношении должника конкурсного производства начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должнику не начислялось.

Исходя из данных обстоятельств, срок уплаты налога, сбора, пени, штрафа наступил в сентябре 2017 года.

Однако, решение № 12751 о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках было вынесено налоговым органом 14.09.2022г.

Таким образом, действия налоговой Инспекции по вынесению и выставлению инкассовых поручений к банковскому расчетному счету ЗАО «Страна детей» на основании решения о взыскании №12751 от 14.09.2022 совершены за пределами предусмотренного законом двухмесячного срока после истечения срока на исполнение требования об уплате налога, и, соответственно, являются незаконными.

В то же время в пункте 65 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении исков налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа, а также о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений или постановлений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, вынесенных налоговыми органами в соответствии со статьями 46 или 47 НК РФ, указанные имущественные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов.

Судебные способы защиты прав налогоплательщиков, как оспаривание ненормативных правовых актов налоговых органов и истребование излишне взысканного налога, являются независимыми, если иное прямо не следует из законодательства.

При наличии нескольких возможных способов защиты права налогоплательщик имеет право выбора между ними. Избрав конкретный способ защиты своего права, частный субъект должен соблюдать сроки и процедуры (в том числе досудебные), как они установлены применительно к этому способу защиты права.

Пунктом 28 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 19.10.2016 предусмотрено, что в том случае, когда налогоплательщик инициирует процедуру истребования излишне взысканного налога, суд также решает вопрос о законности ненормативного правового акта, но по ее результатам возможно обязание налогового органа возвратить налог, уже взысканный в излишней сумме на основании незаконного акта, без признания его недействительным .

Таким образом, исходя из вышеизложенного, незаконно взысканные налоговым органом на основании решения №12751 от 14.09.2022 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках денежные средства в общем размере 50 655, 01 рублей подлежат возврату ЗАО «Страна детей».

В связи с вышеизложенным, суд признает заявленные Обществом требования о возложении на Инспекцию ФНС России № 3 по городу Москве обязанности возвратить ЗАО «Страна детей» 50 655, 01 рублей необоснованно взысканной суммы пени на налог подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Освобождение государственных органов от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации не влечет за собой освобождение от исполнения обязанности по возмещению судебных расходов, понесенных стороной, в пользу которой принято решение, в соответствии со статьей 110 Кодекса. Данная позиция соответствует разъяснениям, содержащимся в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 N 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» (абзац третий пункта 21).

Таким образом, государственная пошлина, уплаченная заявителем при обращении в суд, подлежит взысканию с ответчика с учетом положений ст. 110 АПК РФ, а в части, излишне уплаченной заявителем, подлежит возврату заявителем из доходов федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

Заявленные требования ЗАО «СТРАНА ДЕТЕЙ» удовлетворить.

Обязать Инспекцию ФНС России № 3 по городу Москве возвратить ЗАО «Страна детей» 50 655, 01 рублей необоснованно взысканной суммы пени на налог.

Взыскать с Инспекции ФНС России № 3 по городу Москве в пользу ЗАО «СТРАНА ДЕТЕЙ» 2026 руб. госпошлины.

Возвратить ЗАО «СТРАНА ДЕТЕЙ» из Федерального бюджета 974 руб. излишне уплаченной госпошлины. О чем выдать справку.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья А.В. Полукаров