Решение от 27 ноября 2018 г. по делу № А20-3837/2018

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-3837/2018
г. Нальчик
27 ноября 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 22 ноября 2018 года

Полный текст решения изготовлен 27 ноября 2018 года

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

в составе судьи Х.Б. Газаева

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению муниципального казенного учреждения дополнительного образования «Районный центр детского творчества» Прохладненского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики, х. Ново-Покровский

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Кабардино-Балкарской Республики, г. Прохладный

третье лицо: Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике, г. Нальчик

о признании недействительным ненормативного акта,

в отсутствие представителей сторон,

У С Т А Н О В И Л :

Муниципальное казенное учреждение дополнительного образования «Районный центр детского творчества» Прохладненского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики (далее по тексту - учреждение, заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Кабардино-Балкарской Республики (далее по тексту ИФНС, налоговый орган, инспекция) о признании невозможной к взысканию задолженности в размере 34 003 рублей 88 копеек, в связи с истечением сроков взыскания.

Заявитель явку представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом уведомлен; позицию по существу заявленных требований изложил в заявлении и приложенных документальных доказательствах.

Заинтересованное лицо явку представителя в судебное заседание не обеспечило, о времени и месте проведения заседания надлежащим образом уведомлено. Налоговый орган представил отзыв на заявление, в котором изложил свои возражения против требований.

Представитель третьего лица отсутствует в судебном заседании. Представитель третьего лица на предыдущем судебном заседании представил суду копию решения от 04.07.2018 №005S93180019340 о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списанию, поясняя, что спорная сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР РФ на выплату страховой пенсии и на выплату накопительной пенсии списана в связи с утратой возможности взыскания по истечении срока их взыскания.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителей сторон.

Суд, изучив материалы дела, пришел к выводу о том, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Муниципальное казенное учреждение дополнительного образования «Районный центр детского творчества» Прохладненского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики ИНН <***>/ КПП 071601001 состоит на учёте в качестве налогоплательщика в МР ИФНС России №4 по Кабардино-Балкарской Республики с 17.12.2004.

Согласно справке № 57691 от 07.05.2018 по состоянию расчетов на 01.04.2015 за налогоплательщиком числится задолженность по пеням единого социального налога РФ (далее – ЕСН) в сумме 1 533 руб. 75 коп. и по пеням единого социального налога ФФОМС в сумме 169 руб. 55 коп.

Согласно справке №57692 от 07.05.2018 по состоянию расчетов на 01.04.2015 за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 19776 руб., пеня – 5 976 руб. 88 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии - 5028 руб., пеня – 1519 руб. 70 коп.

Учреждение считает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания указанных сумм задолженности по недоимке и пеням в связи с пропуском установленных налоговым законодательством сроков, что послужило основанием для обращения с настоящим заявлением в суд о признании ее невозможной к взысканию.

Суд считает доводы заявителя обоснованными.

В соответствии со статьями 23, 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а налоговый орган, в случае неисполнения данной обязанности, - вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени, но только в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Процедура и сроки принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности в бюджет установлены нормами НК РФ. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога не позднее 3-х месяцев после наступления срока уплаты налога либо не позднее 10 дней в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налогов и пеней не является пресекательным, однако он не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с налогоплательщиков, являющихся юридическими лицами, производится за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2007) решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя путем направления в течение трех дней с момента вынесения решения соответствующего постановления судебному приставу – исполнителю.

Действовавшее до 01.01.2007 законодательство не предусматривало специального срока для вынесения решения об обращении взыскания на имущество. Предусмотренный в статье 46 НК РФ 60-дневный срок применялся ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого в бесспорном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента.

Федеральным законом от 27.07.2006 №137-ФЗ в статью 47 НК РФ внесены изменения, согласно которым с 01.01.2007 решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пунктом 6 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ определено, что в случае если течение предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков не завершилось до 01.01.2007, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ.

Исходя из пункта 9 статьи 46 НК РФ, пункта 8 статьи 47 НК РФ положения вышеуказанных норм применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора.

С 01.01.2007 согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации, у которой открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пеней и с направлением названного требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пеней в установленные сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из положений пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно в установленном НК РФ порядке.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика.

В соответствии со статьями 46, 75 НК РФ уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Указанная правовая позиция изложена в постановлении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 №8241/07.

В соответствии с требованиями статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами оспариваемых актов, решений, возлагается на соответствующий орган.

Налоговый орган в своем отзыве подробно поясняет, что справки №57691 по состоянию на 01.04.2015 и №57692 по состоянию на 01.04.2018 содержат данные о задолженности, образовавшейся по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2002-2009. Меры администрирования в отношении ЕСН принимались в полном объеме, однако их не представляется возможным представить суду в связи с истечением срока хранения. При этом меры администрирования по страховым взносам принимались органами ПФ РФ.

Между тем, на предыдущем судебном заседании представитель ОПФР по КБР представил суду решение от 04.07.2018 №005S93180019340, в соответствии с которым страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2002 по 2009 годы в сумме 19 776 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за 2002 по 2009 годы в сумме 5028 руб., числящиеся за заявителем, признаны безнадежными к взысканию и решено произвести их списание.

Кроме того, единый социальный налог отменен с 01.01.2010.

Таким образом, судом установлено, что возможность взыскания спорной задолженности учреждения перед бюджетом налоговой инспекцией утрачена.

Федеральным законом №229-ФЗ от 27.07.2010 дополнена статья 59 НК РФ. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ недоимка, а также штрафы и пени, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями.

Приказом Федеральной налоговой службой от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@ утвержден новый порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам и процентам признанных безнадежными ко взысканию. Одним из оснований для списания задолженности является судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

С учетом изложенного, суд пришел к выводу, что доводы налоговой инспекции подлежат отклонению, требования заявителя подлежат удовлетворению.

Заявителем при подаче иска была уплачена государственная пошлина в сумме 6000 руб. Размер уплаченной госпошлины соответствует требованиям законодательства, что подтверждается постановлением Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 (пункт 9).

Поскольку налоговым законодательством не предусмотрено освобождение государственных органов от возмещения судебных расходов, в случае, если решение принято не в их пользу, то судебные расходы в сумме 6000 руб. подлежат взысканию с налогового органа в пользу истца в соответствии со статьей 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

1. Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Кабардино-Балкарской Республики утратившей возможность взыскания с муниципального казенного учреждения дополнительного образования «Районный центр детского творчества» Прохладненского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики недоимки по налогам и взносам в сумме 34 003 (тридцать четыре тысячи три) рубля 88 копеек, из которых: - единый социальный налог РФ (Н/А) - пеня – 1 533 (одна тысяча пятьсот тридцать три) руб. 75 коп.; единый социальный налог ФФОМС (Н/А) - пеня - 169 (сто шестьдесят девять) руб. 55 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 19776 (девятнадцать тысяч семьсот семьдесят шесть) рублей, пеня – 5 976 (пять тысяч девятьсот семьдесят шесть) руб. 88 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии - 5028 (пять тысяч двадцать восемь) рублей, пеня – 1519 (одна тысяча пятьсот девятнадцать) руб. 70 коп.

2. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службе №4 по Кабардино-Балкарской Республики в пользу муниципального казенного учреждения дополнительного образования «Районный центр детского творчества» Прохладненского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики расходы по уплате государственной пошлины в размере 6 000 (шесть тысяч) рублей.

3. Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия через Арбитражный суд Кабардино- Балкарской Республики.


Судья Х.Б. Газаев