Решение от 23 января 2020 г. по делу № А54-8156/2019

21/2020-4111(2)

Арбитражный суд Рязанской области ул. Почтовая, 43/44, г. Рязань, 390000; факс (4912) 275-108; http://ryazan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А54-8156/2019
г. Рязань
23 января 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 22 января 2020 года. Полный текст решения изготовлен 23 января 2020 года.

Арбитражный суд Рязанской области в составе судьи Котловой Л.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного за-

седания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению кредитного потребительского кооператива "ИНВЕСТФИНАНС" (г. Рязань,

ОГРН <***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области

(г. Рязань, ОГРН <***>),

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относитель-

но предмета спора:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области (г. Рязань, ОГРН <***>),

Главное управление Банка России по Центральному федеральному

округу (г. Москва, ОГРН <***>)

о признании недействительным решения от 21.08.2019 № 2.15-

12/11802, при участии в заседании:

от заявителя - ФИО2, председатель правления кредитного потребительского кооператива "ИНВЕСТФИНАНС", личность установлена

на основании предъявленного паспорта;

от ответчика - ФИО3, представитель по доверенности № 2.621/04767 от 08.04.2019, личность установлена на основании предъявленного паспорта;

от третьего лица (Межрайонной инспекции Федеральной налоговой

службы № 2 по Рязанской области) - Колпаков Д.В., представитель по доверенности № 2.4-29/31673 от 26.11.2019, личность установлена на основании предъявленного удостоверения;

от третьего лица (Главного управления Банка России по Центральному федеральному округу) - ФИО5, представитель по доверенности в порядке передоверия серии 62 АБ № 1293117 от 12.07.2019, личность установлена на основании предъявленного паспорта,

установил:

кредитный потребительский кооператив "ИНВЕСТФИНАНС" (далее заявитель, Кооператив) обратился в суд к Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области (далее ответчик, УФНС по Рязанской области), при участии третьих лиц: Меж- районная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области, Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу, с заявлением о признании недействительным решения от 21.08.2019 № 2.15-12/11802.

В судебном заседании заявитель поддерживает заявленное требование о признании недействительным решения Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области от 21.08.2019 № 2.15-12/11802, основа- ния изложены в заявлении, возражениях на отзыв ответчика, возражениях на отзыв третьего лица, дополнениях к возражению на отзыв ответчика (том 1 л.д.8-10; том 2 л.д.5-8,56-59,73-74).

Представитель ответчика возражает против удовлетворения заявленного требования, доводы изложены в отзыве на заявление, дополнении правовой позиции (том 1 л.д.131-132; том 2).

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области возражает против удовлетворения заявленного требования, доводы изложены в отзыве на заявление (том 1 л.д.51- 56).

Представитель Главного управления Банка России по Центральному федеральному округу возражает против удовлетворения заявленного требования, доводы изложены в отзыве на заявление (том 1 л.д.123-127).

Как следует из материалов дела, КПК "ИНВЕСТФИНАНС" создан 06.03.2013, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц вне- сена запись за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) <***> о создании КПК "ИНВЕСТФИНАНС".

25.06.2019 в регистрирующий орган поступил комплект документов в отношении КПК "ИНВЕСТФИНАНС", который был зарегистрирован за вх. № 7191А. Все представленные документы внесены в базу данных ЕГРЮЛ 25.06.2019. Согласно расписке в регистрирующий орган с ком- плектом документов по вх. № 7191А от 25.06.2019 представлены следующие документы:

1. Заявление по форме № Р13001;

2.Устав в новой редакции, утвержденный Протоколом № 12 от 10.06.2019;

3.Протокол № 12 от 10.06.2019; 4.Документ об оплате государственной пошлины (том 1 л.д.77-117).

Как следует из отзыва регистрирующего органа - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области (том 1 л.д.51-56), в результате рассмотрения документов по вх. № 7191А от 25.06.2019, а также в связи с отсутствием у регистрирующего органа законных оснований для отказа в государственной регистрации заявленных изменений, 02.07.2019 была внесена запись в ЕГРЮЛ в отношении КПК "ИНВЕСТФИНАНС" (ПК ЭСП "АЛЬТЕРНАТИВА") за ГРН 2196234182593 от 02.07.2019 (том 1 л.д.76,119).

В УФНС России по Рязанской области обратилось с жалобой ГУ Банка России по ЦФО г. Москва, на основании этого обращения Управление ФНС России по Рязанской области вынесло решение № 2.15-12/11802 от 21.08.2019 об отмене решения Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области от 02.07.2019 № 7191А о государственной регистрации и от- мене записи за ГРН 2196234182593 о государственной регистрации изменений, внесенных в учредительные документы юридического лица, связан- ных с внесением изменений в сведения о КПК «ИнвестФинанс» (ПК ЭСП «Альтернатива») (том 1 л.д.15-17,69-73).

На основании полученного решения по результатам рассмотрения жа- лобы (письмо № 2.15-12/11802@ от 22.08.2019г.) регистрирующий орган внес в ЕГРЮЛ сведения (запись за ГРН 2196234243225 от 27.08.2019) о признании внесенной в ЕГРЮЛ в отношении юридического лица записи (ГРН 2196234182593от 02.07.2019) недействительной на основании решения вышестоящего налогового органа, что предусмотрено п.5 ст.25.6 Закона № 129-ФЗ (том 1 л.д.58-68).

Не согласившись с решением Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области от 21.08.2019 № 2.15-12/11802, Кооператив обратился в суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев и оценив материалы настоящего дела, заслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, Арбитражный суд Рязанской области считает, что требование кредитного потребительского кооператива "ИНВЕСТФИНАНС" не подлежит удовлетворению, при этом арбитражный суд исходит из следующего.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обра- титься в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, ре-

шение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незакон- но возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из приведенной выше нормы следует, что для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, ко- торые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо должно быть зарегистрировано в еди- ном государственном реестре юридических лиц в одной из организационно-правовых форм, предусмотренных ГК РФ.

В силу пункта 4 статьи 49 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданско-правовое положение юридических лиц и порядок их уча- стия в гражданском обороте (статья 2) регулируются настоящим Кодексом. Особенности гражданско-правового положения юридических лиц отдель- ных организационно-правовых форм, видов и типов, а также юридических лиц, созданных для осуществления деятельности в определенных сферах, определяются настоящим Кодексом, другими законами и иными правовы- ми актами.

Согласно пункту 1 статьи 50 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическими лицами могут быть организации, преследующие из- влечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммер- ческие организации) либо не имеющие извлечение прибыли в качестве та- кой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации).

В силу пункта 4 статьи 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, юридическое лицо имеет свое наименование, содержащее указание на организационно-правовую форму, а в случаях, когда законом предусмотре- на возможность создания вида юридического лица, указание только на та- кой вид. Наименование некоммерческой организации и в предусмотренных законом случаях наименование коммерческой организации должны содер- жать указание на характер деятельности юридического лица.

В соответствии с пунктом 2 статьи 123.1 Гражданского кодекса Российской Федерации некоммерческие корпоративные организации создают- ся в организационно-правовых формах потребительских кооперативов, об- щественных организаций, ассоциаций (союзов), нотариальных палат, това- риществ собственников недвижимости, казачьих обществ, внесенных в государственный реестр казачьих обществ в Российской Федерации, а также общин коренных малочисленных народов Российской Федерации (пункт 3 статьи 50).

Согласно пункту 1 статьи 123.2 Гражданского кодекса Российской Федерации потребительским кооперативом признается основанное на членстве добровольное объединение граждан или граждан и юридических лиц в целях удовлетворения их материальных и иных потребностей, осу- ществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов. Общество взаимного страхования может быть основано на член- стве юридических лиц.

В соответствии с пунктом 2 статьи 123.2 Гражданского кодекса Российской Федерации наименование потребительского кооператива должно содержать указание на основную цель его деятельности, а также слово «кооператив». Наименование общества взаимного страхования должно содер- жать слова «потребительское общество».

В силу пункта 1 статьи 57 Гражданского кодекса Российской Федерации реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделе- ние, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) или органа юридического лица, уполномо- ченного на то учредительным документом.

Ограничения реорганизации юридических лиц могут быть установле- ны законом.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 18.07.2009 № 190- ФЗ «О кредитной кооперации» (далее Закон № 190-ФЗ) правовыми основа- ми создания и деятельности кредитных кооперативов являются Граждан- ский кодекс Российской Федерации, Федеральный закон № 190-ФЗ, другие федеральные законы, иные нормативные правовые акты Российской Федерации и нормативные акты Центрального банка Российской Федерации, ре- гулирующие отношения с участием кредитных кооперативов.

Частью 1 статьи 3 Закона № 190-ФЗ установлено, что кредитный ко-

оператив является некоммерческой организацией. Деятельность кредитного кооператива состоит в организации финансовой взаимопомощи членов кредитного кооператива (пайщиков).

В соответствии с частью 5 статьи 9 Закона № 190-ФЗ кредитный кооператив вправе преобразоваться в производственный кооператив, хозяйственное общество или товарищество, некоммерческое партнерство с соблюдением требований, установленных федеральными законами.

Таким образом, Законом № 190-ФЗ ограничена возможность реоргани- зации (в том числе преобразования) кредитного потребительского кооператива в иное юридическое лицо другой организационно-правовой формы.

Правовые, экономические и социальные основы создания и деятельности потребительских обществ и их союзов, составляющих потребитель- скую кооперацию Российской Федерации, установлены Законом Российской Федерации от 19.06.1992 № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» (далее - Закон № 3085-1).

Согласно ст. 2 Закона № 3085-1 данный закон не распространяется на специализированные потребительские кооперативы (гаражные, жилищно- строительные, кредитные и другие).

В соответствии с п. 1 ст. 51 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо подлежит государственной регистрации в упол- номоченном государственном органе в порядке, определяемом законом о государственной регистрации юридических лиц - Законом № 129-ФЗ.

Государственная регистрация юридических лиц, в том числе изменение сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, осуществляется в порядке и сроки, установленные Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринима- телей".

В соответствии со статьями 12, 14, 17, 21 Закона № 129-ФЗ в заявлении лицо подтверждает, что представленные при государственной регистрации юридического лица документы соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям, что сведения, содержащие- ся в этих документах и в заявлении о государственной регистрации, досто- верны.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, из представленных в регистрирующий орган документов следует, что согласно заявлению по форме № Р13001 изменения вносятся в учредительные документы Кооператива с целью изменения сведений о наименовании юридического лица с кредитного потребительского кооператива «Инвестфинанс» на потреби- тельский кооператив экономических и социальных программ для пайщиков «Альтернатива».

Как пояснил в ходе судебного разбирательства представитель Меж-

районной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области, согласно п. 4.1 ст. 9 и иным нормам Закона № 129-ФЗ на регистрирующий орган не возлагается обязанность осуществлять проверку пред- ставленных при государственной регистрации документов (за исключением заявления о государственной регистрации), в том числе на предмет досто- верности сведений, изложенных в решении общего собрания участников юридического лица.

Следует согласиться с позицией ответчика и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области, что поскольку представленный Кооперативом комплект документов на регистрацию изменений соответствовал требованиям Закона № 129-ФЗ, у регистрирующего органа - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области отсутствовали основания для отказа в государственной регистрации. В этой связи регистрирующим органом было принято решение от 02.07.2019 № 7191А.

Вместе с тем, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 50 Гражданского кодекса Российской Федерации юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в организационно-правовых формах потребительских кооперативов, к которым относятся, в том числе, жилищ- ные, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие, ого- роднические и дачные потребительские кооперативы, общества взаимного страхования, кредитные кооперативы, фонды проката, сельскохозяйствен- ные потребительские кооперативы.

В соответствии со статьей 76.1 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее Закон № 86-ФЗ) Банк России является органом, осуществляющим ре- гулирование, контроль и надзор в сфере финансовых рынков за некредит- ными финансовыми организациями и (или) сфере их деятельности в соответствии с федеральными законами.

Некредитными финансовыми организациями в соответствии со статьей 76.1 Закона № 86-ФЗ признаются лица, осуществляющие, в том числе, вид деятельности кредитных потребительских кооперативов.

В соответствии с подпунктами 7, 8.1 и 8.2 части 2 статьи 5 Закона № 190-ФЗ Банк России осуществляет контроль и надзор за соблюдением кредитными кооперативами требований названного Федерального закона, других федеральных законов, нормативных правовых актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России с учетом особенностей, установленных статьей 35 названного Федерального закона; запрашивает у кредитных кооперативов и их должностных лиц необходимые документы и информацию, в том числе информацию, доступ к которой ограничен в соответствии с федеральными законами; дает кредитным кооперативам пред- писания, обязательные для исполнения, а также запрашивает у них доку-

менты, необходимые для решения вопросов, находящихся в компетенции Банка России.

Согласно части 3 статьи 5 Закона № 190-ФЗ в отношении кредитных кооперативов Банк России вправе запрашивать и получать у кредитного кооператива бухгалтерскую (финансовую) отчетность в порядке, установленном Банком России (пункт 3); проводить проверки соблюдения установленных финансовых нормативов и соответствия деятельности кредитного кооператива указанному Федеральному закону, другим федеральным законам, нормативным правовым актам Российской Федерации и норма- тивным актам Банка России в порядке, установленном Банком России (пункт 4); направлять кредитным кооперативам, а также их саморегулиру- емым организациям предписания, обязательные для исполнения, а также запрашивать у них документы, необходимые для решения вопросов, находящихся в компетенции Банка России (пункт 6).

Таким образом, регулирование отношений в сфере кредитной кооперации осуществляется Банком России, который, в том числе, осуществляет контроль и надзор за соблюдением кредитными кооперативами требований указанного Федерального закона, других федеральных законов, нормативных правовых актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России.

Согласно ч. 5 ст. 9 Закона № 190-ФЗ кредитный кооператив вправе преобразоваться в производственный кооператив, хозяйственное общество или товарищество, некоммерческое партнерство с соблюдением требований, установленных федеральными законами.

Следует признать обоснованным довод ответчика и третьих лиц, что положениями Закона № 190-ФЗ не предусмотрено преобразование кредитного потребительского кооператива в потребительское общество (потреби- тельский кооператив), деятельность которого определяется Законом № 3085-1.

Суд находит обоснованным довод ответчика, что кредитные потребительские кооперативы могут создаваться и работать в виде кредитного кооператива, членами которого являются юридические и физические лица, кредитного потребительского кооператива граждан, а также кредитного кооператива второго уровня (ч. 1 ст. 7 Закона № 190-ФЗ). Вместе с тем, действия Кооператива по ис- ключению из его наименования слова "кредитный" не соответствуют положени- ям Закона № 190-ФЗ. Такая организация вправе принять решение о внесении в свой устав изменений, предусматривающих изменение только вида кредитного кооператива (ч. 8 ст. 7 Закона № 190-ФЗ). При этом закон позволяет менять характер деятельности кредитного кооператива в результате его преобразования в производственный кооператив, хозяйственное общество или товарищество, некоммерческое партнерство с соблюдением требований, установленных федеральными законами (ч. 5 ст. 9 Закона № 190-ФЗ).

Как пояснил в ходе судебного разбирательства представитель ответчика, исходя из документов, находящихся в материалах дела, а также тек- ста искового заявления изменилось не только наименование Кооператива, но и характер деятельности, изменены все виды деятельности, а также пол- ностью переписан устав Кооператива.

Следует согласиться с ответчиком и третьими лицами, что из пред- ставленных материалов следует, что заявленные Кооперативом изменения фактически являются не сменой наименования, а его реорганизацией, вле- кущей изменение организационно-правовой формы Кооператива, для кото- рой установлен особый правовой режим деятельности в определенной сфере, и, как следствие, невозможность осуществления контроля Банком России за его деятельностью в целях защиты прав и законных интересов пайщиков.

Кроме того, Законом № 190-ФЗ ограничена возможность реорганиза- ции кредитного потребительского кооператива в иное юридическое лицо другой организационно-правовой формы. Также следует признать, что организационно-правовая форма юридического лица в виде потребительского кооператива экономических и социальных программ для пайщиков не предусмотрена законодательством Российской Федерации.

Следует признать, что изменения, внесенные в учредительный доку- мент Кооператива, не соответствовали установленным законодательством Российской Федерации требованиям, произведены с нарушением положе- ний части 5 статьи 9 Федерального закона от 18.07.2009 № 190-ФЗ, и сведения, вносимые в ЕГРЮЛ на основании данного заявления, достоверными не являлись, что и было установлено УФНС по Рязанской области по ито- гам рассмотрения жалобы Банка России. С учетом выявленных обстоятель- ств, решение Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области от 02.07.2019 № 7191А было правомерно отменено УФНС по Рязанской области в соответствии с подпунктом «а» пункта 3 статьи 25.6 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ в порядке, установленном Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Иные доводы не влияют на выводы суда.

Согласно части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Исследовав и оценив все доказательства в их взаимосвязи и совокуп- ности с обстоятельствами дела, суд пришел к выводу о том, что решение Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области от 21.08.2019 № 2.15-12/11802 соответствует Гражданскому кодексу Россий-

ской Федерации, Федеральному закону от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринима- телей", Федеральному закону от 18.07.2009 № 190-ФЗ "О кредитной кооперации", Закону РФ от 19.06.1992 № 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" и не нарушает права и законные интересы заявителя в сфере экономической деятельности, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

При обращении в суд заявитель оплатил государственную пошлину в размере 3000 руб. (том 1 л.д.13,45).

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина в размере 3000 руб. относится на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявления кредитного потребительского кооператива "ИНВЕСТФИНАНС" (г. Рязань, ОГРН <***>) о признании недействительным решения Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области (г. Рязань, ОГРН <***>) от 21.08.2019 № 2.15-12/11802, проверенного на соответствие Гражданскому кодексу Российской Федерации, Федеральному закону от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпри- нимателей", Федеральному закону от 18.07.2009 № 190-ФЗ "О кредитной кооперации", Закону РФ от 19.06.1992 № 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", - отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его приня- тия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Рязанской области.

На решение, вступившее в законную силу, через Арбитражный суд Рязанской области может быть подана кассационная жалоба в случаях, порядке и сроки, установленные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Судья Л.И. Котлова