Решение от 25 ноября 2019 г. по делу № А06-7223/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6

Тел/факс (8512) 48-23-23, E-mail: astrahan.info@arbitr.ru

http://astrahan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А06-7223/2019
г. Астрахань
25 ноября 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 20 ноября 2019 года

Полный текст решения изготовлен 22 ноября 2019 года

Арбитражный суд Астраханской области в составе судьи Плехановой Г.А.

рассмотрев в судебном заседании с использованием системы видеоконференцсвязи при содействии Арбитражного суда Республики Татарстан,

дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Алтынбанк" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Астраханской области

о признании незаконным решения №1404 от 29.10.2018 о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ и аннулировании записи 2183025241639 от 31.01.2018 в отношении ООО «АВГУСТ»

о признании недействительным внесения налоговым органом в ЕГРЮЛ записи за государственным регистрационным номером 2193025053990 от 14.02.2019 об исключении из ЕГРЮЛ ООО «АВГУСТ» как недействующего юридического лица

об обязании устранить допущенные нарушения

заинтересованное лицо - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Астраханской области

при участии:

от заявителя – ФИО1, представитель по доверенности от 29.12.2018, ФИО2, представитель по доверенности от 27.03.2019 года

от налогового органа – ФИО3, представитель по доверенности №02-16/01481 от 29.01.2019

от заинтересованного лица – ФИО4, представитель по доверенности № 04-28/13 от 09.01.2019 года


Общество с ограниченной ответственностью "Алтынбанк" (далее ООО "Алтынбанк", Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Астраханской области (далее МИФНС № 6 по АО, регистрирующий орган, Инспекция) о признании незаконным решения №1404 от 29.10.2018 о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ и аннулировании записи 2183025241639 от 31.01.2018 в отношении ООО «АВГУСТ», признании недействительным внесения налоговым органом в ЕГРЮЛ записи за государственным регистрационным номером 2193025053990 от 14.02.2019 об исключении из ЕГРЮЛ ООО «АВГУСТ» как недействующего юридического лица, об обязании устранить допущенные нарушения.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении и пояснениях суду.

Представители налогового органа и заинтересованного лица с заявленными требованиями не согласились, просили в удовлетворении отказать.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела раннее, решением Инспекции № 824 от 01.12.2017 ООО «АВГУСТ» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 414056, <...> было исключено из Единого государственного реестра юридических лиц и прекращена деятельность юридического лица на основании п.2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ.

Решение МИФНС № б по АО о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ было опубликовано в журнале "Вестник государственной регистрации" часть 2 № 48(662) от 06.12.2017/1740.

27.03.2018 ООО «АВГУСТ» было исключено из ЕГРЮЛ путем внесения в реестр соответствующей записи за государственным регистрационным номером 2183025071832.

ООО "Алтынбанк" не согласившись с принятым решением Инспекции, обжаловало его в судебном порядке.

Решением Арбитражного суда Астраханской области по делу №А06-6064/2018 от 31.08.2018 решение МИФНС № 6 по АО № 824 от 01.12.2017 о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ и аннулировании записи 2183025030330 от 01.12.2017 в отношении ООО "АВГУСТ" (ИНН <***>, ОГРН <***>), решение МИФНС № 6 по АО от 12.03.2018 об исключении из ЕГРЮЛ в отношении ООО "АВГУСТ" (ИНН <***>, ОГРН <***>) признаны незаконными.

Суд обязал МИФНС № 6 по АО устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя аннулировав запись № 2183025071832 от 27.03.2018 о прекращении юридического лица, восстановить статус ООО "АВГУСТ" (ИНН <***>, ОГРН <***>), как действующего юридического лица.

02.08.2018 Инспекция внесла в ЕГРЮЛ запись №2183025223533 о признании записи № 2183025071832 от 27.03.2018 недействительной на основании решения суда.

Между тем, решением № 1404 от 29.10.2018 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Астраханской области ООО «АВГУСТ» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 414056, <...> вновь было исключено из Единого государственного реестра юридических лиц и прекращена деятельность юридического лица на основании п.2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ

Решение МИФНС № б по Астраханской области о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ было опубликовано в журнале "Вестник государственной регистрации" № 43 от 31.10.2018.

14.02.2019 ООО «АВГУСТ» было исключено из ЕГРЮЛ путем внесения в реестр соответствующей записи за государственным регистрационным номером 2193025053990.

В связи с чем, ООО "Алтынбанк" обратился в суд с настоящим заявлением, полагая, что повторное инициирование Инспекцией процедуры исключения Общества в административном порядке противоречит положениям статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как установлено решением Арбитражного суда Астраханской области по делу №А06-6064/2018 от 31.08.2018 ООО «АЛТЫНБАНК» (далее - Банк) является потерпевшим по уголовному делу №333430, в связи с тем, что 23 декабря 2015 г. в результате кибератаки на систему дистанционного банковского обслуживания Банка (далее - система ДБО), неустановленное лицо тайно похитило денежные средства с корреспондентского счета Банка.

Материалами предварительного следствия было установлено, что похищенные денежные средства Банка были перечислены на счета разных юридических лиц в кредитных организациях. Часть похищенных денежных средств в размере 5 050 000,00 руб. была перечислена на расчетный счет юридического лица ООО «Август» (ИНН <***>) №40702810951150000540, открытый в Южном филиале ПАО «Росбанк» г. Ростов-на-Дону (БИК 046015239).

В рамках ст. 115 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (далее - УПК РФ), 29 декабря 2015 г. Вахитовским районным судом г. Казани в целях обеспечения возмещения вреда было вынесено Постановление по делу №3/6-1267/2015 о наложении ареста на денежные средства, принадлежащие ООО «Август», находящиеся на расчетном счете, открытом в ПАО «Росбанк».

Кроме того, 24.12.2018 ООО «АЛТЫНБАНК» обратилось в Арбитражный суд Астраханской области с заявлением к ООО «Август» о взыскании неосновательного обогащения.

В ходе рассмотрения дела №А06-13253/2018 ООО «Август» совершались процессуальные действия, что подтверждается определением суда от 10.04.2019, карточкой дела №А06-13253/2018.

Однако, определением суда по делу №А06-13253/2018 производство по делу прекращено, в связи с исключением ООО «Август» из ЕГРЮЛ.

В соответствии с п. 5 Правил ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N438, непосредственными основаниями для принятия регистрирующим органом по месту нахождения юридического лица решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ являются:

- документ налогового органа, подтверждающий отсутствие в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам или подтверждающего отсутствие у юридического лица открытых банковских счетов, по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с указанным пунктом Правил налоговый орган обязан запросить в Банках сведения об остатках денежных средств на счету организации и сведения о движении денежных средств по счетам.

Обслуживающие Банки должны представить по запросу информацию о движении денежных средств по банковским счетам, а также указывается информация обо всех имеющихся ограничениях по распоряжению банковским счетами.

На дату принятия решения № 1404 от 29.10.2018 о предстоящем исключении ООО «АВГУСТ» из реестра юридических лиц и внесения записи о государственной регистрации об исключении из ЕГРЮЛ общество имело открытый расчетный счет в Южном филиале ПАО «Росбанк» г. Ростов-на-Дону №40702810951150000540 и на указанном счете организации находились денежные средства в размере 5 050 000, 00 руб., на которые наложен арест, что косвенно может свидетельствовать о том, что организация ведет свою деятельность и имеется спор о принадлежности имущества (денежных средств на р/счете).

В силу части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Согласно п. 1 ст. 4 ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие соответственно сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц и иные сведения о юридических лицах.

Статьей 64.2 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что считается фактически прекратившим свою деятельность и подлежит исключению из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц, юридическое лицо, которое в течение двенадцати месяцев, предшествующих его исключению из указанного реестра, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету (недействующее юридическое лицо).

Исключение недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц влечет правовые последствия, предусмотренные настоящим Кодексом и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 3 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения. Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - заявления), с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления.

В силу пункта 4 названной статьи заявления должны быть мотивированными и могут быть направлены или представлены по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, в срок не позднее чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении. Эти заявления могут быть направлены или представлены в регистрирующий орган способами, указанными в пункте 6 статьи 9 настоящего Федерального закона.

В таком случае решение об исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц не принимается.

Если в течение срока, предусмотренного пунктом 4 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ, заявления не направлены, регистрирующий орган исключает недействующее юридическое лицо из реестра путем внесения в него соответствующей записи (пункт 7 статьи 22 Закона N 129-ФЗ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 22 Закона N 129-ФЗ исключение недействующего юридического лица из реестра может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из реестра, в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении от 17.01.2012 N 143-О-О, пункты 1 - 3 статьи 21.1 и пункт 8 статьи 22 Закона N 129-ФЗ подлежат применению с учетом предусмотренных законом гарантий, предоставленных лицам, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ.

Учитывая Постановление Конституционного Суда РФ от 18 мая 2015 года N 10-П и Письмо ФПС России от 01 сентября 2015 года N ГД-4-14/15374, ответчик должен был провести соответствующую аналитику в отношении лица, признанного недействующим, и установить наличие имеющихся в отношении данной организации денежных требований.

Обязанность налогового органа проверять наличие неисполненных обязательств исключаемого юридического лица перед кредиторами, в том числе используя информацию, размещенную на официальном сайте арбитражных судов http://kad.arbitr.ru/

Из материалов дела усматривается, что в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия инспекцией решения о предстоящем исключении ООО "Август" из ЕГРЮЛ, общество не представляло документы налоговой отчетности, а также не осуществляло операции по банковским счетам.

Между тем, как установлено судом, общество на момент исключения из ЕГРЮЛ фактически свою деятельность не прекратило и являлось действующим юридическим лицом.

На счете ООО «Август» в Росбанке была арестована сумма в размере более 5000000 рублей.

Непредставление ООО "Август" налоговой отчетности и неосуществление операций по банковскому счету в рассматриваемом случае само по себе не является бесспорным основанием для его исключения из ЕГРЮЛ при наличии иных признаков, определенно свидетельствующих о том, что юридическое лицо является действующим.

Следовательно, наличие признаков недействующего юридического лица, предусмотренных пунктом 1 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ, императивно не влечет исключение данного лица из реестра.

Таким образом, на момент принятия налоговым органом решения об исключении из реестра ООО «АВГУСТ» не имело обязательных признаков недействующего юридического лица, предусмотренных статьей 21.1 Закона о государственной регистрации юридических лиц, поскольку на его расчетном счете находились денежные средства в значительной сумме, на денежные средства наложен арест, следовательно, исключение организации налоговым органом противоречит действующему законодательству, а действия налогового органа являются незаконными и необоснованными.

Кроме того, пунктом 4 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ установлен запрет на исключение недействующего юридического лица из реестра в случае направления/представления в установленном пунктом 3 этой статьи порядке заявления кредитора, повторная процедура не может быть инициирована регистрирующим органом в соответствии с пунктом 1 той же статьи до истечения 12 месяцев со дня прекращения предыдущей процедуры.

При этом, не направление банком повторного заявления с возражениями относительно ликвидации общества не может являться основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, поскольку заявитель, зная о наличии у инспекции своих первоначальных возражений, добросовестно полагался на то, что они будут учтены при рассмотрении вопроса о возможности ликвидации общества как недействующего юридического лица.

С учетом изложенного, приняв во внимание, что в рассматриваемом случае Инспекция приняла повторное решение об исключении Общества из ЕГРЮЛ как недействующего лица ранее периода, определенного пунктом 1 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ, привело к ограничению прав Банка как кредитора Общества.

Таким образом, заявленные требования ООО "Алтынбанк" подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным решение МИФНС № 6 по Астраханской области № 1404 от 29.10.2018 г. о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ и аннулировании записи 2183025241639 от 31.10.2019 г. в отношении общества с ограниченной ответственностью "АВГУСТ" (ИНН <***>, ОГРН <***>).

Признать недействительным внесения налоговым органом в ЕГРЮЛ записи за государственным регистрационным номером 2193025053990 от 14.02.2019 об исключении из ЕГРЮЛ ООО «АВГУСТ» как недействующего юридического лица

Обязать МИФНС № 6 по Астраханской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, аннулировав запись № 2193025053990 от 14.02.2019 г. о прекращении юридического лица, восстановить статус общества ответственностью "АВГУСТ" (ИНН <***>, ОГРН <***>), как действующего юридического лица.

Взыскать с Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Астраханской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Алтынбанк» судебные расходы в сумме 3000 руб.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Астраханской области.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru


Судья

Г.А. Плеханова