Решение от 3 ноября 2017 г. по делу № А62-5772/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

город Смоленск

03.11.2017 Дело № А62-5772/2017

Резолютивная часть решения оглашена 27 октября 2017 года

Полный текст решения изготовлен 03 ноября 2017 года

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Печориной В.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Муниципального унитарного предприятия «Смоленсктеплосеть» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Смоленска (ОГРН <***>; ИНН <***>)

о признании частично недействительным решения № 076V12170000146 от 10.07.2017 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах,

при участии:

от заявителя: ФИО2 – представитель (доверенность от 23.10.2017), от ответчика: ФИО3 – представитель (доверенность от 15.12.2016),

УСТАНОВИЛ:

Муниципальное унитарное предприятие «Смоленсктеплосеть» (далее по тексту – МУП «Смоленсктеплосеть», заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Смоленска (далее по тексту – Управление, ответчик) о признании частично недействительным решения № 076V12170000146 от 10.07.2017 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

До начала судебного заседания в соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации от МУП «Смоленсктеплосеть» поступило заявление об уточнении предъявленных требований, в связи с чем просит суд признать незаконным и

недействительным решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе города Смоленска от 10.07.2017 № 076V12170000146 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части:

- включения 77 796,96 руб., составляющих денежную компенсацию, выплаченную работникам МУП «Смоленсктеплосеть» в 2014 году за нарушение установленного срока выплаты заработной платы, в облагаемую базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование;

- начисления на сумму 77 796,96 руб. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу и страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени и штрафа, а именно: 21 182,56 руб. - недоимки, начисленной по ст. 7, ст. 8, ст. 12, ст. 18, ст. 58.2, ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»; 6 544,96 руб. - пени, начисленных по ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

- 4 236,51 руб. - штрафа, начисленного по ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

- взыскать с Управления 3 000 рублей в счет возмещения судебных расходов по оплате уплаченной государственной пошлины.

Суд, руководствуясь статей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, определил: принять уточнение требований, поскольку оно не противоречит законам и иным нормативным правовым актам и не нарушает права и законные интересы других лиц.

Управление отзыв представило, просит суд отказать МУП «Смоленсктеплосеть» в удовлетворении заявленных требований.

Как следует из материалов дела, МУП «Смоленсктеплосеть» зарегистрировано в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию и является плательщиком страховых взносов.

На основании Решения заместителя начальника Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе

г. Смоленска о проведении выездной проверки от 03.02.2017

№ 076V02170000045 Управлением проведена плановая проверка в отношении МУП «Смоленсктеплосеть» с целью контроля правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

По результатам проведенной проверки ответчиком составлен Акт выездной проверки от 30.05.2017 № 076V10170000226, в котором предлагается взыскать с плательщика недоимку по страховым взносам в общей сумме 32 862,53 рубля, пени в сумме 7 872,41 рубля, внести необходимые исправления в сведения персонифицированного учета, привлечь МУП «Смоленсктеплосеть» к ответственности по части 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Акт выездной проверки вручен лично генеральному директору предприятия 06.06.2017.

30.05.2017 заявителем представлены возражения, в которых плательщик не согласился с фактами, изложенными в Акте выездной проверки, в связи с тем, что денежная компенсация, выплачиваемая на основании статьи 236 Трудового кодекса Российской Федерации, не может быть расценена как вознаграждение в связи с исполнением трудовых обязанностей, не является материальной выгодой работников.

По результатам рассмотрения материалов проверки, представленных возражений, Управлением вынесено оспариваемое решение от 10.07.2017

№ 076V12170000146 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ.

Основанием для принятия оспариваемого решения послужил вывод Пенсионного фонда о неполной уплате сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов на сумму денежной компенсации за несвоевременную выплату заработной платы в размере 77 796,96 рублей, для начисления страховых взносов по суммам, не принятым к зачету территориальным органом ФСС РФ в размере 22 358 рублей, для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу в соответствии с частями 2, 2.2. статьи 58.3. Закона № 212-ФЗ в размере 154 113,6 рублей.

Заявитель, не согласившись с решением ответчика от 10.07.2017

№ 076V12170000146, обратился с соответствующим заявлением в арбитражный суд о признании его частично недействительным.

Оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, представленные по делу доказательства, заслушав мнение представителей сторон, суд исходит из следующего.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

В силу положений статьи 5 Закона № 212-ФЗ МУП «Смоленсктеплосеть» является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ в редакции, действовавшей в спорный период, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 названного Закона (в том числе для организаций), признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 названного Закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 этого Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 данного Закона.

Статьей 9 Закона № 212-ФЗ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В этот перечень включены все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (подпункт «и» пункта 2 части 1 указанной статьи).

Поскольку Закон № 212-ФЗ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.

Предусмотренные статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) компенсационные выплаты в виде доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера являются элементами заработной

платы (оплаты труда) и включаются в базу для начисления страховых взносов.

Компенсации, определенные статьей 164 ТК РФ как денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных данным Кодексом и другими федеральными законами, объектом обложения страховыми взносами не являются.

Статья 236 ТК РФ устанавливает материальную ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику. Этой статьей предусмотрено, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Таким образом, денежная компенсация, предусмотренная статьей 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника.

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.

Следовательно, суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы подпадают под действие подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Таким образом, у Пенсионного фонда не имелось оснований для начисления страховых взносов на суммы указанных выплат, что свидетельствует о незаконности оспариваемого решения ответчика и о наличии оснований для признания его недействительным в части.

Данный вывод суда согласуется с позицией, изложенной в Постановлении Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 10.12.2013 № 11031/13, Определении Верховного суда Российской Федерации от 28.12.2016 № 310-КГ16-17515, Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2016 № 11-АП-17554/16.

В соответствии с положениями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с удовлетворением предъявленных требований с ответчика в пользу заявителя подлежат

взысканию судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины в размере 3000 рублей.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Признать недействительным решение Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Смоленска (ОГРН <***>; ИНН <***>) № 076V12170000146 от 10.07.2017 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части:

- начисления страховых взносов в размере 21182,56 рубля, в том числе: на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в размере 17103,73 рубля, по дополнительному тарифу в размере 127,43 рубля, на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 3951,40 рубля;

- начисления пени за нарушение сроков внесения страховых взносов в размере 6544,96 рубля;

- привлечения к ответственности, предусмотренной статьей 47 Федерального закона от 24.09.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» за неуплату страховых взносов – в виде штрафа в размере 4236,51 рубля.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Смоленска (ОГРН <***>; ИНН <***>) в пользу Муниципального унитарного предприятия «Смоленсктеплосеть» (ОГРН <***>, ИНН <***>) судебные расходы в виде уплаченной по делу государственной пошлины в размере 3000 рублей.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд

Смоленской области.

Судья В.А. Печорина