Решение от 7 февраля 2018 г. по делу № А15-6001/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А15-6001/2017
07 февраля 2018 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 06 февраля 2018 года.

Решение в полном объеме изготовлено 07 февраля 2018 года.

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Алиева А.А., рассмотрев заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Дагестан

к муниципальному казенному общеобразовательному учреждению «Пилигская средняя общеобразовательная школа» о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 239 699.09 рублей

при участии в судебном заседании:

от заявителя - не явились, извещены;

от заинтересованного лица - не явились, извещены;

от третьего лица - не явились, извещены

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Дагестан (далее - заявитель, инспекция) обратилась в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к муниципальному казенному общеобразовательному учреждению «Пилигская средняя общеобразовательная школа» (далее - заинтересованное лицо, учреждение) о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 239 699.09 руб.

Определением от 26.12.2017 заявление принято к производству, предварительное судебное заседание назначено на 06.02.2018. К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне заявителя, привлечено Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Дагестан (далее - Пенсионный фонд).

05.02.2018 от заявителя поступило ходатайство о рассмотрении дела без участия его представителя.

Заинтересованное лицо, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя не обеспечило.

22.01.2018 от учреждения получен отзыв на заявление, в котором заинтересованное лицо указывает на несогласие с заявленными требованиями инспекции и пропуск заявителем срока на взыскание задолженности по страховым взносам в судебном порядке, который в соответствии со ст. 196 Гражданского кодекса Российской федерации (далее - ГК РФ) составляет 3 года. Также указывает, что органом контроля за уплатой страховых взносов требования о погашении задолженности ранее не выставлялись. В связи с изложенным учреждение просит в удовлетворении заявления инспекции отказать и применить срок исковой давности в соответствии со ст. 196 ГК РФ.

От третьего лица 31.01.2018 поступило ходатайство о рассмотрении дела без участия его представителя. В материалы дела представлены "списки на отправку" от 14.06.2013 и от 22.11.2013 о направлении требований об уплате недоимки по страховым взносам за 1 и 3 кварталы 2013г.

Дело рассматривается по правилам статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) по имеющимся в деле доказательствам в отсутствии лиц, участвующих в деле.

В связи с отсутствием возражений от лиц, участвующих в деле, руководствуясь статьями 136, 137 АПК РФ суд определил окончить подготовку дела, завершить предварительное судебное заседание и открыть судебное разбирательство дела по существу.

Исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ в совокупности все материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, учреждение зарегистрировано в качестве юридического лица и поставлено на налоговый учет в МРИ ФНС РФ №4 по РД за ОГРН <***>.

В соответствии с действовавшим в спорный период Законом № 212-ФЗ, учреждение является плательщиком страховых взносов, который обязан ежеквартально представлять в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета расчет по начисленным и уплачены страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также своевременно и в полном объеме уплачивать указанные страховые взносы.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Закон №243-ФЗ) полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017г. возложены на налоговые органы.

Согласно сведениям, содержащимся в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 06.10.2017 за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам в общей сумме 239 699,09 рублей, в том числе, на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 пеня - 30 559,26 рублей, на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2017 пеня - 9 102,13 рублей, на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 пеня - 192 482,6 рублей, на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы: взнос - 6 236 рублей, пеня - 1 319,1 рублей.

Налоговым органом учреждению направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 30.05.2013 №01702913ТН0071698 со сроком уплаты до 10.06.2013, от 20.11.2013 №01702913ТН0108113 со сроком уплаты до 02.12.2013, от 30.11.2013 №01702913ТН0113938 со сроком уплаты до 10.12.2013, от 02.12.2013 №01702913ТН0114255 со сроком уплаты до 13.12.2013, от 02.12.2013 №01702913ТН0114470 со сроком уплаты до 13.12.2013, от 27.11.2012 №01702912ТН0113100 со сроком уплаты до 07.12.2012, от 20.11.2012 №01702912ТН0108871 со сроком уплаты до 30.11.2012.

Данные требования учреждением не исполнены, что послужило поводом для обращения налогового органа с заявлением в арбитражный суд.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2010 по 01.01.2017 регулировались Законом №212-ФЗ.

Согласно подпункту "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу части 1 статьи 3 Закона №212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 18 Закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно статье 14 Закона №212-ФЗ соответствующие страховые взносы уплачиваются в фиксированных размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года.

В пункте 2 статьи 16 Закона №212-ФЗ установлено, страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, при этом оплата производится единым платежом, а не поквартально. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (часть 2 статьи 18 Закона №212-ФЗ).

В случае уплаты страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки на денежную сумму, которую плательщик должен уплатить, начисляются пени. Пени начисляются за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты, и определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Согласно пункту 1 части 4 статьи 18 Закона № 212-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.

Статьей 29 Закона №212-ФЗ пенсионному фонду предоставлены полномочия взыскания недоимки, пеней и штрафов в бесспорном порядке, а также предъявления в арбитражные суды исков о взыскании недоимки, пеней и штрафов. В трехмесячный срок со дня выявления у плательщика взносов недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов направляет ему требование, то есть письменное извещение о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов и обязанности уплатить эту сумму в установленный срок (статья 22 Закона №212-ФЗ).

В силу части 5.5 статьи 19 Закона №212-ФЗ заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Инспекцией в материалы дела представлены требования, выставленные пенсионным фондом учреждению в 2012 году:

- требование от 20.11.2012 №01702940108871 со сроком уплаты до 11.12.2012, об уплате недоимки и пени по страховым взносам в размере 189 253,38 рублей;

- требование от 27.11.2012 №01702940113100 со сроком уплаты до 08.12.2012, об уплате недоимки и пени по страховым взносам в размере 229 418,81 рублей

Представлены также:

- таблица расчета пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование зачисляемым в территориальный ФОМС за период с 01.01.2010 по 31.12.2014, согласно которой начислена пеня на недоимку по страховым взносам в размере 4 382,78 рублей;

- таблица расчета пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование зачисляемым в федеральный ФОМС за период с 01.01.2010 по 31.12.2014, согласно которой недоимка по страховым взносам составляет 25 267,46 рублей, начислена пеня в размере 23 653,50 рублей;

- таблица расчета пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемым на накопительную часть пенсии за период с 01.01.2010 по 31.12.2014, согласно которой начислена пеня на недоимку по страховым взносам в размере 9 102,13 рублей;

- таблица расчета пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемым на страховую часть пенсии за период с 01.01.2010 по 31.12.2014, согласно которой недоимка по страховым взносам составляет 111 789,66 рублей, начислена пеня в размере 181 419,16 рублей;

- таблица подтверждения пени, начисленной с 01.01.2017 по 07.12.2017, согласно которой за указанный период начислена пеня в размере 653,26 рублей на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 2002 по 2009 годы.

Согласно представленным в материалы дела расчетам по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, учреждение имеет:

- на конец 3 квартала 2012 года - задолженность по уплате страховых взносов в ПФР - 359 637,94 рубля, в ФОМС - 76 685,98 рублей;

- на конец 2016 года - задолженность по уплате страховых взносов в ПФР - 3 382,42 рубля, в ФОМС переплата - 5900,87 рублей;

Из справки о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам от 03.10.2017 года усматривается, что общая задолженность учреждения по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 года составляет 230402,89 рублей.

При этом доказательств принятия пенсионным фондом каких-либо мер по взысканию, указанных в расчетных документах, недоимки и пени, в соответствии с действующим законодательством, в материалы дела не представлено.

В качестве доказательства направления учреждению требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, представленных в материалы дела, пенсионный фонд представил списки на отправку требований за 1 и 3 кварталы 2013 года, в которых среди прочих плательщиков страховых взносов числится и учреждение. Вместе с тем сведений о датах и номерах, направленных требований, данный список не содержит.

Тем самым пенсионный фонд утратил право на принудительное взыскание недоимки по страховым взносам за период с 2012 по 2013 годы в судебном порядке еще до передачи полномочий по администрированию страховых взносов налоговому органу.

Согласно документам, представленным инспекцией в обоснование образования у учреждения задолженности по уплате страховых взносов, указанная задолженность образовалась в 2012 -2013 годах.

Требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 30.05.2013 №01702913ТН0071698 со сроком уплаты до 10.06.2013, от 20.11.2013 №01702913ТН0108113 со сроком уплаты до 02.12.2013, от 30.11.2013 №01702913ТН0113938 со сроком уплаты до 10.12.2013, от 02.12.2013 №01702913ТН0114255 со сроком уплаты до 13.12.2013, от 02.12.2013 №01702913ТН0114470 со сроком уплаты до 13.12.2013, от 27.11.2012 №01702912ТН0113100 со сроком уплаты до 07.12.2012, от 20.11.2012 №01702912ТН0108871 со сроком уплаты до 30.11.2012, налоговым органом выставлены учреждению уже после передачи ей полномочий по администрированию страховых взносов пенсионным фондом, т.е. после 01.01.2017.

С заявлением о взыскании задолженности по уплате страховых взносов инспекция обратилась 15.10.2017 года. При этом просит восстановить срок подачи заявления в суд, указывая, что администрированием страховых взносов в спорный период занимался пенсионный фонд.

Согласно правовой позиции изложенной в п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска сроков для обращения налоговых органов в суд, необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Кроме того в письме от 10.04.2017 №СА-4-7/6772@ ФНС России указывает, что передача налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов сама по себе не является уважительной причиной пропуска срока подачи заявления о взыскании страховых взносов в судебном порядке.

Таким образом суд пришел к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности по страховым взносам, возникшей у учреждения в период с 2012 - 2013 годы.

В соответствии со статьей 4 Закона №243-ФЗ в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 9, 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений ст. 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 п. 3 ст. 44 и подпункта 4 п. 1 ст. 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм (абзац 3 пункт 9 Постановления ВАС РФ № 57 от 30.07.2013).

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу (абзац 4 пункт 9 Постановления ВАС РФ № 57 от 30.07.2013).

При таких обстоятельствах суд считает, что в удовлетворении заявления инспекции о взыскании с учреждения задолженности следует отказать, признав налоговый орган утратившим возможность принудительного взыскания заявленных сумм страховых взносов и пени.

Довод учреждения о возможности применения к сложившимся обстоятельствам общего срока исковой давности по статье 196 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) судом отклоняется, поскольку в силу прямого указания пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Закон №212-ФЗ, являющийся специальным по отношению к возникшим между участниками спора отношениям, применение норм гражданского законодательства в рассматриваемой по делу ситуации не устанавливает.

В соответствии со статьями 112 АПК РФ в судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, разрешаются вопросы распределения между сторонами судебных расходов.

В связи с отказом в удовлетворении исковых требований государственная пошлина подлежит отнесению на истца, который в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 136, 137, 156, 167-170, 176, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока подачи заявления отказать.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Дагестан отказать.

Решение суда вступает в силу в месячный срок со дня его принятия и может быть обжаловано в тот же срок в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд г. Ессентуки через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья А.А.Алиев