Решение от 9 октября 2023 г. по делу № А40-149259/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-149259/23-183-2429
г. Москва
09 октября 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 04.10.2023 г.

В полном объеме решение изготовлено 09.10.2023 г.


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Новое пространство» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по городу Москве (ИНН <***>, ОГРН <***>), третье лицо Отделение Фонда пенсионного и социального страхования по городу Москве и Московской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания в размере 2 479 298 руб. 09 коп.,

при участии: от заявителя - ФИО2 (решение от 22.07.2022 № 2),

от заинтересованного лица - ФИО3 (доверенность от 09.01.2023 № 05-11/007),



У С Т А Н О В И Л:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 07.07.2023 принято к производству заявление ООО «Новое пространство» к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по городу Москве о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания в размере 2 479 298 руб. 09 коп.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 31.07.2023 к участию в деле привлечено Отделение Фонда пенсионного и социального страхования по городу Москве и Московской области в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 11.09.2023 дело № А40-149259/23-183-2429 назначено к рассмотрению в судебном заседании.

В настоящем судебном заседании подлежит рассмотрению заявление ООО «Новое пространство» к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по городу Москве о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания в размере 2 479 298 руб. 09 коп.

Представитель заявителя ходатайствовал об уточнении заявленных требований: просит признать безнадежной ко взысканию недоимку в размере 2 336 699 руб. 82 коп.

Судом в порядке ст. 49 АПК РФ приняты заявленные уточнения.

Исследовав и оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в материалах дела доказательства, заслушав мнение представителей лиц, участвующих в деле, суд пришел к выводу о том, что требования подлежат удовлетворению в связи со следующим.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в личном кабинете юридического лица на сайте ФНС РФ, после его формирования 10.08.2022, инспекцией представлены конкретные цифры переплаты по налогам в размере 1 783 080 руб. 50 коп., и одновременно с этим указывалось о наличии задолженности в сопоставимом виде, а именно в размере 2 132 800 руб. 00 коп.

Однако, инспекция сообщала, что по состоянию на 01.01.2023 имеется переплата свыше 3-х летнего периода со дня уплаты налогов в общей сумме 1 783 080 руб. 50 коп.., которая не входит в общее сальдо по ЕНС.

Обществом подано заявление о зачете суммы переплаты в счет имеющейся задолженности. Вместе с тем, инспекцией отказано ввиду пропуска сроков.

Заявителем подано исковое заявление об установлении факта попуска сроков давности взыскания и пропуска сроков зачета уплаченных налогов, отсутствия причин приостановления расчетного счета.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 15.06.2023 по делу № А40-54304/23 исковое заявление ООО «Новое пространство» оставлено без рассмотрения.

Заявитель обратился в суд с настоящим заявлением, в котором просит признать безнадежной ко взысканию недоимку в размере 2 336 699 руб. 82 коп.

Суд, удовлетворяя заявленные требования, исходит из следующего.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Положения ст. 44 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в выписке операций по расчету с бюджетом и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. № 4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в арбитражном суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ, действующей до 02.09.2010 г.) с учетом позиции, изложенной в пунктах 21, 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 22.06.2006 г. № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. № 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. № 6544/09).

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по налогам и сборам в общем размере 2 336 699 руб. 82 коп. образовалась до 01.05.2017, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек.

Инспекция в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимала никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставляла, задолженность в процедуре банкротства не включена в реестр требований кредиторов должника, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов задолженность по налогам и сборам, пени, штрафам, процентам в общем размере 2 336 699 руб. 82 коп., является безнадежной ко взысканию.

Таким образом, инспекция в суд за взысканием с заявителя рассматриваемой задолженности не обращалась, доказательств наличия каких-либо уважительных причин, препятствующих своевременному обращению в суд, в нарушение ст. 65 АПК РФ не представлено.

Институт принудительного взыскания налоговым органом образовавшейся задолженности с налогоплательщика предполагает необходимость совершения им ряда последовательных действий, направленных на такое взыскание. В то же время, указанные действия должны носить реальный, а не мнимый и формальный характер, ввиду чего в настоящем случае, по мнению суда, факт выставления налоговым органом требований об уплате образовавшейся задолженности, вынесения решений сам по себе не может свидетельствовать о совершении инспекцией достаточных действий, направленных на принудительное взыскание указанной задолженности.

Таким образом, инспекция в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предприняла достаточных мер по взысканию, налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в принудительном порядке с учетом положений статей 45, 46. 47, 70 НК РФ.

Положениями статьи 59 НК РФ предусмотрены конкретные случаи списания задолженности по налогам, пеням и штрафам, которые сводятся к признанию имеющейся задолженности безнадежной ко взысканию, в соответствии с положениями Постановления правительства РФ от 12.02.2001 № 100 «О порядке признания безнадежными ко взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам».

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу о том, что инспекция утратила возможность взыскания с заявителя задолженности, следовательно, в соответствии с положениями статьи 59 НК РФ указанная задолженность подлежит признанию безнадёжной к взысканию.

В соответствии с ч. 5 ст. 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должно содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу, что заявление ООО «Новое пространство» к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по городу Москве о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания в общем размере 2 336 699 руб. 82 коп., подлежит удовлетворению судом.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 137, 138 НК РФ и статьями 110, 167, 170, 201 АПК РФ, суд



РЕШИЛ:

Признать безнадежной ко взысканию с ООО «Новое пространство» (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общем размере 2 336 699 руб. 82 коп.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.



Судья

Г.Э. Смирнова