Постановление от 19 мая 2021 г. по делу № А49-8191/2020

397/2021-21339(3)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

420066, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Красносельская, д. 20, тел. (843) 291-04-15

http://faspo.arbitr.ru e-mail: info@faspo.arbitr.ru


ПОСТАНОВЛЕНИЕ арбитражного суда кассационной инстанции Ф06-3099/2021

Дело № А49-8191/2020
г. Казань
19 мая 2021 года
Резолютивная часть постановления объявлена 14 мая 2021 года. Полный текст постановления изготовлен 19 мая 2021 года.

Арбитражный суд Поволжского округа в составе: председательствующего судьи Ольховикова А.Н.,

судей Закировой И.Ш., Мосунова С.В., в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Районное агропромышленное объединение «Наровчатское»

на решение Арбитражного суда Пензенской области от 29.12.2020 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2021

по делу № А49-8191/2020

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Районное агропромышленное объединение «Наровчатское» (ИНН 5824002936, ОГРН 1055801604330, Пензенская область, Наровчатский район,


с. Потодеево) об оспаривании постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пензенской области (ИНН 5827008446, ОГРН 1045801699987, Пензенская область, г. Нижний Ломов) о назначении административного наказания,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Районное агропромышленное объединение «Наровчатское» (далее – ООО «РАО «Наровчатское», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Пензенской области с заявлением об оспаривании постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пензенской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 6 по Пензенской области, инспекция, налоговый орган) о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Решением Арбитражного суда Пензенской области от 29.12.2020 по делу № А49-8191/2020, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2021, в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе ООО «Районное агропромышленное объединение «Наровчатское» просит отменить принятые по делу судебные акты, ссылаясь на нарушение судами норм материального и процессуального права, несоответствие выводов судов обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.

В соответствии со статьей 153.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) судебное заседание 12.05.2021 проведено с использованием систем видеоконференц-связи, организованной Арбитражным судом Пензенской области.

В соответствии со статьей 163 АПК РФ в судебном заседании 12.05.2021 объявлялся перерыв до 09 часов 50 минут 14.05.2021.


В соответствии с частью 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), жалоба рассматривается в отсутствие лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов.

Как установлено судами и следует из материалов дела, управляющей организацией в отношении ООО «РАО «Наровчатское» является общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания «Русмолоко».

Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области в отношении заявителя была проведена проверка на предмет соблюдения требований Федерального закона от 10.12.2003 № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон № 173- ФЗ), в результате которой в отношении общества составлен протокол от 28.07.2020 № 52 об административном правонарушении и вынесено постановление от 11.08.2020 № 12 о назначении административного наказания по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде штрафа в сумме 74 205 руб. 81 коп.

Данное постановление оспорено обществом в судебном порядке.

Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая в удовлетворении заявленных требований, правомерно исходили из следующего.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены минуя


счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Объективная сторона рассматриваемого правонарушения заключается в осуществлении валютных операций с нарушением установленного валютным законодательством порядка путем проведения расчетов по таким операциям, минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Субъектом правонарушения могут выступать как граждане и должностные лица, так и юридические лица независимо от их организационно-правовых форм, чья деятельность функционально связана с опасными производственными объектами.

В подпункте «в» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ указано, что резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ установлено, что иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование


валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Федерального закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ.

Возможность осуществления такой валютной операции как выдача резидентом нерезиденту (физическому лицу) наличных денежных средств в валюте Российской Федерации по трудовому договору, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений такая выплата не входит.

Как установлено судами, ООО «РАО «Наровчатское» (работодатель) заключило трудовой договор от 21.08.2017 № 57 с Плыткиной Т.А. (работник), а также дополнительное соглашение к трудовому договору от 15.09.2017. Плыткина Т.А. является гражданкой Республики Беларусь (то есть иностранным гражданином) и не имеет вида на жительство в Российской Федерации, в период проверки была зарегистрирована по месту пребывания в Российской Федерации по адресу: Пензенская область, Наровчатский район, с. Большая Кавендра. Плыткина Т.А. была принята на должность телятницы сроком на один год с ежегодной пролонгацией на


один год. Указанному работнику - иностранному гражданину (нерезиденту) обществом произведена выплата заработной платы за период с 15.08.2018 по 24.12.2018 наличными денежными средствами в общей сумме 98 941 руб. 09 коп.

Таким образом, суды признали, что в данном случае выплаты обществом заработной платы за период с 15.08.2018 по 24.12.2018 в виде выдачи наличных денежных средств в валюте Российской Федерации являются незаконными валютными операциями, осуществленными с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации, что образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Доказательств того, что заявителем были приняты все зависящие от него меры по соблюдению правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, в материалы дела не представлены.

Судами установлено, что процедура привлечения заявителя к административной ответственности соблюдена, протокол составлен и постановление вынесено уполномоченными лицами, в пределах предоставленной им компетенции, при наличии достаточных оснований. Протокол об административном правонарушении содержит сведения о месте его составления, о времени и событии административного правонарушения. Процессуальных нарушений в ходе привлечения общества к административной ответственности судами не установлено, срок давности привлечения к административной ответственности в соответствии со статьей 4.5 КоАП РФ не истек.

Мера ответственности за данное правонарушение, примененная административным органом, судами признана соразмерной содеянному.

Исследовав и оценив фактические обстоятельства, представленные в материалы дела доказательства в соответствии с требованиями статьи 71 АПК РФ, суды первой и апелляционной инстанций сделали


вывод о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Административный штраф (сумма штрафа 74 205 руб. 81 коп.) назначен административным органом в минимальном размере, предусмотренном указанной статьей (75% размера суммы незаконной валютной операции).

Все юридически значимые обстоятельства при рассмотрении дела об оспаривании постановлений о привлечении к административной ответственности, имеющие существенное значение для разрешения спора, установлены судами на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, им дана правильная оценка, судами не допущены существенные нарушения норм материального и процессуального права, не позволившие всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, в связи с чем, оснований для пересмотра в порядке кассационного производства обжалуемых судебных актов судом округа не установлено.

Нарушений судами первой и апелляционной инстанций норм процессуального права, являющихся самостоятельными основаниями для отмены принятых судебных актов в силу части 4 статьи 288 АПК РФ, при рассмотрении дела в суде кассационной инстанции не установлено.

При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции не усматривает оснований для отмены обжалуемых судебных актов.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Пензенской области от 29.12.2020 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2021 по делу № А49-8191/2020 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.


Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в порядке и сроки, предусмотренные статьями 291.1, 291.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья А.Н. Ольховиков

Судьи И.Ш. Закирова

С.В. Мосунов