Решение от 11 июля 2019 г. по делу № А39-3872/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ




Дело № А39-3872/2019
город Саранск
11 июля 2019 года
Решение в виде резолютивной части вынесено 24 июня 2019 года.

Мотивированное решение изготовлено 11 июля 2019 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в лице судьи Волковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению акционерного общества "Птицефабрика "Чамзинская" (ОГРН <***>, ИНН <***>), Республика Мордовия, п.Чамзинка

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия, Республика Мордовия, п.Чамзинка

о признании незаконным и отмене постановления №16 от 04.04.2019, вынесенного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия о привлечении акционерного общества "Птицефабрика "Чамзинская" к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, прекращении производства по делу об административном правонарушении в отношении акционерного общества "Птицефабрика "Чамзинская",

без ведения протокола и вызова сторон,

у с т а н о в и л:

акционерное общество "Птицефабрика "Чамзинская" (далее – заявитель, общество, ООО "Птицефабрика "Чамзинская") обратилось в суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия (далее – Инспекция, административный орган, МРИ ФНС №3 по РМ) о признании незаконным и отмене постановления №16 от 04.04.2019, вынесенного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия о привлечении акционерного общества "Птицефабрика "Чамзинская" к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, прекращении производства по делу об административном правонарушении в отношении акционерного общества "Птицефабрика "Чамзинская".

Заявление мотивировано тем, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность работодателя по открытию в банке счетов для выплаты заработной платы иностранным гражданам – нерезидентам.

Определением Арбитражного суда Республики Мордовия от 25.04.2019 по делу №А39-3872/2019 заявление принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Административный орган в установленный в определении срок представил в суд отзыв на заявление, с заявленными требованиями не согласился, указав на законность и обоснованность обжалуемого постановления.

24.06.2019 судом по делу №А39-3872/2019 принято решение в виде резолютивной части, заявителю отказано в удовлетворении заявленных требований о признании незаконным и отмене постановления №16 от 04.04.2019, вынесенного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия о привлечении акционерного общества "Птицефабрика "Чамзинская" к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, прекращении производства по делу об административном правонарушении в отношении акционерного общества "Птицефабрика "Чамзинская".

26.06.2019 в суд поступило заявление инспекции о составлении мотивированного решения.

При рассмотрении материалов дела установлено, что административным органом при осуществлении проверки соблюдения обществом валютного законодательства па основании поручения №1632220190001 от 25.03.2019, было установлено, что юридическое лицо-резидент АО "Птицефабрика "Чамзинская" совершило административное правонарушение, выразившееся в выплате 27.11.2017 работникам-нерезидентам из кассы заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации в сумме 6000 рублей.

Как следует из представленных документов АО "Птицефабрика Чамзинская" заключила трудовые договоры с гражданами Республики Узбекистан: №1524 от 14.09.2017г. с ФИО1 Шохрух Мирзахатам Угли; №1520 от 14.09.2017г. с ФИО2 Угли; №1522 от 14.09.2017г. с ФИО3.

1) ФИО1 Шохрух Мирзахатам Угли является гражданином Республики Узбекистан (паспорт иностранного гражданина серия АВ №0214499, выдан 23.06.2015 Республика Узбекистан). Приказ (распоряжение) о приеме на работу №2183-К от 27.09.2017, миграционная карта серия 0117 №0078700, срок пребывания с 21.08.2017г по 27.11.2017г, патент серия 13 №1700028170 от 22.09.2017г, дата рождения 02.07.1998г.

По условиям трудового договора №1524 от 14.09.2017г. работодатель обязуется принять ФИО1 Шохруха Мирзахатам Угли на работу по профессии "подсобный рабочий" на производственный участок "Бригада подсобных рабочих". В соответствии с п. 5 "Условия оплаты труда" оплата производится путем перечисления на расчетный счет в банке (если имеется) или путём выдачи наличных денежных средств через кассу организации.

Налоговой инспекцией в отношении ФИО1 Шохруха Мирзахатам Угли был сделан запрос в УФМС России по Республике Мордовия №06-02/22 от 26.06.2018г, и согласно полученного от Управления по вопросам миграции МВД по Республике Мордовия ответа №41/8459 от 01.08.2018г., ФИО1 Шохрух Мирзахатам Угли состоит на миграционном учете по адресу: РМ, <...>. Выдан патент серии 13 №1700028170 от 22.09.2017г. Документ, подтверждающий вид на жительство, у ФИО1 Шохруха Мирзахатам Угли отсутствует.

2) ФИО2 Угли является гражданином Республики Узбекистан (паспорт иностранного гражданина серия АА №6584158, выдан 19.08.2014 Республика Узбекистан). Приказ (распоряжение) о приеме на работу №2180-К от 27.09.2017, миграционная карта серия 5317 №0771607, срок пребывания с 29.08.2017г по 29.11.2017г, патент серия 13 №1700028116 от 22.09.2017г., дата рождения 21.11.1996г.

По условиям Трудового Договора №1520 от 14.09.2017г. работодатель обязуется принять ФИО2 Угли на работу по профессии "подсобный рабочий" на производственный участок "Бригада подсобных рабочих". В соответствии с п.5 "Условия оплаты труда" оплата производится путем перечисления на расчетный счет в банке (если имеется) или путём выдачи наличных денежных средств через кассу организации.

Налоговой инспекцией в отношении ФИО2 Угли был сделан запрос в УФМС России по Республике Мордовия №06-02/22 от 26.06.2018г, и согласно полученного от Управления по вопросам миграции МВД по Республике Мордовия ответа №41/8459 от 01.08.2018г., ФИО2 Угли состоит на миграционном учете по адресу: РМ, <...>. Выдан патент серии 13 №1700028116 от 22.09.2017г. Документ, подтверждающий вид на жительство, у ФИО2 Угли отсутствует.

3) ФИО3 является гражданином Республики Узбекистан (паспорт иностранного гражданина серия АА №9249806, выдан 03.04.2015 Республика Узбекистан). Приказ (распоряжение) о приеме на работу №2185-К от 27.09.2017, миграционная карта серия 5317 №0771606, срок пребывания с 29.08.2017г по 29.11.2017г, патент серия 13 №1700028155 от 22.09.2017г., дата рождения 09.01.1975г.

По условиям Трудового Договора №1522 от 14.09.2017г. работодатель обязуется принять ФИО3 на работу по профессии "подсобный рабочий" на производственный участок "Бригада подсобных рабочих". В соответствии с п. 5 "Условия оплаты труда" оплата производится путем перечисления на расчетный счет в банке (если имеется) или путём выдачи наличных денежных средств через кассу организации.

ФИО3 на основании Приказа о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) №929-К от 13.08.2018г. уволен с АО "Птицефабрика Чамзинская" по инициативе работника в соответствии с п.3 ст.77 Трудового Кодекса Российской Федерации.

Налоговой инспекцией в отношении ФИО3 был сделан запрос в УФМС России по Республике Мордовия №06-02/22 от 26.06.2018г, и согласно полученного от Управления по вопросам миграции МВД по Республике Мордовия ответа №41/8459 от 01.08.2018г., ФИО3 состоит на миграционном учете до 24.08.2018г. по адресу: РМ, <...>. Выдан патент серии 13 №1700028155 от 22.09.2017г. Документ, подтверждающий вид на жительство, у ФИО3 отсутствует.

Соответственно, поскольку вид на жительство у вышеназванных иностранных граждан ФИО1 Шохруха Мирзахатам Угли, ФИО2 Угли, ФИО3, (имеют гражданство Республики Узбекистан) (имеют гражданство Республики Узбекистан) отсутствует, указанные физические лица являются временно пребывающими и временно проживающими в Российской Федерации, т.е. нерезидентами.

Как следует из материалов дела АО "Птицефабрика "Чамзинская" во исполнение обязательств по следующим трудовым договорам:

- №1524 от 14.09.2017г. ФИО1 Шохруху Мирзахатам Угли (табельный номер 6008) была выплачена заработная плата в наличной форме 27.11.2017г. в сумме 2000,00руб. согласно платежной ведомости №б/н от 27.11.2017г. с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

- №1520 от 14.09.2017г. ФИО2 Угли (табельный номер 6005) была выплачена заработная плата в наличной форме 27.11.2017г. в сумме 2000,00руб. согласно платежной ведомости №б/н от 27.11.2017г. с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

- №1522 от 14.09.2017г. ФИО3 (табельный номер 6006) была выплачена заработная плата в наличной форме 27.11.2017г. в сумме 2000,00руб. согласно платежной ведомости №б/н от 27.11.2017г. с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Общая сумма выплат наличными денежными средствами по трудовым договорам составила 6000 рублей.

Усмотрев в действиях общества состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях государственным налоговым инспектором ФИО4 в отношении АО "Птицефабрика "Чамзинская" и в отсутствие представителя общества составлен протокол №48 от 25.03.2019.

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении начальником МРИ ФНС России №3 по РМ ФИО5 вынесено постановление №16 от 04.04.2019 о привлечении АО "Прицефабрика "Чамзинская" к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначении наказания в виде взыскания штрафа в размере 4500 рублей.

Не согласившись с принятым постановлением, общество обратилось с данным заявлением в арбитражный суд.

Исследовав материалы дела, суд находит требования заявителя не подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Таким образом, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией (п.п. "б" п.9 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").

Согласно статье 1 Закона N 173-ФЗ резидентами для целей данного Закона признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; нерезидентами - иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации; валютные операции - отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона N 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ.

В частности, юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами – нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическими лицам – нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений такая выплата не входит.

Следовательно, при выдаче обществом иностранному работнику заработной платы, то есть осуществление обществом вышеназванной валютной операции не через банковский счет в уполномоченном банке свидетельствует о совершении заявителем незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Материалами дела подтверждено, что АО "Птицефабрика "Чамзинская" являясь резидентом, совершало операции по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц – нерезидентов валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России 27.11.2017 наличными денежными средствами по трудовым договорам в сумме 6000 рублей, то есть совершило валютную операцию.

Исходя из изложенного суд приходит к выводу о том, что вина заявителя в совершении правонарушения материалами дела доказана. Общество, являясь профессиональным участником рынка внешнеэкономической деятельности, при той заботливости и осмотрительности, которая требовалась от него для строгого соблюдения требований валютного законодательства, должно и могло осознавать противоправный характер своих действий и предвидеть возможность наступления негативных последствий, а также очевидность своей обязанности по соблюдению требований валютного законодательства при проведении валютных операций, препятствий к этому у него не имелось.

Нарушений процессуальных норм, которые влекли бы за собой нарушение прав ответчика при привлечении его к административной ответственности, судом не установлено.

Налагая штраф за нарушение валютного законодательства, МРИ ФНС №3 по РМ действовала в пределах полномочий, предоставленных ей статьей 23.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Протокол об административном правонарушении №48 от 25.03.2019 составлен государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок в отсутствие законного представителя общества (уведомление о времени и месте составления протокола получено обществом 15.03.2019), содержание протокола соответствует требованиям статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Дело рассмотрено и постановление №16 от 04.04.2019 вынесено в отсутствие представителя АО "Птицефабрика "Чамзинская", надлежаще уведомленного о месте и времени рассмотрения дела (уведомлении о времени и месте рассмотрения дела получено обществом 30.03.2019) с соблюдением норм, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, а также в пределах срока давности, установленного статьей 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

При указанных обстоятельствах суд считает, что оспариваемое постановление является законным и обоснованным, в связи с чем, требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Вопрос о распределении расходов по госпошлине за рассмотрение настоящего дела судом не рассматривается, поскольку по правилам части 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167-171, 176, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

отказать акционерному обществу "Птицефабрика "Чамзинская" в удовлетворении заявленных требований о признании незаконным и отмене постановления №16 от 04.04.2019, вынесенного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия о привлечении акционерного общества "Птицефабрика "Чамзинская" к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, прекращении производства по делу об административном правонарушении в отношении акционерного общества "Птицефабрика "Чамзинская".

По заявлению лица, участвующего в деле, арбитражный суд составляет мотивированное решение. Заявление о составлении мотивированного решения может быть подано в течение пяти дней со дня размещения резолютивной части решения на официальном сайте Арбитражного суда Республики Мордовия в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения ? в тот же срок со дня принятия решения в полном объеме.

Если решение было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Волго-Вятского округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.


Судья Е.В. Волкова