Решение от 19 февраля 2019 г. по делу № А79-11954/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ-ЧУВАШИИ

428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, проспект Ленина, 4 http://www.chuvashia.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А79-11954/2018
г. Чебоксары
19 февраля 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 12.02.2019.

Полный текст решения изготовлен 19.02.2019.

Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии в составе:

судьи ФИО1,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Васильевой А.Ю., рассмотрев в заседании суда дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2, ОГРНИП 307212436100020, ИНН <***>,

к Инспекции Федеральной налоговой службы по <...>, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>,

о признании недействительными решений от 17.10.2018 № 58928, от 17.10.2018 №53900,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарску Чувашской Республики (429955, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>).

при участии:

от Предпринимателя – ФИО3 по доверенности от 07.10.2016,

от ИФНС России по г.Чебоксары – ФИО4 по доверенности от 29.12.2018 № 05-1-19/13 сроком действия до 31.12.2019,

от ИФНС России по г.Новочебоксарску – ФИО5 по доверенности от 09.01.2019 № 03-08/13

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, Предприниматель) обратился в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительными решений Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее – ИФНС России по г.Чебоксары) от 17.10.2018 № 58928 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, от 17.10.2018 № 53900 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В обоснование заявленных требований Предприниматель указывает, что оспариваемое решение налогового органа нарушает права и законные интересы заявителя, поскольку ИФНС России по г.Чебоксары не проводила и не принимала участия в выездной налоговой проверке в отношении ИП ФИО2, а также не принимала участия в рассмотрении материалов выездной налоговой проверки и не принимала по результатам их рассмотрения решения от 28.04.2017 № 11-06-02/2.

В судебном заседании представитель Предпринимателя поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении и письменных пояснениях к нему.

Представитель ИФНС России по г.Чебоксары в судебном заседании требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и письменных пояснениях к нему.

Представитель ИФНС России по г.Новочебоксарску Чувашской Республики требования не признала по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд установил следующее.

ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 27.12.2007, о чем в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись за №307212436100020.

Как установлено вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Чувашской Республики от 03.07.2018 по делу №А79-7860/2017, по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки в отношении предпринимателя ИФНС России по г.Новочебоксарску Чувашской Республики принято решение от 28.04.2017 № 11-06-02/2 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно указанному решению ИП ФИО2 предложено уплатить сумму единого налога на вмененный доход в сумме 298 286 руб., пени в сумме 118 985 руб. 01 коп.; Предприниматель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 1 400 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике от 29.06.2017 № 177 апелляционная жалоба Предпринимателя на решение Инспекции оставлена без удовлетворения, в связи с чем предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными решения № 11-06-02/2 от 28.04.2017 ИФНС России по г.Новочебоксарску Чувашской Республики и о признании недействительным решения № 177 от 29.06.2017 Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от 18.07.2017 по делу А79-7860/2017 действие решения от 28.04.2017 № 11-06-02/2 приостановлено до вступления в законную силу судебного акта по делу А79-7860/2017.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики от 03.07.2018 по делу №А79-7860/2017, вступившим в законную силу, предпринимателю отказано в удовлетворении заявления о признании недействительными решения ИФНС России по г.Новочебоксарску Чувашской Республики от 28.04.2017 №11-06-02/2, решения Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике от 29.06.2017 №177. Обеспечительные меры в виде приостановления действия решения от 28.04.2017 № 11-06-02/2 отменены после вступления решения суда в законную силу.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица (часть 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Письмом от 15.05.2017 № 11-06-02/04441@ ИФНС России по г.Новочебоксарску Чувашской Республики направила в ИФНС России по г.Чебоксары копию решения от 28.04.2017 № 11-06-02/2, принятого в отношении ИП ФИО2, по месту осуществления предпринимательской деятельности - розничная торговля, находящейся на системе налогообложения «единый налог на вмененный доход», по ОКТМО 97701000 (г. Чебоксары).

Письмом от 05.07.2017 № 11-09-01/06837@ ИФНС России по г.Новочебоксарску Чувашской Республики довело дату вступления в силу вышеуказанного решения налогового органа - 29.06.2017.

ИФНС России по г.Чебоксары в связи с неуплатой в добровольном порядке доначисленного единого налога на вмененный доход за 1 – 4 кварталы 2013 года по вступившему в силу решению от 28.04.2017 № 11-06-02/2 выставила ИП ФИО2 требование от 05.07.2017 № 9449 на сумму 266 072 руб. 03 коп., в том числе налог - 189 750 руб., пени - 76 322 руб. 03 коп., указав в качестве основания направления требования решение ИФНС России по г. Новочебоксарску Чувашской Республики от 28.04.2017 № 11-06-02/2.

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики - Чувашии от 18.07.2017 по делу № А79-7860/2017 приостановлено действие решения ИФНС России по г.Новочебоксарску Чувашской Республики от 28.04.2017 № 11-06-02/2 до вступления в законную силу судебного акта по делу № А79-7860/2017.

Постановлением Первого арбитражного апелляционного суда от 04.10.2018 решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 03.07.2018 по делу № А79-7860/2017 оставлено без изменения, в связи с чем оно вступило в законную силу.

04.10.2018 судом отменены принятые определением Арбитражного суда Чувашской Республики-Чувашии от 18.07.2017 обеспечительные меры в виде приостановления действия решения ИФНС России по г. Новочебоксарску Чувашской Республики от 28.04.2017 №11-06-02/2.

В связи с неуплатой задолженности по налогу, пеням в размере 266 072 руб. 03 коп., ИФНС России по г. Чебоксары вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 17.10.2018 № 53900, принято решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств от 17.10.2018 № 58928.

Решениями Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике от 19.11.2018 № 298 и от 13.11.2018 № 294 решения ИФНС России по г. Чебоксары от 17.10.2018 № и от 17.10.2018 № 58928 оставлены без изменения.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд отказывает в удовлетворении заявления по следующим основаниям.

Основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов регламентированы налоговым законодательством.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В пункте 1 статьи 33 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с названным кодексом и иными федеральными законами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из пункта 6 указанной статьи следует, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктами 1, 2, 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках.

При взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 данного кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках либо приостановление переводов электронных денежных средств (пункт 8).

В соответствии с пунктом 1 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктами 3 и 3.2 данной статьи и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 названного Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования; приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 данной статьи.

Такое решение подлежит безусловному исполнению банком (пункт 6 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации).

Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций, таких переводов и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, решения налогового органа об отмене приостановления переводов его электронных денежных средств (пункт 7 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 8 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа.

В соответствии с пунктом 9.1 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке отменяется в случаях, указанных в пункте 3.1, абзаце втором пункта 3.2, пунктах 7 - 9 настоящей статьи и в пункте 10 статьи 101 данного Кодекса, а также по основаниям, предусмотренным иными федеральными законами. В случае, если отмена приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке осуществляется по основаниям, предусмотренным иными федеральными законами, принятие налоговым органом решения об отмене приостановления таких операций не требуется.

В период с 27.12.2007 по настоящее время ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по г.Новочебоксарску Чувашской Республики.

01.01.2013 ИП ФИО2 поставлен на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в ИФНС России по г.Чебоксары по месту осуществления предпринимательской деятельности (розничной торговли). ИП ФИО2 30.12.2013 снят с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД по месту осуществления предпринимательской деятельности. ИП ФИО2 01.03.2016 поставлен на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в ИФНС России по г.Чебоксары по месту осуществления предпринимательской деятельности.

На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с неуплатой задолженности по налогу, пеням в размере 266 072 руб. 03 коп., Инспекцией вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 17.10.2018 № 53900.

В соответствии со статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа Инспекцией вынесено решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств от 17.10.2018 № 58928.

Сопроводительным письмом от 25.10.2018 № 007-166/18 Заявитель предоставил в Инспекцию платежные документы об уплате задолженности по решению о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 17.10.2018 № 53900.

В связи с чем, в соответствии с пунктом 8 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией вынесено решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств от 25.10.2018 № 54287, которое направлено ИП ФИО2 по телекоммуникационным каналам связи и принято 25.10.2018.

Исследовав и оценив, в порядке, предусмотренном в статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, представленные в материалы дела доказательства в совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу об отсутствии нарушений закона, а также прав и законных интересов Предпринимателя.

Факт наличия налоговой задолженности по единому налогу на вмененный доход за 1 – 4 квартал 2013 года заявителем не оспаривается.

Сроки выставления требования № 9449 по состоянию на 05.07.2017; сроки принятия решений от 17.10.2018 № 58928 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, от 17.10.2018 № 53900 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств ИФНС России по г.Чебоксары не нарушены.

Суд считает несостоятельным довод заявителя об отсутствии у ИФНС России по г.Новочебоксарску Чувашской Республики полномочий по проведению правильности уплаты Предпринимателем единого налога на вмененный доход по деятельности, осуществленной в другом муниципальном образовании (в г. Чебоксары).

Решение о проведении выездной налоговой проверки ИП ФИО2 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 принято заместителем начальника ИФНС России по г.Новочебоксарску Чувашской Республики 30.06.2016.

Проведение проверки поручено работникам отдела выездных проверок ИФНС России по г.Новочебоксарску Чувашской Республики ФИО6 (руководитель проверяющей группы) и ФИО7

Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации, или по месту жительства физического лица, или по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 8 статьи 246.2 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 4 пункту 2 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения.

Абзацем 2 пункта 7 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации для налогового органа предусмотрено право проводить самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 20 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место признается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Осуществление Предпринимателем деятельности по розничной торговле на территории г. Чебоксары, подпадающей под обложение специальным налоговым режимом, не является осуществлением деятельности через обособленное подразделение по смыслу, придаваемому данному термину абзацем 20 пункта 2 статьи 11 и пунктом 2 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах решение о проведении выездной налоговой проверки правомерно принято ИФНС России по г.Новочебоксарску Чувашской Республики. Поскольку деятельность Предпринимателем осуществлялась и на территории г. Чебоксары, у должностных лиц ИФНС России по г.Новочебоксарску Чувашской Республики имелись полномочия для проверки правильности исчисления единого налога на вмененный доход от такой деятельности.

Вопреки доводам заявителя вопрос правомерности проведения проверки правильности исчисления единого налога на вмененный доход должностными лицами ИФНС России по г.Новочебоксарску Чувашской Республики был оценен судами при рассмотрении дела № А79-7860/2017.

Суды пришли к выводу, что поскольку на дату вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки (30.06.2016) ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в городе Новочебоксарске Чувашской Республики, выездная проверка правомерно проведена ИФНС России по г. Новочебоксарску Чувашской Республики по месту постановки Предпринимателя на налоговый учет.

Суд также отклоняет довод ИП ФИО2 о незаконности применения ИФНС России по г.Чебоксары мер по принудительному взысканию задолженности по единому налогу на вмененный доход за 1 – 4 кварталы 2014 года от деятельности в г. Чебоксары.

Предприниматель полагает, что у ИФНС России по г.Чебоксары не имелись законные основания для выставления требования об уплате налога и принятия спорных решений по статьям 46 и 67 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку ИФНС России по г.Чебоксары не проводила и не принимала участия в выездной налоговой проверке в отношении ИП ФИО2, не принимала по результатам их рассмотрения решения от 28.04.2017 № 11-06-02/2.

Пунктом 5 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 23.07.2013 № 248-ФЗ) установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 Кодекса.

ФИО2 в 1 – 4 кварталах 2013 года являлся плательщиком единого налога на вмененный доход по трем объектам торговли, расположенным в городе Чебоксары, в соответствии с положениями главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации и главы XI Решения Чебоксарского Городского собрания депутатов от 10.06.2004 № 1287 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления».

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности зачисляются в бюджеты городских округов по нормативу 100 процентов.

Поскольку Предприниматель на момент выставления требования № 53900 (17.10.2018) состоял на учете в ИФНС России по г.Чебоксары; по данному требованию Предпринимателю предъявлен к оплате единый налог на вмененный доход за 1 – 4 квартал 2013 года по деятельности на территории в г. Чебоксары, т.е. за период, в течение которого ФИО2 также состоял на учете в ИФНС России по г.Чебоксары в качестве плательщика названного налога (с 01.01.2013 по 30.12.2013), суд приходит к выводу, что требования пункта 5 статьи 69 Кодекса (в редакции от 23.07.2013 № 248-ФЗ) ИФНС России по г.Чебоксары были соблюдены.

С учетом изложенного, основания для удовлетворения заявленных требований не имеются.

Расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя по правилам статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 200 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, г. Владимир, в течение месяца с момента его принятия.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород, при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или Первый арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Кассационная жалоба может быть подана в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решения, постановления арбитражного суда.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии.

СудьяД.В. ФИО1