Решение от 22 ноября 2017 г. по делу № А40-166716/2017

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-166716/17-130-1511
г. Москва
22 ноября 2017 г.
Резолютивная часть решения суда вынесена 31 октября 2017 года

Мотивированное решение по делу изготовлено 22 ноября 2017 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи С.М. Кукиной (единолично),

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению АО "Одежда 3000" (адрес: 109147, Москва, ул. Воронцовская, д.49/28, корп.1, ИНН: <***>, ОГРН: <***>, дата регистрации: 2006-02-13) к ИФНС №14 по Москве (адрес: 109147, Москва, ул. Воронцовская, д.49/28, стр.1) о признании незаконным и отмене постановление № 0026628/82 от 23.06.2017г.,

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

АО "Одежда 3000" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к И.о. начальника ИФНС №14 по Москве (адрес: 109147, Москва, ул. Воронцовская, д.49/28, стр.1) о признании незаконным и отмене постановление № 0026628/82 от 23.06.2017г.

Ответчиком представлены материалы дела об административном правонарушении и отзыв, в котором против удовлетворения заявленных требований возражал, ссылаясь на то, что факт совершения Заявителем административного правонарушения доказан, вина Заявителя установлена, порядок привлечения к административной ответственности соблюден.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с главой 29 АПК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 226 АПК РФ дела в порядке упрощенного производства рассматриваются судьей единолично в срок, не превышающий двух месяцев со дня поступления искового заявления, заявления в арбитражный суд.

В соответствии с ч. 5 ст. 228 АПК РФ судья рассматривает дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с частью 3 настоящей статьи. Суд исследует изложенные в представленных сторонами документах объяснения, возражения и (или) доводы лиц, участвующих в деле, и принимает решение на основании доказательств, представленных в течение указанных сроков.

Изучив материалы дела, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив все доводы заявления и отзыва на него, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, в связи с чем, согласно ч.7 ст. 210 АПК РФ, оспариваемое постановление проверено судом в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого решения, если иной срок не установлен федеральным законом.

В соответствии с частью 1 статьи 30.3 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.

На основании части 2 статьи 30.3 КоАП РФ в случае пропуска срока, предусмотренного частью 1 названной статьи, указанный срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен судьей или должностным лицом, правомочными рассматривать жалобу.

Положения статьи 30.3 КоАП РФ корреспондируются с частью 2 статьи 208 АПК РФ.

Согласно ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Как следует из материалов дела, 23 июня 2017 г. в отношении Заявителя Начальником Инспекции ФНС России № 14 по г. Москве ФИО1 вынесено Постановления по делу об административном правонарушении № 0026628/82 (далее по тексту - Постановление).

Согласно Постановлению, Заявитель был признан виновным в совершении административного правонарушения, квалифицированного по ч. 1 ст. 15.1. КоАП РФ за нарушение порядка хранения свободных денежных средств в кассе. Заявителю назначено административного наказание в виде штрафа в размере 40 000 (Сорок тысяч) рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обратился в Арбитражный суд города Москвы с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, Арбитражный суд руководствуется следующим.

Контроль за применением контрольно-кассовой техники на основании ст. 7 Закона о ККТ, а также ст. 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» возложен на налоговые органы, к компетенции которых, в частности, относится проведение проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями (продавцами) кассовых чеков.

В соответствии с п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание №3073-У) юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 №161-ФЗ «О национальной платежной системе».

В силу ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии с п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее - Указание № 3210-У) для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Как следует из материалов дела, при проведении проверки обособленного подразделения ЗАО «ОДЕЖДА 3000» «МОДИС-Москва 7» по вопросу полноты оприходования денежных средств в кассу за проверяемый период с 01.01.2016 г. по 24.05.2017 г. было выявлено:

30.12.2016 г. сотруднику организации - ФИО2 - выданы денежные средства на закупку продуктов питания с целью проведения корпоративного мероприятия в сумме - 3850 руб., которые впоследствии были затрачены на приобретение продуктов питания в ООО «АШАН» и ООО «РОЯЛ ДРИМ в сумме - 3877 руб. (кассовый чек от 30.12.2016 г. №0098 на сумму - 3157 руб. и кассовый чек от 05.01.2017 г. №3543 на сумму - 720 руб.

08.03.2017 г. сотруднику организации - ФИО2 - выданы денежные средства на закупку продуктов питания с целью проведения корпоративного мероприятия в сумме - 3200 руб. которые впоследствии были затрачены на приобретение продуктов питания в ООО «АШАН» (кассовые чеки №0018 от 08.03.2017 г. на сумму - 1103 руб. и чек от 11.03.2017 г. №0060 на сумму - 2097 руб.)

Денежные средства были выданы из выручки предприятия без письменного заявления и без установления срока, на который произведена выдача денежных средств сотруднику под отчет, по счету бухгалтерского учета: «71.01.», что является нарушением порядка выдачи наличных денежных средств, который в свою очередь повлек нарушение хранения свободных денежных средств в кассе.

Одновременно организация осуществила выдачу наличных денежных средств из своей выручки на цели, не перечисленные в п. 2 Указания №3073-У, что подтверждается и представленными по требованию налогового органа документами организации.

Следовательно, выдача из кассы наличных денег без надлежащего документального оформления в соответствии с п. 6.3 Указания №3210-У и для целей, не перечисленных в п. 2 Указания №3073-У, является нарушением порядка выдачи наличных денежных средств, который, в свою очередь, повлек нарушение хранения свободных денежных средств в кассе.

Согласно пункту 2 Указания №3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее -лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денежных средств в соответствии с приложением к Указаниям №3210-У, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места) (далее - обособленное подразделение), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном Указанием №3210-У для юридического лица.

Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.

Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется юридическим лицом обособленному подразделению в порядке, установленном юридическим лицом.

Таким образом, документ, устанавливающий лимит остатка кассы обособленного подразделения должен находиться также и в данном подразделении, в том числе для предъявления в случае проведения соответствующей проверки.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

В ходе проведения проверки, в ответ на требование инспекции от 10.05.2017 обществом в числе прочих документов была представлена кассовая книга на декабрь 2016 г., а также распоряжение №1_124-р от 20.01.2016 "Об установлении лимита остатка кассы", в соответствии с которым лимит остатка денежных средств кассы на 2016 год составляет 1 000 000 рублей.

В соответствии с приложением к Указанию №3210-У, исходя из характера деятельности юридического лица с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег лимит остатка наличных денег определяется по формуле, указанной в этом приложении.

При проверке кассовой книги, представленной в инспекцию, было установлено, что 20.12.2016 г. остаток на конец рабочего дня составил - 374871 руб. 36 коп.; 25.12.2016 г. остаток на конец рабочего дня составил - 465538 руб. 52 коп.; 26.12.2016 г. остаток на конец рабочего дня составил - 531960 руб. 58 коп.; Налоговым органом соответствии с приложением к Указанию №3210-У был произведен контрольный перерасчет за 2016 г. остатка лимита денежных средств представленный организацией:

объем поступлений денежной наличности за май-июль 2015 г. составил сумму в размере - 10106952 руб. 03 коп.:

количество рабочих дней в данном периоде было выбрано - 92;

установленный период времени между днями сдачи в банк наличных денег, поступивших за проданные товары, равен 3 рабочим дням.

В результате произведенного расчета проверяющими инспекции, согласно приложению к Указанию №3210-У, и в соответствии с представленными документами от организации, лимит остатка денежных средств на 2016 г. составил - 329575 руб. (10106952.03 / 92 х 3 = 329575), вместо представленной организацией произвольной и не поддающейся расчету суммы в размере 1000000 руб.

Согласно контрольного расчета был превышен лимит остатка наличных денежных средств:

20.12.2016 г. превышение составило на 45296.36 руб. (374871.36 - 329575);

25.12.2016 г. превышение составило на 135963.52 руб. (465538.52 - 329575);

26.12.2016 г. превышение составило на 202385.58 руб. (531960.58 - 329575);

Следовательно, в проверяемом периоде в соответствии с формулой, указанной в приложении к Указанию №3210-У выявлено превышение лимита остатка наличных денежных средств кассы на - 713220 руб. 46 коп., что противоречит пункту 2 Указаний №3210-У.

Таким образом, выдача из кассы наличных денег без надлежащего документального оформления в соответствии с п. 6.3 Указания №3210-У, выдача из кассы наличных денег для целей, не перечисленных в п. 2 Указания №3073-У и превышение лимита остатка наличных денежных средств кассы в нарушение п. 2 Указаний №3210-У влекут ответственность в соответствии с частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ, которой предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов в виде наложения административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения заявителя к административной ответственности налоговым органом соблюдены, должностными лицами всесторонне, полно, объективно и своевременно выяснены обстоятельства дела.

Вместе с тем, удовлетворяя заявленные требования, Арбитражный суд руководствуется следующим.

Согласно положениям ст. 25 КоАП РФ лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вправе знакомиться со всеми материалами дела, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, пользоваться юридической помощью защитника, а также иными процессуальными правами в соответствии с настоящим Кодексом.

Дело об административном правонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении. В отсутствие указанного лица дело может быть рассмотрено лишь в случаях, предусмотренных частью 3 статьи 28.6 настоящего Кодекса, либо если имеются данные о надлежащем извещении лица о месте и времени рассмотрения дела и если от лица не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

Согласно ч. 4, 5 ст.25.5 КоАП РФ защитник и представитель допускаются к участию в производстве по делу об административном правонарушении с момента возбуждения дела об административном правонарушении.

Защитник и представитель, допущенные к участию в производстве по делу об административном правонарушении, вправе знакомиться со всеми материалами дела, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, участвовать в рассмотрении дела, обжаловать применение мер обеспечения производства по делу, постановление по делу, пользоваться иными процессуальными правами в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 28.2 КоАП РФ О совершении административного правонарушения составляется протокол, за исключением случаев, предусмотренных статьей 28.4, частями 1, 3 и 4 статьи 28.6 настоящего Кодекса.

В протоколе об административном правонарушении указываются дата и место его составления, должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол, сведения о лице, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, фамилии, имена, отчества, адреса места жительства свидетелей и потерпевших, если имеются свидетели и потерпевшие, место, время совершения и событие административного правонарушения, статья настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации, предусматривающая административную ответственность за данное административное правонарушение, объяснение физического лица или законного представителя юридического лица, в отношении которых возбуждено дело, иные сведения, необходимые для разрешения дела.

При составлении протокола об административном правонарушении физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, а также иным участникам производства по делу разъясняются их права и обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом, о чем делается запись в протоколе.

Физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, должна быть предоставлена возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении. Указанные лица вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола, которые прилагаются к протоколу.

В случае неявки физического лица, или законного представителя физического лица, или законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении, если они извещены в установленном порядке, протокол об административном правонарушении составляется в их отсутствие. Копия протокола об административном правонарушении направляется лицу, в отношении которого он составлен, в течение трех дней со дня составления указанного протокола.

Протокол об административном правонарушении подписывается должностным лицом, его составившим, физическим лицом или законным представителем юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении. В случае отказа указанных лиц от подписания протокола, а также в случае, предусмотренном частью 4.1 настоящей статьи, в нем делается соответствующая запись.

Физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, а также потерпевшему вручается под расписку копия протокола об административном правонарушении.

Вместе с тем, согласно сведениям, полученным с официального сайта «Почта России», почтовое отправление п/идентификатор 12343611313233 с извещением на составление протокола об административном правонарушении получено заявителем только лишь 06.06.2017 г. в 13 час. 23 мин., то есть непосредственно в день составления протокола об административном правонарушении.

Кроме того, в сопроводительном письме о явке заявителя на составление протокола об административном правонарушении указано время составления протокола – 10 час. 00 мин., в то время как само извещение получено заявителем в 13 час. 23 мин., то есть уже после составления протокола об административном правонарушении.

Таким образом, суд приходит к выводу, что заявитель не извещен надлежащим образом о составлении протокола об административном правонарушении, доказательства извещения заявителя о дате, месте и времени составления протокола об административном правонарушении в представленных копиях дела об административном правонарушении – отсутствуют.

В соответствии с частью 6 статьи 28.6 КоАП по окончании административного расследования составляется протокол об административном правонарушении либо выносится постановление о прекращении дела об административном правонарушении.

Таким образом, заявитель был лишен гарантий, предусмотренных ст. ст. 25.1, 25.5, 28.2, КоАП РФ, что не позволило ответчику всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело об административном правонарушении.

В силу ч. 2 ст. 211 АПК РФ, п. 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2004 г. № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», указанные нарушения являются самостоятельным основанием для признания незаконным и отмене оспариваемого постановления.

При указанных обстоятельствах оспариваемое постановление подлежит признанию незаконным и отмене.

Согласно п. 4 ст. 208 АПК РФ, заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании ст.ст. 1.5, 2.1, 4.5, 14.5, 15.1, 23.5, 24.1, 25.1, 25.4, 26.1-26.3, 29.5, 29.10 КоАП РФ и руководствуясь ст.ст. 64, 65, 75, 110, 167-170, 176, 198, 208, 210, 211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить полностью Постановление ИФНС №14 по г. Москве по делу об административном правонарушении № 0026628/82 от 23.06.2017 г. о привлечении АО "Одежда 3000" к административной ответственности по ч. 1 ст.15.1 КоАП РФ.

Решение подлежит немедленному исполнению, может быть обжаловано в течение 15-ти дней со дня принятия в арбитражный суд апелляционной инстанции, а в случае составления мотивированного решения - в течение 15-ти дней со дня принятия решения в полном объеме.

Судья: С.М. Кукина