Решение от 6 февраля 2023 г. по делу № А45-21328/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А45-21328/2021
г. Новосибирск
6 февраля 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 30 января 2023 года.

Полный текст решения изготовлен 6 февраля 2023 года.

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Пахомовой Ю.А., при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Акционерного общества производственное монтажно-строительное предприятие «Электрон», г. Новосибирск (ИНН <***>)

к 1) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Новосибирской области, 2) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области

о признании безнадежной к взысканию задолженности, отраженной в выданной справке №45566 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 26.07.2021 в размере 2 696 489 руб. 19 коп.,

при участии в судебном заседании представителей:

заявителя: ФИО2, доверенность № 25 от 28.07.2022 (срок 1 год), паспорт, ФИО3, доверенность № 20 от 30.06.2022 (срок 1 год), паспорт,

заинтересованное лицо: 1) не явился, извещен, 2) ФИО4, доверенность № 4 от 28.01.2022 (срок до 31.12.2023), диплом, служебное удостоверение,

установил:

Акционерное общество производственное монтажно-строительное предприятие «Электрон» (далее – заявитель, АО ПМСП «Электрон») обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к 1) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Новосибирской области, 2) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области, о признании безнадежной к взысканию задолженности, отраженной в выданной справке №45566 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 26.07.2021 в размере 2 696 489 руб. 19 коп.

В судебном заседании представители заявителя поддержали заявленные требования.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Отзывом, представленным в материалы дела, просит отказать в удовлетворении заявленных требований (том 1, л.д. 66-67, том 2, л.д. 1-3).

Дело рассмотрено по правилам статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской федерации в отсутствие представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Новосибирской области.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области отзывом и в судебном заседании с заявленными требованиями не согласен, просит отказать в удовлетворении заявления. Свою правовую позицию основывает на том, что налоговым органом в настоящий момент не утрачена возможность взыскания сумм налогов и пени.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, проанализировав имеющиеся в материалах дела документы, судом установлены следующие обстоятельства.

Акционерное общество производственное монтажно-строительное предприятие «Электрон» зарегистрировано в качестве юридического лица 23.12.1992 Новосибирской городской регистрационной палатой.

Общество включено в государственный реестр юридических лиц с 23.09.2002, присвоен основной государственный номер 1025403904020, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Новосибирской области (ранее Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Новосибирска, которая переименована на основании Приказа ФНС России от 11.05.2021 №ЕД-7-4/481 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области» и Приказа УФНС России по Новосибирской области от 28.05.2021 № 01-07/108@ «О реорганизации налоговых органов Новосибирской области» в Межрайонную ИФНС России №23 по Новосибирской области).

В соответствии с ответом на запрос общества, от Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Новосибирска налогоплательщиком получена Справка № 45566 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 26.07.2021, согласно которой за АО ПМСП «Электрон» числится задолженность в размере 2 696 489 руб. 19 коп., из них, задолженность по налогу на имущество организаций в размере 1 854 178 руб. 39 коп., в том числе: 683 153 руб. 00 коп. – по налогу, 1 171 025 руб. 39 коп. – по пене; задолженности по земельному налогу в размере 842 310 руб. 80 коп., в том числе: 453 129 руб. 91 коп. – по налогу, 389 180 руб. 89 коп. – по пене.

Полагая, что данная задолженность не может быть взыскана, поскольку истекли сроки для ее взыскания, общество обратилось в суд за признанием указанной задолженности безнадёжной к взысканию.

Судом установлено, что по налогу на имущество за 4 квартал 2016 года налогоплательщиком 28.03.2017 сдана налоговая декларация с указанием суммы налога в размере 339 382 руб., 21.12.2017 – сдана налоговая декларация за 12 месяцев 2016 года (уточненная) с указанием суммы налога, подлежащего уплате в размере 339 382 руб.

Поскольку налогоплательщиком в установленный срок (не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (30.03.2017)), налог не был уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня на имеющуюся недоимку в размере 110 руб. 30 коп., в адрес АО ПМСП «Электрон» по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) 11.04.2017 направлено требование № 53131 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 11.04.2017 с установленным сроком его исполнения до 02.05.2017. Указанное требование получено Обществом 13.04.2017.

В связи с несвоевременной оплатой налога налоговым органом применены последующие меры взыскания: решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в порядке ст. 46 НК РФ от 11.05.2017 № 10565, направленное в адрес Общества по «Почта России», с направлением поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ № 29757 от 11.05.2017, исполненное в части налога 12.05.2017 (платежное поручение № 757 от 12.05.2017) на сумму 198,48 руб.

25.05.2017 Обществом самостоятельно перечислен налог на имущество по указанному требованию в сумме 339 382 руб. (платежное поручение № 1122 от 25.05.2017), в связи с чем поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика отозвано 09.06.2017.

25.12.2017 АО ПМСП «Электрон» подано заявление об уточнении платежа в платежном поручении № 1122 от 25.05.2017 на сумму 339 382 руб. с налога на имущество на страховые взносы, уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017.

В результате указанных обстоятельств образовалась недоимка по налогу на имущество за 4 квартал 2016 в размере 339 382 руб., взыскание которой не производилось в связи с рассмотрением в Арбитражном суде Новосибирской области заявлений кредиторов о признании общества несостоятельным (банкротом) по делу № А45-490/2017, включением налоговым органом данной задолженности как реестровой в рамках дела о банкротстве.

Производство по делу о несостоятельности (банкротстве) общества прекращено 11.02.2020.

27.04.2017 обществом сдана налоговая декларация по налогу на имущество организаций (далее - налог на имущество) за 3 месяца 2017 (первичная) с указанием суммы налога, подлежащего уплате, в размере 343 771 руб.

Поскольку в срок до 02.05.2017 налогоплательщик не уплатил налог, налоговым органом направлено 18.05.2017 по ТКС требование № 55595 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 17.05.2017 с установленным сроком его исполнения до 06.06.2017. Указанное требование получено Обществом 19.05.2017.

Поскольку АО ПМСП «Электрон» не исполнило обязанность по уплате налога на имущество за 1 квартал 2017 в добровольном порядке, налоговым органом применены последующие меры взыскания:

- решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в порядке ст. 46 НК РФ от 13.06.2017 № 15552, направленное в адрес Общества по «Почта России», с направлением поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ, исполненное в части налога 12.07.2017 (платежное поручение № 133 от 13.06.2017) на сумму 343 572,52 руб.

25.12.2017 АО ПМСП «Электрон» подано заявление об уточнении платежа в платежном поручении № 133 от 13.06.2017 на сумму 343 572,52 руб. с налога на имущество на страховые взносы, уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017.

В результате образовалась недоимка по налогу на имущество за 1 квартал 2017 в размере 343 572,52 руб.4

- решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ от 21.05.2018 № 54100003723 с направлением в службу судебных приставов постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика от 21.05.2018 № 54100003723.

08.06.2018 судебным приставом-исполнителем ОСП по Калининскому району ФИО5 возбуждено исполнительное производство, которое окончено 04.12.2019 в связи с невозможностью установить местонахождение должника и его имущества.

В последующем налоговым органом повторно не направлялось в Службу судебных приставов постановление на взыскание задолженности.

31.01.2017 обществом сдана налоговая декларация по земельному налогу за 2016 (первичная) с указанием суммы налога, подлежащего уплате за 1-й квартал - 176 565 руб., за 2-й квартал - 176 565 руб., за 3-й квартал - 176 565 руб., за 4-й квартал -176 565 руб.

В установленный срок, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (01.02.2017), налогоплательщиком налог не уплачен, в связи с чем, по земельному налогу за 2-й и 3-й квартал 2016 налоговым органом:

1)направлено в адрес АО ПМСП «Электрон» по ТКС 17.02.2017 требование № 2321 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 17.02.2017 с установленным сроком его исполнения до 14.03.2017. Указанное требование получено Обществом 20.02.2017.

Общество не исполнило обязанность по уплате земельного налога за 2-й квартал 2016 в размере 100 000 руб. и за 3-й квартал 2016 в размере 176 565 руб. в добровольном порядке, в связи с чем налоговым органом были применены последующие меры взыскания:

-решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в порядке ст. 46 НК РФ от 12.05.2017 № 10568, направленное в адрес Общества по «Почта России», с направлением поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ.

25.05.2017 Обществом самостоятельно был перечислен земельный налог по указанному требованию в сумме 276 565 руб. (платежное поручение № 1124 от 25.05.2017), в связи с чем поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика отозвано 15.06.2017.

2)направлено в адрес общества по ТКС 07.04.2017 требование №53017 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций,индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 07.04.2017 с установленным срокомего исполнения до 27.04.2017. Указанное требование получено Обществом 12.04.2017.

Поскольку АО ПМСП «Электрон» не исполнило обязанность по уплате земельного налога за 4-й квартал 2016 в размере 176 565 руб. в добровольном порядке, налоговым органом применены последующие меры взыскания:

-решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в порядке ст. 46 НК РФ от 05.05.2017 № 9857, направленное в адрес Общества по «Почта России», с направлением поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ.

25.05.2017 Обществом самостоятельно перечислен земельный налог по указанному требованию в сумме 276 565 руб. (платежное поручение № 1123 от 25.05.2017), в связи с чем поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика отозваны 18.05.2017 и 15.06.2017.

25.12.2017 АО ПМСП «Электрон» подано заявление об уточнении платежа в платежных поручениях № 1124 и № 1123 от 25.05.2017 на сумму 276 565 руб. и 176 565 руб. соответственно с земельного налога на страховые взносы, уплачиваемые в Федеральный фонд социального страхования с 01.01.2017.

В результате открылась недоимка по земельному налогу за 2016 в размере 453 130 руб., взыскание которой не производилось в связи с рассмотрением в Арбитражном суде Новосибирской области заявлений кредиторов о признании его несостоятельным (банкротом) по делу № А45-490/2017, включением налоговым органом данной задолженности как реестровой в рамках дела о банкротстве, производство по которому прекращено 11.02.2020.

Как следует из материалов дела, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в адрес налогоплательщика направлялись требования:

№ 53131 от 11.04.2017 об уплате налога на имущество за 4 квартал 2016 года в размере 339 382 руб. 00 коп. (уплачен налогоплательщиком по платежному поручению № 1122 от 25.05.2017), пени в размере 110 руб. 30 коп.,

№ 55595 от 17.05.2017 по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2017 года в размере 343 771 руб. 00 коп.,

№ 53017 от 07.04.2017 в размере 176 565 руб. 00 коп. (земельный налог по сроку уплаты 27.04.2017 уплачен налогоплательщиком по платежному поручению № 1123 от 25.05.2017),

№ 2321 от 17.02.2017 в размере 36 039 руб. 00 коп. (земельный налог за 2016 год уплачен налогоплательщиком в сумме 276 565 руб. по платежному поручению № 1124 от 25.05.2017).

Указанные требования направлены в адрес налогоплательщика по ТКС. Доказательства направления налоговым органом не представлены в виду уничтожения документов согласно акта № 1 о выделении к уничтожению документов за 1995-2017 годы, не подлежащих хранению (утверждено и.о. начальника инспекции от 02.04.2021) (том 2, л.д. 15).

В последующем налоговым органом вынесены решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в банк направлены поручения на списание и перечисление денежных средств.

Банком списаны денежные средства в счет погашения задолженности.

В последующем спорная задолженность по заявлению налогоплательщика перезачтена в счет уплаты иных налоговых обязательств, что подтверждается представленными в материалы дела решениями о зачете.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 и пунктом 1 статьи 30 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Одной из форм проведения налогового контроля являются налоговые проверки - камеральные и выездные (статьи 82, 87, 88 и 89 НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что по налогу на имущество за 4 квартал 2016 года по сроку уплаты 30.03.2017 налоговым органом выставлено требование № 53131 от 11.04.2017 (уплатить до 02.05.2017) на сумму 339 382 руб.; за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты 02.05.2017 выставлено требвоание № 55595 от 17.05.2017 (уполатить до 06.06.2017) на сумму 343 771 руб.

27.12.2017 отражено в КРСБ налогоплательщика уточнение назначения платежа № 2902 от 26.12.2017 (за 4 квартал 2016 г.), № 2901 от 26.12.2017 (за 1 квартал 2017 г.).

По земельному налогу за 2 квартал 2016 года по сроку уплаты 01.08.2016 выставлено требование №2321 от 17.02.2016 (уплатить до 14.03.2017) на сумму 100 000 руб.; за 3 квартал 2016 года по сроку уплаты выставлено требваоние № 2321 от 17.02.2017 (уплатить до 14.03.2017) на сумму 176 565 урб. 00 коп.; за 4 квартал 2016 года по сроку уплаты 28.02.2017 выставлено требваоние № 53017 от 07.04.2017 (уплатить до 27.04.2017) на сумму 176 565 руб. 00 коп.

27.12.2017 отражено в КРСБ налогоплательщика уточнение назначения платежа № 2911 от 26.12.2017 (за 2 квартал 2016 г.), № 2911 от 26.12.2017 (за 3 квартал 2016 г.), № 2907 от 26.12.2017 (за 4 квартал 2016г.).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что решения по статье 46 НК РФ принимались налоговым органом по налогу на имущество за 4 квартал 2016 года: № 10565 от 11.05.2017 на сумму 198 руб. 48 коп. со сроком оплаты 0.05.2017. Инкассовое поручение № 757 от 12.05.2017 в сумме 198 руб. 48 коп. отозвано в связи с погашением задолженности на сумму 339 382 руб. по платежному поручению № 1122 от 25.05.2017; № 15552 от 13.06.2017 на сумму 343 572 руб. 52 коп. со сроком уплаты 06.06.2017. Подтверждается платежным поручением № 133 от 13.06.2017 в сумме 343 572 руб. 52 коп.

По земельному налогу за 2 квартал 2016 года принималось решение по статье 46 НК РФ № 10568 от 12.05.2017, которое отозвано 16.06.2017 в связи с полным погашением задолженности самостоятельно обществом по платежному поручению № 1124 от 25.05.2017.; за 3 квартал 2016 года решение № 10568 от 12.05.2017 отозвано 15.06.2017 в связи с полным погашением задолженности по платежному поручению № 1124 от 25.05.2017; за 4 квартал 2016 года № 9857 от 05.05.2017 отозвано 16.06.2017 в связи с полным погашением налогоплательщиком по платежному поручению № 1123 от 25.05.2017.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение по статье 47 НК РФ по налогу на имущество за 4 квартал 2016 года и 1 квартал 2017 года, по земельному налогу за 2, 3, 4 кварталы 2016 года налоговым органом не принималось.

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

Так, по пене по налогу на имущество выставлено требование № 436 от 20.07.2018 на сумму 28331 руб. 31 коп., принято решение по статье 46 НК РФ № 11888 от 16.08.2018, по статье 47 НК РФ принято решение № 54100005478 от 22.08.2018, постановление налогового органа на взыскание в принудительном пордке № 54100005475 от 22.08.2018, окончено исполнительное производство 18.01.2019 (повторно в службу судебных приставов не предъявлялось).

Требование № 13429 от 09.08.2018 на сумму 29553 руб. 62 коп. ,принималось решение по статье 46 НК РФ № 13017 от 05.09.2018, по статье 47 НК РФ - № 54100005760 от 10.09.2018, постанволение налогового органа о направлении приставам № 54100005757 от 10.09.2018. Исполнительное производство окончено 28.08.2020 на совнаонии стать 33 Закона № 229-ФЗ.

Требование № 2375 от 25.09.2018 на сумму 34 091 руб. принято решение по статье 46 НК РФ № 15075 от 17.10.2018, по статье 47 НК РФ № 7423 от 29.10.2018, постановление в Службу судебных приставов № 7387 от 25.10.2018. Постанволение об окончании исполнительного производства от 18.01.2019 (повторно в службу судебных приставов не предъявлялось).

Требование № 2392 от 25.10.2018 на сумму 37112 руб. 35 коп.принято решение по статье 46 НК РФ № 16376 от 21.11.2018, по статье 47 НК РФ - № 54100009624 от 04.12.2018, постановление в Службу судебных приставов - № 54100009588 от 04.12.2018. Постановление об окончании исполнительного производства от 13.05.2022 в связи с полным погашением.

Требование № 7505 от 16.10.2018 на сумму 84 руб. 16 коп. принято решение по статье 46 НК РФ - № 17829от 22.11.2018, по статье 47 НК РФ - № 54100009374 от 03.12.2018, постановление в Службу судебных приставов - № 54100009338 от 03.12.2018. Постановление об окончании исполнительного производства от 18.09.2020 в связи с полным погашением.

Требование № 9762 от 08.11.2018 на сумму 37538 руб. 12 коп.принято решение по статье 46 НК РФ - № 21602 от 05.12.2018, по статье 47 НК РФ - № 54100011355 от 13.12.2018, постановление в Службу судебных приставов - № 54100011319 от 13.12.2018. Постановление об окончании исполнительного производства от 13.05.2022 в связи с полным погашением.

Требование № 33от 15.02.2019 на сумму 121 741 руб. 88 коп.принято решение по статье 46 НК РФ - № 815 от 14.03.2019, по статье 47 НК РФ - № 54100000582 от 25.03.2019, постановление в Службу судебных приставов - № 54100000589 от 25.03.2019. Постановление об окончании исполнительного производства от 13.05.2022 в связи с полным погашением.

Требование № 3087от 10.04.2019 на сумму 81943 руб. 98 коп. принято решение по статье 46 НК РФ - № 1046от 14.05.2019, по статье 47 НК РФ - № 54100000717 от 24.05.2019, постановление в Службу судебных приставов - № 54100000727 от 24.05.2019. Постановление об окончании исполнительного производства от 13.05.2022 в связи с полным погашением.

Требование № 3388 от 13.05.2019 на сумму 45502 руб. 96 коп. принято решение по статье 46 НК РФ - № 1195 от 05.06.2019, по статье 47 НК РФ - № 4547 от 27.08.2019, постановление в Службу судебных приставов - № 4169 от 27.08.2019. Постановление о возбуждении исполнительного производства не представлено, сведения о ходе исполнительного производства в материалах дела отсутствуют.

Требование № 3512 от 07.08.2019 на сумму 169 384 руб. 23 коп.принято решение по статье 46 НК РФ - № 13641 от 09.09.2019, по статье 47 НК РФ - № 4663 от 17.09.2019, постановление в Службу судебных приставов - № 4289 от 17.09.2019. Постановление об окончании исполнительного производства от 25.04.2022 в связи с полным погашением.

Требование № 20535 от 19.02.2019 на сумму 39 389 руб. 91 коп.принято решение по статье 46 НК РФ - № 3527 от 24.07.2020, по статье 47 НК РФ - №541002612 от 15.09.2020, постановление в Службу судебных приставов - № 541002660 от 16.09.2020. информация о ходе исполнительного производства отсутствует.

По пене по земельному вытсавлены требования №№ 436 и 2375 (постановление об окончании исполнительного производства 18.01.2019), 2392, 9762, 33 (постановление об окончании исполнительного производства 13.05.2022), 7505 (постановление об окончании исполнительного производства 18.09.2020), 50, 20535, 29, 2399 (нет сведений об исполнительном производстве), 5075, 6000 (постановление об окончании исполнительного производства 25.04.2022), 42077 (постановление об окончании исполнительного производства 26.02.2020).

Из указанных требвоаний невозможно определить суммы пени по спорным периодам, рассматрвиаемым в настоящем деле.

Как указано в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005 N 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

Предусмотренные статьями 46 и 47 Кодекса меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Следовательно, Налоговым кодексом Российской Федерации для каждого этапа установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, при нарушении одного из этапов процедуры взыскания налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие действия по осуществлению последующего этапа процедуры взыскания, то есть налоговый орган утрачивает полномочия по бесспорному внесудебному взысканию. Возможность взыскания в судебном порядке также ограничена установленными сроками.

В соответствии подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных статьями 46, 70 Налогового кодекса сроков на взыскание в принудительном порядке.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

Из материалов дела следует и доказательств обратного налоговым органом в материалы дела не представлено, что что сроки принудительного взыскания задолженности в размере 2 696 489 руб. 19 коп., из них, задолженность по налогу на имущество организаций в размере 1 854 178 руб. 39 коп., в том числе: 683 153 руб. 00 коп. – по налогу, 1 171 025 руб. 39 коп. – по пене; задолженности по земельному налогу в размере 842 310 руб. 80 коп., в том числе: 453 129 руб. 91 коп. – по налогу, 389 180 руб. 89 коп. – по пене, истекли, правовых возможностей по ее взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, как в судебном порядке, так и во внесудебном порядке не имеется (исходя из даты 27.12.2017 – дата заявлений о зачете оплаченных платежей по налогу на имущество и земельному налогу в счет иных платежей).

Налоговым органом с указанного времени не предприняты попытки взыскать возникшую задолженность в судебном порядке.

Судом рассмотрен довод налогового органа относительно того, что в 2019 году в связи с техническим переходом в режим стабилизации налоговых органов из системы ЭОД в систему АИС Налог-3, сопровождаемым конвертациями данных, содержащихся в ЭОД, пеня, начисленная по налогу на имущество и по земельному налогу по состоянию на 19.08.2019 отражена в личном кабинете налогоплательщика с периодом «00.00.0000».

Представлена расшифровка пени на 05.08.2021, которая не подтверждает размер пени с периодом «00.00.0000», не содержат ссылок на сумму неуплаченного налога, периода начисления пени, а также ставки, по которой рассчитывалась пени.

Представленным расчетом пени по налогу на имущество подтверждается, что оспариваемые суммы пени с периодом «00.00.0000» сформировались в период с 2018 по 19.08.2019, по земельному налогу с периодом «00.00.0000» сформировались в период с 2017 по 19.08.2019. Соответственно сроки для бесспорного взыскания с указанного периода истекли.

Согласно части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. В нарушение указанной статьи доказательств обратного налоговым органом в материалы дела не представлено.

В ходе рассмотрения дела судом установлено и подтверждается материалами дела, что налоговым органом приняты все исчерпывающие меры для взыскания сумм налогов.

Однако решениями о зачете уплаченных сумм налогов в счет иных платежей налоговый орган в последующем не предпринял законных действий по взысканию возникшей задолженности.

Таким образом, налоговый орган не обосновал и документально не подтвердил, что в настоящее время им предпринимаются попытки к взысканию спорной задолженности, и что у налогового органа имеется реальная возможность взыскания спорных сумм налогов и пени.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Доказательств обратного налоговый орган в материалы дела не представили.

При таких обстоятельствах заявленные требования заявителя подлежат удовлетворению как обоснованные.

Судебные расходы распределяются судом по правилам статьи 110 АПК РФ и относятся на налоговый орган.

В судебном заседании объявлялся перерыв с 25.01.2023 до 14 час. 15 мин. 30.01.2023. Информация об объявлении перерыва опубликована в ИС «Карт отека арбитражных дел».

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность акционерного общества Производственное монтажно-строительное предприятие «Электрон» в размере 2 696 489 руб. 19 коп., из них, задолженность по налогу на имущество организаций в размере 1 854 178 руб. 39 коп., в том числе: 683 153 руб. 00 коп. – по налогу, 1 171 025 руб. 39 коп. – по пене; задолженности по земельному налогу в размере 842 310 руб. 80 коп., в том числе: 453 129 руб. 91 коп. – по налогу, 389 180 руб. 89 коп. – по пене.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области внести изменения в лицевой счет налогоплательщика, исключив из лицевого счета налогоплательщика - акционерного общества Производственное монтажно-строительное предприятие «Электрон» сведения об указанной задолженности.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области в пользу акционерного общества Производственное монтажно-строительное предприятие «Электрон» расходы по уплате государственной пошлины в размере 6000 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии его апелляционного обжалования.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через принявший решение Арбитражный суд Новосибирской области.


Судья Ю.А. Пахомова