Решение от 12 апреля 2018 г. по делу № А21-12553/2017

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2, г. Калининград, 236040

E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А21- 12553/2017
г. Калининград
13 апреля 2018г.
Резолютивная часть решения объявлена 09 апреля 2018г.

Решение изготовлено в полном объеме 13 апреля 2018г.

Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Сычевской С. Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «БалтикРемКомплект» (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: <...>) об оспаривании постановления Министерства регионального контроля (надзора) Калининградской области ДС-73/429-17 от 05.12.2017 по делу об административном правонарушении,

при участии в заседании:

от заявителя: не явился, извещен;

от заинтересованного лица:

ФИО2, удостоверение № 2299, доверенность от 09.01.18г.

установил:

общество с ограниченной ответственностью «БалтикРемКомплект» (далее – общество, ООО «БалтикРемКомплект», заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановления Министерства регионального контроля (надзора) Калининградской области (ОГРН <***>, место нахождения: 236007, <...>) № ДС-73/429-17 от 05.12.2017 по делу об административном правонарушении.

В обоснование заявленных требований общество указывает на малозначительность совершенного правонарушения.

В предварительном судебном заседании суд признал дело подготовленным к судебному разбирательству.

Представитель заинтересованного лица по переходу из предварительного судебного заседания в основное судебное заседание не возражал.

В соответствии с частью 4 статьи 137 АПК РФ, если в предварительном судебном заседании присутствуют лица, участвующие в деле, либо лица, участвующие в деле, отсутствуют в предварительном судебном заседании, но они извещены о времени и месте судебного заседания и ими не были заявлены возражения относительно рассмотрения дела в их отсутствие, суд вправе завершить предварительное судебное заседание и открыть судебное заседание в первой инстанции.

Протокольным определением суда от 09 апреля 2018 года завершено предварительное судебное заседание и открыто основное судебное заседание первой инстанции.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя заявителя, в порядке ст.156 АПК РФ.

Представитель заинтересованного лица считает оспариваемый акт законным и обоснованным, возражал против признания выявленного правонарушения малозначительным, представлены материалы административного дел и отзыв на заявление.

Из материалов дела следует, что в ходе проведения внеплановой документарной проверки ООО «БалтикРемКомплект» в соответствии с приказом Министерства от 08.09.2017 № СН-629/пр «О проведении внеплановой документарной проверки» и запросом (требованием) о предоставлении сведений и документов, необходимых для осуществления государственного контроля (надзора) в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости от 14.09.2017 № ДС/273 (акт внеплановой документарной проверки от 13.11.2017 № 3), выявлено (установлено) следующее:

по данным карточки счета 86.02 за период с 01.07.2015 по 31.03.2017 (по состоянию на 31.03.2017) ООО «БалтикРемКомплект» обязательства по договорам участия в долевом строительстве на строительство 95-квартирного жилого дома (II этап) по адресу: Калининградская область, г. Зеленоградск, пос. Малиновка (далее - Объект) составляют 114 413,04 тыс. рублей, в том числе: 15 250,36 тыс. рублей (за 3 квартал 2015 года) + 18 427,66 тыс. рублей (4 квартал 2015 года) + 20 966,4 тыс. рублей (1 квартал 2016 года) + 32 509,62 тыс. рублей (2 квартал 2016 года) + 11 521,24 тыс. рублей (3 квартал 2016 года) + 8 251,87 тыс. рублей (4 квартал 2016 года)+ 7 485,89 тыс. рублей (1 квартал 2017 года), Приложение № 1 к акту проверки от 13.11.2017 № 3).

Сальдо по кредиту счета 86.02 на 31.03.2017 составляет 111 934,78 тыс. рублей (с учетом расторгнутых в 4 квартале 2016 года договоров №2/26, № 2/53 (111 773,2 тыс. рублей (114 413,04 тыс. рублей - 2 639,84 тыс. рублей), Приложение № 1 к акту проверки от 13.11.2017 №3).

Несоответствие показателей свидетельствует о нарушении порядка ведения бухгалтерского учета, определенного статьями 10, 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказа Министерства финансов РФ от 06.07.1999 № 43 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации «ПБУ 4/99», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного.

приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 № 34, пункта 7 Правил представления застройщиками ежеквартальной отчетности об осуществлении деятельности связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства, утвержденным постановлением Правительства РФ от 27.10.2005 № 645 (далее - Правила).

По данным оборотно-сальдовой ведомости по счету 76.09 за период с 01.07.2015 по 31.03.2017 (по состоянию на 31.03.2017) ООО «БалтикРемКомплект» обязательства по договорам участия в долевом строительстве на строительство Объекта составляют 115 568,73 тыс. рублей, в том числе: 15 404,4 тыс. рублей (за 3 квартал 2015 года) + 18 613,8 тыс. рублей (4 квартал 2015 года) + 21 178,19 тыс. рублей (1 квартал 2016 года) + 32 838,0 тыс. рублей (2 квартал 2016 года) + 11 637,62 тыс. рублей (3 квартал 2016 года) + 8 335,22 тыс. рублей (4 квартал 2016 года)+ 7 561,5 тыс. рублей (1 квартал 2017 года), Приложения № 17 - № 23 к акту проверки от 13.11.2017 № 3).

Согласно бухгалтерской справки, представляемой Застройщиком в составе ежеквартальных Отчетностей, обязательства по договорам участия в долевом строительстве, отражаются в бухгалтерском балансе без вознаграждения застройщика 1% - 114 413, 04 тыс. рублей (115 568,73 тыс. рублей - 115 568,73х1%/100% = 114 413,04 тыс. рублей).

Согласно данным графы 7 «Прочие расходы» приложения № 3 (далее - графа 7 приложения № 3) Отчетностей застройщика за период 01.07.2015 - 31.03.2017 вознаграждение Застройщика не отражено (отсутствует).

Сведения о расторжении договоров участия в долевом строительстве от 12.05.2016 № 2/26 и от 10.03.2016 № 2/53 не отражены в оборотно-сальдовой ведомости по счету 76.09 (Приложение № 17-№ 23 к акту проверки от 13.11.2017 № 3).

Таким образом, данные регистров бухгалтерского учета по счету 86.02 не соответствуют данным регистров бухгалтерского учета по счету 76.09.

Несоответствие данных регистров бухгалтерского учета (не соблюдение принципа двойной записи, полноты и достоверности отражения в регистрах сведений, содержащихся в первичных документах) свидетельствует о нарушении порядка ведения бухгалтерского учета, определенного статьями 10, 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказа Министерства финансов РФ от 06.07.1999 № 43 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации «ПБУ 4/99», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 № 34, пункта 7 Правил.

По данным оборотно-сальдовой ведомости по счету 76.09 за период с 01.07.2015 по 31.03.2017 (по состоянию на 31.03.2017) ООО «БалтикРемКомплект» по договорам участия в долевом строительстве на строительство Объекта привлечены денежные средства в сумме 71 587,8 тыс. рублей, в том числе: 0 рублей (за 3 квартал 2015 года) + 3479,52 тыс. рублей (4 квартал 2015 года) + 6260,0 тыс. рублей (1 квартал 2016 года) + 17022,95 тыс. рублей (2 квартал 2016 года) + 9151,1 тыс. рублей (3 квартал 2016 года) + 22 786,69 тыс. рублей (4 квартал 2016 года)+ 12887,52 тыс. рублей (1 квартал 2017 года), в том числе по договорам от

12.05.2016 № 2/26 и от 10.03.2016 № 2/53 (расторгнуты в 4 квартале 2016 года) привлечены в полном объеме 1 275,3 тыс. рублей и 1 391,2 тыс. рублей, соответственно, (Приложения № 17- №23 к акту от 13.11.2017 № 3).

Согласно данным графы 2 «Количество денежных средств участников долевого строительства, привлеченных застройщиком в отчетном периоде» приложения № 3 «Сведения об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства» (далее - графа 2 приложения № 3) Отчетности застройщика за 1 квартал 2017 года (вх. от 28.04.2017 № ДУ-1026, уточненная Отчетность вх. от 05.09.2017 № СН-1689), привлечено по договорам участия в долевом строительстве 13 млн. рублей, что сопоставимо с данными, отраженными в оборотно-сальдовой ведомости по счету 76.09 за 1 квартал 2017 года - 12 887,52 тыс. рублей (Приложение № 17 к акту проверки от 13.11.2017 №3).

Согласно данным графы 6 «Количество денежных средств, возращенных в отчетном периоде застройщиком участникам долевого строительства в связи с расторжением договоров» приложения № 3 (далее - графа 6 приложения № 3) Отчетности за 4 квартал 2016 года (вх. от 30.03.2017 № ДУ-530, уточненная Отчетность вх. от 18.05.2017 №ДУ-1322, от

05.09.2017 №СН-1690), Отчетности за 1 квартал 2017 года (вх. от 28.04.2017 № ДУ-1026, уточненная Отчетность вх. от 05.09.2017 № СН-1689), возврат привлеченных денежных средств по расторгнутым в 4 квартале 2016 года договорам участия в долевом строительстве от 12.05.2016 № 2/26 и от 10.03.2016 № 2/53, застройщиком не осуществлялся.

По данным оборотно-сальдовой ведомости по счету 76.09 за 1 квартал 2017 года, сальдо по дебиту счета 76.09 на 31.03.2017 составляет 43 291,7 тыс. рублей (Приложение № 17 к акту проверки от 13.11.2017 № 3).

Следовательно, дебиторская задолженность по договорам участия в долевом строительстве на 31.03.2017 составляет 43 291, 7 тыс. рублей.

Вместе с тем, согласно данным графы 7 приложения № 2 Отчетности за 1 квартал 2017 года (вх. от 28.04.2017 № ДУ-1026, уточненная Отчетность вх. от 05.09.2017 № СН-1689), заключено 78 договоров участия в долевом строительстве на общую сумму обязательств 113 млн. рублей.

Обязательства по договорам участия в долевом строительстве отражены в строке 1450 бухгалтерского баланса на 31.03.2017 в сумме 111 774 тыс. рублей (без вознаграждения застройщика - 1%), бухгалтерская справка на 31.03.2017 в составе Отчетности за 1 квартал 2017 года).

Также, согласно данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Калининградской области (вх. От 17.10.2017 № СН-2134, от 26.10.2017 № СН- 2259) ООО «БалтикРемКомплект» по состоянию на 31.03.2017 заключено 77 договоров участия в долевом строительстве на строительство Объекта на общую сумму обязательств 111 217,63 тыс. рублей (Приложение № 54 к акту проверки от 13.11.2017 № 3).

Дебиторская задолженность по договорам участия в долевом строительстве на 31.03.2017 - 53 720 тыс. рублей, (бухгалтерская справка на 31.03.2017 в составе Отчетности за 1 квартал 2017 года), что не соответствует данным оборотно-сальдовой ведомости по счету 76.09 за 1 квартал 2017 года - 43 291,7 тыс. рублей.

Следовательно, согласно данным бухгалтерского баланса 000«БалтикРемКомплект», сумма привлеченных денежных средств участников долевого строительства на 31.03.2017 составит 59 280 тыс. рублей (113 000 тыс. рублей - 53 720 тыс. рублей), что не соответствует данным оборотно-сальдовой ведомости по счету 76.09 за период 01.07.2015 - 31.03.2017 без учета суммы, привлеченной по договорам от 12.05.2016 № 2/26 и от 10.03.2016 № 2/53 (расторгнуты в 4 квартале 2016 года) - 68 921,3 тыс. рублей (71 587,8 тыс. рублей - 2 666,5 тыс. рублей).

Согласно данным карточки счета 08.03 за 1 квартал 2017 года стоимость затрат незавершенного строительством Объекта на 31.03.2017 составляет 46 186,3 тыс. рублей (Приложение № 41 к акту от 13.11.2017 № 3).

Вместе с тем, согласно данным бухгалтерского баланса ООО «БалтикРемКомплект» на 31.03.2017, величина затрат на незавершенный строительством Объект на 31.03.2017 составляет 42 802 тыс. рублей (детализация строки 1190 бухгалтерского баланса, бухгалтерская справка в составе Отчетности за 1 квартал 2017 года).

Общество в графе 3 Приложения № 4 указало недостоверные сведения о числовом значении норматива целевого использования средств, который по расчетам Общества составил - 0,89.

Согласно произведенного расчета с использованием показателей бухгалтерского баланса на 31.03.2017 года: всего внеоборотные активы (строка 1100 бухгалтерского баланса) - 46 639 тыс. рублей; стоимость затрат незавершенного строительством Объекта - 42 802 тыс. рублей (детализация строки 1190 бухгалтерского баланса на 31.03.2017); всего дебиторская задолженность - 94 163 тыс. рублей (данные строки 1230 бухгалтерского баланса на 31.03.2017); дебиторская задолженность по договорам участия в долевом строительстве - 53 720 тыс. рублей (данные бухгалтерской справки в составе Отчетности за 1 квартал 2017 года); финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) - 2002 тыс. рублей (строка 1240 бухгалтерского баланса на 31.03.2017); всего долгосрочные и краткосрочные обязательства - 159 598 тыс. рублей (сумма данных строк 1400 и 1500 бухгалтерского баланса на 31.03.2017); обязательства по договорам участия в долевом строительстве - 111 774 тыс. рублей (детализация строки 1450 бухгалтерского баланса на 31.03.2017), значение норматива целевого использования средств составило - 0,97 (46 639+94163+2002-42802-53720/111774+47824-111774=0,97).

Таким образом, в нарушение пункта 6 части 6 статьи 23 Федерального закона № 214-ФЗ, пунктов 2, 7 Правил № 645, Методических указаний по заполнению форм ежеквартальной отчетности застройщиков об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства, утвержденных приказом Федеральной службы по финансовым рынкам Российской Федерации от 12 января 2006 года № 06-2/пз-н (далее -Методические указания), Общество представило 28.04.2017 в Министерство Отчетность за 1 квартал 2017 года, 05.09.2017 уточненную Отчетность за 1 квартал 2017 года (вх. от 28.04.2017 № ДУ-1026, уточненная Отчетность вх. от 05.09.2017 № СН-1689), содержащую недостоверные сведения, в части отражения количества договоров участия в долевом строительстве, обязательств по договорам участия в долевом строительстве, дебиторской задолженности по договорам участия в долевом строительстве, стоимости затрат незавершенного строительством Объекта, норматива целевого использования средств.

По данному факту, в отношении общества был составлен протокол об административном правонарушении № ДС-73/429-17 от 20 ноября 2017 года по части 3 статьи 14.28 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

05 декабря 2017 года министерством вынесено постановление № ДС-73/429-17 по делу об административном правонарушении, которым, ООО «БалтикРемКомплект» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 14.28 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 55 000 рублей.

Не согласившись с вышеуказанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Частью 3 статьи 14.28 КоАП РФ установлена административная ответственность за непредставление в установленный срок в орган, осуществляющий региональный государственный контроль (надзор) в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, отчетности в случаях, предусмотренных законодательством об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, а равно представление отчетности, содержащей недостоверные сведения, или представление отчетности не в полном объеме.

В соответствии с пунктом 2 статьи 23 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 214-ФЗ) государственный контроль (надзор) в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным законом уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого осуществляется данное строительство (контролирующий орган) (на территории Калининградской области - Министерство строительства Калининградской области).

В силу пункта 6 части 6 статьи 23 Закона N 214-ФЗ контролирующий орган вправе ежеквартально получать от застройщика отчетность об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, в том числе об исполнении им своих обязательств по договорам, по формам и в порядке, которые установлены уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, а также бухгалтерскую отчетность (в том числе годовую), составленную в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 27.10.2005 N 645 утверждены Правила представления застройщиками ежеквартальной отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства (далее - Правила).

В соответствии с пунктом 2 Правил застройщик ежеквартально представляет в уполномоченный орган исполнительной власти, на который в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации возложен контроль и надзор в области долевого строительства объектов недвижимости (далее - уполномоченный орган), отчетность об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства (далее - отчетность).

В состав отчетности включаются отчеты по формам согласно приложениям N 1 - 4, справки, представляемые в случаях, установленных настоящими Правилами, а также ежеквартальная (по итогам IV квартала - годовая) бухгалтерская отчетность застройщика, составленная в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

В силу пункта 7 Правил застройщики несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации за недостоверность сведений, представляемых в отчетности, и нарушение сроков ее представления.

Таким образом, обществом в установленный законодательством срок, была представлена недостоверная отчетность застройщика за 1 квартал 2017 года.

Вышеуказанные обстоятельства составляют объективную сторону правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.3 ст. 14.28 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах, суд считает правомерным вывод Министерства о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 3 статьи 14.28 КоАП РФ.

При изучении материалов административного дела, нарушений процедуры привлечения общества к административной ответственности судом не установлено.

Кроме того, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения предприятия от административной ответственности ввиду малозначительности административного правонарушения, а также оснований для снижения размера административного штрафа.

В своем отзыве на заявление административный орган пояснил суду, что в 2017 году общество уже привлекалось к административной ответственности за аналогичные правонарушения, при этом каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что общество предприняло все меры по соблюдению требований законодательства в области долевого строительства в материалы дела об административном правонарушении не представлено.

В судебном заседании представитель министерства пояснил, что им раскрыты и представлены суду все необходимые доказательства, иных доказательств, а также ходатайств, в том числе о представлении или истребовании дополнительных доказательств не имеется.

На основании статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основании своих требований и возражений.

Согласно части 3 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно раскрыть доказательства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений, перед другими лицами, участвующими в деле, до начала судебного заседания или в пределах срока, установленного судом, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Одним из принципов арбитражного процесса является состязательность, которая выражается в том, что каждому лицу, участвующему в деле, гарантируется право представлять доказательства арбитражному суду и другой стороне по делу (статья 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «БалтикРемКомплект» (ОГРН <***>, ИНН <***>) об оспаривании постановления должностного лица Министерства регионального контроля (надзора) Калининградской области ДС-73/429-17 от 05.12.2017 о назначении административного наказания, отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья С.Н. Сычевская