Решение от 10 ноября 2023 г. по делу № А60-43005/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-43005/2023
10 ноября 2023 года
г. Екатеринбург



Резолютивная часть решения объявлена 09.11.2023 года

Полный текст решения изготовлен 10.11.2023 года


Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.И. Опариной, при ведении протокола помощником судьи К.Д.Кизнер (до перерыва) секретарем ФИО1 (после перерыва), рассмотрев в судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью «УралСтройТранс» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>), Управление Федеральной налоговой службы по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании недействительным решения № 1 от 19.07.2023 года


при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 – по доверенности от 05.05.2023 №23/2023


ООО «УралСтройТранс» (ИНН <***>, ОГРН <***>) обратилось в суд к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>), Управление Федеральной налоговой службы по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недействительным решения № 1 от 19.07.2023 года.

Определением суда от 17.08.2023 заявление принято, назначено предварительное судебное заседание.

От заинтересованного лица поступил отзыв на заявление. Приобщен к делу.

Определением суда от 24.09.2023 дело назначено к судебному разбирательству на 02.11.2023.

02.11.2023 от заявителя поступило ходатайство о приобщении документов. Рассмотрено, приобщено.

В судебном заседании 02.11.2023 г. объявлен перерыв до 09.11.2023 г.

После перерыва, судебное заседание продолжено 09.11.2023 14:50 в том же составе суда, с участием представителя заявителя.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд



УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, на решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области от 19.07.2023 № 1 с ООО «УралСтройТранс» взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее - решение от 19.07.2023 №1), вынесенное Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области.

Заявитель считает, что решение от 19.07.2023 № 1 о взыскании задолженности на сумму 18 116 236,54 рубля является неправомерным, так как вынесено на основании Требования № 852 об уплате задолженности по состоянию на 27.04.2023, которое приостановлено Определением Арбитражного суда Свердловской области от 11.05.2023 по Делу №А60-23661/2023 в части уплаты суммы в размере 104 006 851,32 рубля до его отмены.

Налогоплательщик ссылается на Справку № 2023-156110 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулеврго сальдо единого налогового счета налогоплательщика, согласно которой отрицательное сальдо по состоянию на 06.07.2023 составило 24 736 843J25 рублей, в том числе 5 175 499,35 рублей - доначисления по камеральной налоговой проверке налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года, не подлежащих взысканию в принудительном порядке на основании Определения Арбитражного суда Свердловской области от 29.05.2023 по Делу №А60-27255/2023. При этом ООО «УралСтройТранс» указывает, что по состоянию на 27.07.2023 оплачено 28 657 028,70 рублей, что подтверждается платежными поручениями за период с 7 по 27 июля 2023 года.

Согласно ч. 1 ст. 198, ч. 4 ст. 200, ч. 2 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ) для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц необходимо наличие двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ. Единым налоговым платежом также признаются некоторые суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Кодекса отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупной обязанностью при этом признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 статьи 11 Кодекса).

Подпунктом 1, 9, 11 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности, на основе

- налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов);

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса;

- судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения.

Таким образом, решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также судебный акт, изменяющий решение налогового органа, на основании которого на ЕНС ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (ш:и) процентов, формируют совокупную обязанность налогоплательщика, подлежащую учету на ЕНС (со дня вступления в силу соответствующего решения или судебного акта).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности в числе прочего не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либо если вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Аналогичная норма содержится в пункте 2 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-

ФЗ), в соответствии с которым во входящее сальдо ЕНС, формируемое 01.01.2023, не подлежат включению неисполненные обязанности, указанные; в решении налоговых органов, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер).

Обеспечительные меры, принимаемые судом в отношении решения налоговых органов, предусматривают приостановление действия оспариваемого решения (часть 3 статьи 199 Арбитражно-процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), статья 223 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Исходя из абзаца второго пункта 29 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 01.06.2023 2 № 15 «О некоторых вопросах принятия судами мер по обеспечению иска, обеспечительных мер и мер предварительной защиты», приостановление действия решения государственного органа не влечет его недействительности, и, соответственно, не предполагает возврат сумм задолженности по данному решению, которые уже были погашены до вынесения судом определения о принятии обеспечительных мер.

Пунктом 1 статьи 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

На основании пункта 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Система единого налогового счета предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Кодекса.

Решение налогового органа учитывается в совокупной обязанности со д^я его вступления в силу (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодексу). Соответственно, при наличии положительного сальдо ЕНС на день вступление в силу решения налоговых органов, такие суммы будут автоматически распределены в счет исполнения такого решения. Следовательно, если на момент вынесения определения суда об обеспечительных мерах

соответствующее решение налоговых органов уже было исполнено полностью или в части, то такое исполнение, отмене не подлежит.

При этом исходя из системного применения подпункта 3 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса, пункта 2 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, с учетом положения части 1 статьи 96 АПК РФ о немедленном исполнении определения об обеспечении иска, после вынесения судом такого определения погашение задолженности по оспариваемому решению налоговых органов без соответствующего заявления налогоплательщика недопустимо.

Таким образом, если на дату вынесения определения суда об обеспечительных мерах задолженность по решению налогового органа, в отношении которого вынесены обеспечительные меры, не была погашена, соответствующие суммы задолженности подлежат исключению из совокупной обязанности с даты вынесения определения суда об обеспечительных мерах, вне зависимости от того, когда налоговый орган получил такое определение.

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В рамках данного требования предъявлены к уплате:

- 139 716.00 руб. - сумма налога на доходы физических лиц с доходов за 1 квартал 2023 года по Расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, р/н 1819211748 от 25.04.2023 (начислено: 90011 руб. по сроку уплаты 28.03.2023 (остаток задолженности 90011 руб.); 85701 руб. по сроку уплаты 28.02.2023 (остаток задолженности 40705 руб.)). ОКНО от 30.04.2022 с OKI МО 80727000;

- 48 421.00 руб. - сумма налога на доходы физических лиц с доходов за 1 квартал 2023 года по сроку уплаты 28.03.2023 за 1 квартал 2023 года. Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов № 1806420684 от 17.04.2023. ОКНО от 28.01.2023 с ОКТМО 80727000.

- 1 926 601.00 руб. - сумма налога на доходы физических лиц с доходов за 1 квартал 2023 года по Расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, р/н 1819051668 от 25.04.2023 (начислено: 1 859 093 руб. по сроку уплаты 28.03.2023 (остаток задолженности 1 859 093 руб.); 1 988 882 руб. по срок)' уплаты 28.02.2023 (остаток задолженности 67508 руб.)). ОКНО от 22.10.2019 с ОКТМО 65701000:

- 41 916.00 руб. (по КБК 18210101011010000110) - сумма налога на прибыль организаций: 523.95 руб. (по КБК 18210101011010000110) - сумма штрафа. 2 969,03 руб. (по КБК 18210101012020000110) - сумма штрафа (основание образования задолженности - неуплата доначисленного налога и штрафов по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 792 от 25.01.2023 (налог доначислен за 2021 год по сроку уплаты 28.03.2022));

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.01.2023 № 792 установлено, что ООО «УралСтройТранс» занизило сумму налоговой базы для исчисления налога на прибыль организаций за налоговый период 2021 года на 1 397 197.00 рублей, что привело к неправомерному занижению суммы налога на прибыль организации к уплате в бюджет в размере 279439.00 рублей, в том числе: в федеральный бюджет 41916.00 рублей; в бюджет субъекта Российской Федерации 237523.00 рубля. Общество привлечено к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 Кодекса.

- 421.69 руб. - сумма страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование (КБК 18210204010010020160) (основание образования задолженности • неуплата начислений по расчету по страховым взносам за 1 квартал 2023 года р/н №1820150305 от 25.04.2023 по срокам уплаты: 28.02.2023 -210.40 руб.. 28.03.2023 - 211.29 руб.);

- 5 770 013,12 руб. - сумма страховых взносов (Прочие налоги и сборы; КБК 18210201000010000160). Основание образования задолженности - неуплата начислений по расчет)' но страховым взносам за 1 квартал 2023 года р/н №1820150305 от 25.04.2023 по срокам уплаты: 28.02.2023 - 2 934 209.66 руб., 28.03.2023 - 2 835 803.46 руб.);

- 67 616 435.08 руб. - сумма НДС; 378 950.72 руб. - сумма штрафа. Основание образования задолженности - решение от 27.09.2022 № 12-04/6687 (ВНП).

Всего в требование включена задолженность: по налогам и сборам в размере 75 543 523.89 руб., пеня - 36 007 972.54 руб.. штрафы - 382 443.70 руб.

Таким образом, в требование № 852 об уплате задолженности по состоянию на 27 апреля 2023 года, на основании которого принято оспариваемое решение от 19.07.2023 № 1 о взыскании задолженности, также включена задолженность, не относящаяся к решению от 27.09.2022 № 12-04/6687.

Общество обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением от 03.05.2023 к Инспекции о признании недействительным решения от 27.09.2022 № 12-04/6687 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Заявление Общества от 03.05.2023 к Инспекции о признании недействительным решения от 27.09.2022 № 12-04/6687. Данный вопрос является предметом исследования по делу № А60-23661/2023.

Одновременно ООО «УралСтройТранс» заявлено ходатайство о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия решения от 27.09.2022 № 12-04/6687 и признании недействительным требования № 852 от 27.04.2023 об уплате задолженности в сумме 67 616 435.08 руб. - сумма НДС, 36 007 972.54 руб. - сумма пени. 382443.70 руб. - сумма штрафа в срок до 05.06.2023.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 11.05.2023 по делу № А60-23661/2023 (опубликовано на сайте суда 12.05.2023 в 14.10 мск) заявление удовлетворено только в части приостановления действия решения от 27.09.2022 № 12-04/6687 до вступления в законную силу решения суда по настоящему делу (69 314 852 руб. - сумма НДС, 39 359 562.87 руб. - сумма пени, 768827.50 руб. - сумма штрафа).

Определение Арбитражного суда Свердловской области о принятии обеспечительных мер от 11.05.2023 по делу № А60-23661/2023 поступило в Инспекцию 15.05.2023 (вх. № 24064 от 15.05.2023).

Сведения о приостановлении исполнения обжалуемого решения от 27.09.2022 № 12-04/6687 на основании определения Арбитражного суда Свердловской области о принятии обеспечительных мер от 11.05.2023 по делу № А60-23661/2023 отражены в ЕНС налогоплательщика 15.05.2023. после получения судебного акта.

До получения судебного акта налоговым органом в период с 03.04.2023 по 13.05.2023 произведены зачеты уплаты в счет погашения задолженности по НДС (начислений по решению от 27.09.2022 № 12-04/6687):

- 31.03.2023 на суммы 335 574 руб., 648 141.07 руб.,

- 03.04.2023 на суммы 23 520.20 руб., 61 779.65 руб., 27 713 руб.,

- 02.05.2023 на суммы 269 878.87 руб., 541 589.21 руб., 36 220.79 руб., 696 932 руб.. 704 894.55 руб., 162 166.66 руб.. 1 864 555 руб., 1 864 555 руб., 1 864 557 руб., 358 697.34 руб.,

- 13.05.2023 на суммы 13 405 руб., 155.78 руб., 48265.22 руб., 8122 руб., 9772 руб.. 2535 руб., 552 руб.. 645 руб., 900 руб., 8853 руб., 12891 руб., 1950771 руб., 6375 руб.. 30205'руб.- 38301 руб., 210.40 руб., 15982.43 руб., 11902.8 руб., 5116.03 руб., 2211.34 руб., 1576 руб., 45.12 руб., 13985.88 руб.

Всего в погашение задолженности зачтено 11 643 552.34 руб.

01.03.2023 Обществом в Инспекцию представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2022 года (корректировочная № 2, р/н 1748210655) с суммой налога к уменьшению в размере 41 385 рублей по срокам уплаты: 30.01.2023 -13795 руб.. 28.02.2023 - 13795 руб., 28.03.2023 -13795 руб.

27.04.2023 начисления по уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2022 года (корректировочная № 2. р/н 1748210655) отражены в ЕНС и в автоматизированном режиме произведено уменьшение доначисленной решением от 27.09.2022 № 12-04/6687 суммы НДС на суммы по данной декларации: 13795 руб., 13795 руб.

Таким образом, недоимка по НДС по решению от 27.09.2022 № 12-04/6687 по состоянию на 15.05.2023 составила 56 379 071.66 руб. (расчет: 68 050 214 - 11 643 552.34-13795- 13795).

Данные зачеты проведены в автоматическом режиме с учетом установленной п 8 ст. 45 НК РФ последовательности, а именно: принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления: налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы с момента возникновения обязанности по их уплате: пени; проценты; штрафы.

Учитывая вышеизложенное, операции по погашению задолженности в ЕНС проведены Инспекцией в отсутствие сведений о вынесенном судом определения о принятии обеспечительных мер от 11.05.2023.

Согласно данным ЕНС с 15.05.2023 приостановлено взыскание следующей задолженности; по НДС (налог) 56 379 071.66 рублей, соответствующих пени, штрафа-378 950.72 руб.

Таким образом, приостановка исполнения решения от 27.09.2022 № 12-04/6687 произведена налоговым органом в сумме, имеющейся на дату получения определения Арбитражного суда о принятии обеспечительных мер от 11.05.2023 по делу № А60-23661/2023 задолженности.

По состоянию на 19.07.2023 отрицательное сальдо по требованию № 852 об уплате задолженности по состоянию на 27 апреля 2023 года составляло 18 116 236.54 руб.:

- 523.95 руб., 2 969.03 руб. штрафы по налогу на прибыль по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 792 от 25.01.2023.

- 18 262 руб.. 103 481 руб. авансовые платежи по налогу на прибыль по сроку уплаты 28.06.2023;

- 900 813.36 руб., 3 437 695.39 руб., 967 988.63 руб., 96 283.80 руб. суммы страховых взносов. Основание образования задолженности - неуплата начислений по уведомлениям по срокам уплаты 29.05.2023. 28.06.2023.

- 216.94 руб. - сумма страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 28.06.2023;

- 933 150.53 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по сроку уплаты 28.06.2023;

- 29 134.93 руб. страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по сроку уплаты 28.06.2023;

- 380 256.93 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) по сроку уплаты 28.06.2023;

- 3 803 675 руб., 3 803 675 руб. налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации по срокам уплаты 29.5.2023 и 2S.06.2023.

- 4 550 293.48 руб.-пени.

В связи с неисполнением требования №852 от 27.04.2023 в размере 18116236,54 руб., инспекцией вынесено решение в порядке ст. 46 НК РФ.

Решение №1 от 19.07.2023 направлено 19.07.2023, получено заявителем 20.07.2023.

19.07.2023 в Башкирское отделение ПАО Сбербанк №8598 направлено Решение №1 от 19.07.2023 и поручение №1 от 19.07.2023.

В связи с изменением размера отрицательного сальдо единого налогового счета 19.07.2023 в электронном виде в Башкирское отделение № 8598 ПАО СБЕРБАНК направлено уточненное поручение № 1 от 19.07.2023 налогового органа банку на перечисление суммы задолженности, содержащее информацию об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности (задолженность в размере 18 081 841.16 руб.).

На основании поручения в период с 19.07.2023 по 21.07.2023 банком произведено списание денежных средств в размере 883 874.70 рублей (по состоянию на 24.07.2023).

15 847 руб. уплачено Обществом в период с 19.07.2023 по 21.07.2023 самостоятельно.

По состоянию на 25.07.2023 у ООО «УралСтройТранс» сложилось отрицательное сальдо ЕНС в размере - 17 211 954.84 руб., из них: по налогам -12 655 417.48 руб., пеня -4 553 044.38 руб., штраф - 3492.98 руб., в том числе по виду обязательства:

- Налог на добавленную стоимость - 6 756 122.60 руб.,

- Прочие налоги и сборы - 4 434 792.55 руб.,

- Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) – 933 367,47 руб.

Страховые взносы в бюджет фонда обязат.мед.страхования - 380 256.93 руб.,

- Налог на прибыль организаций - 125 235.98 руб.

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование - 29 134.93 руб. Предстоящие начисления - 6 023 870.62 руб.

Приостановленная задолженность - 90 321 529.40 руб.

Кроме того. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года, представленной ООО «УралСтройТранс». По результатам проведения проверки Инспекцией составлен акт от 09.01202 № 1574. дополнение к акту от 05.07.2021 № 13, вынесено решение от 09.11.2022 №8096 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения доначислен НДС в сумме 4 929 047 рублей, начислены пени в сумме 1403937,99 руб. общество привлечено во п.3 ст.122 Кодекса в виде штрафа 246452,35 руб.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы Управлением ФНС России по Свердловской области вынесено решение от 19.042023 ММЮШ которым апелляционная жалоб, удовлетворена частично. Сумма удовлетворенных налоговых платежей по жалобе составила 336 142.89 рубля (пени).

Таким образом, сумма доначислений по решению от 09.11.2022 № 8096

составила: по НДС - 4 929 047 рублей, штраф - 246 452. 35 рублей, пени - 1067 795.10 рублей.

Решение Управления от 19.04.2023 № 13-06/11258@ поступило в Инспекцию 19.04.2023 (вх. № 19198 от 19.04.2023).

- 02.05.2023 проведены операции по доначисленным налоговым платежам по решению от 09.11.2022 № 8096:

- 02.05.2023 проведены операции по уменьшению налоговых платежей на удовлетворенную Управлением сумму пени.

ООО «УралСтройТранс» обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с Заявлением № 507 от 22.05.2023 к Инспекции о признании недействительным решения от 09.11.2022 № 8096 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Заявление Общества принято Арбитражным судом Свердловской области к производству Определением от 29.05.2023 по делу № А60-27255/2023.

Одновременно ООО «УралСтройТранс» заявлено ходатайство о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия решения от 09.11.2022 № 8096. Определением Арбитражного суда Свердловской области от 29.05.2023 по делу № А60-27255/2023 заявление удовлетворено. Определение поступило в Инспекцию 02.06.2023 (вх. № 27861 от 02.06.2023).

Сведения о приостановлении исполнения обжалуемого решения от 09.11.2022 N2 8096 на основании определения Арбитражного суда Свердловской области отражены в ЕНС налогоплательщика 31.05.2023.

Также установлено, что 26.05.2023 и 31.05.2023 до отражения в ЕНС операции по приостановлению задолженности по решению от 09.11.2022 № 8096 проведены зачеты уплат из ЕНП в счет погашения задолженности по решению от 09.11.2022 № 8096: зачтено в налог 4 929 047 руб.

Данные зачеты проведены в автоматическом режиме с учетом установленной п 8 ст. 45 НК РФ последовательности, а именно: принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления: налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы с момента возникновения обязанности по их уплате: пени; проценты; штрафы.

Согласно данным ЕНС 31.05.2023 приостановлено взыскание задолженности по решению от 09.11.2022 №8096 на сумму 1 591 60821 руб.: -пени 1 345 155.86 рублей, - штраф 246 452.35 рублей.

Сумма удовлетворенных решением Управления от 20.03.2023 № 13-06/07827(2) налоговых платежей по жалобе составила 8 674 339.19 рубля, в том числе: по налогу на добавленную стоимость - 1 264 638 рублей, пени - 7 019 824.41 рублей, штраф -389 876.78 рублей.

Таким образом, сумма доначислений по решению от 27.09.2022 № 12-04/6687 по НДС составила 68 050 214 рублей, штраф - 378 950.72 рублей, пени - Ц Ш тА6 рублей.

За период с 31.03.2023 по 15.05.2023 в ЕНС проведены операции по уменьшению пени начисленной за период до конвертации на общую сумму 367 839.65 рублей. Сумма доначисленной по решению от 27.09.2022 № 12-04/6687 пени по НДС в размере 32 339 738.46 рублей была уменьшена на сумму 367 839.65 рублен.

С 15.05.2023 приостановлено взыскание задолженности по решению от 27.09.2022 № 12-04/6687: НДС 56 379 071.66 рублей, пени в размере 31 971 898.81 рублей, штраф-378 950.72 рублей.

Установлено, что до получения Определения Арбитражного суда Свердловской области от 11.05.2023 по делу № А60-23661/2023 налоговым органом 13.05.2023 произведены зачеты уплат из ЕНП в счет погашения задолженности по НДС но решению от 27.09.2022 № 12-04/6687 на сумму 2 182 778 рублей (13 405 руб.. 155.78 руб.. 48265.22 руб.. 8122 руб., 9772 руб.. 2535 руб.. 552 руб., 645 руб., 900 руб.. 8853 руб.. 12891 руб.. 1950771 руб.. 6375 руб.. 30205 руб.. 38301 руб.. 210.40 руб.. 15982.43 руб.. 11902.8 руб.. 5116.03 руб.. 2211.34 руб.. 1576 руб.. 45.12 руб.. 13985.88 руб.).

Также до получения Определения Арбитражного суда Свердловской области от 29.05.2023 по делу № А60-27255/2023 налоговым органом 26.05.2023 и 31 05 2023 произведены зачеты уплат из ЕНП в счет погашения задолженности по НДС по решению от 09.11.2022 №8096 на сумму 4929047 руб.

Погашение задолженности по оспариваемым решениям от 31.05.2023 и 13.05.2023 неправомерно на сумму 7068670 руб.

31.07.2023 инспекцией налогоплательщику произведен возврат зачтенных НДС денежных средств в общем размере 7111825 руб., т.е. также возвращена сумма 43155 руб., зачтенная 26.05.2023 из ЕНП в погашение задолженности по НДС по решению от 09.11.2022 №8096.

Заявителем также заявлено требование о вынесении частного определения в отношении должностного лица налогового органа в соответствии со ст. 188.1. АПК РФ, допустившего незаконное предъявление в Банк решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

Рассмотрев заявление о вынесении частного определения, оценив доводы заявителя, суд установил следующее.

Согласно части 1 статьи 188.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при выявлении в ходе рассмотрения дела случаев, требующих устранения нарушения законодательства Российской Федерации государственным органом, органом местного самоуправления, иным органом, организацией, наделенной Федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностным лицом, адвокатом, субъектом профессиональной деятельности, арбитражный суд вправе вынести частное определение.

Таким образом, смысл частного определения состоит в устранении нарушений законности органами публичной власти, должностными и иными лицами. Вынесение частного определения является институтом борьбы с недобросовестным поведением лиц, участвующих в деле, которые злоупотребляют своими процессуальными правами, в частности с целью затягивания рассмотрения дела.

Вынесение частного определения является правом суда. Частное определение обязательно для исполнения органами публичной власти и должностными (иными) лицами, которые в течение месяца со дня получения частного определения обязаны сообщить о принятых ими мерах.

Из содержания статьи 188.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что вынесение частного определения направлено на устранение нарушений при этом принятие указанного судебного акта является правом, а не обязанностью суда.

Таким образом, частное определение суд выносит по своей инициативе при выявлении случаев, требующих устранения нарушения законодательства Российской Федерации государственным органом, органом местного самоуправления, иными органами, организациями и лицами.

Лица, участвующие в деле, не вправе требовать вынесения частных определений и могут лишь обратить внимание суда на наличие обстоятельств, свидетельствующих о необходимости вынесения частного определения. Аналогичная позиция изложена в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 28.07.2009 №16-Г09-24, от 16.06.2009 №47-Г09-12.

Суд, оценив довод заявителя, установил, что в рамках настоящего дела отсутствуют неопровержимые доказательства нарушения норм действующего законодательства.

Принимая во внимание положения статьи 188.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд отказывает в удовлетворении заявления о вынесении частного определения в соответствии с ч.4 ст. 188.1 АПК РФ.

Заявителем уплачена государственная пошлина в сумме 3 000 рублей.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по государственной пошлине подлежат отнесению на заявителя.

С учетом изложенного, суд полагает, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь положениями ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме). Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение.

Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.




Судья Н.И. Опарина