Решение от 12 июля 2018 г. по делу № А03-8898/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, г. Барнаул, пр. Ленина, д. 76, http:// www.altai-krai.arbitr.ru


Именем  Российской  Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А03-8898/2018
г. Барнаул
13 июля 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 09 июля 2018 года

Решение изготовлено в полном объеме 13 июля 2018 года


Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Ильичевой Л.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Алейский маслосыркомбинат»  к  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Алтайскому краю о признании незаконными действий, выразившиеся в выдаче справки от 01.02.2018 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, содержащей данные о сумме недоимки задолженности по пеням и штрафам, возможность взыскания которой утрачена,


в отсутствие представителей сторон, участвующих в деле, 



У С Т А Н О В И Л:

открытое акционерное общество « Алейский маслосыркомбинат»  (далее – заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Алтайскому краю (далее – заинтересованное лицо,  Инспекция,  налоговый орган) о признании незаконными действий, выразившиеся в выдаче справки от 01.02.2018 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, содержащей данные о сумме недоимки задолженности по пеням и штрафам, возможность взыскания которой утрачена.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Алтайскому краю в отзыве на заявление указала, что действительно, задолженность в отношении Общества образовалась до 01.01.2014. Возможность списать задолженность появится в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленных сроков их взыскания, однако, полагает, что требования не могут быть удовлетворены в полном объеме, поскольку,  по данным налогового органа в справке № 127207 по состоянию на 14.03.2018 отсутствует  информация о задолженности по какому либо налогу (пени) в сумме 80,60 руб., в связи с чем, общая сумма задолженности по справке составит 3221535,97 руб., а не 3221616,57 руб. Полагает, что требования в части признания незаконными действия Инспекции, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, содержащей данные о сумме недоимки задолженности по пеням и штрафам, возможность взыскания которой утрачена, требование  удовлетворению не подлежит, поскольку, справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, утвержденная Приказом ФНС России от 28.12.2016 N ММВ-7-17/722@ «Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, порядка их заполнения и форматов представления справок в электронной форме» не предусматривает возможность указания статуса отраженной в справке задолженности как безнадежной  ко взысканию. А выдача справки, содержащей сведения об отсутствии вышеуказанной недоимки, задолженности по пеням и штрафам возможно только после принятия инспекцией решения о признании задолженности безнадежной ко взысканию и решения о списании задолженности, признанной безнадежной ко взысканию, которые принимаются только при наличии судебного акта. Справка не является документом, подтверждающим исполнение организацией (индивидуальным предпринимателем) обязанности  по  уплате  налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, что прямо указано в самой справке. То есть, сама по себе выдача справки без отражения информации о невозможности взыскания задолженности не является нарушением прав и законных интересов налогоплательщика.

Ко дню судебного заседания от заявителя поступило ходатайство об уточнении заявленных требований. Общество просило:

- признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России N 10 по Алтайскому краю утратившей возможность взыскания с открытого акционерного общества «Алейский маслосыркомбинат» задолженности в сумме 3 221 535,97 руб., указанной в справке N 127207 от 14.03.2018, в связи с истечением установленного срока для ее взыскания;

- признать незаконными действия Заинтересованного лица, выразившиеся в выдаче Справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, содержащей данные о сумме недоимки задолженности по пеням и штрафам, возможность взыскания которой утрачена.

В качестве восстановления нарушенного права просил обязать Инспекцию выдать обществу  Справки, содержащей сведения об отсутствии недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Ходатайство заявителя судом рассмотрено, уточнения требований судом в порядке ст. 49 АПК РФ приняты.

В соответствии с пунктом 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.12.2006 № 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству» если лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте проведения предварительного судебного заседания и судебного разбирательства дела по существу,  не явились в предварительное судебное заседание и не заявили возражений против рассмотрения дела в их отсутствие, судья вправе завершить предварительное судебное заседание и начать рассмотрение дела в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции в случае соблюдения требований части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Определением суда от 04.06.2018 участвующим в деле лицам было предложено представить возражения против рассмотрения дела по существу в назначенное время. Возражений не представлено.

Стороны надлежащим образом извещенные о месте и времени о проведения, явку представителей не обеспечили. Инспекция направила ходатайство о рассмотрении требований в ее отсутствие. Таким образом, суд считает возможным рассмотреть дело по существу в данном судебном заседании в отсутствие заявителя и заинтересованного лица на основании части 2 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав в полном объеме и оценив в совокупности материалы дела, арбитражный суд установил.

По состоянию на 14.03.2018  у заявителя имеется задолженность по уплате  налогов в размере 3 221 535 руб. 97 коп., в том числе: налог на пользователей автомобильных дорог в сумме 16 810.40 руб. дата образования - с 25.12.2008; недоимка, пени, иные финансовые санкции по взносам в ПФ: взносы в сумме 157 475 руб. дата образования - с 25.12.2008; налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет: пеня в сумме 23 773.84 руб. дата образования - с 01.06.2005; налог на прибыль организаций, зачисляемый в краевой бюджет: пеня в сумме 56 224.50 руб. дата образования - с 01.06.2005; НДФЛ налоговых агентов: пеня в сумме 1 455 479.20 руб. дата образования - с 01.06.2005; налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 01.01.2005 года в бюджет городского округа: пеня в сумме 4 869.53 руб. дата образования - с 01.06.2005; налог на имущество организаций, по расчетам 2003 ПрошЛет: пеня в сумме 46 909.61 руб. дата образования - с 18.09.2005; налог на пользователей автомобильных дорог: пеня в сумме 1 053 439.67 руб. дата образования - с 01.06.2005; налог на реализацию ГСМ: пеня в сумме 31 149.04 руб. дата образования - с 01.06.2005;  Целевой сбор с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях муниципальных районов: пеня в сумме 9.44 руб. дата образования - с 25.12.2008;  ЕСН, зачисляемый в ФБ: пеня в сумме 20 415.84 руб. дата образования с 01.09.2010;  ЕСН, зачисляемый в ФФОМС: пеня в сумме 19 137.32 руб. дата образования с 01.01.2014; налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет: штраф в сумме 23 231.33 руб. дата образования - с 01.06.2005; налог на прибыль организаций, зачисляемый в краевой бюджет: штраф в сумме 53 951.80 руб. дата образования - с 01.06.2005; НДФЛ налоговых агентов: штраф в сумме 76 739 руб. дата образования - с 01.06.2005; налог на пользователей автомобильных дорог: штраф в сумме 164 846.80 руб. дата образования - с 01.06.2005; налог на реализацию ГСМ: штраф в сумме 573 руб. дата образования - с 01.06.2005;  ЕСН, зачисляемый в ФБ: штраф в сумме 16 391.19 руб. дата образования с 01.11.2008;  ЕСН, зачисляемый в ФФОМС: штраф в сумме 109.46 руб. дата образования с 01.01.2014;

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, вышеуказанная задолженность образовалась по состоянию до  01.01.2005 (частично),  в 2005 году, а также в 2008-2014 годах.

 Заявитель полагает, что данная задолженность является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции ссылается на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание указанных сумм налога и пени, установленных ст.ст. 45-47 НК РФ, что не оспаривается последним.

Суд считает, что заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъясняется в п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке гл. 26 АПК РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений гл. 22 АПК РФ.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.01.2013 г. № 10534/12.

Налоговый орган в представленном отзыве указал на то, что задолженность по налогам, пеням и штрафам на сумму 3 221 535 руб. 97 коп., указанная в справке 127207 формы № 39 о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, взносам по состоянию на 14.03.2018 образовалась за пределами сроков, установленных в соответствии со ст. 46, 47 НК РФ, и сроки на принудительное взыскание пеней и штрафов пропущены, основания для восстановления пропущенных сроков у инспекции отсутствуют, следовательно, данная задолженность при принятии судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, будет признана налоговой инспекцией безнадежной к взысканию в соответствии с гш.4 п.1 ст. 59 НК РФ.

 Доказательств принудительного  взыскания задолженности не направил, в суд за взысканием с заявителя рассматриваемой задолженности налоговый орган не обращался, доказательств обратного, а также наличия каких-либо уважительных причин, препятствующих своевременному обращению в суд, не представлено.

Исходя из правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 9 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57, при отсутствии судебного акта о признании задолженности безнадежной ко взысканию, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Размер задолженности и момент ее образования, а также факт пропуска срока для взыскания вышеуказанной задолженности следует из представленных в материалы дела документов, а также не оспаривается налоговым органом. Налоговым органом не представлено также доказательств возможности взыскания спорных сумм с учетом установленных ст.ст. 45-47 НК РФ сроков взыскания.

В силу ч. 3.1 ст. 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Совокупность представленных доказательств позволяет суду прийти к выводу о том, что с учетом установленных ст.ст. 45, 46, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроков и процедур, налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно толкованию, данному Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 29.03.2005 г. № 13592/04 взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. ст. 46 и 47 Кодекса. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, т.е. направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организаций.

В п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 г. № 71 указано, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. Согласно ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Кодексом, но и не влечет изменения порядка их исчисления

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 г. № 2100/03.

Суд также принимает во внимание, что пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.02.2011 г. № 8229/10.

Суд также учитывает, что в соответствии с п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в частности при наличии обстоятельств, предусмотренных п.п. 4 п. 1 настоящей статьи (в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам).

На основании вышеизложенного, данная задолженность может быть признана безнадежной ко взысканию и списана в порядке, установленном приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@. 

Согласно положению, закрепленному в абз. 4 п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013№ 57, соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

  В части требования заявителя о признании незаконными действий Инспекции, выразившиеся в выдаче Справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, содержащей данные о сумме недоимки задолженности по пеням и штрафам, возможность взыскания которой утрачена, суд приходит к следующему.

В силу пункта 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 148 АПК РФ, арбитражный суд оставляет исковое заявление без рассмотрения, если после его принятия к производству установит, что истцом не соблюден претензионный или иной досудебный порядку регулирования спора с заинтересованным лицом, за исключением случаев, если его соблюдение не предусмотрено федеральным законом.

В связи с тем, что действия Межрайонной ИФНС России № 10  по Алтайскому краю, выразившиеся в выдаче справки от  14.03.2018 № 127207  о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам без отражения информации о невозможности взыскания соответствующей недоимки в вышестоящий налоговый орган заявителем не обжаловались, его требования в данной части подлежат оставлению без рассмотрения.

Согласно ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

 Руководствуясь статьями 110, 148, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 



Р Е Ш И Л:

1. Заявление открытого акционерного общества «Алейский маслосыркомбинат» (ИНН <***> ОГРН <***>)  удовлетворить частично.

2. Признать задолженность открытого акционерного общества «Алейский маслосыркомбинат» в размере 3 221 535,97 руб.,  в том числе:

- Налог на пользователей автомобильных дорог в сумме 16 810.40 руб. дата образования - с 25.12.2008;

- Недоимка, пени, иные финансовые санкции по взносам в ПФ: взносы в сумме 157 475 руб. дата образования - с 25.12.2008;

- Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет: пеня в сумме 23 773.84 руб. дата образования - с 01.06.2005;

- Налог на прибыль организаций, зачисляемый в краевой бюджет: пеня в сумме 56 224.50 руб. дата образования - с 01.06.2005;

- НДФЛ налоговых агентов: пеня в сумме 1 455 479.20 руб. дата образования - с 01.06.2005;

- Налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 01.01.2005 года в бюджет городского округа: пеня в сумме 4 869.53 руб. дата образования - с 01.06.2005;

- Налог на имущество организаций, по расчетам 2003 ПрошЛет: пеня в сумме 46 909.61 руб. дата образования - с 18.09.2005;

- Налог на пользователей автомобильных дорог: пеня в сумме 1 053 439.67 руб. дата образования - с 01.06.2005;

- Налог на реализацию ГСМ: пеня в сумме 31 149.04 руб. дата образования - с 01.06.2005;

 - Целевой сбор с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях муниципальных районов: пеня в сумме 9.44 руб. дата образования - с 25.12.2008;

 - ЕСН, зачисляемый в ФБ: пеня в сумме 20 415.84 руб. дата образования с 01.09.2010;

 - ЕСН, зачисляемый в ФФОМС: пеня в сумме 19 137.32 руб. дата образования с 01.01.2014;

 - Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет: штраф в сумме 23 231.33 руб. дата образования - с 01.06.2005;

 - Налог на прибыль организаций, зачисляемый в краевой бюджет: штраф в сумме 53 951.80 руб. дата образования - с 01.06.2005;

 - НДФЛ налоговых агентов: штраф в сумме 76 739 руб. дата образования - с 01.06.2005;

 - Налог на пользователей автомобильных дорог: штраф в сумме 164 846.80 руб. дата образования - с 01.06.2005;

 - Налог на реализацию ГСМ: штраф в сумме 573 руб. дата образования - с 01.06.2005;

 - ЕСН, зачисляемый в ФБ: штраф в сумме 16 391.19 руб. дата образования с 01.11.2008;

 - ЕСН, зачисляемый в ФФОМС: штраф в сумме 109.46 руб. дата образования с 01.01.2014,   безнадежной ко взысканию и обязанность открытого акционерного общества «Алейский  маслосыркомбинат»  по ее уплате прекращенной.

3. Обязать Межрайонную ИФНС России № 10 по Алтайскому краю  исключить соответствующие записи из лицевого счета открытого акционерного общества «Алейский маслосыркомбинат»

4. В части требований о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России № 10 по Алтайскому краю, выразившиеся в выдаче справки от 14.03.2018  № 127207 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам без отражения информации о невозможности взыскания соответствующей недоимки и пени по вышеуказанным налогам, заявление открытого акционерного общества «Алейский маслосыркомбинат» оставить без рассмотрения.

5. Взыскать с Межрайонную ИФНС России № 10 по Алтайскому краю в пользу открытого акционерного общества «Алейский маслосыркомбинат» судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 руб.

6. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.



Судья                                                                                                   Л.Ю. Ильичева