Решение от 15 апреля 2019 г. по делу № А53-705/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Ростов-на-Дону

«15» апреля 2019 годаДело № А53-705/19

Резолютивная часть решения объявлена «09» апреля 2019 года

Полный текст решения изготовлен «15» апреля 2019 года

Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Паутовой Л.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черножуковой Ю.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Дон-Балт плюс» ИНН <***>, ОГРН <***>

к Таганрогской таможне

об оспаривании постановления от 20.12.2018 №10319000-1277/2018 по делу об административном правонарушении

при участии:

от заявителя: представитель ФИО1 (доверенность №12 от 09.01.2019)

от административного органа: представители ФИО2 (доверенность от 09.01.2019), ФИО3 (доверенность от 09.01.2019)

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Дон-Балт плюс» (далее – ООО «Дон-Балт плюс») обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Таганрогской таможни о привлечении к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде административного штрафа в размере 8 545 908,94 руб.

Суд в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании 09.04.2019 объявлял перерыв с 10.00.2019 до 15 часов 00 минут.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования, просил удовлетворить их в полном объеме, мотивировав отсутствием в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в частности вины общества, поскольку общество принимало все зависящие от него меры по недопущению совершения правонарушения.

Представитель таможенного органа просил отложить судебное разбирательство на более поздний срок, пояснив, что им поданы апелляционные жалобы на решения суда по аналогичным делам.

Заявитель категорически возражал против отложения разбирательства дела, ссылаясь на процессуальные сроки.

В соответствии со статьей 6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность при рассмотрении дел арбитражным судом обеспечивается правильным применением законов и иных нормативных правовых актов, а также соблюдением всеми судьями арбитражных судов правил, установленных законодательством о судопроизводстве в арбитражных судах.

В силу пункта 1 статьи 6.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство в арбитражных судах и исполнение судебного акта осуществляются в разумные сроки.

Согласно пункту 4 статьи 6.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) обстоятельства, связанные с организацией работы суда, в том числе предусмотренные пунктом 2 части 3 статьи 18 АПК РФ и требующие замены судьи, а также рассмотрение дела различными инстанциями не может приниматься во внимание в качестве оснований для превышения разумных сроков судопроизводства по делу.

Суд, рассмотрев заявленное ходатайство, с учетом мнения представителя заявителя, счел его не подлежащим удовлетворению, поскольку все необходимые доказательства в обоснование заявленных требований и возражений сторонами представлены, отложение же приведет к необоснованному затягиванию арбитражного процесса.

Представитель таможенного органа возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, считает оспариваемое постановление законным и обоснованным, при его вынесении процессуальных нарушений допущено не было.

Изучив материалы дела, выслушав доводы лиц, участвующих в рассмотрении дела, суд установил следующее.

10.09.2015 ООО «Дон-Балт плюс» заключило контракт № DB-KH-/M/D/RP (далее - контракт) с ДП «Табачная компания «Хамадей», Украина. По условиям контракта, ООО «Дон-Балт плюс» продает, а ДП «Табачная компания «Хамадей» покупает товар, материалы для производства табачной продукции, на условиях FCA Таможенного-логистический терминал «Матвеево-Курганский» ООО «ТЛТ-ЮГ». Наименование, ассортимент, количество и цена товара указаны в спецификациях № 1/МАХ от 24.09.2015, № 6/EGEM от 10.11.2015, № 7/UP от 11.11.2015, № 8/EGEM от 16.11.2015. Общая сумма контракта составила 500 000 000,00 долларов США.

Согласно пункту 5.1 Контракта оплата за каждую партию товара перечисляется на банковский счет продавца путем 100% предоплаты стоимости партии товара в течение 7 банковских дней со дня выставления инвойса (пункт 3.5.1 контракта). При этом контрактом также установлено, что оплата за каждую партию товара перечисляется на банковский счет продавца путем 100% оплаты стоимости партии товара в течение 90 банковских дней со дня выставления инвойса (пункт 3.5.2 контракта). Оплата за поставленный товар производится в рублях РФ по курсу Центрального Банка РФ на дату инвойса (пункт 3.6 контракта). Контракт действует до 31.12.2016 (пункт 10.2 контракта).

24.09.2015 между ООО «Дон-Балт плюс» и ДП «Табачная компания «Хамадей» было заключено дополнительное соглашение № 1, которым внесены изменения в пункт 1.1 контракта: продавец продает, а покупатель покупает и оплачивает на условиях FCA Таможенно-логистический терминал «Матвеево-курганский» ООО «ТЛТ-Юг», ул. Промышленная 1, поселок Матвеев Курган, Ростовская область, Россия (Инкотермс 2010) материалы для производства табачной продукции. Также внесены изменения в пункт 2.2 контракта: наименование, цена, технические и качественные характеристики товара оговариваются сторонами в спецификациях, которые являются неотъемлемой частью контракта. Внесены изменения в пункт 2.6 контракта: грузополучателем товара по контракту является ДП «Табачная компания «Хамадей», ул. Антропова - 2, 2А, <...>. Внесены изменения в пункт 3.5 контракта - порядок оплаты: пунктом 3.5.1 контракта предусмотрена оплата за каждую партию товара перечислением на банковский счет продавца путем 100% предоплаты стоимости партии товара в течение 14 банковских дней от даты выставления инвойса. Пунктом 3.5.2 контракта предусмотрено, что если продавец осуществил поставку партии товара без предварительной оплаты, покупатель производит оплату 100% стоимости поставленной партии товара путем перечисления денежных средств на банковский счет продавца в течение 90 банковских дней после поступления товара на склад покупателя. Условия оплаты за поставляемую партию товара указываются продавцом в инвойсе. Кроме этого были внесены изменения в юридический адрес и банковские реквизиты продавца.

20.10.2015 между ООО «Дон-Балт плюс» и ДП «Табачная компания «Хамадей» было заключено дополнительное соглашение № 2, которым внесены изменения в пункт 1.2 контракта: количество и наименование товара в каждой поставляемой партии определяется покупателем путем направления заявок и подтверждается продавцом путем выставления соответствующего проформы-инвойса или инвойса. Также были внесены изменения в пункт 3.5.1 контракта: оплата за каждую партию товара перечисляется на банковский счет продавца путем 100% предоплаты стоимости партии товара в течении 14 банковских дней от даты выставления проформы-инвойса, и внесены изменения в пункт 3.6 контракта: оплата за поставленный товар производится в рублях по курсу Центрального Банка РФ на дату инвойса или проформы-инвойса. Кроме этого были внесены изменения в юридический адрес и банковские реквизиты продавца.

15.12.2015 между ООО «Дон-Балт плюс» и ДП «Табачная компания «Хамадей» было заключено дополнительное соглашение №2/1 о том, что в связи с преимущественным исполнением контракта на территории РФ все споры, разногласия, противоречия или претензии сторон, которые не могут быть урегулированы путем дружеского соглашения между сторонами, подлежат исключительному, определенному и окончательному урегулированию в Арбитражном суде Ростовской области. Арбитражный процесс будет вестись на русском языке. Законодательство, применимое к настоящему контракту, - законодательство Российской Федерации.

15.12.2015 между ООО «Дон-Балт плюс» и ДП «Табачная компания «Хамадей» было заключено дополнительное соглашение № 3, согласно условиям, которого внесены изменения в пункт 3.5.1 контракта: порядок оплаты - оплата за каждую партию товара перечисляется на банковский счет продавца путем 100% предоплаты стоимости партии товара в течение 10 банковских дней от даты заявки. Оплата за товар, поставленный до 15.12.2015, должна поступить на счет продавца не позднее 31.12.2016.

17.12.2015 между ООО «Дон-Балт плюс» и ДП «Табачная компания «Хамадей» было заключено дополнительное соглашение № 4, которым внесены изменения в пункт 3.6 контракта: оплата за поставленный товар производится по курсу Центрального Банка РФ на дату составления платежного документа.

28.03.2016 между ООО «Дон-Балт плюс» и ДП «Табачная компания «Хамадей» было заключено дополнительное соглашение № 5, которым изменены юридический адрес и банковские реквизиты продавца.

На основании контракта №DB-KH-/M/D/RP от 10.09.2015 уполномоченный банк участника ВЭД - Небанковская кредитная организация «Центр международных расчетов» (ООО) зарегистрировал 21.09.2015 паспорт сделки № 15090095/3531/0000/1/1.

04.04.2016 в Небанковской кредитной организации «Центр международных расчетов» (ООО) паспорт сделки № 15090095/3531/0000/1/1 был закрыт и переведен на обслуживание в Филиал ПАО «Сбербанк России» - Ростовское отделение № 5221, в котором ООО «Дон-Балт плюс» 12.04.2016 зарегистрировало паспорт сделки № 15090095/3531/0000/1/1. Дата завершения исполнения обязательств по контракту в паспорте сделки № 15090095/3531/0000/1/1 указана 31.12.2016 (раздел 3 «Общие сведения о контракте», пункт 6 «Дата завершения исполнения обязательств по контракту»).

На основании выставленного инвойса № 1 от 09.10.2015 в рамках исполнения контракта № DB-KH-/M/D/RP от 10.09.2015 ООО «Дон-Балт плюс» в адрес ДП «Табачная компания «Хамадей» по ДТ № 10319010/101015/0022315 была осуществлена поставка товара: картон (TAMBRITE 200), картон (SIMCOTE 200), бумага офсетная (Berga Form) на сумму 27 528,11 долларов США. Согласно отметке в гр. «С» ДТ № 10319010/101015/0022315 товар был выпущен в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта 10.10.2015.

На основании выставленного инвойса № 1 от 19.10.2015 в рамках исполнения контракта № DB-KH-/M/D/RP от 10.09.2015, ООО «Дон-Балт плюс» в адрес ДП «Табачная компания «Хамадей» по ДТ № 10319010/191015/0023144 была осуществлена поставка товара: изделие из химических волокон в рулонах на сумму 69 512,26 долларов США. Согласно отметке в гр. «С» ДТ №10319010/191015/0023144 товар был выпущен в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта 20.10.2015.

На основании выставленного инвойса № 5/МРК от 23.10.2015 в рамках исполнения контракта № DB-KH-/M/D/RP от 10.09.2015 ООО «Дон-Балт плюс» в адрес ДП «Табачная компания «Хамадей» по ДТ № 10319010/231015/0023641 была осуществлена поставка товара: бумага немелованная для печати белая из 100% целлюлозы на сумму 63 143,12 долларов США. Согласно отметке в гр. «С» ДТ № 10319010/231015/0023641 товар был выпущен в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта 24.10.2015.

На основании выставленного инвойса № 1 от 02.11.2015 в рамках исполнения контракта № DB-KH-/M/D/RP от 10.09.2015 ООО «Дон-Балт плюс» в адрес ДП «Табачная компания «Хамадей» по ДТ № 10319010/021115/0024626 была осуществлена поставка товара: бумага сигаретная на бобинах на сумму 55 406,40 долларов США. Согласно отметке в гр. «С» ДТ № 10319010/021115/0024626 товар был выпущен в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта 02.11.2015.

Па основании выставленного инвойса № 2 от 05.11.2015 в рамках исполнения контракта № DB-KH-/M/D/RP от 10.09.2015 ООО «Дон-Балт плюс» в адрес ДП «Табачная компания «Хамадей» по ДТ № 10319010/051115/0024958 была осуществлена поставка товара: изделие из химических волокон в рулонах на сумму 63 027,36 долларов США. Согласно отметке в гр. «С» ДТ № 10319010/051115/0024958 товар был выпущен в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта 06.11.2015.

На основании выставленного инвойса № 7/UP от 19.11.2015 в рамках исполнения контракта № DB-KH-/M/D/RP от 10.09.2015 ООО «Дон-Балт плюс» в адрес ДП «Табачная компания «Хамадей» по ДТ № 10319010/211115/0026558 была осуществлена поставка товара: алюминиевая фольга, полипропиленовая биаксиальноориентированная пленка, картон (SERVISPACK 200), картон (SIMCOTE 200) на сумму 56 917,64 долларов США. Согласно отметке в гр. «С» ДТ № 10319010/211115/0026558 товар был выпущен в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта 21.11.2015.

На основании выставленного инвойса № 6/EGEM от 09.11.2015 в рамках исполнения контракта № DB-KH-/M/D/RP от 10.09.2015 ООО «Дон-Балт плюс» в адрес ДП «Табачная компания «Хамадей» по ДТ № 10319010/231115/0026708 была осуществлена поставка товара: бумага для производства ободка сигаретных фильтров с напечатанным рисунком на сумму 12 765,12 долларов США. Согласно отметке в гр. «С» ДТ № 10319010/231115/0026708 товар был выпущен в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта 23.11.2015.

На основании выставленного инвойса № 8/EGEM от 17.11.2015 в рамках исполнения контракта № DB-KH-/M/D/RP от 10.09.2015 ООО «Дон-Балт плюс» в адрес ДП «Табачная компания «Хамадей» по ДТ № 10319010/231115/0026698 была осуществлена поставка товара: бумага для производства ободка сигаретных фильтров на сумму 17 480,73 долларов США. Согласно отметке в гр. «С» ДТ № 10319010/231115/0026698 товар был выпущен в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта 23.11.2015.

На основании выставленного инвойса № 3 от 25.11.2015 в рамках исполнения контракта № DB-KH-/M/D/RP от 10.09.2015 ООО «Дон-Балт плюс» в адрес ДП «Табачная компания «Хамадей» по ДТ № 10319010/251115/0026959 была осуществлена поставка товара: изделие из химических волокон в рулонах на сумму 77 527,30 долларов США. Согласно отметке в гр. «С» ДТ № 10319010/251115/0026959 товар был выпущен в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта 25.11.2015.

На основании выставленного инвойса № 4 от 09.12.2015 в рамках исполнения контракта № DB-KH-/M/D/RP от 10.09.2015 ООО «Дон-Балт плюс» в адрес ДП «Табачная компания «Хамадей» по ДТ № 10319010/151215/0029020 была осуществлена поставка товара: изделие (мундштук) из плотной бумаги белого цвета в виде полой трубки на сумму 48 454,56 долларов США. Согласно отметке в гр. «С» ДТ № 10319010/151215/0029020 товар был выпущен в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта 15.12.2015.

На основании выставленного инвойса № 5 от 15.12.2015 в рамках исполнения контракта № DB-KH-/M/D/RP от 10.09.2015 ООО «Дон-Балт плюс» в адрес ДП «Табачная компания «Хамадей» по ДТ № 10319010/151215/0029145 была осуществлена поставка товара: изделие из химических волокон в рулонах на сумму 77 527,30 долларов США. Согласно отметке в гр. «С» ДТ № 10319010/151215/0029145 товар был выпущен в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта 16.12.2015.

Согласно пункту 3.5.2 контракта и дополнительному соглашению № 1 от 24.09.2015 в случае, если продавец осуществил поставку товара без предварительной оплаты, покупатель производит оплату 100% стоимости поставленной партии товара путем перечисления денежных средств на банковский счет продавца в течение 90 банковских дней после поступления товара на склад покупателя. Условия оплаты за поставляемую партию товара указываются продавцом в инвойсе.

Следовательно, оплата за поставленные товары подлежала зачислению на счет ООО «Дон-Балт плюс» по ДТ № 10319010/101015/0022315, № 10319010/191015/0023144, № 10319010/231015/0023641, № 10319010/021115/0024626, № 10319010/051115/0024958, № 10319010/211115/0026558, № 10319010/231115/0026698, № 10319010/231115/0026708, № 10319010/251115/0026959, № 10319010/151215/0029020, № 10319010/151215/0029145 в сроки, указанные в дополнительном соглашении № 1 от 24.09.2015.

До истечения сроков оплаты по перечисленным декларациям на товары, 15.12.2015 ООО «Дон-Балт плюс» и ДП «Табачная компания «Хамадей» внесли изменения в контракт путем подписания к нему дополнительного соглашения № 3, согласно которому (пункт 3.5.1 контракта) оплата за каждую партию товара перечисляется на банковский счет продавца путем 100% предоплаты стоимости партии товара в течение 10 банковских дней от даты заявки. Стороны пришли к соглашению, что оплата за товар, поставленный до 15.12.2015, должна поступить на счет продавца не позднее 31.12.2016.

Таким образом, по декларациям на товары, поставленным в адрес покупателя до 15.12.2015 ДТ № 10319010/101015/0022315, № 10319010/191015/0023144, № 10319010/231015/0023641, № 10319010/021115/0024626, № 10319010/051115/0024958, № 10319010/211115/0026558, № 10319010/231115/0026698, № 10319010/231115/0026708, № 10319010/251115/0026959, № 10319010/151215/0029020, № 10319010/151215/0029145 ожидаемым сроком поступления денежных средств являлось 31.12.2016.

05.09.2018 ЦМР Банк ООО Ростовский филиал письмом от 30.08.2018 № 1874 предоставило ведомости банковского контроля, из которых следует, что на счет ООО «Дон-Балт плюс» в счет исполнения обязательств по контракту № DB-KH-/M/D/RP от 10.09.2015, в период с 09.12.2015 по 17.12.2015 поступили денежные средства в оплату товара, поставленного по ДТ № 10319010/101015/0022315, № 10319010/191015/0023144, № 10319010/231015/0023641, № 10319010/021115/0024626, № 10319010/051115/0024958, № 10319010/211115/0026558, № 10319010/231115/0026698, № 10319010/231115/0026708 и частично по ДТ № 10319010/251115/0026959 в размере 25 160,55 долларов США на общую сумму 390 941,29 долларов США - Раздел II «Сведения о платежах».

Согласно разделу V «Итоговые данные расчетов по контракту» ведомости банковского контроля от 27.08.2018 сальдо по контракту составляет 178 348,61 долларов США.

В соответствии с частью 1.1 статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон №173-ФЗ) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках получения от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации за исполнение обязательств по указанным договорам (контрактам) путем передачи нерезидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в последующем информация об ожидаемых сроках отражается уполномоченным банком в ведомостях банковского контроля.

Участником ВЭД ООО «Дон-Балт плюс» ожидаемый максимальный срок получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты за переданные товары рассчитывался самостоятельно в соответствии с обычаями делового оборота, и отражен в справках о подтверждающих документах по декларациям на товары.

В соответствии с Приложением № 5 к Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И ожидаемый срок указывается в графе 10 справки о подтверждающих документах в виде даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке ПС, который определяется резидентом исходя из условий контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота.

ООО «Дон-Балт плюс» в справках о подтверждающих документах от 04.04.2016 по ДТ № 10319010/251115/0026959, от 19.01.2016 по ДТ № 10319010/151215/0029020, от 19.01.2016 № 10319010/151215/0029145 в графе 10 «Ожидаемый срок» был указан срок 31.12.2016.

Также в ведомостях банковского контроля в Разделе III «Сведения о подтверждающих документах» в Подразделе III.I «Сведения о подтверждающих документах» ДТ № 10319010/251115/0026959, № 10319010/151215/0029020, № 10319010/151215/0029145 в графе 10 «Ожидаемый срок» был указан срок поступления денежных средств 31.12.2016.

Следовательно, ДП «Табачная компания «Хамадей», исходя из условий контракта DB-KH-/M/D/RP от 10.09.2015, должно было исполнить обязательства по оплате за поставленные товары по ДТ № 10319010/251115/0026959 на сумму 52 366,75 долларов США, ДТ № 10319010/151215/0029020 на сумму 48 454,56 долларов США, ДТ № 10319010/151215/0029145 на сумму 77 527,30 долларов США, итого на общую сумму 178 348,61 долларов США, в срок не позднее 31.12.2016.

В связи с тем, что 31.12.2016 является выходным днем (суббота), исходя из положения статьи 193 ГК РФ, днем окончания срока исполнения обязательств считается ближайший следующий за ним рабочий день, то есть 09.01.2017.

Из ведомостей банковского контроля следует, что по ДТ № 10319010/251115/0026959 денежные средства за поставленные товары поступили частично на банковский счет ООО «Дон-Балт плюс» в размере 25 160,55 долларов США. По ДТ № 10319010/151215/0029020 денежные средства в размере 48 454,56 долларов США и ДТ №10319010/151215/0029145 в размере 77 527,30 долларов США на банковский счет ООО «Дон-Балт плюс» в установленный срок 09.01.2017 не поступили. Общая сумма не поступивших денежных средств на банковский счет ООО «Дон-Балт плюс» за поставленные товары по ДТ № 10319010/251115/0026959, № 10319010/151215/0029020, № 10319010/151215/0029145 составила 178 348,61 долларов США.

Данные обстоятельства явились поводом к возбуждению в отношении ООО «Дон-Балт плюс» дела об административном правонарушении по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

22.11.2018 старший уполномоченный по ОВД ОАР Таганрогской таможни, в присутствии директора общества ФИО4, составил протокол об административном правонарушении по признакам наличия в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

20.12.2018 заместитель начальника Таганрогской таможни в присутствии директора общества ФИО4, вынес постановление №10319000-1277/2018, которым ООО «Дон Балт плюс» привлечено к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 8 545 908,94 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, воспользовавшись правом на обжалование, предусмотренным статьей 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ООО «Дон-Балт плюс» обратилось в суд с заявлением.

Исследовав материалы дела, выслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, оценив представленные доказательства в совокупности, суд пришел к выводу, что заявленное требование подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого акта, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

На основании части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение, что не освобождает лицо, оспаривающее решение о привлечении к административной ответственности, от обязанности представлять доказательства в подтверждение своих доводов.

Диспозицией части 4 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая случаи, когда резидент не обеспечил получение причитающихся по внешнеторговому договору (контракту) иностранной валюты или валюты Российской Федерации в сроки, предусмотренные соответствующим внешнеторговым договором (контрактом), заключенным между резидентом и нерезидентом, на банковский счет финансового агента (фактора) - резидента в уполномоченном банке, если финансовый агент (фактор) - резидент не является уполномоченным банком, либо на корреспондентский счет соответствующего уполномоченного банка, если финансовый агент (фактор) - резидент является уполномоченным банком, в случае, если такому финансовому агенту (фактору) - резиденту было уступлено денежное требование иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги либо за переданные ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Объектом указанного административного правонарушения выступают публичные правоотношения по обеспечению реализации единой государственной валютной политики, устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

Объективная сторона данного административного правонарушения выражается в невыполнении резидентом установленной пунктом 1 части 1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ публичной обязанности обеспечить в сроки, предусмотренные внешнеторговым договором (контрактом), получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанного договора (контракта) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Субъектами административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, выступают резиденты - юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, на которых возложена обязанность по репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации. В данном случае указанная обязанность была возложена на ООО «Дон-Балт плюс», которое является субъектом данного административного правонарушения.

Датой совершения административного правонарушения является 10.01.2017.

Местом совершения административного правонарушения является место государственной регистрации ООО «Дон-Балт плюс»: 347900, <...> В. Сумма невозвращенной валютной выручки в пересчете по курсу ЦБ России на дату совершения административного правонарушения на 10.01.2017 составила 10 682 386,18 рублей (1 доллар США равен 59, 8961 рублей РФ).

Согласно пункту 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закона № 173-ФЗ) резиденты при осуществлении внешнеторговой деятельности обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми контрактами обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Из приведенной нормы следует, что срок поступления валютной выручки зависит от установленного сторонами в контракте срока оплаты, а обеспечение резидентами своевременного поступления валютных средств является их обязанностью в рамках валютного регулирования.

В силу статьи 2 Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (далее – Федеральный закон №164-ФЗ) под внешнеторговой деятельностью понимается деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью. В свою очередь, к внешней торговле товарами данная статья относит импорт и (или) экспорт товаров. При этом экспорт товара - вывоз товара из Российской Федерации без обязательства об обратном ввозе.

Требования статьи 19 Закона № 173-ФЗ распространяются на резидентов при исполнении ими сделок, результатом осуществления которых должен являться и (или) является вывоз товара с таможенной территории ЕАЭС.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 4 статьи 19 Федерального закона № 173-ФЗ установлено, что резидент признается исполнившим обязанность, предусмотренную пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона № 173-ФЗ, в случае, если он обеспечил получение на свои банковские счета страховой выплаты по договору страхования рисков неисполнения нерезидентом обязательств по внешнеторговому договору (контракту) в порядке и сроки, которые предусмотрены договором страхования, при наступлении страхового случая.

Как следует из материалов дела на верификацию были предоставлены свидетельство о государственной регистрации, устав предприятия, изменения к уставу, зарегистрированные Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики 14.04.2015, справка АА № 08-15/1/1604 Главного управления статистики Донецкой Народной Республики о постановке на учет в органах статистики и осуществляемых видах деятельности, справка Объединенной Республиканской налоговой инспекции в Буденновском районе г. Донецка от 08.05.2015 №358/10/10, уведомление о постановке на учет в Центральном межрайонном отделении в г. Донецке Фонда социального страхования Донецкой Народной Республики, лицензия на право оптовой торговли табачными изделиями АА 01 № 00077 со сроком действия до 13.05.2016, справка Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики о внесении места хранения табачных изделий в Единый реестр, справка из Единого государственного реестра юридических лиц Донецкой Народной Республики, сертификат соответствия на табачные изделия № DNR.01.000007-15, сертификат соответствия на табачные изделия № DNR.01.000064-15, разрешение № 0678.15 Государственного комитета Гортехнадзора ДНР, уведомление о постановке на учет в фонде социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Донецкой Народной Республики от 07.2015 №000070, карточка аккредитации субъекта внешнеэкономической деятельности Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики №150119.

Как было установлено, ООО «Дон-Балт плюс» (продавец) заключило контракт № DB-KH-/M/D/RP с ДП «Табачная компания «Хамадей» (покупатель), Украина, согласно условиям которого ООО «Дон-Балт плюс» продает, а ДП «Табачная компания «Хамадей» покупает товар, материалы для производства табачной продукции на условиях FCA Таможенного-логистический терминал «Матвеево-Курганский» ООО «ТЛТ-ЮГ». Наименование, ассортимент, количество и цена товара указаны в спецификациях № 1/МАХ от 24.09.2015, № 6/EGEM от 10.11.2015, № 7/UP от 11.11.2015, № 8/EGEM от 16.11.2015. Общая сумма контракта составила 500 000 000,00 долларов США. Контрактом установлено, что оплата за каждую партию товара перечисляется на банковский счет продавца, путем 100% предоплаты стоимости партии товара в течение 7 банковских дней со дня выставления инвойса (пункт 3.5.1 контракта). При этом контрактом также установлено, что оплата за каждую партию товара перечисляется на банковский счет продавца, путем 100% оплаты стоимости партии товара в течение 90 банковских дней со дня выставления инвойса (пункт 3.5.2 контракта). Оплата за поставленный товар производится в рублях РФ по курсу Центрального Банка РФ на дату инвойса (пункт 3.6 контракта). Контракт действует до 31.12.2016 (пункт 10.2 контракта).

Пунктом 8.1 контракта сторонами предусмотрено, что в случае задержки оплаты стоимости партии товара, покупатель оплачивает штраф в размере 0,1% от стоимости партии товара, на счет продавца за каждый день просрочки.

Таким образом, ООО «Дон-Балт Плюс» предусмотрело условие, минимизирующее риск неисполнения неризидентом принятых на себя обязательств в виде неустойки за нарушение сроков оплаты в размере 0,1% от соответствующей стоимости товара за каждый день просрочки.

Дополнительным соглашением от 15.12.2015 №3 внесены изменения в пункт 3.5.1 контракта: оплата за поставленный до 15.12.2015 товар должна поступить на счет продавца не позднее 31.12.2016.

Дополнительным соглашением к контракту №2/1 общество предусмотрело рассмотрение споров Арбитражным судом Ростовской области на основании законодательства Российской Федерации.

Судом установлено, что обществом принимались все необходимые меры по обеспечению зачисления валютной выручки, как того требуют положения пункта 1 части 1 статьи 19 Закона о валютном регулировании, а именно:

05.02.2016 в адрес ДП «Табачная компания «Хамадей» было подано уведомление о необходимости оплаты по контракту № DB-KH-/M/D/RP.

08.04.2016 в адрес ДП «Табачная компания «Хамадей» была подана претензия по контракту № DB-KH-/M/D/RP.

19.04.2016 было подано исковое заявление в Арбитражный суд Ростовской области к ДП «Табачная компания «Хамадей» (Украина) о взыскании задолженности по контракту № DB-KH-/M/D/RP от 10.09.2015 в сумме 178 348,61 долларов США.

13.10.2016 Арбитражный суд Ростовской области вынес решение по делу №А53-4366/16, которым удовлетворил требования ООО «Дон-Балт плюс» в полном объеме.

21.11.2016 обществом был получен исполнительный лист серии ФС №014877809.

05.12.2016 в соответствии со статьей 464 ГПК Украины, по месту нахождения должника, в Буденновский межрайонный суд г. Донецка было подано ходатайство о предоставлении разрешения на принудительное исполнение решения суда Российской Федерации.

13.12.2016 определением Буденновского межрайонного суда г. Донецка по делу №6/011/584/2016 ходатайство ООО «Дон-Балт плюс» оставлено без рассмотрения в связи с отсутствием нормативно-правовых актов Донецкой Народной Республики, на основании которых суд мог бы рассмотреть настоящее ходатайство.

24.02.2017 на имя Главы Донецкой Народной Республики обществом было направлено письмо о принятии нормативных актов регулирующих процедуру исполнения решений судов Российской Федерации на территории Донецкой Народной Республики.

27.04.2017 из секретариата Главы ДНР сообщили, что обращение передано в Государственно-правовое управление Администрации Главы ДНР.

Письмом от 05.05.2017 №03.02/1089 администрация Главы ДНР сообщила, что обращение находится на контроле в Государственно-правовом управлении.

09.03.2017 общество обратилось с заявлением №118/2 к руководителю Объединенной республиканской налоговой инспекции в Буденновском районе г. Донецка, которым информировало налоговый орган о задолженности и имеющихся судебных решениях в отношении ДП «Табачная компания «Хамадей» с целью предотвращения возможной добровольной ликвидации юридического лица-должника.

05.04.2017 Объединенной республиканской налоговой инспекцией в Буденновском районе г. Донецка в письме №792/В/10-01-13-4 предоставлены сведения о том, что должник не пребывает в стадии ликвидации, об открытии процедуры банкротства налоговый орган информацией не располагает.

19.06.2017 в связи с отсутствием ответа на обращение, на имя Главы Донецкой Народной Республики Обществом было направлено повторное письмо.

23.06.2017 письмом №02-17-/1116 из Секретариата Главы ДНР сообщили, что обращение передано в Государственно-правовое управление Администрации Главы ДНР.

30.07.2016 письмом №03.02/1824 Государственно-правовое управление Администрации Главы ДНР сообщило, что на поставленные вопросы ранее уже давался ответ Министерством юстиции ДНР.

27.03.2018 на имя Председателя Верховного суда ДНР было направлено письмо №208 о помощи в решении вопроса по исполнению решений судов Российской Федерации на территории Донецкой Народной Республики.

Письмом от 13.04.2018 №01-24/7644/18 руководитель Секретариата Председателя Верховного Суда разъяснил, что между Донецкой Народной Республикой и Российской Федерацией отсутствует международный договор, регулирующий порядок исполнения в Донецкой Народной Республике решений судов Российской Федерации.

27.03.2018 на имя и.о. заместителя министра юстиции Донецкой Народной Республики обществом было направлено письмо №210 с просьбой инициации внесения изменений в законодательство ДНР, которые позволят исполнять решения судов Российской Федерации на территории Донецкой Народной Республики.

12.04.2018 письмом №4.2-11-6 и.о. Министра юстиции ДНР ответил, что право законодательной инициативы и проекты международных договоров отнесены к компетенции иных ведомств ДНР.

25.05.2018 письмом №03.02-23/1090 Министерство юстиции ДНР подтвердило, что договора о взаимной правовой помощи, регулирующие вопросы взаимного исполнения судебных решений, не заключены.

18.04.2018 на имя и.о. Министра иностранных дел ДНР было направлено письмо №268 о разрешении вопроса присоединения к Минской Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам 1993г.

23.05.2018 письмом №09-04/519 и.о. Министра иностранных дел ДНР сообщила, что вопросы признания и исполнения решений иностранных судов относятся исключительно к компетенции суда государства. К письму прилагалась копия ответа Верховного Суда ДНР от 03.05.2108, которым ВС ДНР сообщил, что в связи с отсутствием договора о правовой помощи между Донецкой Народной Республикой и Российской Федерацией, просьбы руководителя общества не относятся к компетенции судебных органов ДНР.

Президиумом Высшего Арбитражного Суда РФ в постановлениях от 28.04.2009 №15714/08, от 30.03.2010 №15970/09 разъяснено, что отсутствие фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, а также принятие резидентом зависящих от него мер для получения такой выручки свидетельствует об отсутствии в действиях последнего состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Разъясняя положения статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушения относительно установления вины юридических лиц, Пленум Высшего Арбитражного суда Российской Федерации в пункте 16.1 Постановления от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» также обратил внимание на то, что в отношении юридических лиц требуется установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Таким образом, ООО «Дон-Балт плюс» добросовестно исполняло возложенные на него обязанности и пыталось не допустить административное правонарушение на каждой стадии (подготовки, заключения, исполнения) контракта, равно как и на стадии взыскания задолженности, а также предприняло все зависящие от него меры по получению валютной выручки

Согласно статье 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по делу об административном правонарушении выяснению подлежат, в части: наличие события административного правонарушения; виновность лица в совершении административного правонарушения.

Оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все представленные в дело доказательства, суд пришел к выводу о том, что ООО «Дон-Балт плюс» предприняты достаточные меры в пределах предоставленных законами Российской Федерации, направленные на соблюдение требований Федерального закона №173-ФЗ,

Доводы Таганрогской таможни о том, что у ООО «Дон-Балт плюс» имелись способы судебного взыскания денежных средств от иностранного контрагента, судом отклоняются как нормативно не обоснованные и не основанные на материалах дала.

Предпринятые ООО «Дон-Балт плюс» меры по применению к контракту национального законодательства суд расценивает, как принятие обществом мер по недопущению нарушения ДП «Табачная компания «Хамадей» положений контракта.

Судом отклоняется довод Таганрогской таможни о том, что в рамках контракта было осуществлено 11 поставок, между тем, ООО «Дон-Балт плюс» после неоплаты ДП «Табачная компания «Хамадей» поставленного ему товара должно было прекратить дальнейшие поставки, по следующим обстоятельствам.

Как пояснил представитель ООО «Дон-Балт плюс», между обществом и ДП «Табачная компания «Хамадей» сложились долгосрочные отношения; поставки осуществлялись как обществом в адрес ДП «Табачная компания «Хамадей», так и ДП «Табачная компания «Хамадей» в адрес общества, между организациями происходили взаимозачеты по поставленным товарам; кроме того, не все поставки, как утверждает Таможенный орган, не оплачивались ДП «Табачная компания «Хамадей»; всего по 11 поставкам был поставлен товар на общую сумму 569 289,90 долларов США, оплачен товар на сумму 390 941,29 долларов США. Основная причина прекращения платежей ДП «Табачная компания «Хамадей» за поставленный обществом товар – введение моратория на исполнение обязательств временной администрацией в связи с отстранением руководства ДП «Табачная компания «Хамадей».

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что представленные Таганрогской таможней доказательства не свидетельствуют о том, что деяния ООО «Дон-Балт плюс» содержат состав вмененного административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (отсутствует вина).

Наряду с установленными обстоятельствами суд также находит необоснованным размер назначенного ООО «Дон-Балт плюс» административного штрафа.

Санкция части 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает для юридических лиц наложение административного штрафа в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно оспариваемому постановлению, размер административного штрафа, назначенного ООО «Дон-Балт плюс» оспариваемым постановлением, составляет 4/5 размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

Доказательства применения административного штрафа в размере 4/5 размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию, Таганрогской таможней не представлены.

В материалы дела не представлены доказательства установления отягчающих вину ООО «Дон-Балт плюс» обстоятельств, либо совершения обществом аналогичного правонарушения в течении 12 месяцев, предшествовавших вынесению оспариваемого постановления.

Таким образом, размер административного штрафа, в данном случае, должен составлять ¾ размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

Кроме того, Таможенному органу были представлены соответствующие доказательства принятия обществом мер по недопущению нарушения Федерального закона №173-ФЗ, в связи с чем, Таможенный орган должен был расценить указанное обстоятельство как смягчающее ответственность общества обстоятельства, между тем, Таможенный орган проигнорировал данное обстоятельство.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что постановление Таганрогской таможни от 20.12.2018 о назначении ООО «Дон-Балт плюс» административного наказания по делу об административном правонарушении по делу №10319000-1277/2018 является незаконным и подлежит отмене.

Частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 159, 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ростовской области



Р Е Ш И Л:

В удовлетворении ходатайства Таганрогской таможни об отложении разбирательства дела отказать.

Признать незаконным и отменить постановление Таганрогской таможни о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Дон-Балт плюс» ИНН <***>, ОГРН <***> к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде административного штрафа в размере 8 545 908,94 руб.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в соответствии с главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации через суд, вынесший решение.

Судья Л.Н. Паутова