Решение от 25 октября 2024 г. по делу № А40-110155/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-110155/24-20-790
г. Москва
25 октября 2024 г.
Резолютивная часть решения оглашена 17 октября 2024 года

Решение в полном объеме изготовлено 25 октября 2024 года


Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Ладика Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Перязевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний № 8019

дело по заявлению

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ИНВЕСТЖИЛСТРОЙ" (123056, Г.МОСКВА, УЛ. БОЛЬШАЯ ГРУЗИНСКАЯ, Д. 60, СТР. 1, Э 3 К А П 1 К 1 ОФ 4, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 27.06.2003, ИНН: <***>)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 10 ПО Г. МОСКВЕ (115191, Г.МОСКВА, УЛ. БОЛЬШАЯ ТУЛЬСКАЯ, Д. 15, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

третье лицо: Ведущий СПИ СОСП по г. Москве №2 ФИО1 (129164, <...>)

третье лицо: ГЛАВНОЕ МЕЖРЕГИОНАЛЬНОЕ (СПЕЦИАЛИЗИРОВАННОЕ) УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ СУДЕБНЫХ ПРИСТАВОВ (125009, Г.МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ ПРЕСНЕНСКИЙ, ПЕР ГАЗЕТНЫЙ, Д. 7, СТР. 1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 21.07.2022, ИНН: <***>, КПП: 770301001)

о признании не подлежащим исполнению документа (акт) органа, осуществляющего контрольные функции (5) №682 от 23.04.2024, выданного ИФНС №10 по г. Москве по делу № 682.

В судебное заседание явились:

от заявителя: ФИО2 директор, по паспорту;

от заинтересованного лица: ФИО3, дов. от 09.01.2024 № 06-05/00064, уд., диплом;

от третьего лица ведущего СПИ СОСП по г. Москве №2 ФИО1: не явился, извещен надлежащим образом;

от третьего лица ГМУ УФССП: не явился, извещен надлежащим образом,





УСТАНОВИЛ:

ООО «ИнвестЖилСтрой» (далее - Заявитель, Общество, Налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России № 10 по г. Москве (далее - Инспекция, Налоговый орган) о признании не подлежащим исполнению документа (акт) органа, осуществляющего контрольные функции (5) №682 от 23.04.2024, выданного ИФНС №10 по г. Москве по делу № 682.

Заинтересованным лицом представлен письменный отзыв на заявление, в котором просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представитель Заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Представитель Заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований.

Третьи лица, извещенные надлежащим образом в порядке ст. 123 АПК РФ о времени и месте проведения судебного заседания, в том числе, публично, путем размещения информации на официальном сайте суда www.kad.arbitr.ru, своих представителей в суд не направили. Дело рассмотрено в их отсутствие в порядке ч. 5 ст. 156 АПК РФ.

Согласно ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом проверено и установлено, что процессуальный срок, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, на обращение в суд Заявителем соблюден.

Как следует из представленных материалов, 14 мая 2024 года ООО «ИнвестЖилСтрой» (Отчет об отслеживании почтовых уведомлений трек номер: 80403195377364) было получено Постановление о возбуждении исполнительного производства № 328671/24/98097-ИП, возбужденное 25 апреля 2024 года, согласно которому СПИ на основании исполнительного документа акта органа, осуществляющего контрольные функции (5) № 682 от 23.04.2024, выданный Инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по г. Москве, по делу № 682, вступившему в законную силу 24.04.2024 (далее Постановление) предмет исполнения: Произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 7 094 702 руб. 63 коп. в отношении должника ООО «ИнвестЖилСтрой» в пользу Взыскателя ИФНС № 10 по г. Москве.

Заявитель указывает, что в момент получения указанного постановления узнал о том, что в отношении ООО «ИнвестЖилСтрой» налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности за счет имущества общества.

Также Заявитель ссылается, что до 14 мая 2024 года не знал и был осведомлен о том, что налоговым органом применяются административные процедуры принудительного взыскания налога, так в адрес ООО «ИнвестЖилСтрой» не поступали ни Требование об уплате налога в указанной сумме, ни решения об обращении взыскания на денежные средства, ни последующее решение о взыскании задолженности за счет имущества должника и Заявитель не был уведомлен надлежащим образом о процессуальных действиях налогового органа, так как ни по адресу регистрации ему не поступала почтовая корреспонденция, ни посредством телекоммуникационных каналов связи (ТКС).

В связи с указанным, полагая, что обжалуемое Постановление нарушает права и законные интересы ООО «ИнвестЖилСтрой», является незаконным и подлежит отмене, Заявитель обратился в суд с заявлением.

Суд, выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Заявитель ссылается на недействующие положения ст.ст. 46, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) и не учитывает внесенные в эти статьи изменения с 01.01.2023 в связи с вступлением в законную силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № ФЗ-263).

Федеральным законом от 14.07.2022 № ФЗ-263 усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее - Постановление Правительства Российской Федерации № 500), предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ПК АИС «Налог-3», по состоянию на 01.01.2023 зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС Общества в сумме: - 2 624 879 руб. 47 коп., в том числе, налог: - 1 895 645 руб. 41 коп., пени: - 726 234 руб. 06 коп., штраф: - 3 000 руб.

По состоянию на 17.06.2023 отрицательное сальдо ЕНС Общества составило - 4 684 412 руб. 34 коп., в том числе, налог: - 3 749 827 руб. 41 коп., пени: 931 584 руб. 93 коп., штраф: - 3 000 руб.

В связи с этим, Инспекцией в адрес Общества по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) 17.06.2023 направлено Требование № 1422 об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023 (далее - Требование от 17.06.2023 № 1422), со сроком исполнения до 10.08.2023, которое получено Заявителем 19.06.2023, что подтверждается Квитанцией о получении электронного документа.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

По состоянию на 25.09.2023 отрицательное сальдо ЕНС Общества составило - 4 883 451 руб. 26 коп., в том числе, налог: - 3 776 827 руб. 41 коп., пени: - 1 053 623 руб. 85 коп., штраф: - 3 000 руб.

В связи с тем, что Требование от 17.06.2023 № 1422 оставлено Обществом без исполнения, Инспекцией, в порядке ст. 46 НК РФ, принято Решение от 25.09.2023 № 1451 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее - Решение о взыскании от 25.09.2023 № 1451) в сумме 4 883 451 руб. 26 коп.

Решение о взыскании от 25.09.2023 № 1451 направлено Инспекцией в адрес Общества по ТКС 29.09.2023 и получено Заявителем 03.10.2023, что подтверждается Квитанцией о приеме электронного документа.

Однако, Решение о взыскании от 25.09.2023 № 1451 так же, как и Требование от 17.06.2023 № 1422 оставлено Обществом без исполнения.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ, в случае, предусмотренном п. 11 ст. 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

По состоянию на 23.04.2024 отрицательное сальдо ЕНС Общества составило - 7 094 702 руб. 63 коп., в том числе, налог: - 4 826 489 руб. 41 коп., пени: - 2 258 213 руб. 22 коп., штраф: - 8 000 руб., госпошлина: - 2 000 руб.

В этой связи, Инспекцией, в порядке ст. 47 НК РФ, вынесено Постановление от 23.04.2024 № 682 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в сумме 7 097 702 руб. 63 коп.

При этом, необходимо отметить, что нормы Налогового кодекса Российской Федерации не содержат норм, обязывающих налоговые органы направлять в адрес налогоплательщиков -должников информацию (документы) о применении в отношении них мер взыскания в рамках ст. 47 НК РФ.

Более того, также необходимо отметить, что у Общества за период с 01.01.2023 (со дня вступления в законную силу Федерального закона от 14.07.2022 № ФЗ-263) по настоящее время, в состоянии расчетов сальдо ЕНС не зафиксировано положительное или нулевое значение, меры взыскания не исполнены.

Кроме того, необходимо отметить, что Приложением № 1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Форма по КНД 11160001), в которой разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

При этом, увеличение налоговых обязательств Заявителя обосновано неисполнением обязанности по уплате текущих начислений налогов, следовательно, доводы Общества о возможности увеличения задолженности Заявителя только в связи с доначислением налогов по налоговым проверкам, основаны на неверном толковании действующих норм права.

Таким образом, с учетом действующих норм НК РФ и иных нормативно-правовых актов, на дату выставления Инспекцией требования об уплате задолженности, принятия решения о взыскании и постановления о взыскании Инспекции (17.06.2023, 25.09.2023, 23.04.2024) у Общества уже имелось отрицательное сальдо, а задолженность Заявителя увеличивалась в следствие не исполнения им обязанности по уплате налогов, сборов, взносов, пени, штрафов, соответственно, оснований для выставления иных требований об уплате задолженности, - не имелось.

Учитывая вышеизложенное, доводы Общества о ненаправлении в его адрес требований об уплате задолженности, решений о взыскании с иными суммами задолженности подлежат отклонению как основанные на неверном толковании норм действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Относительно уплаты денежных средств платежным поручением от 29.11.2023, налоговым органом указано, что в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Следовательно, после 01.01.2023 все произведенные налогоплательщиками перечисления денежных средств в уплату налогов и сборов учитываются на их Едином налоговом счете и распределяются автоматически по налогам и бюджетам в порядке, установленным ст. 45 НК РФ.

В связи с тем, что по состоянию на дату платежа у Общества имелось отрицательно сальдо ЕНС в размере, превышающим сумму уплаченных денежных средств, то данный платеж был распределен в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ.

При этом, необходимо отметить, что согласно п. 3 ст. 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как указано выше, дата исполнения Требования от 17.06.2023 № 1422 установлена - до 10.08.2023, однако Заявителем на указанную дату задолженность сальдо ЕНС Обществом не исполнена, соответственно, данное Требование считается неисполненным.

Следовательно, вопреки мнению Общества, уплата денежных средств в рамках рассмотрения дела о банкротстве № А40-173088/23-30-174Б не свидетельствует об исполнении Заявителем Требования от 17.06.2023 № 1422.

Вопреки позиции Заявителя, определением Арбитражного суда г. Москвы от 01.12.2023 по делу № А40-173088/23-30-174Б установлено, что должником погашена задолженность, явившаяся основанием для подачи заявления о признании Общества с ограниченной ответственностью "ИНВЕСТЖИЛСТРОЙ" банкротом. В данном судебном акте отсутствует указание на то, что задолженность по налоговым платежам на момент вынесения данного судебного акта была погашена Налогоплательщиком в полном объеме.

При рассмотрении вышеуказанного дела Арбитражным судом г. Москвы устанавливались иные обстоятельства, которым дана соответствующая правовая оценка.

Также необходимо отметить, что ни Требование от 17.06.2023 № 1422, ни Решение о взыскании от 25.09.2023, ни Постановление от 23.04.2024 № 682 не обжаловались в Управлении ФНС России по г. Москве.

Учитывая вышеизложенное, процедура взыскания задолженности, принятая Инспекцией в силу ст.ст. 69, 70 и 46 НК РФ является правомерной.

Суд отмечает, что Общество добровольно не исполняет обязанности по уплате налогов и в отношении Заявителя неоднократно были поданы заявления о признании несостоятельным (банкротом) по делам №№: А40-264351/2019, А40-89891/2021, А40-24839/2022, А40-173088/2023.

Более того, в настоящее время Арбитражным судом г. Москвы рассматривается дело № А40-64912/24-90-176 «Б» по заявлению Инспекции о признании Общества несостоятельным (банкротом).

Заявителем не указано, какие именно его права нарушены и какие права подлежат восстановлению в рассматриваемом случае, тогда как его обязанность доказать нарушение своих прав следует из части 1 статьи 4, части 1 статьи 65, части 1 статьи 198, статьи 199, части 2 статьи 201 АПК РФ.

При изложенных выше обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу о необходимости отказать Заявителю в удовлетворении требований о признании не подлежащим исполнению документа (акт) органа, осуществляющего контрольные функции (5) №682 от 23.04.2024, выданного ИФНС №10 по г. Москве по делу № 682.

Учитывая изложенное, отсутствуют предусмотренные статьей 198 АПК РФ основания для удовлетворения требований Заявителя.

Согласно ч. 3 ст. 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Расходы по уплате государственной пошлины распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

Сумма излишне уплаченной государственной пошлины подлежит возврату Заявителю из доходов федерального бюджета на основании пп. 1. п. 1 ст. 333.40 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



РЕШИЛ:

В удовлетворении требований заявления Общества с ограниченной ответственностью "Инвестжилстрой" о признании не подлежащим исполнению документа (акт) органа, осуществляющего контрольные функции №682 от 23.04.2024, выданного ИФНС №10 по г. Москве, - отказать полностью.

Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью "Инвестжилстрой" из доходов федерального бюджета сумму уплаченной платежным поручением от 09.06.2024 № 943320 государственной пошлины в размере 3 000 (три тысячи) руб.

Проверено на соответствие налоговому законодательству Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.


Судья Ладик Е. В.