Решение от 21 июля 2021 г. по делу № А60-17047/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-17047/2021
21 июля 2021 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 19 июля 2021 года

Полный текст решения изготовлен 21 июля 2021 года.


Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.В. Гнездиловой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ЧПОУ "УРАЛЬСКИЙ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ" (ИНН <***>; <***>, ОГРН <***>; <***>)

к ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>)

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - ФИО2

о признании незаконными постановления и представления №03 от 01.04.2021

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО3, представитель по доверенности от 05.02.2020, паспорт;

от заинтересованного лица – ФИО4, представитель по доверенности от 09.01.2020, уд.;

от третьего лица - ФИО2, паспорт.

Отводов составу суда не заявлено.

Заявитель просит признать незаконным постановление ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга № 03 от 01.04.2021 и представление № 03 от 01.04.2021.

Заинтересованное лицо представило отзыв, просит в удовлетворении требований заявителя отказать.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

Инспекцией ФНС России по Ленинскому району г.Екатеринбурга на основании поручения № 57 от 11.02.2021г. в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» и иными нормативно-правовыми актами проведена проверка ЧПОУ «Уральский финансово-юридический колледж» на предмет полноты учета выручки денежных средств за период с 01.08.2020г. по 11.02.2021г., в ходе которой установлено следующее.

Согласно п. 2 Указаний Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указания N 3210-У) для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Из п. 3 Указания № 3210-У следует, что уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

В соответствии с приложением к Указанию N 3210-У для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле, где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчётный период в рублях (юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, с учетом наличных денег, принятых за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, обособленными подразделениями, за исключением случая, предусмотренного в абзаце четвертом пункта 2 настоящего Указания);

Р - расчётный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчётный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);

Nc - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, -четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

На основании приказа № 23 от 29.12.2020 «О лимите остатка денежных средств в кассе на 2021» ЧПОУ «УрФЮрК» хранит наличные денежные средства в кассе без установленного лимита остатка денежных средств в кассе.

В соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» ЧПОУ «УрФЮрК» не подпадает под критерии субъектов малого и среднего предпринимательства.

По состоянию на 12.03.2021 года ЧПОУ «УрФЮрК» в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства не состоит (https://pb.nalog.ru).

Произведя расчёт лимита для проверяемого лица в соответствии с Указанием N 3210-У на 2021 год на основании показателей августа 2020 года получится следующее:

по формуле с учетом объема поступлений наличных денег за оказанные услуги

L = (1 774 388 руб. 00 коп. / 31) * 7 = 400 668 руб. 25 коп.

где:

1 774 388 руб. 00 - объем поступлений наличных денег за оказанные услуги август 2020 года (к расчету выбран месяц с наибольшим поступлением в кассу ЧПОУ «УрФЮрК» наличных денежных средств);

31 - расчетный период (август 2020 года);

7 - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег. Так как проверяемый период не позволяет определить частоту сдачи ЧПОУ «УрФЮрК» наличных денежных средств на банковский счёт, то для расчёта взято максимально возможное значение.

Таким образом, лимит остатка наличных денег для проверяемого ЧПОУ «УрФЮрК» на 2021 год составляет не более 400 668 руб. 25 коп.

При этом, согласно предоставленных для проверки документов (вкладные листы кассовой книги, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера) за период с 01.08.2020 по 11.02.2021, ЧПОУ «УрФЮрК» неоднократно допущено накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов (корректно рассчитанных) в нарушение абз. 8, абз. 9 п. 2 Указания N 3210-У.

Так, в частности, 27.01.2021 в кассе проверяемого ЧПОУ «УрФЮрК» на конец дня осталась сумма наличных денежных средств в размере 464 173 руб. 78 коп., что выше рассчитанного лимита в соответствии с Указанием № 3210-У;

28.01.2021 в кассе проверяемого ЧПОУ «УрФЮрК» на конец дня осталась сумма наличных денежных средств в размере 523 321 руб. 78 коп., что выше рассчитанного лимита в соответствии с Указанием № 3210-У;

29.01.2021 в кассе проверяемого ЧПОУ «УрФЮрК» на конец дня осталась сумма наличных денежных средств в размере 571 721 руб. 78 коп., что выше рассчитанного лимита в соответствии с Указанием № 3210-У;

01.02.2021 в кассе проверяемого ЧПОУ «УрФЮрК» на конец дня осталась сумма наличных денежных средств в размере 688 721 руб. 78 коп., что выше рассчитанного лимита в соответствии с Указанием № 3210-У;

03.02.2021 в кассе проверяемого ЧПОУ «УрФЮрК» на конец дня осталась сумма наличных денежных средств в размере 610 150 руб. 80 коп., что выше рассчитанного лимита в соответствии с Указанием № 3210-У;

08.02.2021 в кассе проверяемого ЧПОУ «УрФЮрК» на конец дня осталась сумма наличных денежных средств в размере 737 560 руб. 80 коп., что выше рассчитанного лимита в соответствии с Указанием № 3210-У;

09.02.2021 в кассе проверяемого ЧПОУ «УрФЮрК» на конец дня осталась сумма наличных денежных средств в размере 785 960 руб. 80 коп., что выше рассчитанного лимита в соответствии с Указанием № 3210-У;

10.02.2021 в кассе проверяемого ЧПОУ «УрФЮрК» на конец дня осталась сумма наличных денежных средств в размере 902 740 руб. 80 коп., что выше рассчитанного лимита в соответствии с Указанием № 3210-У;

11.02.2021 в кассе проверяемого ЧПОУ «УрФЮрК» на конец дня осталась сумма наличных денежных средств в размере 975 340 руб. 80 коп., что выше рассчитанного лимита в соответствии с Указанием № 3210-У.

Таким образом, юридическое лицо ЧПОУ «УрФЮрК» в проверяемом периоде с 01.08.2020 по 11.02.2021 нарушало порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, что выразилось в нарушении порядка хранения свободных денежных средств, а также в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Результаты проверки отражены в акте № 01 проверки полноты учета выручки денежных средств от 12.03.2021.

23.03.2021 в отношении заявителя составлен протокол об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

01.04.2021 в отношении заявителя вынесено постановление по делу об административном правонарушении № 03, которым ЧПОУ "УРАЛЬСКИЙ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ" привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в виде наложения штрафа в размере 40000 руб.

01.04.2021 года в отношении заявителя вынесено представление № 03 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.

Полагая, что указанные постановление и представление являются незаконными, ЧПОУ "УРАЛЬСКИЙ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ" обратилось с заявлением в арбитражный суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Факт правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ подтверждается материалами дела и не опровергнут заявителем.

В соответствии с частью 1 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Оснований полагать, что нарушение требований законодательства вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями, находящимися вне контроля заявителя, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях надлежащего исполнения обязанности исполнить требования закона, не имеется.

Оснований для применения положений ст. 2.9 КоАП РФ судом не установлено.

Порядок привлечения к административной ответственности административным органом соблюден.

Вместе с тем, исходя из обстоятельств дела, суд считает возможным изменить меру наказания в отношении заявителя на предупреждение.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 3.2 КоАП РФ за совершение административных правонарушений могут устанавливаться и применяться административные наказания в виде предупреждения.

В силу ч. 1, 2 ст. 3.4 КоАП РФ предупреждение - это мера административного наказания, выраженная в официальном порицании физического или юридического лица. Предупреждение выносится в письменной форме.

В соответствии с ч. 3 ст. 3.4 КоАП РФ в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа может быть заменено некоммерческой организации, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, или юридическому лицу, а также их работникам на предупреждение в соответствии со статьей 4.1.1 настоящего Кодекса.

Частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ установлено, что некоммерческим организациям, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Поскольку правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, учреждением совершено впервые (доказательств повторного совершения заявителем однородного административного правонарушения, в материалы судебного дела не представлено), учитывая, что судом установлено, что ЧПОУ "УРАЛЬСКИЙ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ" является некоммерческой организацией, отягчающие ответственность обстоятельства отсутствуют, а иные обстоятельства, поименованные в ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ, не усматриваются по материалам дела, то назначение наказания в виде предупреждения будет соразмерным и отвечающим целям наказания за административные правонарушения.

Доводы заинтересованного лица и третьего лица о повторности совершенного ЧПОУ "УРАЛЬСКИЙ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ" административного правонарушения документально не подтвержден. Ссылка заинтересованного лица о вынесении 01.04.2021 в отношении заявителя постановление по делу об административном правонарушении № 01-ККТ, которым ЧПОУ "УРАЛЬСКИЙ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ" привлечено к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ в виде наложения штрафа в размере 30000 руб., судом отклоняется, поскольку указанное постановление было обжаловано заявителем в Арбитражный суд Свердловской области и не вступило в законную силу.

Оснований для признании недействительным представления № 03 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения от 01.04.2021 года у суда не имеется.

Руководствуясь ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить частично.

Признать незаконным постановление ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга по делу об административном правонарушении № 03 от 01.04.2021 года в части назначения наказания в виде административного штрафа в размере 40000 руб., заменив административный штраф на предупреждение.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, если размер административного штрафа за административное правонарушение не превышает для юридических лиц сто тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения (изготовления в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

Исполнительный лист на основании судебного акта арбитражного суда по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности не выдается, принудительное исполнение производится непосредственно на основании этого судебного акта.

СудьяН.В. Гнездилова