Решение от 20 декабря 2023 г. по делу № А47-16988/2023

176/2023-263016(2)


АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024 http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А47-16988/2023
г. Оренбург
20 декабря 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 12 декабря 2023 года В полном объеме решение изготовлено 20 декабря 2023 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Сердюк Т.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании заявление б/ № , от 10.10.2023 года (поступило в Арбитражный суд Оренбургской области 17.10.2023 года) общества с ограниченной ответственностью "ЛОРИТАН", г. Орск Оренбургской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области, г. Оренбург, Управлению Федеральной налоговой службы по Оренбургской области, г. Оренбург

о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 10 000,00 руб. (3 167,85 руб. + 6 832,15 руб.), а также задолженности по пени начисленной на указанную сумму недоимки на дату 29.11.2023 года в сумме 30 074,97 руб. (25 028,20 руб. + 3447,82 руб. + 1598,95 руб.), в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ;

Стороны извещены надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в соответствии со ст. 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с частью 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, если в предварительном судебном заседании присутствуют лица,

участвующие в деле, либо лица, участвующие в деле, отсутствуют в предварительном судебном заседании, но они извещены о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия и ими не были заявлены возражения относительно рассмотрения дела в их отсутствие, суд вправе завершить предварительное судебное заседание и открыть судебное заседание в первой инстанции.

В судебном заседании присутствуют представители: От заявителя: не явился, извещен

От МИФНС № 15: ФИО2 (паспорт, доверенность от 18.09.2023,

диплом),

От УФНС: ФИО3 (удостоверение доверенность от 11.01.2023 №

142, диплом) У С Т А Н О В И Л:

общество с ограниченной ответственностью "ЛОРИТАН", г. Орск Оренбургской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) обратилось в суд к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области, г. Оренбург, Управлению Федеральной налоговой службы по Оренбургской области, г. Оренбург

о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 10 000,00 руб. (3 167,85 руб. + 6 832,15 руб.), а также задолженности по пени начисленной на указанную сумму недоимки на дату 29.11.2023 года в сумме 30 074,97 руб. (25 028,20 руб. + 3447,82 руб. + 1598,95 руб.), в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ;

Лица, участвующие в деле, не заявили ходатайств о необходимости предоставления дополнительных доказательств. При таких обстоятельствах суд рассматривает дело, исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений ст. 65 АПК РФ.

ООО «Лоритан» зарегистрировано в качестве юридического лица 10.11.1997 года за основным государственным регистрационным номером <***> имеет ИНН <***> и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № '14 по Оренбургской области. В связи с невыполнением ООО «Лоритан» обязанности по уплате задолженности в срок, установленный законодательством, Инспекцией в соответствии со статей 69 НК РФ сформировано требование от 27.06.2023 № 1846 со сроком исполнения до 31.07.2023. В соответствии с данным требованием Обществу предложено уплатить пени по земельному налогу в сумме 30 081,53 рубль, начисленные в

соответствии со статьей 75 Кодекса. Жалоба заявителя на требование об уплате № 1846 по состоянию на 27.06.2023 года Управлением Федеральной налоговой службы по Оренбургской области удовлетворена в части включения в требование об уплате задолженности по пени в сумме 25028,20 рублей.

Полагая, что указанная задолженность является безнадежной к взысканию по причине пропуска налоговым органом сроков взыскания, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со статьей 71 АПК РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В силу пункта 1 ст. 45 Налогового кодекса, (здесь и далее - в ред., действующей до 31.12.2022 года) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах ,и сборах. В соответствии с пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федераций (далее - Налоговый кодекс) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса.

Пунктом 2 ст. 46 Налогового кодекса определено, что взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье – решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему, Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Как следует из пункта 3 ст. 46 Налогового кодекса, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взысканий с налогоплательщика (налогового агента) - организации или

индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога: Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно Срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине Срок подачи заявления может быть восстановлен судом

В соответствий с пунктом 7 ст. 46 Налогового кодекса; при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса,

Согласно пункту 1 ст. 47 Налогового кодекса, решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения; указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть додано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", налоговый орган вправе перейти, к принудительному взысканию налога за счет

иного, имущества; налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

В связи с этим судам; необходимо исходить из того, что не вынесение названным органом решения о взысканий налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением,, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

В то же время, если в период, установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса для принятия решения о взыскании налога за счет' денежных средств, ведется исполнительное производство, возбужденное на основании ранее вынесенных налоговым органом постановлений о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, что свидетельствует о недостаточности или отсутствии денежных средств на его счетах, налоговый орган вправе в указанный срок сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, если на дату принятия такого решения исполнительное производство не было окончено (прекращено). В случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика названный орган также вправе сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого налогоплательщика.

В пункте 1 ст. 59 Налогового кодекса установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подл. 4 п. 1 названной статьи). То есть единственным основанием для признания судом недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию является утрата налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Исходя из толкования подл. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность

принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию (пункт 3 Обзора Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016) от 20.12.2016 года).

Судом установлено, что срок исполнения требования об уплате № 1846 по состоянию на 27.06.2023 года - до 31.07.2023 года. Как указывает Инспекция № 15 в письменных пояснениях от № в данное требование об уплате необоснованно включена включения задолженность по пени в общей сумме 25 028,20 рублей, в том числе: :

- 7204,74 рубля- не в полном объеме списанная безнадежная к взысканию задолженность на основании постановления от 30.05.2019,без номера об окончании и возвращении исполнительного документа" взыскателю исполнительное производство № 47378/19/56042-ИП;

- 48,52 рубля, пеня, начисленная в связи с несвоевременной уплатой заявителем земельного налога за 2019 год на недоимку в сумме 256,77 рублей за период с 17.04.2021 по 14.12.2022. При этом земельный налог за 2019 год ООО «ЛОРИТАН» в полном объеме перечислен в бюджет 16.04.2021;

- 6327,48 рублей пени, повторно включенные в требование от 27.06.2023 Ш 1846. Как установлено из материалов дела, в требование № 56629 по состоянию на 01.09.2022 включены суммы пени, начисленные по уплаты 31.07.2019 в сумме 2 308,88 рублей, по сроку уплаты 12.05.2020 т 743,63 рубля, по сроку уплаты 31.07.2020 - 1 284,63 рубля, по сроку уплаты 02.11.2020 - 998,48 рублей, по сроку уплаты 01.03.2021 - 635,26 рублей и по сроку уплаты 30.04.2021 - 356,60 рублей. Данное требование ООО «Лоритан» согласно -информации Инспекции исполнено в полном объеме;

- 11447,46 рублей пени, начисленные в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) земельного налога за период с 20.08.2019 по 01.01.2023, возможность взыскания которой утрачена.

В отношений задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 42 976,00 рублей имеются достоверные сведения об окончании исполнительного производства; и возврате исполнительного документа по основаниям, предусмотренным; пунктами; 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2. октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В отношении данной задолженности Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области принимались меры по принудительному взысканию в соответствии со статей 69, 46 и 47 Налогового кодекса в общей сумме 50 180,74 рублей (налог - 42 976,00 рублей и пени - 7 204,74 рубля). На основании постановления от 30.05.2019 без номера об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю исполнительное производство № 47378/19/56042-ИП по взысканию указанной задолженности окончено.

Пунктом 11 статьи 4 Закона от 14.07.2022 263-ФЗ предусмотрено, что задолженность, образовавшаяся до 01.01.2023, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом- исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа, в том числе по основанию, предусмотренному пунктом 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

В связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области принять решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по налогу от № I, на основании которого осуществлено списание задолженности по земельному налогу в сумме 39 808,15 рублей. Таким образом, Межрайонная - ИФНС России № 15 по Оренбургской области недосписана задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 3167,85 рублей.

Суд считает обоснованным довод налогоплательщика относительно утраты права на взыскание задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 6832,15 рублей в связи с истечением срока взыскания.

Согласно письменным пояснениям инспекции задолженности по земельному налогу за 2017 год принимались меры взыскания, а именно выставлено требование об уплате налога от 13.03.2018, принято решение в соответствии со ст. 46 НК РФ от 09.04.2018 № 4314 и принято постановление в соответствии со ст. 47 НК РФ от 01.04.2019 № 56140000479.

На основании постановления в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса от 01.04.2019 № 56140000479 ОСП Ленинского; района г. Орска 09.04:2019 возбуждено исполнительное производство,, которое окончено 29104.2019 и возвращено в связи с невозможностью установить местонахождение должника.

Повторного направления постановления в службу судебных приставов материалы дела не содержат.

Следовательно, с учетом положений Налогового кодекса Российской Федерации, приведенных позиций Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховного Суда Российской Федерации, признается безнадежной ко взысканию задолженность ООО «Лоритан» по налогам и пеням обязанность по их уплате прекращенной

На основании имеющихся в деле доказательств, представленных в материалы дела и исследованных согласно требованиям, определенным статьями 65, 71 Арбитражного, процессуального

кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) заслушав объяснения представителей сторон; суд приходит к следующим выводам об удовлетворении требований заявителя.

руководствуясь ст.ст. 110, ст. 167-170 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требования общества с ограниченной ответственностью "ЛОРИТАН", заявителя удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 10 000,00 руб. (3 167,85 руб. + 6 832,15 руб.), а также задолженность по пени начисленной на указанную сумму недоимки на дату 29.11.2023 года в сумме 30 074,97 руб. (25 028,20 руб. + 3447,82 руб. + 1598,95 руб.).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд (город Челябинск) в срок, не превышающий месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://www.18aac.arbitr.ru.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок, со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья Т.В.Сердюк