Решение от 14 октября 2019 г. по делу № А49-10708/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Кирова ул., д. 35/39, Пенза г., 440000,

тел.: +78412-52-99-97, факс: +78412-55-36-96, http://www.penza.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ


город Пенза Дело А49-10708/2019

14 октября 2019 года

Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Петровой Н.Н. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ерышевой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Пензенской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Финансовому управлению Сердобского района (ОГРН <***>, ИНН <***>), третье лицо: Отдел образования Сердобского района (ОГРН <***>, ИНН <***>), о признании незаконным бездействия,

при участии в судебном заседании представителя заявителя – ФИО1 – специалиста 1 разряда (доверенность от 06.02.2019),

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Пензенской области (далее – МИФНС № 4, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Финансовому управлению Сердобского района (далее – Финансовое управление), в котором просила признать незаконным бездействие Финансового управления, выразившееся в не приостановлении операций по расходованию средств на всех лицевых счетах Отдела образования Сердобского района, не направлении в адрес налогового органа уведомления о не исполнении должником решения № 4371 от 26.11.2018 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в течение десяти дней со дня истечения трехмесячного срока и по настоящее время, обязать ответчика устранить допущенные нарушения прав и законных интересов инспекции путем немедленного приостановления операций по расходованию средств на лицевых счетах должника до полного погашения задолженности по штрафам по НДФЛ на основании решения от 26.11.2018 № 4371.

Ответчик и третье лицо, надлежащим образом извещенные о времени и месте предварительного судебного заседания, в предварительное судебное заседание не явились, возражений против проведения предварительного судебного заседания в отсутствие их представителей не представили. Ответчик представил письменный отзыв на заявление, согласно которому сообщил, что решение налогового органа исполнено 12.09.2019.

Представитель заявителя не возражал против проведения предварительного судебного заседания в отсутствие представителей ответчика и третьего лица.

В предварительном судебном заседании представитель заявителя уточнил заявленные требования и просил суд признать незаконным бездействие Финансового управления, выразившееся в не приостановлении операций по расходованию средств на всех лицевых счетах Отдела образования Сердобского района, не направлении в адрес налогового органа уведомления о не исполнении должником решения № 4371 от 26.11.2018 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в течение десяти дней со дня истечения трехмесячного срока.

Арбитражный суд, руководствуясь статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, принял уточнение заявленных требований.

Представитель заявителя не возражал против завершения предварительного судебного заседания и перехода дела к судебному разбирательству.

С учетом мнения представителя заявителя, арбитражный суд решил вопрос о готовности дела к судебному разбирательству и на основании пункта 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

Представитель заявителя не возражал против рассмотрения дела в отсутствие представителей ответчика и третьего лица.

Руководствуясь статьями 156, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие представителей ответчика и третьего лица.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные с учетом уточнения требования и просил суд удовлетворить их по основаниям, изложенным в заявлении.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителя заявителя, арбитражный суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок уплаты налогов и сборов предусмотрен в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога и сбора должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ требование об уплате налогов должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее – решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации и индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации либо при отсутствии информации о счетах взыскание суммы налога, не превышающей пяти миллионов рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика (налогового агента) – организации.

Для взыскания налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта налоговый орган направляет решение о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).

При неисполнении налогоплательщиком (налоговым агентом) – организацией решения налогового органа о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, данный орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение десяти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме.

Порядок исполнения решения налогового органа о взыскании налога, сбора, страхового взноса, пеней и штрафов, предусматривающего обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации предусмотрен статьей 242.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а также статьей 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (далее – Закон № 83-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 30 Закона № 83-ФЗ лицевые счета муниципальным бюджетным учреждениям для учета операций со средствами, поступающими им в соответствии с законодательством Российской Федерации, открываются и ведутся в финансовых органах муниципальных образований.

Порядок обращения взыскания на средства бюджетных учреждений определен в пункте 20 статьи 30 Закона № 83-ФЗ, который предусматривает, что обращение взыскания на средства бюджетных учреждений (далее – должник) осуществляется на основании решения налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов.

Решение налогового органа, предусматривающее обращение взыскания на средства бюджетного учреждения – должника, направляется налоговым органом в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника.

Орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, не позднее пяти рабочих дней после дня получения решения налогового органа направляет должнику уведомление о поступлении решения налогового органа.

Должник в течение 30 рабочих дней со дня получения уведомления о поступлении решения налогового органа представляет в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, платежный документ на перечисление средств для полного либо частичного исполнения решения налогового органа в пределах общего остатка средств, учтенных на его лицевом счете должника.

Бюджетное учреждение – должник самостоятельно определяет, с какого лицевого счета должника (лицевых счетов), открытого (открытых) ему, должно производиться списание средств для исполнения требований, содержащихся в решении налогового органа.

При отсутствии либо недостаточности денежных средств для исполнения предъявленного решения налогового органа бюджетное учреждение – должник обязано предоставить в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, платежный документ на перечисление средств для полного либо частичного исполнения решения налогового органа не позднее следующего рабочего дня после поступления средств на определенный им лицевой счет должника.

При нарушении бюджетным учреждением – должником срока исполнения решения налогового органа, установленного абзацем первым настоящего пункта, орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, приостанавливает до момента устранения нарушения осуществление операций по расходованию средств на лицевых счетах должника, включая лицевые счета его структурных (обособленных) подразделений, открытые в данном органе (за исключением операций по исполнению исполнительных документов и решения налогового органа, а также платежных документов, предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), перечисление удержанных налогов и уплату начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование в связи с указанными расчетами), с уведомлением должника и его структурных (обособленных) подразделений.

В случае невозможности осуществления взыскания денежных средств с бюджетного учреждения – должника в связи с отсутствием на лицевых счетах должника денежных средств в течение трех месяцев орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, информирует об этом взыскателя в течение десяти дней со дня истечения трехмесячного срока.

При неисполнении бюджетным учреждением – должником решения налогового органа в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, указанный орган в течение 10 рабочих дней информирует об этом налоговый орган.

Как установлено материалами дела, требованием от 30.10.2018 № 13674 межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Пензенской области предложила должнику – Отделу образования Сердобского района уплатить в бюджет штраф по НДФЛ в сумме 5140,90 руб. в срок до 20.11.2018. Данное требование направлено должнику по ТКС и получено им 31.10.2018.

В связи с неисполнением должником вышеуказанного требования налоговый орган вынес решение от 26.11..2018 № 4371 об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся на его лицевых счетах. Данное решение было направлено должнику заказной почтой.

Заявитель вручил указанное решение Управлению финансов Сердобского района 21.12.2018.

Решение налогового органа исполнено в принудительном порядке лишь 12.09.2019.

На основании вышеизложенных положений НК РФ, Закона № 83-ФЗ, получив от налогового органа 21.12.2018 вышеуказанное решение о взыскании задолженности по штрафу по НДФЛ с Отдела образования Сердобского района, ответчик, как орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов получателя бюджетных средств – должника, обязан был не позднее 28.12.2018 направить должнику уведомление о поступлении решения налогового органа, а при нарушении должником 30 дневного срока исполнения решения налогового органа - приостановить операции по расходованию денежных средств на всех лицевых счетах должника, за исключением операций по исполнению исполнительных документов, решений налогового органа, платежных документов, предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), перечисление удержанных налогов и уплату начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование. В течение десяти дней со дня истечения трехмесячного срока (21.03.2019) ответчик должен был проинформировать налоговый орган о неисполнении должником решения взыскателя.

Указанные действия не были произведены Управлением финансов Сердобского района. Доказательства обратному суду не представлены.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что бездействие ответчика подтверждается материалами дела, не соответствует требованиям законодательства и нарушает права заявителя, следовательно, требования заявителя подлежат удовлетворению.

Согласно части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В силу части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются судом со стороны. Поскольку заявитель и ответчик в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины, вопрос о распределении судебных расходов суд в настоящем деле не разрешает.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

требования заявителя удовлетворить.

Признать незаконным бездействие Финансового управления Сердобского района, выразившееся в не приостановлении операций по расходованию средств на всех лицевых счетах Отдела образования Сердобского района, не направлении в адрес налогового органа уведомления о не исполнении должником решения № 4371 от 26.11.2018 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в течение десяти дней со дня истечения трехмесячного срока.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в апелляционном порядке в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Самара) через Арбитражный суд Пензенской области.


Судья Н.Н. Петрова