Решение от 14 февраля 2017 г. по делу № А76-28991/2016

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ

454000, г. Челябинск, ул. Воровского, 2

тел. (351)263-44-81, факс (351)266-72-10

E-mail: arsud@chel.surnet.ru , http: www.chel.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Челябинск

«15» февраля 2017 г. Дело № А76-28991/2016

Резолютивная часть решения объявлена 14.02.2017.

Полный текст решения изготовлен 15.02.2016.

Судья Арбитражного суда Челябинской области Костылев И.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ООО «Орион» г. Челябинск

к Управлению Пенсионного Фонда РФ в Калининском районе г. Челябинска

к Государственному учреждению – Челябинского регионального отделения в лице филиала №3

о признании недействительными решений,

при участии в заседании

от заявителя: ФИО2- представитель по доверенности от 15.11.2016, паспорт,

от ответчика ФСС: ФИО3,- представителя по доверенности от 31.12.2016 паспорт,

от ответчика УПФР: ФИО4,- представителя по доверенности от 18.01.2017 г., служебное удостоверение. ФИО5 представителя по доверенности от 30.12.2016, удостоверение

УСТАНОВИЛ:

ООО «Орион», г. Челябинск, обратилось в арбитражный суд Челябинской области с заявлением Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Калининском районе города Челябинска о признании недействительным решения от 20.09.2016.2016 № 084V12160000594 о привлечении к ответственности за нарушения законодательства РФ о страховых взносах.

Определением от 25.11.2016 заявление принято к производству судьей Костылевым И.В., делу присвоен номер А76-28991/2016.

24.11.2016 ООО «Орион» обратилось в арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Государственному учреждению - Челябинскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации о признании недействительными решений от 29.09.2016 № 335/445, № 272/445.

Определением от 02.12.2016 заявление принято к производству судьей Кунышевой Н.А., делу присвоен номер А76-28990/2016.

От заявителя – ООО «Орион» поступило ходатайство об объединении в одно производство дел - №А76-28991/2016 и №А76-28990/2016.

В обоснование данного ходатайства заявитель указывает, что дела А76- №А76-28991/2016 и №А76-28990/2016 связаны между собой по основаниям возникновения заявленных требований и представленным доказательствам и являются однородными.

Судом данное ходатайство удовлетворено, определением от 18.01.2017г. дела №А76-28991/2016 и №А76-28990/2016 объединены для совместного рассмотрения в одно производство, объединенному делу присвоен № А76-28991/2016.

Как следует из материалов дела, Главным управлением Челябинского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал № 3) (далее по тексту – ответчик, Фонд) в отношении ООО «Орион» (далее по тексту – Заявитель, Общество) была проведена выездная проверка за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 по вопросам начисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, полноты и своевременности уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, о чем составлен акты проверки от 02.09.2016 № 445н/с и № 445-осс (доходы) (т.2 л.д. 8-18).

Налогоплательщиком были поданы возражения по актам проверки от 12.09.2016 (т.2 л.д.19-22).

По результатам проверки приняты решения от 29.09.2016 (т.2 л.д. 30-40):

- № 272/445 о привлечении ООО «Орион» к ответственности, предусмотренной абз.5 п.1 ст.19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» в виде штрафа в размере 77 коп.

Указанным решением Заявителю предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 3 руб. 87 коп., пени в сумме 113 руб. 33 коп., штрафные санкции в сумме 77 коп.

- № 335/445 о привлечении ООО «Орион» к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в виде штрафа в размере 1 руб. 28 коп.

Указанным решением Заявителю за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 начислены пени в сумме 100 руб. 81 коп., предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 18 руб. 78 коп., штрафы, пени.

Государственным учреждением – Управление Пенсионного Фонда РФ в Калининском районе города Челябинска (далее по тексту – ответчик, Фонд) в период с 07.07.2016 по 05.08.2016 в отношении ООО «Орион» (далее по тексту – Заявитель, Общество) была проведена выездная проверка за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, о чем составлен акт проверки от 23.08.2016 № 084V10160001069 (т.1 л.д. 11-16).

Налогоплательщиком были поданы возражения по акту проверки (т.1 л.д.17-19).

По результатам проверки принято решение от 20.09.2016 № 084V12160000594 (т.1 л.д.7-10) о привлечении ООО «Орион» к ответственности, предусмотренной ч.1 ст. 47 № 212-ФЗ в виде штрафа в общем размере 35 руб. 45 коп., предложено уплатить недоимку в размере 177 руб. 30 коп., пени начисленные на 31.12.2015 в размере 21 руб. 52 коп., штраф в размере 35 руб. 45 коп.

Несогласие с принятыми решениями послужило основанием для обращения ООО «Орион» с заявлением в арбитражный суд о признании недействительными решений:

- Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда РФ в Калининском районе г. Челябинска от 20.09.2016 № 084V12160000594.

- Государственного учреждения - Челябинского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации от 29.09.2016 № 272/445, от 29.09.2016 № 335/445.

В обоснование заявленных требований Заявитель указывает, что перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в ст. 9 Федерального закона № 121-ФЗ, является исчерпывающим. В этот перечень включены все виды установленных законодательством РФ, связанных с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей. Поэтому этот термин нужно использовать в смысле, который придает ему трудовое законодательство.

Заявитель считает, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляет собой оплаты его труда.

Следовательно, суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы подпадают под действие подпункта «и» пункта 2 ст.9 Закона № 212-ФЗ и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Таким образом, Заявитель считает, что компенсации за несвоевременную выплату заработной платы не является объектом обложения страховыми взносами и у Фонда не имелось основания для начисления страховых взносов на сумму указанных выплат.

Ответчики с требованиями заявителя не согласны по доводам, изложенным в письменном отзыве, считают, что оспариваемые решения являются законными и обоснованными, в обоснование приводят следующее.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования "(далее - Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Следовательно, объектом обложения страховыми взносами на основании части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ являются все выплаты в пользу работников в денежной и натуральной формах, производимые работодателем в рамках трудовых отношений, в том числе, как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах, но производимые в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, за исключением сумм, поименованных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее- Закон № 125-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Пунктом 2 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Согласно подпункту "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Аналогичная норма присутствует и в ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Понятие компенсаций, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом Российской Федерации

В соответствии со статьей 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

Согласно статье 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Таким образом, выплата денежной компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей.

Учитывая вышеизложенное, на денежную компенсацию, выплачиваемую работнику организацией-работодателем за нарушение установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, не распространяется действие статьи 9 Закона № 212-ФЗ и ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, и, следовательно, данные компенсации подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в рамках трудовых отношений.

Суд, исследовав материалы дела, заслушав доводы сторон, считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, основанием для доначисления спорных сумм страховых взносов, пени и штрафов послужила выплата денежной компенсации за нарушение сроков выплаты заработной платы которая, по мнению Фондов, подлежит включению в базу для начисления страховых вносов.

Спор между сторонами относительно правильности примененного Фондом арифметического порядка для расчета оспариваемых сумм страховых взносов, пени и штрафов отсутствует.


В данной ситуации позиция Фондов является неверной по следующим основаниям.

Согласно статье 129 Трудового кодекса РФ, заработная плата (оплата труда работника) состоит из вознаграждения за труд, а также компенсационных выплат (доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях и на территориях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иных выплат компенсационного характера) и стимулирующих выплат (доплат и надбавок стимулирующего характера, премий и иных поощрительных выплат).

Компенсации в смысле указанной нормы являются элементами оплаты труда и включаются в базу для начисления страховых взносов.

В соответствии со статьей 164 Трудового кодекса РФ компенсациями являются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Кодексом и другими федеральными законами.

Такие компенсации объектом обложения страховыми взносами не являются.

Статья 236 ТК РФ устанавливает материальную ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику. Этой статьей предусмотрено, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Таким образом, денежная компенсация, предусмотренная статьей 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника.

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.

Следовательно, суммы денежной компенсации за несвоевременную выплату начисленных сумм не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Таким образом, данные выплаты не подлежали включению в базу для исчисления страховых взносов, соответственно, данное обстоятельство исключает начисление соответствующих сумм недоимки и штрафа.

При обращении с заявлением в арбитражный суд заявителем была уплачена государственная пошлина в общей сумме 6000 руб.

Таким образом, с ответчиков в пользу заявителя подлежат взысканию расходы по госпошлине.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Требования удовлетворить.

Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда РФ в Калининском районе г. Челябинска от 20.09.2016 № 084V12160000594.

Признать недействительными решения Государственного учреждения - Челябинского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации от 29.09.2016 № 272/445, от 29.09.2016 № 335/445.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда РФ в Калининском районе г. Челябинска в пользу общества с ограниченной ответственностью «Орион» расходы по госпошлине в сумме 3000 руб., уплаченной по платежному поручению от 21.11.2016 № 552.

Взыскать с Государственного учреждения - Челябинского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации в лице филиала № 3 в пользу общества с ограниченной ответственностью «Орион» расходы по госпошлине в сумме 3000 руб., уплаченные по платежному поручению от 21.11.2016 № 553.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru.

Судья И.В. Костылев