Решение от 23 января 2018 г. по делу № А41-94114/2017

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-94114/17
24 января 2018 года
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 24 января 2018 года

Полный текст решения изготовлен 24 января 2018 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Юдиной М.А.

при ведении протокола в судебном заседании секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению закрытого акционерного общества «Управление механизации строительных работ» (ИНН <***>)

к ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области

о признании задолженности безнадежной ко взысканию

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО2, доверенность от 14.12.2017,

от заинтересованного лица – ФИО3, доверенность от 09.01.2018 № 04-11/00002,

У С Т А Н О В И Л:

Закрытое акционерное общество «Управление механизации строительных работ» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства в порядке ст. 49 АПК РФ, к ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 1.311.491 руб. 20 коп., пеням на указанную сумму задолженности, штрафу в размере 54.793 руб., задолженности по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 1 января 2005 г. в местные бюджеты, в размере 4.811 руб., пеням на вышеуказанную задолженность, пеням по налогу на имущество предприятий в сумме 105.166 руб. 57 коп., задолженности по налогу на пользователей автомобильных дорог в размере 155.501 руб. 35 коп., пеням на указанную задолженность, задолженности по пеням по сбору на нужды образовательных учреждений с юридических лиц в сумме 406 руб. 15 коп., задолженности по взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 177.201 руб., пеням на указанную задолженность, задолженности по взносам в ФФОМС в размере 19 руб. 26 коп., пеням на указанную задолженность, задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 73.694 руб. 64 коп., пеням на указанную задолженность, задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, в размере 3.102 руб. 16 коп., пеням на указанную задолженность.

Заинтересованное лицо в отзыве на заявление и в ходе судебного разбирательства требования заявителя не признало, ссылаясь на ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.

ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области заявителю выдана справка № 132356 по состоянию на 27.10.2014 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, в соответствии с которой за заявителем числится задолженность по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 1.311.491 руб. 20 коп., пеням на указанную сумму задолженности, штрафу в размере 54.793 руб., задолженность по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 1 января 2005 г. в местные бюджеты, в размере 4.811 руб., пеням на вышеуказанную задолженность, пеням по налогу на имущество предприятий в сумме 105.166 руб. 57 коп., задолженность по налогу на пользователей автомобильных дорог в размере 155.501 руб. 35 коп., пеням на указанную задолженность, задолженность по пеням по сбору на нужды образовательных учреждений с юридических лиц в сумме 406 руб. 15 коп., задолженность по взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 177.201 руб., пеням на указанную задолженность, задолженности по взносам в ФФОМС в размере 19 руб. 26 коп., пеням на указанную задолженность, задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 73.694 руб. 64 коп., пеням на указанную задолженность, задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, в размере 3.102 руб. 16 коп., пеням на указанную задолженность.

Закрытое акционерное общество «Управление механизации строительных работ» просит Арбитражный суд Московской области признать невозможной ко взысканию налоговым органом задолженность по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 1.311.491 руб. 20 коп., пеням на указанную сумму задолженности, штрафу в размере 54.793 руб., задолженность по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 1 января 2005 г. в местные бюджеты, в размере 4.811 руб., пеням на вышеуказанную задолженность, пеням по налогу на имущество предприятий в сумме 105.166 руб. 57 коп., задолженность по налогу на пользователей автомобильных дорог в размере 155.501 руб. 35 коп., пеням на указанную задолженность, задолженность по пеням по сбору на нужды образовательных учреждений с юридических лиц в сумме 406 руб. 15 коп., задолженность по взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 177.201 руб., пеням на указанную задолженность, задолженности по взносам в ФФОМС в размере 19 руб. 26 коп., пеням на указанную задолженность, задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 73.694 руб. 64 коп., пеням на указанную задолженность, задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, в размере 3.102 руб. 16 коп., пеням на указанную задолженность.

В обоснование заявления закрытое акционерное общество «Управление механизации строительных работ» ссылается на ст. 69,70, 46, 47 и ст. 59 НК РФ.

Арбитражный суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Как разъясняется в п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

По смыслу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Исходя из правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 9 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57, при отсутствии судебного акта о признании задолженности безнадежной ко взысканию, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Налоговый орган принудительного взыскания вышеуказанной задолженности не производил, в суд за взысканием с заявителя рассматриваемой задолженности не обращался, доказательств наличия каких-либо уважительных причин, препятствующих своевременному обращению в суд не представил.

Доказательства обратного ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области не представлено.

Судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания рассматриваемой задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.

С учетом изменений, внесенных в ст. 46 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно толкованию, данному Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 29.03.2005 № 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. ст. 46 и 47 Кодекса. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организаций.

В п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71 указано, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. Согласно ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Кодексом, но и не влечет изменения порядка их исчисления

Соответствующая правовая позиция содержится в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.07.2003 № 2100/03.

Суд также принимает во внимание, что пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена.

Соответствующая правовая позиция содержится в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.02.2011 № 8229/10.

Также судом принимается во внимание, что Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" глава 24 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый социальный налог» утратила силу с 01.01.2010 года.

В соответствии с п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в частности при наличии обстоятельств, предусмотренных п.п. 4 п. 1 настоящей статьи (в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам).

Поскольку судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания с заявителя вышеуказанной задолженности прошлых лет, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Данная задолженность может быть признана безнадежной ко взысканию и списана в порядке, установленном приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@.

При этом, ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает, что обязательным условием для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списанию является нарушение прав налогоплательщика, на что также указано в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии п. 21 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления), должностного лица такого органа, за исключением прокурора, Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению соответствующим органом в составе судебных расходов (часть 1 статьи 110 АПК РФ).

Согласно п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ, что составляет 6.000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявление закрытого акционерного общества «Управление механизации строительных работ» удовлетворить.

Признать задолженность закрытого акционерного общества «Управление механизации строительных работ» по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 1.311.491 руб. 20 коп., пеням на указанную сумму задолженности, штрафу в размере 54.793 руб., задолженность по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 1 января 2005 г. в местные бюджеты, в размере 4.811 руб., пеням на вышеуказанную задолженность, пеням по налогу на имущество предприятий в сумме 105.166 руб. 57 коп., задолженность по налогу на пользователей автомобильных дорог в размере 155.501 руб. 35 коп., пеням на указанную задолженность, задолженность по пеням по сбору на нужды образовательных учреждений с юридических лиц в сумме 406 руб. 15 коп., задолженность по взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 177.201 руб., пеням на указанную задолженность, задолженности по взносам в ФФОМС в размере 19 руб. 26 коп., пеням на указанную задолженность, задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 73.694 руб. 64 коп., пеням на указанную задолженность, задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, в размере 3.102 руб. 16 коп., пеням на указанную задолженность безнадежной ко взысканию, а обязанность по её уплате прекращенной.

Взыскать с ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в пользу закрытого акционерного общества «Управление механизации строительных работ» судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 6.000 руб.

Исполнительный лист выдать в порядке, установленном ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.

Судья М.А. Юдина