Решение от 23 марта 2021 г. по делу № А17-6700/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

153022, г. Иваново, ул. Б. Хмельницкого, 59-Б

http://ivanovo.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е



Дело № А17-6700/2020
г. Иваново
23 марта 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 марта 2021 года.

Полный текст решения изготовлен 23 марта 2021 года.

Арбитражный суд Ивановской области

в составе судьи Савельевой Марии Сергеевны,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРН <***> ИНН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново

о признании безнадежными к взысканию сумм задолженности по НДФЛ в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ - 5319 руб., пени -1437,50 руб., ЕНВД - 4842 руб., пени - 717,29 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, - 11097,34 руб., пени - 1450,02руб., страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1462,79 руб., пени - 135,55 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонд РФ на выплату страховой пенсии, - 74299 руб., пени - 7329,66 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, - 2572,58руб., пени - 336,18 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, - 6618,78 руб., пени - 2905,85 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, - 17314 руб., пени - 1524,64 руб., а также обязанности по уплате указанных сумм прекращенной,

о признании незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново, выразившихся в отражении в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пени, штрафам сведений о наличии задолженности, в том числе без указания на утрату возможности ее взыскания и обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново произвести списание сумм задолженности, возможность принудительного взыскания которых утрачена;

при участии в судебном заседании:

от Инспекции – представитель ФИО3 по доверенности от 11.01.2021, служебному удостоверению, документу об образовании и свидетельству.

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – ИП, предприниматель, ИП ФИО2, заявитель) обратился в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново (далее – ИНФС, налоговый орган, Инспекция) о признании безнадежными к взысканию сумм задолженности по НДФЛ в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ - 5319 руб., пени -1437,50 руб., ЕНВД - 4842 руб., пени - 717,29 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, - 11097,34 руб., пени - 1450,02 руб., страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1462,79 руб., пени - 135,55 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонд РФ на выплату страховой пенсии, - 74299 руб., пени - 7329,66 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, - 2572,58 руб., пени - 336,18 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, - 6618,78 руб., пени - 2905,85 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, - 17314 руб., пени - 1524,64 руб., а также обязанности по уплате указанных сумм прекращенной, о признании незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново, выразившихся в отражении в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пени, штрафам сведений о наличии задолженности, в том числе без указания на утрату возможности ее взыскания и обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново произвести списание сумм задолженности, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Определением Арбитражного суда Ивановской области от 16.10.2020 года заявление принято к производству, назначено предварительное судебное заседание, назначено дело к судебному разбирательству, на основании ст. 158 АПК РФ судебные заседания откладывались. На основании ст. 163 аПК РФ в судебном заседании был объявлен перерыв до 16.03.2021 г.

ФИО2 надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, что подтверждается его подписью в приложении к протоколу судебного заседания от 11.03.2021 г., в суд не явился, заявлений, дополнений, ходатайств не представил. Дело рассмотрено в отсутствие заявителя на основании ст. 156 АПК РФ.

В ходе рассмотрения дела от ФИО2 поступило ходатайство о передаче дела № А17-6700/2020 в суд общей юрисдикции по подсудности. Данное ходатайство мотивировано тем, что 11.11.2020 заявитель утратил статус индивидуального предпринимателя. ИФНС по г. Иваново ходатайство оставила на усмотрение суда.

Изучив документы, представленные лицами, участвующими в деле в материалы дела, суд приходит к выводу, что данное ходатайство подлежит оставлению без удовлетворения по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 47 Конституции Российской Федерации никто не может быть лишен права на рассмотрение его дела в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом.

Согласно части 2 статьи 189 АПК РФ заявления по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, подаются в арбитражный суд по общим правилам подсудности, предусмотренным настоящим Кодексом, если в настоящем разделе не установлено иное.

Частью 1 статьи 197 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что дела об оспаривании затрагивающих права и законные интересы лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц, в том числе судебных приставов-исполнителей, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными в главе 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации иск предъявляется в арбитражный суд субъекта Российской Федерации по месту нахождения или месту жительства ответчика.

Согласно ч. 1 ст. 39 АПК РФ дело, принятое арбитражным судом к своему производству с соблюдением правил подсудности, должно быть рассмотрено им по существу, хотя бы в дальнейшем оно стало подсудным другому суду.

В п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 6, Пленума ВАС РФ № 8 от 01.07.1996 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, в частности, в связи с истечением срока действия свидетельства о государственной регистрации, аннулированием государственной регистрации и т.п., дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции, за исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до наступления указанных выше обстоятельств.

Заявление ИП принято к производству Арбитражного суда Ивановской области определением от 16.10.2020 г. с соблюдением установленных правил подсудности по адресу ответчика, административного органа, которым совершены оспариваемые действия.

Из материалов дела следует, что ФИО2 исключен из ЕГРИП 11.11.2020, то есть после принятия настоящего заявления к производству суда.

Следовательно, в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 39 АПК РФ и указанными разъяснениями данное дело должно быть рассмотрено Арбитражным судом Ивановской области.

ФИО2 в судебном заседании поддержал заявление по следующим основаниям. Заявитель считает, что указанная в Справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 4138898 по состоянию на 22.07.2020 года задолженность является безнадежной к взысканию, налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания этой задолженности. Инспекция нарушила права и законные интересы ИП ФИО2 в сфере предпринимательской деятельности, так как отражение в справке безнадежной к взысканию задолженности лишает заявителя права на получение достоверной информации.

Представитель ИФНС просила в удовлетворении заявленных требований отказать по основаниям, изложенным в отзыве на заявление. Налоговый орган считает, что нарушений действующего законодательства не допустил. При этом налоговым органом указано, что по части сумм, указанных в заявленных требованиях меры принудительного взыскания, предусмотренные ст. 46, 47 НК РФ не принимались. По части сумм исполнительное производство было окончено в 2018, 2019 г.г. Исполнительные документы повторно в службу судебных приставов не предъявлялись. По части сумм имеются неоконченные исполнительные производства. Более подробно позиция налогового органа изложена в отзыве на заявленные требования и дополнениях к нему.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела и представленные документы, арбитражный суд установил следующее.

ИП ФИО2 обратился в Инспекцию за справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Инспекцией заявителю была выдана справка № 4138898 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 22.07.2020г. (далее - Справка № 4138898), согласно которой за ИП ФИО2 числится задолженность:

-по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс) в сумме 5319 руб., пени по НДФЛ в сумме 1437,50 руб.,

-по единому налогу на вмененный доход (далее-ЕНВД) в сумме 4842 руб., пени по ЕНВД в сумме 717,29 руб.,

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 11097,34 руб., пени в сумме 1450,02 руб.,

-по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 1462,79 руб., пени в сумме 135,55 руб.,

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 74299 руб., пени в сумме 7329,66 руб.,

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС в сумме 2572,58 руб., пени в сумме 336,18 руб.,

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет ФООМС за периоды до 01.01.2017 г. в сумме 6618,78 руб., пени в сумме 2905,85 руб.,

-по страховым взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемого в бюджет ФООМС за периоды с 01.01.2017 г. в сумме 17314 руб., пени в сумме 1524,64руб.

Считая, что в Справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 4138898 по состоянию на 22.07.2020 года отражена задолженность, возможность принудительного взыскания которой налоговым органом утрачена, ИП обратился в УФНС России по Ивановской области с заявлением о признании безнадежной к взысканию сумм задолженности по налогам, страховым взносам и пеням, о признании незаконными действий ИФНС по указанию в справке о состоянии расчетов задолженности без указания на утрату возможности взыскания сумм недоимок.

Решением УФНС по Ивановской области по жалобе от 09.10.2020 г. предпринимателю отказано.

В связи с указанными обстоятельствами предприниматель обратился в суд с настоящим заявлением.

На основании имеющихся в деле доказательств, представленных в материалы дела и исследованных согласно требованиям, определенным статьями 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заслушав объяснения представителей сторон, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лицо вправе обратиться в суд с заявлением о признании недействительным ненормативного правового акта, незаконным решения органа, осуществляющего публичные полномочия, если полагает, что оспариваемые ненормативный правовой акт и решение не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на него какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу положений статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспоренного решения закону или иному нормативному акту, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия такого решения, возлагается на орган, принявший акт.

В пункте 1 ст. 59 НК РФ установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными.

Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

То есть единственным основанием для признания судом недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию является утрата налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта.

Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 5 ст. 44 НК РФ).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (п. 1, п. 2 ст. 57, п. 1, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 70 НК РФ определены сроки направления требования об уплате налога и сбора налогоплательщику. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как установлено пунктом 3.1 статьи 46 НК РФ, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств) взыскание суммы налога, не превышающей пяти миллионов рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика (налогового агента) - организации.

Для взыскания налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта налоговый орган направляет решение о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента). При неисполнении налогоплательщиком (налоговым агентом) - организацией решения налогового органа о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, данный орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение десяти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В пункте 1 статьи 47 НК РФ установлено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктами 9, 10 статьи 46 НК РФ установлено, что положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок и сроки предъявления постановлений налогового органа к исполнению установлены Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 229-ФЗ).

Частью 6 статьи 21 Закона № 229-ФЗ предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Частью 6.1 статьи 21 Закона № 229-ФЗ (введена Федеральным законом от 21.12.2013 № 358-ФЗ) дополнительно предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (части 1 - 3 статьи 22 Закона № 229-ФЗ).

Налоговым органом не представлены доказательства повторного предъявления исполнительных документов к исполнению с учетом положений частей 1 - 3 статьи 22 Закона № 229-ФЗ, а сроки, установленные частью 6.1 статьи 21 Закона № 229-ФЗ в отношении указанных постановлений (с учетом перерывов в их течении), истекли.

1. Как следует из материалов дела, в адрес предпринимателя были направлены требования №123800 по состоянию на 16.06.2017 г. и сроком исполнения до 10.07.2017 г. об уплате НДФЛ в соответствии со статьей 227 Кодекса в сумме 2947 руб., пени по НДФД в сумме 320,82 руб. , №157797 по состоянию на 11.09.2017 г. и сроком исполнения до 03.10.2017 г. об уплате.

Так как требования об уплате налога №123800 и №157797 были оставлены ИП ФИО2 без исполнения, Инспекцией вынесены решения №46118 от 27.07.2017 г. о взыскании налога в сумме 2947 руб. и пени в сумме 320,82 руб., решение №62695 от 24.10.2017г. о взыскании налога в общей сумме 23447,38 руб. и пени в сумме 1200,13 руб., в том числе НДФЛ в сумме 1186 руб. и пени по НДФЛ в сумме 43,40 руб.

Кроме того, вынесены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика № 40504 от 31.07.2017г., № 62922 от 24.10.2017г.

Поскольку денежные средства на расчетном счете индивидуального предпринимателя отсутствовали, Инспекция приняла решение о взыскании налогов и пеней за счет имущества налогоплательщика № 9563 от 12.03.2018 г. и № 5952 от 24.01.2018 г.

В соответствии с решением № 5952 от 24.01.2018 г. Инспекцией в службу судебных приставов-исполнителей направлены постановления о взыскании за счет имущества:

-№5965 от 24.01.2018 г. на общую сумму 24647,51 руб., в том числе НДФЛ в сумме 1186 руб. и пени в сумме 43,40 руб., в соответствии с которым судебным приставом исполнителем 07.02.2018г. возбуждено исполнительное производство № 5555/18/37001-ИП, окончено 24.05.2018 г.

-№9710 от 12.03.2018г. на общую сумму 7281,37 руб., в том числе НДФЛ в сумме 2947 руб., пени по НДФЛ в сумме 320,82 руб., в соответствии с которым судебным приставом исполнителем 27.03.2018 г. возбуждено исполнительное производство № 11587/18/37001-ИП, окончено 15.05.2018 г.

После возвращения исполнительных документов взыскателю повторно Инспекцией указанные исполнительные документы в службу судебных приставов не направлялись.

2. В связи с неуплатой в срок ЕНВД за 2 кв. 2018 г. в сумме 4842 руб. Инспекцией предпринимателю направлено требование № 35256 по состоянию на 09.08.2018 г. и сроком исполнения до 04.09.2018 г.

В связи с неуплатой в срок ЕНВД за 1 кв. 2019г. в сумме 2482 руб. Инспекцией предпринимателю направлено требование № 41392 по состоянию на 20.05.2019г. и сроком исполнения до 19.06.2019г.

Так как требования об уплате налога № 35256 и № 41392 оставлены ИП ФИО2 без исполнения, Инспекцией вынесены: решение №57935 от 12.09.2018 г. о взыскании налога и пени в общей сумме 5514,95 руб., в том числе ЕНВД в сумме 4842 руб., решение № 16992 от 09.08.2019г. о взыскании налога и пени в общей сумме 12765,66 руб., в том числе ЕНВД в сумме 2482 руб.

Поскольку денежные средства на расчетном счете предпринимателя отсутствовали, Инспекция приняла решения о взыскании налогов и пеней за счет имущества налогоплательщика № 4160 от 02.09.2019 г. и № 7717 от 30.08.2019 г.

В соответствии с решениями № 4160 от 02.09.2019г. и № 7717 от 30.08.2019 г. Инспекцией в службу судебных приставов-исполнителей направлены постановления о взыскании за счет имущества:

- №4163 от 02.09.2019г. на общую сумму 3032,95 руб., в том числе ЕНВД в сумме 2360 руб., в соответствии с которым судебным приставом исполнителем 10.09.2019 г. возбуждено исполнительное производство №66217/19/37001-ИП, окончено 16.12.2019 г. по основаниям, предусмотренным пунктом 3 части 1 статьи 46 Федерального закона № 229-ФЗ.

После возвращения исполнительных документов взыскателю повторно Инспекцией указанные исполнительные документы в службу судебных приставов не направлялись.

3. В связи с неуплатой предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии Инспекцией были направлены требования об уплате страховых взносов и пени:

-№ 17135 по состоянию на 10.04.2018г. по сроку исполнения до 04.05.2018г. об уплате страховых взносов на ОПС на сумму 6600 руб. и пени на сумму 129,70 руб.;

-№ 41392 по состоянию на 20.05.2019г. по сроку исполнения до 19.06.2019г. об уплате страховых взносов на ОПС на сумму 2481,60 руб. и 4963,20 руб.

Так как вышеуказанные требования оставлены предпринимателем без исполнения, Инспекцией приняты решения № 15744 от 18.05.2018г. о взыскании страховых взносов в общей сумме 9 000 руб. и пени в сумме 357,57 руб., № 16992 от 09.08.2019г. о взыскании страховых взносов в общей сумме 12634 руб., в том числе страховых взносов на ОПС в сумме 7444,80 руб.

Кроме того Инспекцией направлены поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств со счетов налогоплательщика в банке, где открыты счета налогоплательщика -индивидуального предпринимателя. Поскольку денежные средства на расчетном счете предпринимателя отсутствовали, Инспекция приняла решения о взыскании налогов и пеней за счет имущества налогоплательщика № 21489 от 24.07.2018г. и №7717 от 30.08.2019 г.

В соответствии с решением №21489 от 24.07.2018г. Инспекцией в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление о взыскании за счет имущества:

-№21748 от 24.07.2018г. на общую сумму 9357,57 руб., в том числе по страховым взносам на ОПС в сумме 6600 руб. (4 кв. 2017 г.) и пени в сумме 129,70 руб., в соответствии с которым судебным приставом исполнителем 26.07.2018 г. возбуждено исполнительное производство № 28144/18/37001, окончено 16.12.2019г. Сумма ОПС частично оплачена предпринимателем. Неоплаченной осталась сумма страховых взносов ОПС за 4 кв. 2017 г. в размере 3808,21, а также пени 129, 70 руб.

После возвращения исполнительных документов взыскателю повторно Инспекцией указанные исполнительные документы в службу судебных приставов не направлялись.

4. В связи с неуплатой предпринимателем страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Инспекцией были направлены требования об уплате страховых взносов и пени:

-№ 17135 по состоянию на 10.04.2018г. по сроку исполнения до 04.05.2018г. об уплате страховых взносов на ОСС на сумму 870 руб. и пени на сумму 17,10 руб.;

-№ 41392 по состоянию на 20.05.2019г. по сроку исполнения до 19.06.2019г. об уплате страховых взносов на ОСС на общую сумму 981,36 руб.

Так как вышеуказанные требования оставлены предпринимателем без исполнения, Инспекцией приняты решения № 15744 от 18.05.2018г. о взыскании страховых взносов в общей сумме 9 000 руб. и пени в сумме 357,57 руб., в том числе страховых взносов на ОСС в сумме 870 руб. и пени в сумме 17,10 руб., № 16992 от 09.08.2019г. о взыскании страховых взносов в общей сумме 12634 руб., в том страховых взносов на ОСС в сумме 981,36 руб.

Поскольку денежные средства на расчетном счете предпринимателя отсутствовали, Инспекция приняла решения о взыскании налогов и пеней за счет имущества налогоплательщика №21489 от 24.07.2018г. и №7717 от 30.08.2019 г.

В соответствии с решением №21489 от 24.07.2018г. Инспекцией в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление о взыскании за счет имущества:

-№21748 от 24.07.2018г. на общую сумму 9357,57 руб., в том числе по страховым взносам на ОСС в сумме 870 руб. (за 4 кв. 2017 г.) и пени в сумме 17,10 руб., в соответствии с которым судебным приставом исполнителем 26.07.2018 г. возбуждено исполнительное производство №28144/18/37001, окончено 16.12.2019г., частично оплачено. Неоплаченной осталась сумма в размере 501, 95 руб., пени 17.10 руб.

После возвращения исполнительных документов взыскателю повторно Инспекцией указанные исполнительные документы в службу судебных приставов не направлялись.

5. В связи с неуплатой предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее-ОПС в фиксированном размере) Инспекцией были направлены требования об уплате страховых взносов и пени:

-№ 126071 по состоянию на 19.06.2017г. по сроку исполнения до 03.07.2017г. об уплате пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на сумму 5547,34 руб., в связи с корректировкой ПФ РФ от 05.10.2017г. указанная задолженность по пени была списана.

-№ 157797 по состоянию на 11.09.2017г. по сроку исполнения до 19.06.2019г. об уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере на сумму 18610,80 руб., пени в сумме 23,23 руб.

-№ 8524 по состоянию на 19.03.2018г. по сроку уплаты до 10.04.2018г. об уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере на сумму 23400 руб., пени на сумму 70,20 руб.

-№ 34575 по состоянию на 04.04.2019г. по сроку уплаты до 07.05.2019гг. об уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в сумме 26545 руб., пени в сумме 452,59 руб.,

-№ 8683 по состоянию на 17.01.2020г. по сроку уплаты до 03.02.2020г. об уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в сумме 29354 руб. и пени в сумме 97.85 руб.

Вышеуказанные требования оставлены предпринимателем без исполнения, что стало основанием для вынесения Инспекцией решений о взыскании страховых взносов и пени:

-№ 47432 от 25.08.2017г. о взыскании, в том числе пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 5547,34руб.,

-№ 62695 от 24.10.2017г. о взыскании, в том числе страховых взносов на ОПС в фиксированном размере на сумму 18610,80 руб., пени в сумме 23.23 руб.

-№ 11382 от 24.04.2018г. о взыскании, в том числе страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в сумме 23400 руб., пени на сумму 70,20 руб.

-№ 2522 от 11.02.2020г. о взыскании, в том числе страховых взносов на ОПС в фиксированном размере на сумму 29354 руб. и пени в сумме 97.85 руб.

Поскольку денежные средства на расчетном счете индивидуального предпринимателя отсутствовали, Инспекция приняла решения о взыскании налогов и пеней за счет имущества налогоплательщика №5952 от 24.01.2018, №19274 от 13.07.2018г., №2912 от 04.03.2020 г.

В соответствии с решениями №5952 от 24.01.2018, №19274 от 13.07.2018г., №2912 от 04.03.2020г Инспекцией в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление о взыскании за счет имущества:

-№5965 от 24.01.2018г. на общую сумму 23447,38 руб., в том числе по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 18610,80 руб. и пени в сумме 23,23 руб., в соответствии с которым судебным приставом исполнителем 07.02.2018г. возбуждено исполнительное производство №555/18/37001, окончено 24.05.2018 г. После возвращения исполнительных документов взыскателю повторно Инспекцией указанные исполнительные документы в службу судебных приставов не направлялись.

- №19762 от 13.07.2018г. на общую сумму 30148,04 руб., в том числе по страховым взноса в ОПС в фиксированной части в сумме 23400 руб. и пени на сумму 70,20 руб., в соответствии с которым судебным приставом исполнителем 18.07.2018 г. возбуждено исполнительное производство №26985/18/37001, окончено 06.11.2018г.

После возвращения исполнительных документов взыскателю повторно Инспекцией указанные исполнительные документы в службу судебных приставов не направлялись.

6. В связи с неуплатой предпринимателем страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Инспекцией были направлены требования об уплате страховых взносов и пени:

- № 17135 по состоянию на 10.04.2018г. по сроку исполнения до 04.05.2018 г. об уплате в том числе страховых взносов на ОМС в ФФ ОМС в сумме 1530 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на сумму 54,96 руб.,

- № 41392 по состоянию на 20.05.2019г. по сроку исполнения до 19.06.2019г. об уплате страховых взносов на ОМС в ФФОМС на сумму 1725,84 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС в сумме 19,77 руб.

Инспекцией вынесены решения о взыскании страховых взносов и пени:

- №15744 от 18.05.2018г. о взыскании, в том числе страховых взносов на ОМС в ФФ ОМС в сумме 1530 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на сумму 54,96 руб.

- №16992 от 09.08.2019г. о взыскании, в том числе страховых взносов на ОМС в ФФ ОМС в сумме 1725,84 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на сумму 19,77 руб.

В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете индивидуального предпринимателя, Инспекция приняла решения о взыскании страховых взносов и пеней в порядке, установленном статьей 47 Кодекса за счет имущества налогоплательщика № 21489 от 24.07.2018, №7717 от 30.08.2019 г.

В соответствии с решениями № 21489 от 24.07.2018, №7717 от 30.08.2019г. Инспекцией в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление о взыскании за счет имущества:

- № 21748 от 24.07.2018г. на общую сумму 9357,57 руб., в том числе по страховым взносам на ОМС в ФФОМС в сумме 1530 руб.(4кв. 2017 г.) и пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС в сумме 54,96 руб., в соответствии с которым судебным приставом исполнителем 26.07.2018 г. возбужден исполнительное производство №28144/18/37001, которое окончено 16.12.2019 г. С учетом частичной уплаты сумма страховых взносов на ОМС в ФФОМС за 4 кв. 2017 г. составила 882,83 руб.

После возвращения исполнительных документов взыскателю повторно Инспекцией указанные исполнительные документы в службу судебных приставов не направлялись.

7. В связи с неуплатой предпринимателем страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Инспекцией были направлены требования об уплате страховых взносов и пени:

-№ 126071 по состоянию на 19.06.2017г. и сроком исполнения до 03.07.2017г. об уплате в том числе пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном в ФФОМС до 01.01.2017г. в сумме 830,60 руб.,

-№ 152927 но состоянию на 18.08.2017г. и сроком исполнения до 11.09.2017г. об уплате страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017г. на сумму 2968,20 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017г. в сумме 684,20 руб.,

-№157797 по состоянию на 11.09.2017г. и сроком исполнения до 03.10.2017г. об уплате страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017г. в сумме 3650,58 руб. и соответствующие пени в сумме 7,94 руб.

Так как вышеприведенные требования оставлены предпринимателем без исполнения, Инспекцией вынесены решения о взыскании, в том числе страховых взносов и пени:

-№ 47432 от 25.08.2017г. на общую сумму 9560,89 руб., в том числе пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном в ФФОМС до 01.01.2017г. в сумме 830,60 руб.,

-№ 58560 от 17.10.2017г. на общую сумму 5721,90 руб., в том числе страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017г. на сумму 2968,20 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017г. в сумме 506,99 руб.,

-№ 62695 от 24.10.2017г. на общую сумму 24647,51 руб., где в том числе включены страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017г. в сумме 3650,58 руб. и соответствующие пени в сумме 7,94 руб.

В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете индивидуального предпринимателя, Инспекция вынесла решения о взыскании страховых взносов и пеней в порядке, установленном статьей 47 Кодекса за счет имущества налогоплательщика №9563 от 12.03.2018г. о взыскании, в том числе пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 830,60 руб., №1422 от 18.01.2018г. о взыскании в том числе страховых взносов ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 2968,20 руб. и соответствующие пени в сумме 506,99 руб., №5952 от 24.01.2018г. о взыскании страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 3650,58 руб. и соответствующих пени в сумме 7,94 руб.

В соответствии с решениями № 9563 от 12.03.2018, №1422 от 18.01.2018г., № 5952 от 24.01.2018 г. Инспекцией в службу судебных приставов-исполнителей направлено постановление о взыскании за счет имущества:

- № 9710 от 12.03.2018г. на общую сумму 7281,37 руб., в том числе пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС в сумме 830,60 руб., в соответствии с которым судебным приставом исполнителем 27.03.2018г. возбуждено исполнительное производство №11587/18/37001, которое окончено 15.05.2018г.,

- № 1637 от 18.01.2018г. на общую сумму 5721,90 руб., в том числе по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере ФФОМС в сумме 2968,20 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на сумму 506,99 руб., в соответствии с которым судебным приставом исполнителем 29.01.2018г. возбуждено исполнительное производство №3532/18/37001, исполнительное производство окончено 23.05.2018 г.

- № 5965 от 24.01.2018г. на общую сумму 24647,51 руб., в том числе по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере ФФОМС в сумме 3650,58 руб., соответствующие пени в сумме 7,94 руб., в соответствии с которым 07.02.2018 г. возбуждено исполнительное производство №5555/18/37001, исполнительное производство окончено 24.05.2018г.

После возвращения исполнительных документов взыскателю повторно Инспекцией указанные исполнительные документы в службу судебных приставов не направлялись.

8. В связи с неуплатой предпринимателем страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Инспекцией были направлены требования об уплате страховых взносов и пени:

- № 8524 по состоянию на 19.03.2018г. и сроком исполнения до 10.04.2018г. об уплате в том числе страховым взносам на ОМС в фиксированном в ФФОМС с 01.01.2017г. в сумме 4590 руб., соответствующие пени в сумме 13,77 руб.,

- № 8683 по состоянию на 17.01.2020г. и сроком исполнения до 03.02.2020 г. об уплате в том числе страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 г. в сумме 6884 руб., соответствующие пени в сумме 22,95 руб.,

- № 34575 по состоянию на 04.04.2019г. и сроком исполнения до 07.05.2019г. об уплате в том числе страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017г. в сумме 5840 руб., и соответствующие пени в сумме 99,57 руб.

Так как требования оставлены предпринимателем без исполнения, Инспекцией вынесены решения о взыскании, в том числе страховых взносов и пени:

- № 11382 от 24.04.2018г. на общую сумму 30148,04 руб., в том числе страховые взносы на ОМС в фиксированном в ФФОМС с 01.01.2017г. в сумме 4590 руб., и соответствующие пени в сумме 13,77 руб.

- № 2522 от 11.02.2020г. на общую сумму 36358,80руб., в том числе страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017г. на сумму 6884 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017г. в сумме 22,95 руб.

На основании решений о взыскании страховых взносов и пеней в порядке, установленном статьей 47 Кодекса за счет имущества налогоплательщика Инспекцией в службу судебных приставов-исполнителей направлены постановления о взыскании за счет имущества:

- № 19762 от 13.07.2018г. на сумму 30148,04 руб., в том числе по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017г. в сумме 4590 руб. и пени в сумме 13.77 руб., в соответствии с которым 18.07.2018г. судебным приставом исполнителем возбуждено исполнительное производство №26985/18/37001, окончено 06.11.2018г.

После возвращения исполнительных документов взыскателю повторно Инспекцией указанные исполнительные документы в службу судебных приставов не направлялись.

Следовательно, возможность принудительного взыскания указанных сумм налога, страховых взносов и пени на настоящий момент утрачена.

Кроме того, из материалов дела следует, что налоговым органом не принимались меры по принудительному взысканию следующих денежных средств по ст. 46, 47 НК РФ:

1. По НДФЛ в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ - 1186 руб., пени – 1073,28 руб.,

2. ЕНВД пени – 701,90 руб.,

3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии пени –1235,06 руб.,

4. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пени – 107,21 руб.,

5. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонд РФ на выплату страховой пенсии, - 2934,20 руб., пени – 7138,38 руб.,

6. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени – 261,45 руб.,

7. Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования пени – 1560,32 руб.,

8. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, - 5840 руб., пени – 1487,92 руб.

Из материалов дела следует, что с момента образования задолженности, выставления требований на указанные суммы, налоговым органом не предпринималось мер по их принудительному взысканию. Сроки на осуществление таких мер истекли.

Изучив материалы дела, суд установил, что в них не содержится каких-либо документов, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению административного органа в арбитражный суд, либо по самостоятельному их взысканию в установленном законом порядке.

Согласно части 1 статьи 115 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, утрачивают право на совершение процессуальных действий с истечением процессуальных сроков, установленных данным Кодексом или иным федеральным законом либо арбитражным судом.

Таким образом, материалами дела подтверждено, что в отношении взыскания пенеобразующей задолженности налоговым органом утрачено право на обращение в суд с заявлением, предусмотренным абзацем 3 п. 1 ст. 47 НК РФ о взыскании с общества данной задолженности.

Пропуск налоговым органом установленного срока взыскания в бесспорном и судебном порядке задолженности по налогу исключает возможность взыскания в таком порядке исчисленных на указанную недоимку пеней.

После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат исчислению.

Как разъяснено в п. 57 постановления № 57, согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений пункта 6 статьи 75 названного Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм суд исходит из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Следовательно, утрата возможности принудительного взыскания суммы налога влечет также и утрату возможности взыскания соответствующих сумм пеней, начисленных на эту сумму налога.

При данных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что задолженность по НДФЛ в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ - 5319 руб., пени -1437,50 руб., ЕНВД - 2360 руб., пени – 701,90 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, - 3808,21 руб., пени – 1364,76 руб., страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 501,95 руб., пени – 124,31 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонд РФ на выплату страховой пенсии, - 44945 руб., пени - 7231,81 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, - 882,83 руб., пени – 316,41 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 6618,78 руб., пени - 2905,85 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, - 10430 руб., пени – 1501,69 руб. является безнадежной к взысканию с позиции пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат в данной части подлежат удовлетворению.

В отношении иных денежных сумм, указанных заявителем суд приходит к следующим выводам.

Порядок и сроки предъявления постановлений налогового органа к исполнению установлены Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 229-ФЗ).

Частью 6 статьи 21 Закона № 229-ФЗ предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Частью 6.1 статьи 21 Закона № 229-ФЗ (введена Федеральным законом от 21.12.2013 № 358-ФЗ) дополнительно предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (части 1 - 3 статьи 22 Закона № 229-ФЗ).

В данном случае из материалов дела видно, что имеются неоконченные исполнительные производства: от 04.09.2019 г. №63669/19/37001 по Постановлению № 7395 от 30.08.2019 г. на общую сумму 12765,66 руб., в том числе ЕНВД в сумме 2482 руб., пени в сумме 15,39 руб.; от 04.09.2019 г. №63669/19/37001 по Постановлению №7395 от 30.08.2019 г. на общую сумму 12765,66 руб., в том числе задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 7289,13 руб. (1 кв. 2019 г.), пени в сумме 85,26 руб.; от 04.09.2019г. №63669/19/37001 по Постановлению №7395 от 30.08.2019 г. на общую сумму 12765,66 руб., в том числе задолженность по страховым взносам на ОСС в сумме 960,84 руб. (1 кв. 2019 г.), пени в сумме 11,24 руб.; от 10.03.2020 г. №20757/20/37001 по Постановлению №2882 от 04.03.2020 г. на общую сумму 36358,80 руб., в том числе по страховым взносам в ОПС в фиксированной части в сумме 29354 руб. и пени в сумме 97,85 руб.; от 04.09.2019 г. №63669/19/37001 по Постановлению №7395 от 30.08.2019г. на общую сумму 12765,66 руб., в том числе по страховым взносам на ОМС в ФФОМС в сумме 1689,75 руб.(1 кв.2019 г.) и пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на сумму 19,77 руб., от 10.03.2020 г. №20757/20/3700 по Постановлению № 2882 от 04.03.2020г. на сумму 36358,80 руб., из них страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017г. в сумме 6884 руб., соответствующие пени в сумме 22,95 руб.

Таким образом, поскольку инспекцией возможность принудительного взыскания заявленной задолженности в данной части не утрачена, указанная задолженность на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ не может быть признана безнадежной к взысканию. В данной части требования подлежат оставлению без удовлетворения.

Относительно заявленных требований налогового органа о признании незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново, выразившихся в отражении в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пени, штрафам сведений о наличии задолженности, в том числе без указания на утрату возможности ее взыскания и обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново произвести списание сумм задолженности, возможность принудительного взыскания которых утрачена, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пп. 10 п.1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа. Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1). Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (пп.1 п.3).

Из правовой позиции, сформулированной Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 12.10.1998 № 24-П, следует, что конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов считается исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло. Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога, что свидетельствует об уплате налога. После списания с расчетного счета имущество налогоплательщика уже изъято, то есть налог уплачен. Поэтому положение об уплате налога, содержащееся в ст. 57 Конституции Российской Федерации, должно пониматься как фактическое изъятие налога у налогоплательщиков.

В сфере налоговых правоотношений действует презумпция добросовестности налогоплательщика, в связи с этим обязанность по уплате налога прекращается с момента предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, если налоговым органом не будет доказана недобросовестность налогоплательщика.

В п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Таким образом, содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика.

Налоговый орган, обеспечивая соблюдение баланса частных и публичных интересов, обязан отражать в справке объективную информацию о состоянии расчетов налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пени, штрафам № 4138898 от 22.07.2020 сведения о наличии указанной выше судом задолженности отражены ИФНС без указания сведений об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Справка о состоянии расчетов и об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, по состоянию на 22.07.2020 г. № 4138898 содержит неполную информацию, что привело к нарушению его прав и законных интересов.

Следовательно, соответствующие действия налогового органа на основании разъяснений, изложенных в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, подлежат признанию судом незаконными.

В порядке ст. 201 АПК РФ на налоговый орган подлежит возложению обязанность произвести в установленном законом порядке списание ФИО2 (ИНН: <***>) указанных сумм задолженности, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

В удовлетворении остальной части заявленных требований надлежит отказать.

Согласно чеку-ордеру от 01.09.2020 г. №4954 заявителем уплачена государственная пошлина в размере 6000 руб.

Также заявителем по платежному поручению №40804576 от 13.08.2020 г. уплачена государственная пошлина в размере 300 руб.

Согласно п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», заявление налогоплательщика о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера, то есть сумма государственной пошлины составляет 6000 руб.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 333.21 НК РФ, государственная пошлина при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными для физических лиц составляет 300 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ и с учетом правовой позиции, изложенной в пункте 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014г. № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», судебные расходы по делу в виде государственной пошлины в размере 6 300 руб. подлежат отнесению на Инспекцию ФНС по г. Иваново.

Руководствуясь ст.ст. 167, 168, 169, 170, 200, 201 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

1. Требования ФИО2 (ИНН: <***>) удовлетворить частично.

2. Признать безнадежными к взысканию, а обязанность ФИО2 (ИНН: <***>) прекращенной по уплате следующих сумм задолженности: по НДФЛ в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ - 5319 руб., пени -1437,50 руб., ЕНВД - 2360 руб., пени – 701,90 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, - 3808,21 руб., пени – 1364,76 руб., страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 501,95 руб., пени – 124,31 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонд РФ на выплату страховой пенсии, - 44945 руб., пени - 7231,81 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, - 882,83 руб., пени – 316,41 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 6618,78 руб., пени - 2905,85 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, - 10430 руб., пени – 1501,69 руб.

3. Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново, выразившихся в отражении в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пени, штрафам № 4138898 от 22.07.2020 сведений о наличии указанной задолженности без указания сведений об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

4. Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Иваново произвести в установленном законом порядке списание ФИО2 (ИНН: <***>) указанных сумм задолженности, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

5. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

6. Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в пользу ФИО2 (ИНН: <***>) 6300 рублей расходов по уплате государственной пошлины по делу.

7. Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд (610007, <...>) в течение месяца со дня принятия в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа (603082, г. Нижний Новгород, Кремль, кор. 4) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы (в том числе в электронном виде посредством заполнения формы, размещенной в сети «Интернет» по адресу: https://my.arbitr.ru) подаются через Арбитражный суд Ивановской области.

Судья М.С. Савельева