Решение от 21 апреля 2023 г. по делу № А55-35921/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

http://www.samara.arbitr.ru, e-mail: info@samara.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А55-35921/2022
21 апреля 2023 года
г. Самара



Резолютивная часть решения объявлена 20 апреля 2023 года

Решение в полном объеме изготовлено 21 апреля 2023 года


Арбитражный суд Самарской области


в составе

судьи Матюхиной Т.М.


при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кашиной А.В.,


рассмотрев в судебном заседании 20 апреля 2023 года дело, возбужденное по заявлению


общества с ограниченной ответственностью "Пиквел", Россия, 443001, г. Самара, Самарская Область, ул. Ленинская, д.310 ПОМЕЩ.190,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области, г. Самара, Самарская область,

при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований

относительно предмета спора: УФНС России по Самарской области, Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области, ФИО1.

о признании незаконными действий,

при участии:

от заявителя – Савельева Ю.В., по доверенности от 12.09.2022

от МИФНС № 20 – Керенских Н.А., по доверенности от 30.05.2022

от УФНС – ФИО2, по доверенности от 22.06.2022

от МИФНС № 18 – ФИО3, по доверенности от 28.03.2023; ФИО4, по доверенности от 20.01.2023

ФИО1, лично

Установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Пиквел" обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит признать незаконными действия налогового органа по внесению записи от 29.09.2022 за ГРН № 2226300953283, записи от 28.06.2022 за ГРН №2226300635152, обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения путем внесения в ЕГРЮЛ сведений о признании незаконной записи от 29.09.2022 за ГРН № 2226300953283 и записи от 28.06.2022 за ГРН №2226300635152.

Судом в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора в порядке ст. 51 АПК РФ, были привлечены - УФНС России по Самарской области, Межрайонная ИФНС России № 18 по Самарской области, ФИО1.

Заявитель и ФИО1 требования поддержали, просили удовлетворить.

Налоговый орган возражал по основаниям, изложенным в отзыве.

Представитель Налогового органа заявил ходатайство о допросе в качестве свидетеля ФИО1

Представитель Заявителя против удовлетворения ходатайства возражал.

суд, с учетом мнения Заявителя, определил в удовлетворении ходатайства отказать.

Дело рассмотрено в соответствии со ст.ст. 156 АПК РФ при участии всех лиц по делу, по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Общество состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области (далее – Инспекция).

Сведения в отношении ФИО1 как руководителя и учредителя (участника) Общества внесены в ЕГРЮЛ 20.12.2021 на основании документов, представленных в регистрирующий орган в соответствии со статьей 12 Закона № 129-ФЗ при создании юридического лица, в электронном виде и подписанных электронно-цифровой подписью (далее - ЭЦП) «ФИО1».

В результате контрольных мероприятий, проведенных территориальным налоговым органом, возникла необходимость в допросе руководителя организации ФИО1

По результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности установлено, что Общество является «транзитной» организацией. Согласно информации, содержащейся во внутренних ресурсах налоговых органов, Обществу присвоен статус «техническая компания».

Так, в ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией 12.08.2022 проведен допрос руководителя Общества ФИО1 в присутствии адвоката Савельевой (протокол допроса от 12.08.2022 №б/н). В ходе допроса ФИО1 пояснила следующее: «имеет неоконченное высшее образование, знаниями в области экономики и бухгалтерском учете не обладает, является индивидуальным предпринимателем, налоговую отчетность формирует и подписывает наемный бухгалтер по договору (неофициально), бухгалтера ФИО1 нашла по объявлению, на вопрос о системе налогообложения ФИО1 ответить затруднилась, налоговые декларации по НДС направлялись за все периоды 1-2 квартал 2022 года (налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2022 не представлялась), куда направлялись ФИО1 не помнит, поставщиками являются ООО «Форсет» руководитель ФИО5 (правильное название ООО «ФОРТИС»), ООО «ИНКОМ» руководитель ФИО6 Протокол допроса подписан ФИО1 лично на каждой странице.

Указанные документы, поступившие в регистрирующий орган послужили основанием проведения проверки достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, в отношении Общества.

В целях соблюдения процедуры, установленной пунктом 6 статьи 11 Закона №129-ФЗ, Регистрирующим органом в адрес места нахождения Общества, а также в адрес места жительства руководителя и учредителя (участника) юридического лица ФИО1 заказными письмами направлены уведомления № 280 от 24.08.2022 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени Общества.

Действующим законодательством предусмотрено направление уведомлений о недостоверности в адрес всех заинтересованных лиц почтовым отправлением, заказными письмами. При этом регистрирующий орган руководствуется и располагает только теми сведениями, которые отражены в ЕГРЮЛ.

На официальном сайте ФГУП "Почта России" содержится информация за штриховыми почтовыми идентификаторами (ШПИ) 80102775323929, 80102775323939 о неудачных попытках вручения заказных писем, направленных по адресу места нахождения Общества, а также по адресу места жительства руководителя и учредителя (участника) юридического лица ФИО1

В связи с отсутствием доказательств того, что сведения в отношении руководителя юридического лица достоверны, по истечении срока, установленного пунктом 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ, регистрирующим органом внесена в ЕГРЮЛ запись ГРН 2226300953283 от 29.09.2022 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении директора Общества - ФИО1

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, адресом места нахождения Общества является адрес – 443001, <...>.

В связи с отсутствием двусторонней почтовой связи с Обществом Инспекцией проведены мероприятия по проверке достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе регистрации юридического лица.

В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении Общества территориальным налоговым органом установлено отсутствие юридического лица по проверяемому адресу, что подтверждается протоколом осмотра объекта недвижимости от 21.04.2022 с приложенным к нему отчетом об отслеживании отправления почтовой корреспонденции в адрес юридического лица со штриховыми почтовыми идентификаторами (ШПИ) – 80089468661288 от января 2022, 80090669220006 от февраля 2022 с официального сайта ФГУП "Почта России", свидетельствующим о неудачной попытке вручения данной корреспонденции адресату.

Таким образом, в результате контрольных мероприятий, проведенных Инспекцией, установлена недостоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе (месте нахождения) Общества.

Указанные документы, поступившие в регистрирующий орган послужили основанием проведения проверки достоверности сведений об адресе (месте нахождения), содержащихся в ЕГРЮЛ, в отношении Общества.

Регистрирующим органом, в рамках соблюдения процедуры, установленной пунктом 6 статьи 11 Закона №129-ФЗ, пунктом 18 Оснований и Порядка, в адрес Общества, а также в адрес руководителя и единственного учредителя (участника) ФИО1 заказными письмами направлены уведомления № 50 от 24.05.2022 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об адресе юридического лица.

Действующим законодательством предусмотрено направление уведомлений о недостоверности в адрес всех заинтересованных лиц почтовым отправлением, заказными письмами. При этом регистрирующий орган руководствуется и располагает только теми сведениями, которые отражены в ЕГРЮЛ.

На официальном сайте ФГУП "Почта России" содержится информация за штриховыми почтовыми идентификаторами (ШПИ) 80099172119746, 80099172119753 о неудачных попытках вручения заказных писем, направленных по адресу места нахождения Общества, а также по адресу руководителя и единственного учредителя (участника) ФИО1

Вышеуказанная информация в совокупности свидетельствует о недостоверности сведений об адресе Общества, то есть о том, что адрес, отраженный в ЕГРЮЛ, указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом.

При этом неполучение заинтересованными лицами уведомления о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений не свидетельствует о нарушении либо о не проведении Регистрирующим органом мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ.

В связи с отсутствием доказательств того, что адрес Общества достоверный, по истечении установленного законом срока, регистрирующим органом внесена в ЕГРЮЛ запись ГРН 2226300635152 от 28.06.2022 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ.

Заявитель также ходатайствует о восстановлении срока для обращения в суд.

В соответствии с ч.ч. 1 и 4 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительное причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что оспариваемая запись ГРН 2226300078959 о недостоверности сведений о заявителе как о единственном участнике и лице, имеющем право действовать без доверенности от имени ООО «Нефтетранс» внесена в ЕГРЮЛ 27.01.2022, в суд Общество обратилось 19.09.2022, то есть с пропуском срока, установленного ч. 4 ст. 198 АПК РФ.

В качестве уважительности пропуска срока заявитель указывает на то, что директор был на допросе в Налоговом органе, предполагал что ответил на все необходимые вопросы со стороны Налогового органа и предоставил все документы, обстоятельства послужившие внесению записи отпали в связи с подтверждением сведений.

Суд, рассмотрев ходатайство заявителя о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, учитывая предусмотренные ст. 46 Конституцией РФ гарантии на судебную защиту нарушенных прав и законных интересов, полагает необходимым восстановить заявителю срок для обращения в суд с вышеуказанным заявлением

Указанные обстоятельства, явились основанием для обращения заявителя в суд с рассматриваемым заявлением.

В соответствии со статьями 198, 201 АПК РФ решение, действия (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: если они не соответствуют закону или иному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого решения, действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган, который принял решение или совершил действия (бездействие).

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

В соответствии со 4, 5 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры юридических лиц, содержащие, в том числе, сведения:

- об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1. Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества;

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.

Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ).

Необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ. Документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр. Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2011 № 7075/11 сформулирована правовая позиция, согласно которой необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

В силу пункта 4.2. статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в вышеназванной норме Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@.

В соответствии с пунктом 11 названных Оснований, мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России.

В силу пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Исходя из вышеназванных норм Закона № 129-ФЗ следует, что направлению уведомления о недостоверности сведений в адрес юридического лица и его участников должна предшествовать проверка достоверности сведений, проводимая налоговым органом.

В представленном в материалы дела протоколе допроса от 12.08.2022 ФИО1 подтверждает факт исполнения обязанностей единоличного исполнительного органа Общества. Указанное свидетельствует о том, что ФИО1 является реальным директором ООО «ПИКВЕЛ».

Таким образом, представленные заявителем в материалы дела доказательства и пояснения, свидетельствуют о том, что директор и участник Общества ФИО1 фактически и в полной мере осуществляет руководство организацией как директор ООО «ПИКВЕЛ»: занимается поиском контрагентов, подписывает договоры, распоряжается счетами в банках, оплачивает налоги, арендные платежи, и т.д.

При отсутствии неоспоримых доказательств, выводы Инспекции носят предположительный характер и не могут являться основанием для внесения в отношении учредителя и руководителя ООО «ПИКВЕЛ» ФИО1 сведений о недостоверности.

При этом суд также учитывает, что наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи, может повлечь за собой исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, что может повлечь за собой нарушение прав заявителя и кредиторов общества.

Право на судебную защиту включает в себя не только право на обращение в суд, но и гарантированную государством возможность получения реальной судебной защиты, предполагает конкретные гарантии, которые позволяли бы реализовать его в полном объеме, обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости; одним из важных факторов, определяющих эффективность восстановления нарушенных прав, является своевременность защиты прав участвующих в деле лиц (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 02.02.1996 N 4-П, от 03.02.1998 N 5-П, от 28.05.1999 N 9-П, от 11.05.2005 N 5-П, от 20.02.2006 N 1-П, от 05.02.2007 N 2-П, от 19.07.2011 N 17-П, от 22.04.2013 N 8-П и от 27.06.2013 N 15-П).

Исследовав и оценив в совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, суд пришел к выводу о недоказанности налоговым органом факта недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об учредителе и директоре ООО «ПИКВЕЛ» ФИО1, а так же об адресе Общества.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению с отнесением расходов по госпошлине, в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области, как лицо, совершившее незаконные действия.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд.

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия МИФНС №20 по Самарской области по внесению записи о недостоверности директора ООО «ПИКВЕЛ» ФИО1 от 29.09.2022 за ГРН № 2226300953283, о недостоверности адреса ООО «ПИКВЕЛ» от 28.06.2022 за ГРН №2226300635152.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем внесения в ЕГРЮЛ сведений о признании незаконной записи от 29.09.2022 за ГРН № 2226300953283 о недостоверности директора ООО «ПИКВЕЛ» ФИО1 и записи от 28.06.2022 за ГРН №2226300635152 о недостоверности адреса ООО «ПИКВЕЛ».

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «ПИКВЕЛ» оплаченную государственную пошлину в размере 6 000 руб.


Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.



Судья


/
Т.М. Матюхина