Решение от 19 февраля 2018 г. по делу № А41-108961/2017

Арбитражный суд Московской области

         107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-108961/17
20 февраля 2018 года
г.Москва



Резолютивная часть решения объявлена 13 февраля 2018 года

Полный текст решения изготовлен 20 февраля 2018 года



Арбитражный суд Московской области в составе судьи Захаровой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрел в судебном заседании  дело по заявлению

   ЗАО "Деметра" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к МРИФНС России № 3 по Московской области

о признании безнадежной к взысканию задолженности по НДФЛ в виде пени в размере 718.395 руб. 69 коп. и штрафа в размере 266.570 руб. и признании обязанности по уплате указанной задолженности прекращенной.


при участии в заседании:

от заявителя: Пономаря В.Е., по доверенности б/н от 12.01.2018 г.;

от заинтересованного лица: ФИО2, по доверенности № 368 от 28.09.2017 г.; 



УСТАНОВИЛ:

Закрытое акционерное общество «Деметра» (далее – ЗАО «Деметра», заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области (далее – МРИФНС России № 3 по Московской области, налоговый орган, заинтересованное лицо) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в виде пени в размере 718.395 руб. 69 коп. и штрафа в размере 266.570 руб. и признании обязанности по уплате указанной задолженности прекращенной.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании не признал заявленные требования.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.

Согласно справке № 122599 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 16.10.2017 г. на лицевом счете ЗАО «Деметра» числится задолженность по пеням в сумме 718.395 руб. 69 коп. и штрафу в сумме 266.570 руб., образовавшаяся в связи с неуплатой (неполной уплатой) НДФЛ.

Указанная задолженность образовалась на основании решения № 15 от 28.03.2014 г. Межрайонной ИФНС № 3 по Московской области по итогам выездной налоговой проверки, которым налогоплательщику были доначислены, в том числе, НДФЛ подлежащей уплате 28.03.2014 г. в сумме 1.332.852 руб., пени за неуплату (неполную уплату) НДФЛ в сумме 543.379 руб. и взыскан штраф по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) НДФЛ в сумме 266.570 руб.

Решением Управления ФНС России по Московской области от 03.07.2014 г. № 07-12/34300 решение № 15 от 28.03.2014 г. оставлено в силе.

Требование об уплате доначисленных решением № 15 от 28.03.2014 г. недоимки по НДФЛ в сумме 1.332.852 руб., пеней за неуплату (неполную уплату) НДФЛ в сумме 543.379 руб., штрафа в сумме 266.570 руб. налоговым органом налоговому агенту не направлялось (не вручалось).

Решением Арбитражного суда Московской области от 26.11.2014 г. по делу № А41-45857/2014, оставленным в силе постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2015 г. и постановлением Арбитражного суда Московского округа от 27.04.2015 г., решение № 15 от 28.03.2014 г. в части доначисления заявителю НДФЛ в сумме 1.332.852 руб., пеней за неуплату (неполную уплату) НДФЛ в сумме 543.379 руб. и взыскания штрафа по ст. 123 НК РФ за неперечисление (неполное перечисление) НДФЛ в сумме 266.570 руб. оставлено в силе.

Решением налогового органа № 14231 от 11.06.2015 г. осуществлен зачет переплаты заявителем НДФЛ в сумме 1.158.090 руб., в связи с чем у налогового агента отсутствует задолженность по НДФЛ в сумме 1.332.852 руб., доначисленная решением № 15 от 28.03.2014 г.

Между тем, взыскание пени в сумме 543.379 руб. и предусмотренного ст. 123 НК РФ штрафа в сумме в сумме 266.570 руб. как во внесудебном, так и в судебном порядке не производилось, в связи с чем указанная задолженность продолжает числиться на лицевом счете налогового агента с увеличением размера пеней.

В связи с вышеизложенным заявитель обратился в суд с рассматриваемым заявлением и указывает, что все вышеперечисленные и указанные в справке  пени и штраф относятся к периоду более чем трехлетней давности, и возможность для взыскания вышеуказанной задолженности налоговым органом утрачена, как в бесспорном, так и судебном порядке – истекли все сроки взыскания, предусмотренные нормами НК РФ.

Арбитражный суд, оценив все фактические обстоятельства дела, выслушав представителей сторон, приходит к выводу, что заявленные требования общества подлежат частичному удовлетворению ввиду следующего.

Основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ), суд исходит из универсальности воли законодателя, выраженной в п. 3 ст. 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам, и руководствоваться соответствующими положениями при рассмотрении исков о взыскании недоимок с юридических лиц.

Порядок списания недоимки, признанной безнадежной к взысканию, установлен ст. 59 НК РФ. Пунктом 1 указанной статьи в редакции Федерального закона от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Согласно  подп. 4  п.1 ст.  59  НК  РФ  безнадежной  к  взысканию  признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п.1 ст. 59 НК РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, Приказом ФНС России от 19.08.2010 г. № ЯК-7-8/393@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных  безнадежными к взысканию (далее - Порядок) и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки,   задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Пунктом   2.4   Порядка  предусмотрено,   что   он   применяется   в   отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания  недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки,  задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п. 3 ст. 46, п.3 ст. 47 НК РФ возможность принудительного взыскания налоговым органом  указанных выше  налогов, пеней утрачена, поскольку возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника, о чем указано в п.п. 3 п. 1 и п.п.3 п.2 ст.14, п. 3 ст.15 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

В соответствии п.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации  № 381-О-П от 08.02.2007 г. в Налоговом кодексе Российской Федерации содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов. Статьей 113 НК РФ установлен общий трехлетний срок давности с момента совершения налогового правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и по истечении этого срока лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с абзацем 5 пункта 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе подачей в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как установлено судом, задолженность Закрытого акционерного общества «Деметра» по налогу на доходы физических лиц в виде пени в размере 543.378 руб. и штрафа в размере 266.570 руб., начисленных на основании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области от 28.03.2014 г. № 15, возникла в 2014 г., в связи с чем налоговым органом пропущен срок для взыскания указанной суммы задолженности, в том числе и в виде предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника.

В силу п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Арбитражный суд приходит к выводу о том, что задолженность Закрытого акционерного общества «Деметра» по налогу на доходы физических лиц в виде пени в размере 543.378 руб. и штрафа в размере 266.570 руб., начисленных на основании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области от 28.03.2014 г. № 15,  является безнадежной к взысканию.

Отражение в справке о состоянии расчетов сведений о задолженности, возможность взыскания которой утрачена, нарушает права и законные интересы общества тем, что такие сведения препятствуют получению справки об отсутствии задолженности и нарушает право заявителя на достоверную информацию о фактическом состоянии расчетов по уплате налогов.

Согласно статье 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований или возражений.

Учитывая положения ст.71 АПК РФ, согласно которой при рассмотрении дела суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь всех представленных доказательств в их совокупности, суд на основании представленных заявителем документов признает безнадежной к взысканию задолженность Закрытого акционерного общества «Деметра» по налогу на доходы физических лиц в виде пени в размере 543.378 руб. и штрафа в размере 266.570 руб., начисленных на основании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области от 28.03.2014 г. № 15, и признает обязанность по уплате указанной задолженности прекращенной.

В удовлетворении остальной части заявленных требований заявителя следует отказать.                                            

Заявителем при обращении в суд с рассматриваемым заявлением была уплачена государственная пошлина в сумме 3.000 руб., что подтверждается  платежным поручением № 2184 от 21.12.2017 г.

В соответствии с ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и п. 21 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 г. № 46, если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления), должностного лица такого органа, за исключением прокурора, Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению соответствующим органом в составе судебных расходов (часть 1 статьи 110 АПК РФ).

Исходя из изложенного, с налогового органа подлежит взысканию в пользу заявителя сумма уплаченной заявителем государственной пошлины в размере 3.000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  



РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить частично.

2. Признать безнадежной к взысканию задолженность Закрытого акционерного общества «Деметра» по налогу на доходы физических лиц в виде пени в размере 543.378 руб. и штрафа в размере 266.570 руб., начисленных на основании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области от 28.03.2014 г. № 15, и признать обязанность по уплате указанной задолженности прекращенной.

В удовлетворении остальной части заявления отказать.

3. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области в пользу Закрытого акционерного общества «Деметра» судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 3.000 руб.

4. Выдать исполнительный лист в порядке, предусмотренном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

5. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.



Судья                                                                         Н.А. Захарова