Решение от 13 ноября 2017 г. по делу № А61-3699/2016

Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А61-3699/2016
г. Владикавказ
13 ноября 2017 года
Резолютивная часть решения оглашена 07 ноября 2017 года

Мотивированное решение изготовлено 13 ноября 2017 года

Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания в составе судьи Коптевой М.Б., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Акционерного коммерческого банка «1 Банк» (ПАО) (ОГРН <***>, ИНН <***>) в лице Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов»

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по г.Владикавказу (ОГРН <***>, ИНН <***>),

должник – общество с ограниченной ответственностью «Меридиан» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании недействительной записи о прекращении деятельности ООО «Меридиан», о признании действий налогового органа об исключении из ЕГРЮЛ ООО «Меридиан» незаконными, об обязании налогового органа аннулировать данную запись в ЕГРЮЛ, об обязании восстановить в ЕГРЮЛ ООО «Меридиан»,

при участии:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 23.01.2017,

от налогового органа – ФИО3 по доверенности от 05.10.2017.

Дело рассмотрено в порядке статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. В судебном заседании в порядке статьи 163 АПК РФ объявлялся перерыв с 02.11.2017 до 12 час. 00 мин. 07.11.2017. Информация о перерыве размещена на официальном сайте в сети Интернет.

Суд установил: Акционерный коммерческий банк «1 Банк» (ПАО) в лице Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» (далее – ПАО АКБ «1 Банк», Банк, заявитель) обратился в Арбитражный суд РСО-Алания с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по г.Владикавказ (далее – налоговый орган) о признании незаконными действий по внесению 08.01.2016 записи за государственным регистрационным номером 2161513050620 об исключении общества с ограниченной ответственностью «Меридиан» (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее – ООО «Меридиан», должник) из Единого государственного реестра юридических лиц (далее –ЕГРЮЛ); об обязании МИФНС по г.Владикавказ аннулировать указанную запись и восстановить в ЕГРЮЛ ООО «Меридиан» (ОГРН <***>, ИНН <***>).

Заявление мотивировано тем, что между ПАО АКБ «1 Банк» и ООО «Меридиан» 17.07.2013 заключен кредитный договор № <***>, в соответствии с которым Банк предоставляет Заемщику кредит в сумме 1000000руб. под 19% годовых, а Заемщик обязался своевременно возвратить сумму кредита и уплатить проценты. Согласно договору поручительства от 17.07.2013 № <***> ООО «Навигатор» выступило поручителем перед Банком по кредитному договору, заключенному с ООО «Меридиан». Решением Арбитражного суда РСО-Алания по делу № А61-3671/14 от 17.02.2015 в пользу Банка взыскана задолженность в солидарном порядке с ООО «Меридиан» и ООО «Навигатор» в общей сумме 221 289,00 рублей.

Межрайонной инспекцией ФНС по г.Владикавказу 08.01.2016 в ЕГРЮЛ внесена запись за ГРН 2161513050620 о прекращении деятельности ООО «Меридиан» в связи с исключением из Единого государственного реестра юридических лиц, на основании ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Вместе с тем, на момент подачи заявления в суд задолженность солидарных должников (ООО «Навигатор» и ООО «Меридиан» составляет 221 289 руб. Заявитель считает, что налоговой инспекцией при ликвидации общества были нарушены требования действующего законодательства, выразившиеся в том, что в публикации о ликвидации ООО «Меридиан» отсутствовали сведения о порядке и сроках направления заявлений лицами, чьи права и интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ. Порядок ликвидации юридического лица не может считаться соблюденным, если уполномоченному органу было известно о неисполненных обязательствах перед иными лицами, в том числе перед Банком. Жалоба Банка, направленная в УФНС России по РСО-Алания на действия налоговой инспекции удовлетворена не была.


Налоговая инспекция в письменном отзыве от 08.12.2016 требования не признал, сославшись на то, что письменными доказательствами подтверждается как правомерность действий налоговой инспекции по признанию ООО «Меридиан» недействующим юридическим лицом, так и соответствие публикации о предстоящем его исключении из ЕГРЮЛ требованиям действующего законодательства.

Определением Арбитражного суда РСО-Алания от 27.04.2017 производство по делу было приостановлено до вступления в законную силу решения Арбитражного суда РСО-Алания по делу № А61-4811/2016, имеющее существенное значение для рассмотрения настоящего дела. Постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.08.2017 решение по делу № А61-4811/2016 отменено, вступило в законную силу. Определением суда от 10.10.2017 производство по настоящему делу возобновлено, назначено судебное заседание.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме с учетом вынесенных постановлений вышестоящих инстанций по делу № А61-4811/2016.

Представитель налогового органа в судебном заседании требования не признал, по доводам ранее представленного отзыва на заявление.

Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, судом установлено следующее.

Межрайонной ИФНС по г. Владикавказу в соответствии с публикацией в журнале «Вестник государственной регистрации» часть 2 № 35(547) от 09.09.2015 (сообщение 426), 04.09.2015 принято решение № 1514 о предстоящем исключении ООО «Меридиан» из Единого Государственного Реестра юридических лиц.

08.01.2016 в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за государственным регистрационным номером 2161513050620 о прекращении деятельности юридического лица в связи с исключением из Единого государственного реестра юридических лиц, на основании ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

25.08.2016 Банк обжаловал действия налоговой инспекции в Управление ФНС по РСО-Алания, решением от 13.09.2016 №77 в удовлетворении жалобы заявителю отказано.

Полагая, что действиями и решениями налоговой инспекции нарушены права Банка, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением за защитой своих интересов.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Федеральный закон № 129-ФЗ) в Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие соответственно сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц и иные сведения о юридических лицах.

Статьей 64.2 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что считается фактически прекратившим свою деятельность и подлежит исключению из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц, юридическое лицо, которое в течение двенадцати месяцев, предшествующих его исключению из указанного реестра, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету (недействующее юридическое лицо).

Исключение недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц влечет правовые последствия, предусмотренные настоящим Кодексом и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам.

В соответствии со статьей 21.1 Федерального закона юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо).

Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения.

Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - заявления), с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления.

Заявления могут быть направлены в срок не позднее, чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении.

В случае направления заявлений решение об исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц не принимается и такое юридическое лицо может быть ликвидировано в установленном гражданским законодательством порядке.

Согласно пункту 7 статьи 22 вышеназванного Закона, если в течение срока, предусмотренного пунктом 4 статьи 21.1 настоящего Федерального закона, заявления не направлены, регистрирующий орган исключает недействующее юридическое лицо из единого государственного реестра юридических лиц путем внесения в него соответствующей записи.

Исключение недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего 6 юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц, в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав (пункт 8 статьи 22 Закона).

Решением Арбитражного суда РСО-Алания от 23.05.2016 по делу № А61-1055/2016 ОАО АКБ «АДАМОН БАНК» (ранее - АКБ «1 БАНК») признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство, функции конкурсного управляющего возложены на государственную корпорацию «Агентство по страхованию вкладов».

В соответствии с пунктом 1 статьи 189.78 Федерального закона от 27.10.2001 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» конкурсный управляющий осуществляет полномочия руководителя кредитной организации и иных органов управления кредитной организации в пределах, в порядке и на условиях, которые установлены настоящим параграфом.

Конкурсным управляющим в ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности банка установлено, что 17.07.2013 между ООО «Меридиан» и ОАО АКБ «АДАМОН БАНК» (ранее - АКБ «1 БАНК») заключен Кредитный договор № <***>, по которому Банк предоставляет Заемщику кредит в сумме 1 000 000 рублей под 19 % годовых, а Заемщик обязался своевременно возвратить сумму кредита и уплатить проценты за пользование кредитными денежными средствами.

Согласно договору поручительства № <***> от 17.07.2013 ООО «Навигатор» выступило поручителем перед Банком по кредитному договору № <***> от 17.07.2013. Банк выполнил условия Кредитного договора, предоставил Заемщику кредит в размере 1 000 000 рублей на расчетный счет Заемщика, что подтверждается выпиской по лицевому счету, также установлено судом.

В свою очередь ООО «Меридиан» и ООО «Навигатор» обязательства по возврату кредита и оплате процентов за пользование кредитом должным образом не исполнили.

По состоянию на 22.08.2016 задолженность ООО «Меридиан» и ООО «Навигатор» перед ПАО АКБ «1Банк» составляет 221 289 руб.

Решением Арбитражного суда РСО-Алания по делу № А61-3671/14 от 17.02.2015 в пользу Банка взыскана задолженность в солидарном порядке с ООО «Меридиан» (ОГРН <***>, ИНН <***>) и ООО «Навигатор» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в общей сумме 221 289,00 рублей.

18.03.2015 взыскателю выданы исполнительные листы на солидарных ответчиков, исполнительные листы предъявлены в Федеральную службу судебных приставов (далее по тексту - ФССП).

29.04.2016 постановлением судебного пристава-исполнителя Левобережного РОСП г. Владикавказа УФССП по РСО-Алания было окончено исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного листа по делу № А61-3671 /14 от 18.03.2015.

25.11.2016 Банком были получены два отдельных исполнительных листа в отношении соответчиков: ФС № 012235240 в отношении ООО «Меридиан» и ФС № 012235241 в отношении ООО «Навигатор».

Однако предъявить новые исполнительные листы ко взысканию оказалось невозможно в связи с исключением обоих должников из ЕГРЮЛ, что подтверждается соответствующими выписками.

Исключение обоих должников из ЕГРЮЛ произошло в тот момент, когда исполнительное производство по первому исполнительному листу не было завершено.

Соответственно, исключение ООО «Меридиан» из ЕГРЮЛ делает невозможным взыскание имеющейся задолженности, а также обращение в суд с заявлением о признании этого лица несостоятельным (банкротом).

Выписки из лицевого счета подтверждают наличие задолженности перед Банком.

В материалы дела приобщена выписка из лицевого счета ООО «Меридиан» за период с 18.07.2013 по 02.11.2017, которая подтверждает выдачу кредита.

Задолженность ООО «Меридиан» числится за балансом ОАО АКБ «АДАМОН БАНК» (ранее - АКБ «1 БАНК»), что подтверждается выпиской из лицевого счета от 01.09.2016.

Данные документы также подтверждают тот факт, что погашение задолженности не происходило, денежные средства в ОАО АКБ «АДАМОН БАНК» (ранее Акционерный коммерческий банк «1 БАНК») не поступали.

Оспариваемыми решениями и действия налоговой инспекции нарушены права банка.

О нарушении прав конкурсному управляющему стало известно в ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности, в связи с чем, сроки на обращение в суд не нарушены.

Документы, представленные налоговой инспекцией, подтверждают незаконность исключения должника из ЕГРЮЛ.

Ответчиком в материалы дела представлены: справка о наличии признаков недействующего юридического лица от 27.04.2015; решение о предстоящем исключении юридического лица от 04.09.2015; сведения об открытых (закрытых) расчетных счетах должника; решения о приостановлении операций по счетам.

На момент подготовки справки о наличии признаков недействующего юридического лица от 27.04.2015 № 4558 у должника были арестованы три расчетных счета. Кроме того, на момент принятия решения об исключении должника из ЕГРЮЛ в отношении ООО «Меридиан» судебным приставом-исполнителем Левобережного РОСП г.Владикавказа было возбуждено исполнительное производство № 20676/15/15005-ИП, которое было окончено постановлением пристава-исполнителя 29.024.2016, то есть на момент внесения записи о прекращении деятельности общества исполнительное производство не было окончено.

Таким образом, на момент исключения из ЕГРЮЛ должник не обладал признаками недействующего юридического лица, поскольку осуществлял действия по закрытию расчетных счетов. В отношении должника были возбуждены исполнительные производства, информация о которых должна была быть известна налоговому органу.

Учитывая Постановление Конституционного Суда РФ от 18.05.2015 № 10-П и Письмо ФПС России от 01.09.2015 № ГД-4-14/15374, ответчик должен был провести соответствующую аналитику в отношении лица, признанного недействующим, и установить наличие имеющихся в отношении данной организации денежных требований.

Обязанность налогового органа проверять наличие неисполненных обязательств исключаемого юридического лица перед кредиторами, в том числе используя информацию, размещенную на официальном сайте арбитражных судов http://kad.arbitr.ru/ подтверждается судебной практикой, в частности: постановлением Арбитражного суда Московского округа от 22.03.201 по делу № А40-123463/15.

По правилам статьи 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений, несет риск наступления последствий совершения или несовершения им процессуальных действий (статьи 9, 65, 66 АПК РФ).

Как следует из представленного в материалы дела постановления Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.08.2017 по делу № А61-4811/2016, отменившим решение Арбитражного суда РСО-Алания от 27.02.2017 по иску АКБ «1 Банк» (ПАО) в лице ГК АСВ к МРИ ФНС по г. Владикавказу, третьих лиц - ФИО4 и ФИО5, апелляционная инстанция признала незаконными действия и решения налогового органа о прекращении деятельности ООО «Навигатор» (солидарный должник) и обязала восстановить в ЕГРЮЛ сведения о ООО «Навигатор». Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.10.2017 постановление 16 ААС оставлено в силе.

Правовая оценка обстоятельств, изложенная в судебных актах по делу №А61-4811/2016 подпадает под понятие преюдиции, установленное статьей 69 АПК РФ: обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Отнесение тех или иных обстоятельств к преюдициально установленным означает запрет заново устанавливать, оспаривать или опровергать те же обстоятельства с целью замены ранее сделанных выводов на противоположные. Преюдициально установленные обстоятельства не подлежат доказыванию вновь, не могут быть повторно исследованы и пересмотрены судом. Преюдиция распространяется на установление судом тех или иных обстоятельств, содержащихся в судебном акте, вступившем в законную силу, если последние имеют правовое значение и сами по себе могут рассматриваться как факт, входивший в предмет доказывания по ранее рассмотренному делу.

С учетом изложенного, выводы, изложенные в решении суда по делу №А61-4811/2016, при рассмотрении настоящего дела имеют преюдициальное значение.

На основании вышеизложенного, арбитражный суд пришел к выводу, что действия налогового органа по внесению записи в ЕГРЮЛ об исключении ООО «Меридиан» из ЕГРЮЛ являются незаконными, поскольку нарушают права и законные интересы заявителя в предпринимательской и иной экономической деятельности, в связи с чем, нарушенное право подлежит восстановлению путем обязания регистрирующего органа восстановить запись в ЕГРЮЛ относительно ООО «Меридиан», а запись о прекращении деятельности ООО «Меридиан» за ГРН 2161513050620 от 08.01.2016, внесенная МРИ ФНС России по г.Владикавказу подлежат признании недействительной.

Руководствуясь статьями 197 - 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Признать недействительной запись с регистрационным номером 2161513050620 от 08.01.2016 о прекращении деятельности общества с ограниченной ответственностью «Меридиан» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в связи с исключением из Единого государственного реестра юридических лиц.

Признать действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по г.Владикавказу об исключении общества с ограниченной ответственностью «Меридиан» (ОГРН <***>, ИНН <***>) из Единого государственного реестра юридических лиц незаконными.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Владикавказу аннулировать запись № 2161513050620 от 08.01.2016 в Едином государственном реестре юридических лиц.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Владикавказу восстановить в Едином государственном реестре юридических лиц общество с ограниченной ответственностью «Меридиан» (ОГРН <***>, ИНН <***>).

Настоящее решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его вынесения через Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания.


Судья Коптева М.Б.