Решение от 1 февраля 2026 г. АС Владимирской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ

600005, <...>

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А11-7835/2021
02 февраля 2026 года
г. Владимир



Резолютивная часть решения объявлена - 25.12.2025

В полном объеме решение изготовлено - 02.02.2026


Арбитражный суд Владимирской области в составе: судьи Рыжковой О.Ю.,при ведении протокола судебного заседания до перерыва – секретарем судебного заседания Степановой И.Н., после перерыва – секретарем судебного заседания Багровой Т.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Аиди и К" (601220, Владимирская область, Собинский м. район, <...>; ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании недействительным требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Владимира (600960, <...>) № 5472 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 21.01.2020 на взыскание пеней по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 964 919 руб. 15 коп. (с учетом уточнения от 18.03.2025)

при участии представителей:

от общества с ограниченной ответственностью "АИДИ и К" – ФИО1 (выписка из ЕГРЮЛ), ФИО2 (по доверенности от 26.12.2022, сроком действия пять лет);

от Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области – ФИО3 (по доверенности от 21.01.2025 № 00-21/044, сроком действия до 31.01.2026).

информация о движении дела была размещена в картотеке арбитражных дел в сети Интернет по веб-адресу: http://vladimir.arbitr.ru, установил.

Общество с ограниченной ответственностью "Аиди и К" (далее – заявитель, ООО "Аиди и К", Общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Владимира № 5472 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 21.01.2020 на взыскание пеней по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 964 919 руб. 15 коп. (с учетом уточнения от 18.03.2025).

ООО "Аиди и К" полагает, что требование № 5472 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 21.01.2020 (далее - Требование № 5472) не было направлено Инспекцией в адрес налогоплательщика в установленном законом порядке, в результате налоговым органом была нарушена обязательная процедура, гарантирующая соблюдение и защиту прав и законных интересов налогоплательщика.

Более подробно доводы Общества изложены в его в заявлении в суд в дополнениях к нему.

Представитель ООО "Аиди и К" в судебном заседании поддержала заявленное требование.

Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Владимира (далее – Инспекция, заинтересованное лицо) возразила в отношении заявленного требования по основаниям, изложенным в отзыве от 13.08.2021.

Заявлением от 27.09.2022 об изменении наименования Инспекция сообщила об изменении своего наименования с Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Владимира на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 14 по Владимирской области.

Определением суда от 04.04.2023 судом произведена замена заинтересованного лица по делу с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Владимирской области ее правопреемником – Управлением Федеральной налоговой службы по Владимирской области.

Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Инспекцией в отношении ООО "Аиди и К" проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой принято решение от 15.05.2018 № 54 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Вышеуказанным решением Обществу было начислено и предложено уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 10 378 367 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 2 887 978 руб. 09 коп., недоимку по налогу на прибыль организаций в сумме 594 453 руб., пени по налогу на прибыль организаций в размере 179 124 руб. 68 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 934 руб. 92 коп.

ООО "АИДИ и К", не согласившись с принятым Инспекцией решением № 54 от 15.05.2018, обратилось с жалобой в УФНС России по Владимирской области с требованием об отмене данного решения.

Решением УФНС России по Владимирской области (далее - Управление) от 04.09.2018 №13-15-01/10270@ решение инспекции утверждено.

В связи с вступлением в силу решения Инспекции от 15.05.2018 № 54 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" налоговым органом на основании статей 69, 70 НК РФ в адрес Общества по телекоммуникационным системам связи 07.09.2018 направлено требование № 18336 об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 06.09.2018 (далее - требование № 18336 от 06.09.2017), которым Обществу предложено уплатить в срок до 26.09.2018 недоимку по доначисленным налогам, в том числе: по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость, в общем размере 10 972 820 руб., пени в общем размере 3 068 037 руб. 69 коп., штрафы в общем размере 1 629 868 руб. 40 коп.

Требование от 06.09.2017 № 18336 Обществом в установленный срок исполнено не было.

ООО "АИДИ и К" 19.09.2018 обратилось в Арбитражный суд Владимирской области с заявлением о признании незаконным решения инспекции № 54 от 15.05.2018 года "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения".

Определением Арбитражного суда Владимирской области от 28.09.2018 по делу № А11-12406/2018 была принята обеспечительная мера в виде приостановления действия решения ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира от 15.05.2018 № 54 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения".

Инспекция обратилась в арбитражный суд с ходатайством от 24.10.2018 об отмене обеспечительной меры, принятой определением от 28.09.2018 по делу № А11-12406/2018.

Определением арбитражного суда от 30.10.2018 по делу № А11-12406/2018 обеспечительная мера отменена в части доначисления налога на добавленную стоимость в размере 10 378 367 руб., налога на прибыль в размере 594 453 руб., пеней в размере 3 067 102 руб. 77 коп.

Определением суда от 21.11.2018 по делу № А11-12406/2018 действие решения Инспекции от 15.05.2018 № 54 было приостановлено в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 10 378 367 руб., налога на прибыль в сумме 594 453 руб., начисления пеней по данным налогам в сумме 3 067 102 руб. 77 коп. до вступления решения в законную силу.

В период отмены обеспечительных мер (с 30.10.2018 по 21.11.2018), в том числе: по доначислениям по налогу на добавленную стоимость в размере 10 378 367 руб. и налогу на прибыль в размере 594 453 руб., Инспекция выставила Обществу требование № 92977 об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 12.11.2018, в котором указано о наличие задолженности Общества по пеням в общей сумме 759 416 руб. 74 коп., с предложением ее погашения в срок до 30.11.2018, в том числе, пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за период с 16.05.2018-06.11.2018 в размере 738 404 руб. 05 коп.

Решением Арбитражного суда Владимирской области 16.04.2019 по делу № А11-12406/2018, требования ООО "АИДИ и К" о признании недействительным решения Инспекции от 15.05.2018 № 54 удовлетворены в части начисления налога на прибыль в сумме 594 453 руб., начисления соответствующих сумм пеней и штрафа; в части доначисления налога на набавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО МК "Ставрово" в сумме 524 870 руб., начисления соответствующих сумм пеней и штрафа. В остальной части требования Общества оставлены без удовлетворения.

Постановлением Первого арбитражного апелляционного суда 12.12.2019 по делу № А11-12406/2018 решение Арбитражного суда Владимирской области от 16.04.2019 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ООО "АИДИ и К" - без удовлетворения.

Постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.06.2020 по делу № А11-12406/2018 судебные акты первой и апелляционной инстанций оставлены без изменения.

Определением Арбитражного суда Владимирской области от 22.01.2020 по делу № А11-12406/2018 обеспечительная мера в виде приостановления действия решения ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира от 15.05.2018 № 54 отменена, что послужило основанием для направления в адрес Общества требования № 5472 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 21.01.2020 (далее - требование № 5472 от 21.01.2020), которым налогоплательщику предложено уплатить пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 964 919 руб. 15 коп., начисленные на задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 10 215 296 руб., в срок до 05.02.2020.

В связи с неисполнением Обществом требования № 5472 налоговым органом 12.02.2020 вынесено решение № 1202 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Владимирской области 06.03.2020 вынесено решение № 33280007 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) и постановление № 33280007 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка).

Обществом 12.02.2021 в УФНС России по Владимирской области подана жалоба на решение № 1202 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в баках, а также электронных денежных средств от 12.02.2020; инкассовое поручение от 12.02.2020 № 15472; решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) б/н от 06.03.2020; постановление № 33280007 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от 06.03.2020; требование № 5472 об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей).

Решением УФНС России по Владимирской области от 01.04.2021 № 13-15-01/3902@ требования Общества удовлетворены в части, отменены:

требование ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира № 5472 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 21.01.2020 в части взыскания пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 2 466 600 руб. 19 коп.

решение ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира от 12.02.2020 № 1202 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств" в части взыскания пеней в сумме 2 466 600 руб. 19 коп.

решение Межрайонной ИФНС России № 10 по Владимирской области от 06.03.2020 № 33280007 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в части взыскания пеней в сумме 2 466 600 руб. 19 коп.

- постановление Межрайонной ИФНС России № 10 по Владимирской области от 06.03.2020 № 33280007 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в части взыскания пеней в сумме 2 466 600 руб. 19 коп.

С учетом решения УФНС России по Владимирской области от 01.04.2021 № 13-15-05/3902@ Инспекцией отменено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 21.01.2020 № 5472 в части взыскания пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 2 466 600 руб. 19 коп., а также последующие меры взыскания в данной части.

В результате задолженность по пеням по требованию от 21.01.2020 № 5472 составила 1 498 318 руб. 96 коп.

В связи с чем, Инспекцией в адрес Ярославского филиала ПАО "ПРОМСВЯЗЬБАНК" письмом № 08-46/03866 от 15.03.2021 (которое получено банком нарочным способом 18.03.2021) направлено решение об отзыве поручения на списание и перечисления денежных средств со счетов налогоплательщика от 15.03.2021 № 5713/1 на сумму 2 466 600 руб. 19 коп.

Также в ОСП Октябрьского района города Владимира налоговым органом направлено письмо от 25.03.2021 № 15-09/03792@ об уточнении сумм задолженности по постановлению о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) от 06.03.2020 № 33280007, принятого Межрайонной ИФНС России № 10 по Владимирской области, согласно которому сумма ко взысканию стала составлять 1 498 318 руб. 96 коп.

Таким образом, налоговым органом учтено решение УФНС России по Владимирской области от 01.04.2021 № 13-15-05/3902@, которым частично отменено требование Инспекции от 21.01.2020 № 5472 на сумму 2 466 600 руб. 19 коп.

Общество, не согласившись с требованием Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Владимира № 5472 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 21.01.2020, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации организации вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания недействительным ненормативного акта, требуется наличие в совокупности двух условий: несоответствия его закону и нарушения прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Основанием для признания оспариваемого ненормативного акта незаконным в контексте с частью 1 статьи 198 и частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации служит не вероятность (предположительность) нарушения, а наличие реально нарушенного права или законного интереса конкретного лица в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконного возложения каких-либо обязанностей, создания иных препятствий для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Бремя доказывания нарушения прав и охраняемых законом интересов в силу статей 4 и 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возложено на заявителя.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, Закон № 263-ФЗ) внесены изменения в положения Налогового кодекса РФ, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона № 263-ФЗ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из материалов дела следует, что в связи с тем, что взыскание по оспариваемому требованию фактически налоговым органом произведены не были в адрес ООО "Аиди и К" 17.06.2023 направлено требование об уплате задолженности № 7326 на сумму 2 051 540 руб. 29 коп. (на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 17.06.2023) со сроком исполнения 10.08.2023.

Взыскание вышеуказанных сумм задолженности по пеням налоговым органом производилось после введения института Единого налогового счета. Применение мер взыскания задолженности в соответствии со статьями 69, 46 НК РФ осуществляется на сумму задолженности не превышающий размер отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности от 17.06.2023 № 7326 исполнено в полном объеме 24.04.2024.

Кроме того, Общество в рамках дела А11-11101/2024 оспаривает требование № 7326 об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023.

В связи с тем, что по оспариваемому в рамках настоящего дела требованию взыскание налоговым органом фактически не производилось суд приходит к выводу об отсутствии нарушения прав и законных интересов заявителя.

Таким образом, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.


В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 руб. относятся на Общество.

В силу статьи 104 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Обществу из федерального бюджета подлежит возврату государственная пошлина в размере 3000 руб., перечисленная чек-ордером от 25.06.2021.

Руководствуясь статьями 104, 110, 167-170, 172 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

отказать обществу с ограниченной ответственностью "Аиди и К" в удовлетворении заявленных требований.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Аиди и К" (601220, Владимирская область, Собинский м. район, <...>; ОГРН <***>, ИНН <***>) из федерального бюджета государственную пошлину в размере 3000 руб., перечисленную чек-ордером от 25.06.2021.

Основанием для возврата государственной пошлины является настоящее решение.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Владимирской области в течение месяца с момента его принятия.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа (г. Нижний Новгород) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного акта, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья О.Ю. Рыжкова