Решение от 4 марта 2019 г. по делу № А15-4579/2018

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А15-4579/2018
04 марта 2019 года
г. Махачкала


Резолютивная часть решения объявлена 25 февраля 2019 года.

Решение в полном объеме изготовлено 04 марта 2019 года.

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Цахаева С.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Татаевой С.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Маг-Строй» (ОГРН 1110533000951) к ГУ – Отделение пенсионного фонда России по РД об отмене решения о привлечении плательщика страховых вносов к ответственности за совершение правонарушения в области законодательства РФ о страховых вносах от 06.08.2018 №30/01-181,

с участием в судебном заседании представителей:

от заявителя – ФИО2, доверенность от 16.01.2019,

от заинтересованного лица – ФИО3, доверенность от 01.02.2018 №39,

УСТАНОВИЛ:

ООО «Маг-Строй» (далее – общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к ГУ ОПФ РФ по РД (далее пенсионы фонд, заинтересованное лицо) об отмене решения о привлечении плательщика страховых вносов к ответственности за совершение правонарушения в области законодательства РФ о страховых вносах от 06.08.2018 №30/01-181

Определением суда от 06.02.2019 судебное разбирательство по делу отложено на 17 час. 00 мин. 18.02.2019.

В судебном заседании до 17 час. 00 мин. 25.02.2019 объявлен перерыв. В указанное время судебное заседание продолжено с участием представителей сторон.

Представитель заявителя в судебном заседании заявление поддержал, просил суд его удовлетворить по основаниям и доводам, изложенным в заявлении.

Заинтересованное лицо представило отзыв на заявление, его представитель в судебном заседании заявление не признала, просила суд в его удовлетворении отказать по основаниям и доводам, изложенным в отзыве на заявление.

Выслушав представителей сторон, рассмотрев заявление и изучив материалы дела, суд заявление удовлетворяет частично на основании следующего.

Как следует из материалов дела, учреждение является плательщиком страховых вносов в пенсионный фонд под регистрационным номером в органе контроля за уплатой страховых вносов 017-008-002161.

ГУ – ОПФ РФ по РД на основании решения о проведении выездной проверки от 04.04.2018 №30/01-181, в отношении общества проведена плановая выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного страхования плательщиков страховых сносов. Проверка проведена за период с 01.01.2015 по 31.12.2016.

Пенсионным фондом обществу направлены требование о представления документов, необходимых для проведения проверки от 03.04.2018 №30/01-181 и копия решения о проведении проверки, которые вручены руководителю общества 09.04.2018, хота проверка начата с 01.04.2019.

Копия требование о представлении документов необходимых для проведения проверки.

По итогам проведенной проверки пенсионным фондом составлена справка от 01.06.2018 №30/01-181, которая направлена обществу по почте и значится полученной адресатом

03.07.2018 пенсионным фондом составлен акт выездной проверки за №30/0-18, в котором зафиксировано, что общество совершило правонарушения, предусмотренные пунктом 1 статьи 47 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ - неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействий), статьей 48 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - непредставление в установленный срок документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов».

Акт выездной проверки от 03.07.2018 № 30/01-181 и уведомление о дате рассмотрения акта проверки направлены по почте на юр. адрес и по месту нахождения и получены адресатом 13.07.2018.

По итогам рассмотрения материалов проверки пенсионный фонд приняло решение от 06.08.2018 за № 30/01-181 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности:

- за непредставление в установленный срок документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов штраф в размере 880 600 руб. 00 коп. (ст. 48 ФЗ-212);

- за неуплату или неполную оплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействий) штраф в размере 1 028 993 руб. 01.коп. (п.1 ст. 47 №212-ФЗ);

- произведено начисление пени по состоянию на 31.12.2016 по страховым взносам на

обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на страховую часть в размере 156 038 руб. 85 коп.;

- произведено начисление пени по состоянию на 31.12.2016 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФОМС в размере 75 426 руб. 44 коп.;

- произведено начисление недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на страховую часть в размере 3 458 370 руб. 00 коп.;

- произведено начисление недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФОМС в размере 1 686 595 руб. 50 коп.

Общество, считая указанное решение незаконным, в порядке главы 24 АПК РФ оспорило его в арбитражном суде.

Согласно статье 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов и должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт не соответствует закону и нарушает права и законные интересы граждан, организаций, иных лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно пункту 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Согласно части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 данного Закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 указанного Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Согласно этой же правовой норме, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 данного Закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 данного Закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Закона база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках исполнения трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

В оспоренном решении и в материалах проверки зафиксировано, что в 2015 году директором общества на корпоративную банковскую карту в 2015 году получены денежные средства №40702810004090000091 (ОАО Россельхозбанк) - 3165000,00 руб.; №40702810160320400068 (ОАО Сбербанк) - 3315000,00 руб.; №40702810560320091255 (ОАО Сбербанк) - 5484000,00 руб.; Итого: 11 964 000,00 руб. В 2016 году: №40702810160320400068 (ОАО Сбербанк) - 10676500,00 руб.; №40702810560320091255 (ОАО Сбербанк) - 10430000,00 руб. Итого: 21 106 500,00 руб.

Положениями статьи 129 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) под заработной платой (оплатой труда работника) понимается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В то же время, сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Предоставляемые работникам блага (денежные либо натуральные выплаты) только тогда включаются в базу для исчисления страховых взносов, когда они могут быть расценены как вознаграждение, предоставленное работнику в связи с выполнением им работы (служебных обязанностей).

По смыслу п. п. "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами компенсации, предусмотренные статьей 164 ТК РФ, как не входящие в систему оплаты труда.

С учетом приведенных обстоятельств суд считает, что денежные средства, выданные обществом своему работнику (руководителю) под отчет, нельзя признать выплатой работнику за труд. Денежные средства выдавались не в качестве оплаты за труд, а для осуществления работником действий по закупке товаров для нужд самого предприятия. Ни выданные денежные средства, ни приобретенные на них товары в собственность работника не переходят. Работодатель вправе требовать возврата неиспользованных денежных средств.

Из представленных обществом бухгалтерских документов и отчетности следует, что указанные выше средства общества получены его работником по мере возникновения необходимости в приобретении материальных ценностей для нужд общества.

Доказательств того, что выданные под отчет денежные средства являются заработной платой конкретного работника, пенсионным фондом не представлены.

Из представленных обществом суду бухгалтерских документов следует, что за период с 01.01.2015 по 31.12.2016 обществом из банка получены 33 501 152 руб., в том числе в 2015 году - 14 102 000 рублей и в 2016 году - 19 399 152 рублей.

Из которых выдано из кассы 26 035 988 рублей, в том числе за 2015 год - 12 180 094 рублей и за 2016 год - 13 855 894 рублей

Согласно представленным обществом бухгалтерских документов выдано с подотчета ФИО4 за период с 01.01. 2015 по 31.12.2016 - 7 280 727 рублей.

Всего согласно бухгалтерским документам общества израсходовано 33 316 715 рублей В том числе : на оплату труда - 3 296 142 рубля; на закупку техники - 8 270 000 рублей; на аренду спецтехники - 9 422 270 рублей; на закупку запчастей - 4 751 693 рубля; на закупку ГСМ - 6 512 400 рублей; на командировочные расходы - 600 000 рублей и на прочие расходы - 464 210 рублей.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела документами в том числе: ведомостями по оплате, расходными и приходными ордера за 2015г.; кассовыми книгами за 2015 и 2016 год; авансовыми отчетами за 2015 и 2016 годы: ведомостями и кассовыми ордера - за 2016 год; нарядами путевых листов, учетными листами трактористов и экскаваторщиков за 2015 и 2016 годы; трудовыми договорами за 2015-2016 годы; ведомостями на выдачу ГСМ 2015-2016 годы; формы КС-2 КС-3 за 2015 и 2016 годы; сводными по поступлению и расходу наличных денежных средств за 2015-2016 годы и др.

Пенсионным фондом суду представлены выписки по операциям Ставропольского отделения 5230 ПАО «Сбербанк» за период с 07.04.2015 по 31.12.2016. Однако в выписке не указано в соответствии с каким запросом пенсионного фонда от какой даты, за каким номером выдана выписка. Нет этих сведений и в выписке Дагестанского филиала АО «Росрельхозбанк». Пенсионным фондом по требованию суда также не представлены запросы, направленные им в банки. В связи с этим невозможно установить даты этих документов, поэтому суд не принимает их в качестве доказательств.

В связи с изложенным суд установил, что оспоренное решение пенсионного фонда в части привлечения к ответственности по п. 1 ст. 47 ФЗ №212-ФЗ от 24.07.2009 в виде штрафа в размере 1 028 993,1 руб. (из которых 691 674 руб. КБК 39210202010063000160 и 337 319, 1 руб. КБК 39210202101083011160); в части начисления пени в размере 231 465,29 руб. (из которых 156 038,85 руб. КБК 39210202010062100160 и 75 426,44 руб. КБК 39210202101082011160) и в части уплаты недоимки в размере 5 144 965, 50 руб. (из которых 3 458 370 руб. КБК 39210202010061000160 и 1 686 595, 50 руб. КБК 39210202101081011160) не соответствует закону и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности, что в соответствии с частью 2 статьи 201 АПК РФ является основанием для удовлетворения заявления.

С 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, Закон N 212-ФЗ утратил силу.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

С учетом приведенных норм Закон N 212-ФЗ подлежит применению к спорным правоотношениям, так как проверкой был охвачен период до 01.01.2017.

В силу части 1 статьи 3 Закона N 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 части 2 статьи 28 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе представлять в органы контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам в порядке и случаях, которые предусмотрены данным Законом, документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов. Указанные документы могут быть представлены в форме электронных документов, подписанных уполномоченными на подписание таких документов лицами усиленной квалифицированной электронной подписью, и переданы с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, доступ к которым не ограничен определенным кругом лиц, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 29 Закона N 212-ФЗ органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право требовать в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах от плательщика страховых взносов документы по формам, установленным государственными органами, служащие основаниями для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов.

В соответствии с частью 22 статьи 35 Закона N 212-ФЗ при проведении выездной проверки у плательщика страховых взносов могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 37 настоящего Федерального закона. Ознакомление должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов с подлинниками документов допускается только на территории (в помещении) плательщика страховых взносов, за исключением случаев проведения выездной проверки по месту нахождения органа контроля за уплатой страховых взносов.

В силу части 1 статьи 37 Закона N 212-ФЗ должностное лицо органа контроля за уплатой страховых взносов, проводящее проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Требование о представлении документов может быть передано руководителю (уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно части 5 статьи 37 Закона N 212-ФЗ документы, которые были истребованы в ходе проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования.

Частью 6 статьи 37 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что в случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, это лицо в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц органа контроля за уплатой страховых взносов о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

В силу части 7 статьи 37 Закона N 212-ФЗ отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 48 данного Закона.

Суд установил, что требование от 03.04.2018 о представлении документов получено генеральным директором общества 09.04.2018, что подтверждается подписью директора общества, но обществом оно не исполнено, а также в установленные сроки о невозможности исполнения и представления документов контролирующему органу не сообщено.

Согласно требованию от 03.04.2018 пенсионным фондом от общества для проведения проверки были истребованы следующие документы:

1. Учредительные документы, приказы об учетной политике, приказы за 2015г,2016г;

2. Регистры бухгалтерского учета: главная книга, бухгалтерский баланс, журналы-ордера, оборотно-сальдовые ведомости счетов: 70, 69, 50, 51,71,73, 86,76,60,84,91 ; своды по начислениям и удержаниям по зарплате, расчетные ведомости по начислению заработной платы, документы по подотчетным суммам (авансовые отчеты и прилагаемые к ним документы), свод расчетов с подотчетными лицами за 2015г,2016г;

3. Кассовые и банковские документы, в том числе платежные (расширенные выписки банка 2015г,2016г; платежные поручения, требования и прочее),

4. Трудовые договоры, договоры гражданско-правового характера, акты приема-сдачи выполненных работ, оказанных услуг,

5. Список внештатных работников, список работников, работающим по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

6. Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, индивидуальные сведения за 2015г,2016г;

В то же время к акту проверки имеется приложение №1, где приведен расширенный перечень документов, которые не были истребованы и не были представлены обществом для целей проведения проверки.

Согласно статье 48 Закона N 212-ФЗ отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), предусмотренных названным Федеральным законом, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Из анализа положений статьи 37 и 48 Закона N 212-ФЗ следует, что объективную сторону данного правонарушения составляет отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), предусмотренных названным законом, а также отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов.

По смыслу данной нормы под документами, необходимыми для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, следует понимать документы, непредставление которых не позволяет органу контроля за уплатой страховых взносов осуществить такой контроль, одной из форм которого является выездная проверка.

Действительно, управление наделено полномочиями по истребованию необходимых для проверки документов, но исходя из смыла приведенных выше норм закона, истребованы должны были именно те документы, которые непосредственно необходимы для проведения назначенной проверки. Истребование документов, которые не относятся к предмету проверки и их не представление не может являться основанием для привлечения к ответственности.

Из приложения к акту проверки следует, что пенсионным фондом у общества были истребованы в том числе журналы-ордера за 2015-2016г.г. (ежемесячные) по счетам: 50; 51; 60; 69; 70; 71; 73; 76; 84; 91, а также оборотно-сальдовые ведомости за 2015-2016 г.г. по счетам 60; 71; 73; 76; 84; 91.

Суд установил, что, что указанные документы являются взаимодублируемыми, в них содержится одна и та же бухгалтерская, отчетная информация, необходимая для проведения проверки. В связи с изложенным суд считает неправомверным истребование у общества оборотно-сальдовых ведомостей за 2015-2016 г.г. по счетам 60; 71; 73; 76; 84; 91, так как для проведения спорной проверки были истребованы журналы-ордеров за 2015-2016г.г. (ежемесячные) по счетам: 50; 51; 60; 69; 70; 71; 73; 76; 84; 91.

Из приложения к акту проверки также следует, что обществом не были представлены штатные расписания за 2015 и 2016 годы, расходные и приходные кассовые ордера за 2015 и 2016 годы, а также авансовые отчеты за 2015 и 2016 годы.

При этом из требования от 03.04.2018 за №30/01-181, врученного директору общества не следует, что указанные документы были истребованы у общества, приведенные документы в указанном требовании не обозначены.

Кроме того, суд установил, что в приложении к акту проверки документы - расходные и приходные кассовые ордера за 2015 и 2016 годы, а также авансовые отчеты за 2015 и 2016 годы указаны непредставленными в количестве 366 штук каждые. При этом ни акт проверки ни оспоренное решение не содержат какого-либо обоснования и правого основания для установления необходимости представления приведенных документов именно в указанном количестве и соответственно для наложение штрафа за не представление этих документов.

Таким образом, за непредставление указанных документов на общество наложен штраф по п. ст. 48 ФЗ №212-ФЗ от 24.07.2009 в размере 816 400 руб. незаконно и без какого-либо обоснования.

Является обоснованным истребование пенсионным фондом для целей проведения спорной проверки следующих документов: учредительных документов (штраф 200 руб.); главных книг за 2015 и 2016г.г. (штраф 400 руб.); бухгалтерских балансов за 2015 и 2016г.г. (штраф 400 руб.); журналов-ордеров за 2015, 2016 г.г. (ежемесячные) по счетам 50, 51, 60, 69, 70, 71, 73, 76, 84 и 91 (штраф 48 000 руб.); расчетных ведомостей по начислению заработной платы (ежемесячные) за 2015 и 2016 г.г. (штраф 4 800 руб.); платежных ведомостей на выплату заработной платы (ежемесячные) за 2015 и 2016 г.г. (штраф 4800 руб.); кассовых книг за 2015 и 2016 г.г.(штраф 400 руб.); банковских выписок за 2015 и 2016 г.г. (штраф 400 руб.) и приказов за 2015 и 2016 г.г. (штраф 4800 руб.) суммы штрафа по которым с учетом количества истребованных документов составляет 64 200 руб.

Должностное лицо, рассматривающее материалы проверки, должно исследовать представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась проверка, документы, представленные в органы контроля за уплатой страховых взносов при проведении камеральных или выездных проверок указанного лица, и иные документы, имеющиеся у органа контроля за уплатой страховых взносов (пункт 5 статьи 39 Федерального закона N 212-ФЗ).

На основании исследования представленных документов и обстоятельств, изложенных в акте проверки, руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в ходе рассмотрения материалов проверки должен установить: совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт проверки, нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах; образуют ли выявленные нарушения состав правонарушения; имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение правонарушения; а также выявить обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения.

Согласно пункту 9 статьи 39 Федерального закона N 212-ФЗ в решении о привлечении к ответственности за совершение правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов.

Исходя из совокупности приведенных норм, суд считает, что надлежащее отражение в акте проверки информации об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об обязательном пенсионном страховании, конкретных фактов выявленного правонарушения, обстоятельств его совершения, а также документов, подтверждающих выявленные нарушения, является необходимой гарантией прав страхователя на представление возражений относительно обстоятельств, отраженных в акте и полноценное участие в рассмотрении материалов проверки. Решение о привлечении страхователя к ответственности должно быть основано на документально подтвержденных фактах правонарушений, отраженных в акте. Иные фактические обстоятельства, не отраженные в акте проверки и не установленные на основании дополнительно истребованных документов в порядке пункта 7 статьи 39 Федерального закона N 212-ФЗ, не могут быть положены в основу решения.

С учетом приведенных обстоятельств суд признает оспоренное решение пенсионного фонда незаконным и отменяет его и в части привлечения к ответственности по п. ст. 48 ФЗ №212-ФЗ от 24.07.2009 в виде штрафа в размере 816 400 руб., а в части наложения штрафа в размере 64 200 руб. признает оспоренное решение пенсионного фонда обоснованным.

Расходы общества по уплате государственной пошлины по заявлению в размере 3000 руб. в связи с частичным удовлетворением заявленных требований об оспаривании ненормативного правового акта в соответствии со ст. 110 АПК РФ подлежат возмещению за счет заинтересованного лица.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 97, 163, 167-170, 176, 197, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Дагестан

Р Е Ш И Л:

заявление ООО «Маг-Строй» удовлетворить частично.

Признать незаконным и отменить решение ГУ – Отделение пенсионного фонда России по РД от 06.08.2018 №30/01-181, вынесенное в отношении ООО «Маг-Строй» в части: привлечения к ответственности по п. 1 ст. 47 ФЗ №212-ФЗ от 24.07.2009 в виде штрафа в размере 1 028 993,1 руб. (из которых 691 674 руб. КБК 39210202010063000160 и 337 319, 1 руб. КБК 39210202101083011160); в части привлечения к ответственности по п. ст. 48 ФЗ №212-ФЗ от 24.07.2009 в виде штрафа в размере 816 400 руб. (КБК 39211620050016000140); в части начисления пени в размере 231 465,29 руб. (из которых 156 038,85 руб. КБК 39210202010062100160 и 75 426,44 руб. КБК 39210202101082011160) и в части уплаты недоимки в размере 5 144 965, 50 руб. (из которых 3 458 370 руб. КБК 39210202010061000160 и 1 686 595, 50 руб. КБК 39210202101081011160).

В остальной части в удовлетворении заявления отказать.

Взыскать с ГУ – Отделение пенсионного фонда России по РД в пользу ООО «Маг-Строй» 3 000 руб. расходов по уплате государственной пошлины по заявлению.

Выдать исполнительный лист.

Принятые определением суда от 17.10.2018 обеспечительные меры в виде приостановления действие оспариваемого решения от 06.08.2018 №30/01-181 отменить.

Решение суда может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья С.А. Цахаев