Решение от 23 января 2020 г. по делу № А45-42695/2019

403/2020-12267(2)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А45-42695/2019
г. Новосибирск
23 января 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 20 января 2020 года. Полный текст решения изготовлены 23 января 2020 года.

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Пахомовой Ю.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Теневой Т.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Федерального государственного казенного учреждения «10 отряд федеральной противопожарной службы по Новосибирской области» (ОГРН <***>), г. Карасук

к Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Новосибирской области, рп. Ордынское

о признании задолженности безнадежной к взысканию на сумму 20 255 руб. 02 коп.,

при участии в судебном заседании представителей: заявителя: ФИО1, доверенность от 02.12.2019 № 0752-3, паспорт, заинтересованным лицом: не явился, извещен,

установил:

Федеральное государственное казенное учреждение «10 отряд федеральной противопожарной службы по Новосибирской области» (далее по тексту – налогоплательщик, учреждение) обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в ходе судебного заседания, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Новосибирской области (далее по тексту – налоговый орган, заинтересованное лицо) о признании задолженности безнадежной к взысканию на сумму 20 255 руб. 02 коп.

В ходе судебного разбирательства заявителем уточнена просительная часть заявления. Просит признать невозможной к взысканию задолженность в размере 20 255 руб. 02 коп., из них 514 руб. 67 коп. – недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, 1817 руб. 89 коп. – пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования; 13878 руб. 71 коп. - недоимка по взносам в Пенсионный фонд; 1319 руб. 48 коп. - пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет; 186 руб. 53 коп. - недоимка по взносам в Федеральный фонд; 2537 руб. 74 коп. - недоимка по взносам в Фонд социального страхования.

Уточнения заявленных требований приняты судом в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании налогоплательщик доводы, изложенные в заявлении, уточнении к заявлению, поддержал.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исходя из положений части 1 статьи 123, части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд рассматривает дело в отсутствие заинтересованного лица надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

Инспекция отзывом, поступившим через канцелярию суда, пояснила, что меры бесспорного взыскания указанной задолженности не применялись по причине реорганизации налоговых органов. Более подробно доводы инспекции изложены в отзыве.

Заслушав представителя заявителя, проанализировав и оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, арбитражный суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению, при этом исходит из следующего.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 6 по Новосибирской области по Новосибирской области письмом от 27.11.2019 № 06- 11/013187 в ФГКУ «10 отряд ФПС по Новосибирской области» указано о наличии неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов в размере 20255 руб. 02 коп., в том числе: 514 руб. 67 коп. – недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, 1817

руб. 89 коп. – пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования; 13878 руб. 71 коп. - недоимка по взносам в Пенсионный фонд; 1319 руб. 48 коп. - пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет; 186 руб. 53 коп. - недоимка по взносам в Федеральный фонд; 2537 руб. 74 коп. - недоимка по взносам в Фонд социального страхования.

Как следует из требования № 22534 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, вынесенного в отношении Пожарной части № 54 по охране Доволенского района государственного учреждения «10-й отряд Государственной противопожарной службы МЧС России по Новосибирской области», указанная задолженность образовалась по состоянию на 27.07.2007.

Инспекцией налогоплательщику выдана справка № 2905048 по состоянию на 19.12.2019 о состоянии расчетов по налогам, сборам,страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, в которой отражены, в том числе, сведения о наличии у налогоплательщика задолженности перед бюджетной системой Российской Федерации.

В материалы дела доказательств взыскания указанной задолженности в судебном порядке налоговым органом в нарушение статьи 65 АПК РФ не представлено.

В соответствии с приказом Главного управления МЧС России по Новосибирской области от 05.02.2007 № 53 «О внесении изменений в учредительные документы подразделений ГПС МЧС России» юридическое лицо ОГПС-10 МЧС России по охране Краснозерского района Новосибирской области было переименовано в ОГПС-10 МЧС России по Новосибирской области, утверждено положение государственного учреждения «10-й отряд Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий по Новосибирской области», в состав, которого в качестве обособленного подразделения вошла Пожарная часть № 54 по охране Доволенского района (подпункт 4 таблицы пункта 9 Положения).

Приказом Главного управления МЧС России по Новосибирской области от 13.02.2007 № 72 «О переименовании подразделений ГПС МЧС России» Пожарная часть № 54 ГПС по охране Доволенского района ГУ ГОЧС Новосибирской области

была переименована в пожарную часть № 54 по охране Доволенского района ОГПС- 10 МЧС России по Новосибирской области.

Согласно постановлению Губернатора Новосибирской области от 22.12.2004 № 744 «Об областном государственном учреждении «Центр по обеспечению мероприятий в области гражданской обороны, чрезвычайных ситуаций и пожарной безопасности Новосибирской области» ГУ ГОЧС Новосибирской области было преобразовано в ОГУ «Центр ГО, ЧС и ПБ Новосибирской области.

Как следует из пункта 14 Положения ОГПС-10 и пункта 8 Положения о ПЧ-54 финансовое обеспечение деятельности отряда и пожарной части осуществлялось за счет средств областного бюджета Новосибирской области. Данное финансирование осуществлялось в период с 2005 по 2007 годы областным государственным учреждением «Центр по обеспечению мероприятий в области гражданской обороны, чрезвычайных ситуаций и пожарной безопасности Новосибирской области» (в настоящее время государственное казенное учреждение Новосибирской области) в порядке части 1 статьи 154 Федерального закона от 22.08.2004 № 122-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации.

Данной нормой установлено, что финансирование деятельности территориальных подразделений Государственной противопожарной службы, в составе которых проходят службу лица рядового и начальствующего состава Государственной противопожарной службы, производится из соответствующих бюджетов. Обслуживание указанных расходов осуществляется на лицевых счетах по учету средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных бюджетов, открываемых учреждениями МЧС России в органах Федерального казначейства в установленном порядке.

Таким образом, указанная в справке МИФНС России № 6 по Новосибирской области и требовании № 22534 задолженность образовалась за счет средств областного бюджета Новосибирской области. В настоящее время ФГКУ «10 отряд ФПС по Новосибирской области» финансируется исключительно за счет средств федерального бюджета.

Проанализировав доводы лиц, участвующих в деле, заслушав пояснения предствителя, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению, при этом исходит из следующего.

Федеральное государственное казенное учреждение «10 отряд федеральной противопожарной службы по Новосибирской области» зарегистрировано в качестве юридического лица 20.12.2002.

Учреждение состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Новосибирской области.

Как указывает инспекция, в настоящий момент существует непогашенная задолженность по налогам и пени за Федеральным государственным казенным учреждением «10 отряд федеральной противопожарной службы по Новосибирской области (Недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет; недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд РФ; недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд; недоимка, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования) в сумме - 20255 руб. 02 коп, по данным налогового обязательства и справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Новосибирской области меры бесспорного взыскания вышеуказанной задолженности по пени, предусмотренные статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ, к Федеральному государственному казенному учреждению «10 отряд федеральной противопожарной службы по Новосибирской области не применялись по причине реорганизации налоговых органов (с 01.01.2005 произошло объединение Доволенского, Кочковского, Краснозерского районов в целях эффективного налогового администрирования).

В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 и пунктом 1 статьи 30 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Одной из форм проведения налогового контроля являются налоговые проверки - камеральные и выездные (статьи 82, 87, 88 и 89 НК РФ).

По результатам проверки при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика

(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу- исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Вместе с тем, налоговым органом не представлены доказательства соблюдения порядка взыскания суммы задолженности, установленного статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса за несвоевременную уплату налогов, сборов начисляются пени, которые уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из данной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за судебным взысканием спорной суммы пени в пределах шестимесячного срока, установленного статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган не обращался.

Таким образом, на момент рассмотрения настоящего дела, возможность принудительного взыскания указанной задолженности по пени у налогового органа отсутствует.

Таким образом, налоговым органом в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не представлено документального подтверждения принятия налоговым органом мер для принудительного взыскания задолженности по пени, то есть соблюдения положений статей 46, 47, 69, 702 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 9 АПК РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что задолженность по налогам возникла по состоянию 27.07.2007.

В соответствии с пунктом 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из

лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными.

Одним из таких оснований в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 названной статьи является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Решение о признании задолженности безнадежной по данному основанию принимают налоговые органы по месту учета организации или предпринимателя (подпункт 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из содержания изложенных правовых норм, а также положений статьи 33 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что должностные лица налоговых органов не могут произвольно, исходя из собственного усмотрения,

признавать долги по налогам нереальными к взысканию и списывать соответствующие суммы.

Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, согласно позиции Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 (пункт 9).

Согласно части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. В нарушение указанной статьи доказательств обратного налоговым органом в материалы дела не представлено.

В ходе рассмотрения дела представители налогового органа не обосновали и документально не подтвердили, что срок для принудительного взыскания налоговым органом не пропущен, у налогового органа имеется реальная возможность взыскания спорных сумм налога и пени.

Поскольку срок для принудительного взыскания налоговой задолженности инспекцией пропущен, а основания для взыскания спорной суммы задолженности в судебном порядке отсутствуют, суд пришел к выводу об утрате возможности принудительного взыскания такой задолженности и ее квалификации как безнадежной к взысканию.

При таких обстоятельствах заявленные требования учреждения подлежат удовлетворению как обоснованные.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность в размере 20 255 руб. 02 коп., из них 514 руб. 67 коп. – недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, 1817 руб. 89 коп. – пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования; 13878 руб. 71 коп. - недоимка по взносам в Пенсионный фонд; 1319 руб. 48 коп. - пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет; 186 руб. 53 коп. - недоимка по взносам в Федеральный фонд; 2537 руб. 74 коп. - недоимка по взносам в Фонд социального страхования.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Новосибирской области внести изменения в лицевой счет налогоплательщика, исключив из лицевого счета налогоплательщика - Федерального государственного казенного учреждения «10 отряд федеральной противопожарной службы по Новосибирской области» сведения о задолженности в размере 20 255 руб. 02 коп.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии его апелляционного обжалования.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через принявший решение в первой инстанции Арбитражный суд Новосибирской области.

Судья Ю.А. Пахомова

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП:Удостоверяющий центр ФГБУ ИАЦ Судебного

департамента Дата 08.11.2018 10:11:51

Кому выдана Пахомова Юлия Александровна