Решение от 25 декабря 2017 г. по делу № А57-22343/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А57-22343/2017
26 декабря 2017 года
город Саратов


Резолютивная часть решения оглашена 19 декабря 2017 года

Полный текст решения изготовлен 26 декабря 2017 года

Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи С.М.Степура,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью «Волжский институт леса», г.Саратов

заинтересованное лицо: ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировским, Октябрьском и Фрунзенском районах г.Саратова, ИФНС по Октябрьскому району г.Саратова, ГУ Отделение Пенсионного Фонда РФ по Саратовской области,

о признании незаконным бездействия ГУ ПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г.Саратова, выразившегося в непринятии решения по возврату излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов по заявлению ООО «Волжский Институт Леса» от 04 апреля 2017 года;

об обязании ГУ ПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г.Саратова возвратить ООО «Волжский Институт» излишне уплаченные (взысканные) суммы страховых взносов, пеней и штрафов в размере 1144227 (один миллион сто сорок тысячи двести двадцать семь тысяч) рублей 07 копеек

при участии в судебном заседании: от заявителя – директор ФИО2 (паспорт обозревался, личность установлена); ФИО3, представитель по доверенности от 28.11.2016 г. (сроком на один год); от заинтересованного лица – ФИО4, представитель по доверенности от 09.01.2017г. №09-3 (сроком по 31.12.2017г.); от ИФНС по Саратовской области – ФИО5, по доверенности от 16.11.2017г. №04-09/018475 (сроком на два года); от ГУ ОПФ РФ по Саратовской области – ФИО6, по доверенности от 29.06.2017г. №09-5216 (сроком по 31.12.2018г.);

установил:

в Арбитражный суд Саратовской области обратилось общество с ограниченной ответственностью «Волжский институт леса» с заявлением, уточненным в порядке ст.49 АПК РФ, о признании незаконным бездействия ГУ ПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г.Саратова, выразившегося в непринятии решения по возврату излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов по заявлению ООО «Волжский Институт Леса» от 04 апреля 2017 года. Также общество просит обязать ГУ ПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г.Саратова возвратить ООО «Волжский Институт» излишне уплаченные (взысканные) суммы страховых взносов, пеней и штрафов в размере 1 144 227 (один миллион сто сорок тысячи двести двадцать семь тысяч) рублей 07 копеек.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечены ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировским, Октябрьском и Фрунзенском районах г.Саратова, ИФНС по Октябрьскому району г.Саратова, ГУ Отделение Пенсионного Фонда РФ по Саратовской области.

В обоснование заявленных требований общество ссылается на то, что повторно поданное в Отделение Пенсионного фонда заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов не рассмотрено. Факт наличия переплаты по страховым взносам подтвержден Справкой о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням, штрафам от 02.03.2017г.

Пенсионный фонд возражает против удовлетворения заявленных требований, поскольку на дату обращения с заявлением по некоторым платежам истек трехлетний срок, установленный ст.26 Федерального закона № 212-ФЗ. Заявителю было предложено обратиться с двумя разными заявлениями, разбив общую сумму переплаты на сумму, по которой истек трехлетний срок возврата, и сумму, по которой, установленный трехлетний срок на обращение с данным заявлением, не истек.

В судебном заседании в порядке ст.163 АПК РФ объявлен перерыв до 17 час. 00 мин. 19.12.2017г. Информация о принятых по делу судебных актах, о дате, времени и месте проведения судебного заседания, об объявленных перерывах в судебном заседании размещена на официальном сайте Арбитражного суда Саратовской области. После перерыва судебное заседание продолжено.

Дело рассмотрено по существу заявленных требований по имеющимся в деле документам.

Как видно из материалов дела, ООО «Волжский институт леса» зарегистрировано в качестве юридического лица 24.05.2012г. и поставлен на налоговый учет в ИФНС России по Октябрьскому району г.Саратова (ОГРН <***>), а также зарегистрирован в качестве страхователя в ГУ – УПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г. Саратова с 26.05.2012 г.

ООО «Волжский институт леса» находится на упрощенной системе налогообложения, в связи с чем освобождается от уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование полностью и имеет право на применение пониженных тарифов по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Однако, страховые взносы за 2013 – 2016 годы были исчислены и уплачены ООО «Волжский институт леса» в общем порядке.

06 декабря 2016 года ООО «Волжский институт леса» была подана корректировка № 001 Расчета страховых взносов, в результате которой выявилась переплата страховых взносов в ПФР.

17.02.2017 г. ООО «Волжский институт леса» обратилось в УПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г. Саратова с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в сумме 308085,70 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 836141,37 руб.

Заявленная к возврату переплата образовалась в результате самостоятельного перерасчета плательщиком сумм страховых взносов в связи с применением упрощенной системы налогообложения и отражена в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам за 9 месяцев 2016 г. Плательщиком были уменьшены суммы страховых взносов с 2013 по 2016 гг.

Решением Отделения ПФР по Саратовской области от 06.03.2017 г. № 8 в возврате сумм, заявленных страхователем, было отказано, поскольку на основании ч. 13 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ на дату подачи заявления о возврате истек трехлетний срок со дня уплаты по платежам в сумме 164 612,87 руб. на страховую часть пенсии в ПФ и 419 762,73 руб. на обязательное медицинское страхование.

04.04.2017г. в порядке электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи ООО «Волжский институт леса» повторно обратилось в Управление с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в сумме 308 085,70 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 836 141,37 руб.

Поскольку заявление от 04.04.2017 г. по содержанию было аналогично заявлению от 17.02.2017 г., решение по данному заявлению Отделением ПФР по Саратовской области не принималось.

19.05.2017 г. Управлением в порядке электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи в адрес ООО «Волжский институт леса» было направлено два проекта заявления на возврат излишне уплаченных страховых взносов, в одном из которых необходимо указать сумму, подлежащую возврату, во втором - сумму, не подлежащую возврату в связи с пропуском трехгодичного срока.

Полагая, что бездействие Пенсионного фонда, выразившегося в непринятии решения по возврату излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов по заявлению от 04.04.2017 года, являются незаконными, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд пришёл к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 4 статьи 200 Арбитражного процессуального В соответствии со статьей 13 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ненормативный акт государственного органа или органа местного самоуправления, а также нормативный акт, не соответствующий закону или иным правовым актам и нарушающие гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица, могут быть признаны судом недействительными.

Согласно пункту 2 статьи 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражные суды рассматривают в порядке административного судопроизводства, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, экономические споры и иные дела, связанные с осуществлением организациями и гражданами предпринимательской и иной экономической деятельности, в том числе об оспаривании действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов и должностных лиц, затрагивающих права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации вправе обратиться арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, если полагают, что оспариваемый акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно статье 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действия (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В силу части 2 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В соответствии со ст.71 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

По общему правилу, установленному частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, заявление об оспаривании ненормативных правовых актов органов, осуществляющих публичные полномочия, может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав и законных интересов; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 02.12.2013 N 1908-О, положение части 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для исчисления закрепленного им процессуального срока исходит не из презумпции разумно предполагаемой осведомленности лица о нарушении его прав и законных интересов, а из того, что начало течения этого срока определяется в каждом конкретном случае судом на основе установления момента, когда заинтересованное лицо реально узнало о соответствующем нарушении.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 18.11.2004 N 367-О указал, что установление в законе сроков для обращения в суд с заявлениями о признании ненормативных правовых актов недействительными, а решений, действий (бездействия) незаконными обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность административных и иных публичных правоотношений и не может рассматриваться как нарушающее право на судебную защиту, поскольку несоблюдение установленного срока, в силу соответствующих норм Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не является основанием для отказа в принятии заявлений по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, вопрос о причинах пропуска срока решается судом после возбуждения дела, то есть в судебном заседании. Заинтересованные лица вправе ходатайствовать о восстановлении пропущенного срока и, если пропуск срока был обусловлен уважительными причинами, такого рода ходатайства подлежат удовлетворению судом.

Таким образом, заявитель должен доказать, что он обратился с заявлением о признании недействительным ненормативного правового акта, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов в установленный законом срок, когда ему стало известно о нарушении его прав и законных интересов, а в случае пропуска такого срока ходатайствовать о его восстановлении с обоснованием причин уважительности пропуска срока.

Обращаясь в арбитражный суд с настоящим заявлением ООО «Волжский институт леса» просит признать незаконным бездействие ГУ - ПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г.Саратова, выразившегося в непринятии решения по возврату излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов по заявлению ООО «Волжский Институт Леса» от 04 апреля 2017 года.

В соответствии с пунктом 11 статьи 26 Закона N 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Частью 14 статьи 26 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.

Как было указано выше, заявление общества от 04.04.2017г. Пенсионным фондом не рассмотрено, решение в срок до 18.04.2017 года не принято.Таким образом, с 19.04.2017 года общество должно знать о бездействие Пенсионного фонда и о нарушении своего права.

ООО «Волжский институт леса» обратилось в Октябрьский районный суд г.Саратова с заявлением о признании незаконным бездействия ГУ - ПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г.Саратова и взыскании излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов в размере 1 144 227,07 руб. Согласно официального сайта Октябрьского районного суда г. Саратова вышеуказанное заявление судом зарегистрировано 31.05.2017 года.

Определением Октябрьского районного суда г.Саратова от 25.07.2017г. по делу №2а-3397/2017 прекращено, в связи с неподведомственностью спора суду общей юрисдикции. Согласно указанного определения судебное заседание состоялось при участие представителей общества (л.д.29 т.1).

В арбитражный суд с настоящим заявлением ООО «Волжский институт леса» обратилось лишь 21.09.2017г., что подтверждается оттиском штампа Арбитражного суда Саратовской области, то есть по истечении трех месяцев со дня, когда заявитель узнал о нарушении его права.

Ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обжалование бездействия государственного органа ООО «Волжский институт леса» не заявляло, в связи с чем, у суда отсутствуют основания для его восстановления.

Процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации (часть 1 статья 117 АПК РФ).

Доказательства наличия объективных причин, препятствующих своевременному направлению соответствующего заявления в арбитражный суд, заявителем судам первой и апелляционной инстанций не представлено.

Ошибочное обращение в суд общей юрисдикции не свидетельствует об уважительности причин пропуска процессуального срока, поскольку не является исключительным и непреодолимым обстоятельством, не позволившим своевременно обратиться в арбитражный суд с соответствующим заявлением. Объективных препятствий для соблюдения процессуального законодательства и своевременного обращения Общества непосредственно в арбитражный суд, не имелось.

Пропуск процессуального срока подачи заявления об оспаривании ненормативного правового акта, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Также обществом заявлено и материальное (имущественное) требование об обязании ГУ ПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г.Саратова возвратить ООО «Волжский Институт» излишне уплаченные суммы страховых взносов, пеней и штрафов в размере 1 144 227 (один миллион сто сорок тысячи двести двадцать семь тысяч) рублей 07 копеек за 2013 – 2016гг.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Законом № 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, а также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В статье 58 Закона N 212-ФЗ предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 годов.

В пункте 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ установлено, что право на применение пониженных тарифов имеют организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, осуществляющие как основной какой-либо из видов экономической деятельности (классифицируемый в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности), перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ.

06 декабря 2016 года ООО «Волжский институт леса» была подана корректировка № 001 Расчета страховых взносов, в результате которой выявилась переплата страховых взносов в ПФР. Согласно справке о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам от 2 марта 2017 года у ООО «Волжский институт леса» образовалась переплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 308 085,70 (триста восемь тысяч восемьдесят пять) рублей 70 копеек и переплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 836 141, 37 (восемьсот тридцать шесть тысяч сто сорок один) рубль 37 копеек.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 28 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с частью 11 статьи 26 Закона N 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

В силу части 13 статьи 26 Закона N 212-ФЗ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений . законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Частью 3 ст. 21 названного Закона установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Процедура рассмотрения заявлений плательщиков о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов осуществляется в соответствии с регламентируемым порядком, отраженным в Письме ПФР от 21.12.2016 г. № НП-30-26/18393 «Об организации работы по принятию решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств с 01.01.2017 г.», согласно которому, заявление о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов плательщик представляет в территориальный орган ПФР по месту своего учета, территориальный орган ПФР регистрирует данное заявление и уведомляет о его поступлении Отделение ПФР. Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 г., принимается Отделением ПФР на основании протокола комиссии в течение 10 рабочих дней. В дальнейшем, территориальный орган ПФР уведомляет плательщика в письменной форме о принятом решении о возврате или об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения.

Форма решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов рекомендована также указанным Письмом ПФР от 21.12.2016 г. № НП-30-26/18393.

Пенсионный фонд при проверке соблюдения срока для обращения за возвратом переплаты не должен действовать формально, а должен установить и оценить обстоятельства, препятствующие реализации права страхователя на возврат страховых взносов с учетом правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, сформулированной в Определении от 21.06.2001 N 173-О и подлежащей применению в связи с однородностью правового регулирования налоговых правоотношений и правоотношений, возникающих при исчислении и уплате страховых взносов, норма пункта 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая возможность подачи налогоплательщиком заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

В то же время, как указал Конституционный суд Российской Федерации, данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации Российской Федерации).

Таким образом, моментом, с которого необходимо исчислять трехлетний срок, установленный статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации для обращения в суд за защитой нарушенного права, является дата, когда плательщику взносов стало известно об излишней уплате взносов.

Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 3972/10 от 21.12.2010.

При этом, согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.04.2010 N 17372/09, момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога не пропущенным.

В пункте 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 и статье 78 Кодекса налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа.

Статья 78 НК РФ регламентирует порядок реализации налогоплательщиком этого права, предоставляя ему возможность подать заявление о возврате названных сумм либо о их зачете в счет предстоящих платежей или в счет имеющейся задолженности, одновременно обязывая налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными этой статьей правилами и в установленные сроки принять по нему решение.

В силу части 1 статьи 4 АПК РФ налогоплательщик может обратиться в суд только в случае нарушения его права на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа, то есть когда надлежащее соблюдение им регламентированной статьей 78 НК РФ процедуры не обеспечило реализации данного права в административном (внесудебном) порядке по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения налоговым органом возложенных на него законом обязанностей.

Таким образом, применяя соответствующие положения, судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.

ООО «Волжский институт леса» находится на упрощенной системе налогообложения, в связи с чем освобождается от уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование полностью и имеет право на применение пониженных тарифов по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Однако, страховые взносы за 2013 – 2016 годы обществом были самостоятельно исчислены и уплачены общем порядке.

06 декабря 2016 года ООО «Волжский институт леса» была подана корректировка № 001 Расчета страховых взносов, в результате которой выявилась переплата страховых взносов в ПФР.

17.02.2017 г. ООО «Волжский институт леса» обратилось в УПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г. Саратова с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в сумме 308085,70 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 836141,37 руб.

В подтверждение факта оплаты страховых взносов в материалы дела представлены платежные документы за 2013 – 2016 годы (л.д.50-119 тома 1). Материалами дела подтверждается и лицами, участвующими в деле, не оспаривается, что страхователя образовалась переплата за 2013-2016 гг.

Управление Пенсионного фонда, возражая против удовлетворения заявленных требований, ссылается на то, что с заявлением о возврате страховых взносов общество обратилось по истечение трехлетнего срока, установленного ст.26 Федерального закона № 212-ФЗ.

Арбитражный суд признает возражения заинтересованных лиц обоснованными в отношении следующих платежей, произведенных ООО «Волжский институт леса» в пользу Фонда обязательного медицинского страхования: 15.01.2014 – 139 246,13 руб., 15.10.2013 – 86 853,23 руб., 15.07.2013 – 76 277,81 руб., 15.04.2013 – 51 554,93 руб., а также уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование: 15.01.2014 – 54 606,34 руб., 15.10.2013 – 34 060,10 руб., 15.07.2013 – 29 912,88 руб., 15.04.2013 – 20 217,62 руб.

Поскольку, арбитражным судом установлено, что первоначально заявитель обратился в Пенсионный фонд с соответствующим заявлением 17.02.2017, то в отношении платежей, произведенных в пределах 3-летненого срока, установленного ст.26 Федерального закона № 212-ФЗ срок на обращение с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов не истек. Таким образом, с учетом положений части 11 статьи 26 Закона N 212-ФЗ, излишне уплаченные страховые взносы, подлежали возврату. Вместе с тем, что денежные средства в сумме 651498 руб. 03 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 169288 руб. 76 коп. и на обязательное медицинское страхование в ФОМС в сумме 482209 руб. 27 коп. на момент рассмотрения настоящего дела не были возвращены заявителю.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В силу положений пунктов 1 и 4 статьи 21 Федерального закона N 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Согласно вышеуказанным положениям Федерального закона N 250-ФЗ возврат переплаты излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, относится к компетенции соответствующих органов Пенсионного фонда Российской Федерации.

В связи с изложенным, арбитражный суд приходит к выводу о том, что требования заявителя подлежат удовлетворению в части обязания возвратить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 169288 руб. 76 коп. и на обязательное медицинское страхование в ФОМС в сумме 482209 руб. 27 коп.

Заявитель также просит возместить судебные расходы, связанные с оплатой услуг представителя в сумме 30 000 руб. В обоснование понесенных судебных расходов представлено Соглашение об оказании юридической помощи от 04.09.2017 года, платежное поручение от 14.09.2017 № 103 на сумму 30 000 руб.

Часть вторая ст.110 АПК РФ предусматривает, что расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах.

Согласно ст. 112 АПК РФ вопросы распределения судебных расходов разрешаются арбитражным судом, рассматривающим дело, в судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, или в определении.

В силу ст. 7 АПК РФ арбитражный суд должен обеспечивать равную судебную защиту прав и законных интересов лиц, участвующих в деле.

По правилам ст. 65 АПК РФ доказательства, подтверждающие разумность расходов на оплату услуг представителя, должна представить сторона, требующая возмещения указанных расходов.

К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, статьей 106 данного Кодекса отнесены денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), расходы юридического лица на уведомление о корпоративном споре в случае, если федеральным законом предусмотрена обязанность такого уведомления, и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Из положений указанной нормы Кодекса следует, что перечень судебных издержек не является исчерпывающим.

Порядок распределения судебных расходов между лицами, участвующими в деле, регламентируется статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в силу части 1 которой судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В соответствии с частью 2 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах.

Разумность предела судебных издержек на возмещение расходов по оплате услуг представителя, требование о которой прямо закреплено в статье 110 АПК РФ, является оценочной категорией.

В силу части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательства, подтверждающие разумность расходов на оплату услуг лица, оказывающего юридическую помощь по делу, должна представить сторона, требующая возмещения указанных расходов.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 10 постановления от 21.01.2016 N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" (далее - Постановление N 1 от 21.01.2016) разъяснил, что лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержкам и делом, рассматриваемом в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.

Разумными следует считать такие расходы на оплату услуг представителя, которые при сравнимых обстоятельствах обычно взимаются за аналогичные услуги. При определении разумности могут учитываться объем заявленных требований, цена иска, сложность дела, объем оказанных представителем услуг, время, необходимое на подготовку им процессуальных документов, продолжительность рассмотрения дела и другие обстоятельства. Разумность судебных издержек на оплату услуг представителя не может быть обоснована известностью представителя лица, участвующего в деле (пункт 13 Постановления N 1 от 21.01.2016).

Обращаясь в арбитражный суд с заявлением о взыскании судебных расходов истец указывает на то, что заявленная ко взысканию сумма в размере 30 000 руб., является расходами, связанными с оплатой услуг представителя в Арбитражном суде Саратовской области

За оказанием юридической помощи ООО «Волжский институт леса» обратилось к адвокату Леонтьеву Андрею Юрьевичу, с которым 04.09.2017г. было заключено Соглашение об оказании юридической помощи.

По условиям данного соглашения «Доверитель» поручает, а «Поверенный» берет на себя обязательство оказать за счет «Доверителя» следующую юридическую помощь: подготовку и ведение дела в Арбитражном суде Саратовской области об оспаривании бездействия ГУ ПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г. Саратова по заявлению от 04.04.2017 года (пункт 1 Договора).

Пунктом 2.1 Соглашения предусмотрено, что представительство в суде могут осуществлять действующие независимо друг от друга:

адвокат Леонтьев Андрей Юрьевич, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: <...>, 1св. 35, паспорт 6312 827695, выдан ОУФМС России по Саратовской области в Волжском районе города Саратова 26.11.2012 года.

юрист ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: Саратовская область, нос. Рейник, ул. Молочная д. 4, паспорт 63 12 881293, выдан ОУФМС в Саратовском районе Саратовской области 12.04.2013г.

В соответствии с пунктом 2.1 Соглашения Поверенный» обязуется:

- приступить к исполнению соглашения после выполнения Доверителем условий п.п. 2.2.1,2.2.2;

- изучить имеющиеся у «Доверителя» документы, относящиеся к предмету спора; -дать предварительное устное заключение о судебной перспективе дела, в том числе о юридической обоснованности исковых требований;

- подготовить и направить лицам участвующим в деле претензию от имени «Доверителя»:

- подготовить и направить в суд исковое заявление;

- участвовать в качестве представителя «Доверителя» на всех стадиях процесса в суде первой инстанции.

Согласно пункту 3.1 Соглашения размер вознаграждения «Поверенного» составляет 30 000 (тридцать тысяч) рублей. Указанная сумма оплачивается по соглашению сторон.

Во исполнение принятых на себя обязательств ФИО3 от имени ООО «Волжский институт леса» было подготовлено заявление о признании незаконным бездействия органов пенсионного фонда, а также документы в обоснование позиции по делу.

ООО «Вектор» произведена оплата за оказанные услуги в размере 30 000 руб., что подтверждено платежным поручением от 14.09.2017 № 103.

Согласно пункту 13 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 № 1 разумными следует считать такие расходы на оплату услуг представителя, которые при сравнимых обстоятельствах обычно взимаются за аналогичные услуги. При определении разумности могут учитываться объем заявленных требований, цена иска, сложность дела, объем оказанных представителем услуг, время, необходимое на подготовку им процессуальных документов, продолжительность рассмотрения дела и другие обстоятельства.

Приняв во внимание, объем выполненной представителем работы (подготовка заявления о признании незаконным бездействия, уточнений к данному заявлению, участие представителя в судебных заседаниях), категории данного спора, из всех вышеизложенных обстоятельств, принимая во внимание сложившуюся в регионе стоимость, сложность дела, объем фактически оказанных представителем заявителя услуг, связанных с представительством в суде, арбитражный суд уменьшает размер судебных расходов - до 20 000 руб.

В абзаце втором пункта 12 Постановления от 21.01.2016 N 1 разъяснено, что при неполном (частичном) удовлетворении требований расходы на оплату услуг представителя присуждаются каждой из сторон в разумных пределах и распределяются в соответствии с правилом о пропорциональном распределении судебных расходов (статья 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). Более того, согласно пункту 20 указанного Постановления при неполном (частичном) удовлетворении имущественных требований, подлежащих оценке, судебные издержки присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику - пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

В пункте 21 названного Постановления от 21.01.2016 N 1 указаны категории дел, при разрешении которых положения процессуального законодательства о пропорциональном возмещении (распределении) судебных издержек не подлежат применению.

Вместе с тем правило о пропорциональном возмещении (распределении) судебных издержек применяется по экономическим спорам, возникающим из публичных правоотношений, связанным с оспариванием ненормативных правовых актов налоговых, таможенных и иных органов, если принятие таких актов возлагает имущественную обязанность на заявителя (часть 1 статьи 110 АПК РФ).

Таким образом, понесенные заявителем расходы на оплату услуг представителя подлежат отнесению на ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г.Саратова в сумме 11386 руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь  статьями 110, 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении требований в части признания бездействие Государственной учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г.Саратова незаконным, выразившееся в непринятии решения по возврату излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов по заявлению ООО «Волжский институт леса» от 04 апреля 2017 года.

Обязать Государственной учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г.Саратова возвратить ООО «Волжский институт леса» излишне уплаченные суммы страховых взносов 651498 руб. 03 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 169288 руб. 76 коп. и на обязательное медицинское страхование в ФОМС в сумме 482209 руб. 27 коп.

В остальной части требования об обязании возвратить излишне уплаченные суммы страховых взносов отказать.

Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г.Саратова в пользу ООО «Волжский институт леса» судебные расходы на оплату услуг представителя в сумме 11386 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке ст.ст. 257-259, 273-276 АПК РФ путем подачи жалобы через Арбитражный суд Саратовской области.

Направить копии решения арбитражного суда лицам, участвующим в деле, в соответствии с требованиями статьи 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья Арбитражного суда

Саратовской области С.М.Степура