Решение от 25 декабря 2018 г. по делу № А46-19487/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-19487/2018
26 декабря 2018 года
город Омск


Резолютивная часть решения объявлена 20.12.2018.

Решение в полном объёме изготовлено 26.12.2018.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Ярковой С.В.

при ведении протокола секретарём судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сибриэлтинвест» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании недействительным ненормативного правового акта,

в судебном заседании приняли участие:

от заявителя – не явились, извещены,

от заинтересованного лица – ФИО2 по доверенности от 12.07.2018 (удостоверение),

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Сибриэлтинвест» (далее – Общество, ООО «Сибриэлтинвест», заявитель) обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска (далее – Инспекция, заинтересованное лицо) о признании недействительными решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств № 315858 от 01.12.2017, № 313834 от 22.09.2017, № 316289 от 06.12.2017 и постановления № 54005 от 11.01.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента) в части взыскания страховых взносов за 4 квартал 2016 года в сумме 690 805,44 руб., пени в сумме 94 087,47 руб., страховых взносов за 1 квартал 2017 года в сумме 111 735,37 руб., пени в сумме 6 856,19 руб.

Реализуя право, предоставленное статьёй 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), ООО «Сибриэлтинвест» уточнило заявленные требования и просит признать недействительными решения Инспекции о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента) ООО «Сибриэлтинвест» в банках, а также электронных денежных средств № 315858 от 01.12.2017, № 313834 от 22.09.2017, № 316289 от 06.12.2017 в части взыскания страховых взносов за 4 квартал 2016 года в сумме 690 805,44 руб., пени в сумме 94 087,47 руб.; страховых взносов за 1 квартал 2017 года в сумме 111 735,37 руб., пени в сумме 6 856,19 руб. Также просит признать недействительным постановление Инспекции № 54005 от 11.01.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента) ООО «Сибриэлтинвест» полностью.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица настаивал на законности и обоснованности оспариваемых ненормативных правовых актов.

Общество, надлежащим образом извещённое о месте и времени судебного разбирательства, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, что в силу положений части 2 статьи 200 АПК РФ не является препятствием к рассмотрению спора по существу по имеющимся в деле доказательствам в отсутствие названного участника арбитражного процесса.

Ознакомившись с представленными в материалы дела документами, выслушав доводы заинтересованного лица, суд установил следующие обстоятельства.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 администрирование страховых взносов возложено на налоговые органы.

В рамках единоразовой выгрузки в соответствии с Порядком взаимодействия Пенсионного фонда Российской Федерации (далее – ПФ РФ) с Управлениями Федеральной налоговой службы от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/ЗИ Отделения ПФ РФ представили в налоговые органы заверенную электронной цифровой подписью руководителя информацию о сальдо расчётов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017.

Передаваемая информация направлена в электронной форме по каналам связи с применением криптографических средств защиты информации с соблюдением требований информационной безопасности в электронном виде и заверена электронной подписью.

Из государственного учреждения - Отделение ПФ РФ по Омской области в адрес заинтересованного лица поступили и отражены 26.06.2017 в карточке «Расчёты с бюджетом» Инспекции сведения о задолженности Общества по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 в сумме 695 182,62 рубля, в том числе:

- на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату - страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере 560 801,51 руб.;

- пени в размере 3 553,43 руб.;

- на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды до 01.01.2017 в сумме, 130 003,93 руб.;

- пени в размере 823,75 руб.

Кроме того, заявителем 27.07.2017 и 27.10.2017 в Инспекцию представлены расчёты по страховым взносам за полугодие и девять месяцев 2017 года с суммой взносов к уплате 48 950,28 руб. и 69 503,78 руб. соответственно.

Уплата сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, переданных из территориального органа ПФ РФ, а также авансовых платежей по страховым взносам за указанные периоды 2017 года заявителем не производилась.

В связи с образовавшейся у ООО «Сибриэлтинвест» задолженностью по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговым органом сформированы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей):

- № 710703 по состоянию на 30.08.2017 на сумму 48 950,28 руб. со сроком исполнения 19.09.2017 (авансовые платежи, отражённые в представленном 27.07.2017 Обществом расчёте по страховым взносам за полугодие 2017 года);

- № 713138 по состоянию на 11.10.2017 на сумму 784 892,91 руб. со сроком исполнения 31.10.2017 (задолженность передана территориальным органом ПФ РФ и отражена 26.06.2017 в карточке «Расчёты с бюджетом» Инспекции, а также пени, начисленные налоговым органом в соответствии со статьёй 75 НК РФ на указанную сумму задолженности);

- № 719356 по состоянию на 03.11.2017 на сумму 69 641,28 рубль со сроком исполнения 28.11.2017 (авансовые платежи, отраженные в представленном 27.10.2017 Обществом расчёте по страховым взносам за девять месяцев 2017 года).

В связи с неуплатой ООО «Сибриэлтинвест» задолженности в пределах сумм, отражённых в требованиях, заинтересованным лицом, приняты решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств:

- № 313834 от 22.09.2017 на сумму 48 950,28 руб.;

- № 315858 от 01.12.2017 на сумму 784 892,91 руб.;

- № 316289 от 06.12.2017 на сумму 69 641,28 руб.

В связи с невозможностью взыскания взносов за счёт денежных средств на счетах ООО «Сибриэлтинвест» заинтересованным лицом 11.01.2018 принято решение № 54863 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка).

Также в адрес судебного пристава - исполнителя Инспекцией направлено постановление от 11.01.2018 № 54005 соответствующее решению о взыскании за счёт имущества для исполнения.

Не согласившись с такими решениями, ООО «Сибриэлтинвест» обратилось в Арбитражный суд Омской области с настоящим заявлением.

Суд удовлетворяет требование Общества в части, основываясь на следующем.

В соответствии со статьёй 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счёт денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Частью 1 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (часть 3 статьи 46 НК РФ).

Согласно части 10 указанной нормы положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента), налоговый орган вправе взыскать налог за счёт имущества, в том числе за счёт наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учётом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьёй 46 НК РФ.

Взыскание налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путём направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трёх дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В связи с вступлением в законную силу Закона № 243-ФЗ и Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон № 250-ФЗ) полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Пунктом 2 статьи 4 Закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской по результатам контрольных мероприятий, проведённых за расчётные (отчётные) периоды, истёкшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, применённой органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В рассматриваемом случае, удовлетворяя требование Общества, суд исходит из того, что Инспекцией пропущен срок на обращение в суд, предусмотренный статьями 46, 47 НК РФ.

При установлении судом того, что недоимка по страховым взносам и задолженность по пеням принудительно взысканы быть не могут ввиду истечения установленного на то срока взыскания, утрата возможности их взыскания, прекращение в связи с этим обязанности по их уплате констатируется судом при разрешении спора, инициированного, в том числе органом контроля за уплатой страховых взносов (пункт 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно правовой позиции высшей судебной инстанции, изложенной в пункте 59 названного постановления, в силу пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае пропуска налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика названный орган в установленный данным пунктом срок вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

При применении этой нормы судам необходимо исходить из того, что указанное требование налогового органа подлежит рассмотрению по существу по правилам главы 26 АПК РФ. В частности, в ходе судебного разбирательства устанавливается наличие оснований для взыскания заявленных сумм, проверяется правильность расчёта взыскиваемой суммы.

Как следует из пункта 60, при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Учитывая установленные законом сроки для исполнения обязанности по уплате взносов в добровольном порядке, предусмотренные законом сроки на выставление требования и принудительного взыскания взносов, в конкретном рассматриваемом случае срок на принудительное взыскание недоимки по страховым взносам и начисленных на неё пеней пропущен заинтересованным лицом в связи с перераспределением полномочий с ПФ РФ, что не может являться уважительным, и влечёт удовлетворение требований заявителя.

ООО «Сибриэлтинвест», уточняя заявленные требования, просило признать недействительным постановление Инспекции № 54005 от 11.01.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента) в полном объёме, мотивируя своё требование тем, что означенный документ не подписан должностным лицом налогового органа и не заверен гербовой печатью Инспекции.

Однако, в судебном заседании, состоявшемся 20.12.2018, на обозрение суда был представлен подлинный экземпляр обжалуемого постановления, содержащий все требуемые законом реквизиты.

Указанное обстоятельство свидетельствует о необоснованности требования Общества в данной части.

В соответствии с пунктом 2 статьи 201 АПК РФ установив, что оспариваемые решение и действия (бездействие) органов местного самоуправления не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, арбитражный суд принимает решение о признании решений и действий (бездействия) незаконными.

При указанных обстоятельствах требования Общества подлежат удовлетворению в части.

При принятии решения арбитражный суд, в силу части 2 статьи 168 АПК РФ, в том числе, распределяет судебные расходы.

Как следует из пункта 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» положения процессуального законодательства о пропорциональном возмещении (распределении) судебных издержек (статья 110 АПК РФ) не подлежат применению при разрешении, в том числе, иска имущественного характера, не подлежащего оценке (например, о пресечении действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения).

При указанных обстоятельствах, уплаченная заявителем при обращении в суд государственная пошлина в полном объёме подлежит отнесению на Инспекцию.

Согласно части 5 статьи 96 АПК РФ в случае отказа в удовлетворении иска обеспечительные меры сохраняют своё действие до вступления в законную силу соответствующего судебного акта.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования общества с ограниченной ответственностью «Сибриэлтинвест» (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить в части.

Признать недействительными решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств № 315858 от 01.12.2017, № 313834 от 22.09.2017 и № 316289 от 06.12.2017 и постановление от 11.01.2018 № 54005 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента) в части взыскания страховых взносов за 4 квартал 2016 года в сумме 690 805,44 руб., пени в сумме 94 087,47 руб., страховых взносов за 1 квартал 2017 года в сумме 111 735,37 руб., пени в сумме 6 856,19 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому административному округу г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «Сибриэлтинвест» (ИНН <***>, ОГРН <***>) 12 000 руб. государственной пошлины.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Омской области.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья С.В. Яркова