Решение от 14 февраля 2018 г. по делу № А61-3848/2017

Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А61-3848/2017
г. Владикавказ
14 февраля 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 07 февраля 2018 года.

Решение в полном объеме изготовлено 14 февраля 2018 года.

Судебное заседание проведено с перерывом с 31.01.2018 по 07.02.2018.


Арбитражный суд Республики Северная Осетия – Алания в составе судьи Родионовой Г.С., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в заседании суда дело по заявлению Акционерного коммерческого банка «1 БАНК» (публичное акционерное общество) в лице государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владикавказе (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании недействительным решения от 22.05.2017 №012S19170002690 о взыскании финансовых санкций в размере 47000 рублей.

В судебном заседании принимали участие:

от заявителя - ФИО2 по доверенности от 08.06.2016 №15АА0545723,

от ГУ-УПФР в г. Владикавказе – ФИО3 по доверенности от 15.01.2018 №Д-156.

Суд установил: Акционерный коммерческий банк «1 БАНК» (публичное акционерное общество) в лице государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» (далее – заявитель, общество, страхователь) обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владикавказе (далее – Управление, контролирующий орган) от 22.05.2017 №012S19170002690 о взыскании финансовых санкций в размере 47000 рублей, предусмотренных статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – закон №27-ФЗ в редакции, действующей до 01.01.2017), за представление неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) за май 2016 года.

В обоснование заявленных требований общество указало, что сведения по форме СЗВ-М исходная за май 2016 года были представлены в Управление своевременно, страхователю не направлялось уведомление о выявлении ошибок и необходимости проведения корректировки в представленных сведениях. Корректирующие сведения за май 2016 года были представлены страхователем самостоятельно.

Заявитель просил суд об уменьшении суммы финансовых санкций, указав, что при определении размера финансовых санкций Управлением не принят во внимание формальный характер состава правонарушения, а также принцип соразмерности наказания допущенному нарушению, предполагающий дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести правонарушения, размер и характер причиненного ущерба, а также иные существенные обстоятельства, индивидуализирующие ответственность, а именно - незначительное количество дней просрочки представления отчетности.

Управление требования заявителя считало не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по основаниям, изложенным в отзыве от 30.01.2018 №О-512 (л.д. 124-126) и в дополнениях к отзыву от 06.02.2018 №Г-741 (л.д. 128-129).

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, оценив представленные доказательства, суд установил следующее.

Управлением в отношении общества проведена камеральная проверка по вопросам правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета за май 2016 года по форме СЗВ-М исходная в отношении 83 застрахованных лиц, представленные страхователем 10.06.2016 по телекоммуникационным каналам связи.

По результатам проверки Управлением обнаружено, что отчет не прошел форматно-логический контроль программного комплекса «АРМ приема ПФР», так как при его формировании страхователем вместо вида документа «СЗВ-М» был указано «Индивидуальные сведения».

Из представленного Управлением в материалы дела скриншота (л.д. 119) электронного реестра документов следует, что представленный страхователем отчет за май 2016 года не был принят управлением и по настоящее время находится в статусе «прочитан».

В адрес общества 10.06.2016 по телекоммуникационным каналам связи Управлением было направлено уведомление о том, что представленная отчетность на май 2016 года не принята (л.д. 112, 119). При этом, протокол проверки с указанием кода допущенных при представлении отчета ошибок, недочетов в адрес страхователя не направлялся, что не оспаривалось представителем контролирующего органа в судебном заседании.

Обществом 19.07.2016 по телекоммуникационным каналам связи был представлен отчет по форме СЗВ-М дополняющая за май 2016 года в отношении 96 застрахованных лиц, который прошел форматно-логический контроль программного комплекса «АРМ приема ПФР» и был принят Управлением, о чем страхователю направлено соответствующее уведомление (л.д. 116).

Поскольку представленный страхователем 10.06.2016 отчет был неверно сформирован и не прошел форматно-логический контроль, а корректирующие сведения за май 2016 года были представлены только 19.07.2016, Управлением сделан вывод о неполноте и (или) недостоверности представленных сведений за май 2016 года, что послужило основанием для составления акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, от 14.04.2017 №012S18170001210от 24.04.2017, в котором указано, что рассмотрение материалов проверки, с учетом представленных страхователем документов, состоится 22.05.2017 в 00-00 час.

Акт проверки направлен страхователю заказным почтовым отправлением 20.04.2017.

По результатам рассмотрения акта проверки Управлением 22.05.2017 в отсутствие страхователя вынесено решение №012S19170002690 о привлечении к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона №27-ФЗ, за представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах за май 2016 года в виде штрафа в размере 47000 рублей.

Решение о взыскании финансовых санкций направлено страхователю заказным почтовым отправлением 29.05.2017.

Полагая, что вынесенное Управлением решение от 22.05.2017 №012S19170002690 является незаконным и нарушает права общества, последнее обратилось в Арбитражный суд Республики Северная Осетия – Алания с соответствующим заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Под индивидуальным (персонифицированным) учетом в силу статьи 1 закона N27-ФЗ понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 11 указанного закона страхователи обязаны представлять в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а также сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лицу (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

В соответствии с абзацем 4 статьи 17 закона №27-ФЗ (в измененной редакции, действующей с 01.01.2017 – абзац 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ) за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 названного Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Взыскание сумм финансовых санкций, предусмотренных указанной статьей, производится территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Акционерный коммерческий банк «1 БАНК» (публичное акционерное общество) является страхователем, производящим выплаты физическим лицам, и в силу пункта 2.2 статьи 11 Закона №27-ФЗ обязан был не позднее 10.06.2016 представить в Управление сведения о застрахованных лицах за май 2016 года.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Общество представило в Управление индивидуальные сведения о застрахованных лицах за май 2016 года 10.06.2016, то есть в установленный срок.

Вместе с тем, при формировании сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М исходная за май 2016 года страхователем вместо вида документа «СЗВ-М» было указано «Индивидуальные сведения», в связи с чем отчет не прошел форматно-логический контроль программного комплекса «АРМ приема ПФР», а страхователю было направлено уведомление о том, что отчет не принят.

Как пояснила представитель контролирующего органа в судебном заседании, несоответствие формата представленного отчета не позволило Управлению провести проверку представленных 10.06.2016 сведений.

Суд считает, что установление факта неполноты и (или) недостоверности представленных сведений возможно только по результатам проведения соответствующей проверки с выявлением, в чем именно выразилась неполнота и (или) недостоверность представленных сведений.

Поскольку в данном случае, проверка представленных страхователем 10.06.2016 сведений не проводилась, а соответствующий протокол проверки файла с указанием ошибок, недочетов страхователю не направлялся, суд считает недоказанным факт нарушения, выразившегося в представлении 10.06.2016 неполных и (или) недостоверных сведений индивидуального персонифицированного учета.

Как следует из материалов дела сведения по форме СЗВ-М дополняющая за май 2016 года представлены страхователем 19.07.2016 и были приняты Управлением с выявлением ошибок, недочетов, о чем страхователю направлено соответствующее уведомление и протокол проверки (л.д. 118, 120).

Вместе с тем, указанное обстоятельство судом не учитывается, поскольку ни в акте проверки, ни в решении о взыскании финансовых санкций Управление не вменяет страхователю представление корректирующих сведений с ошибками, недочетами. Нарушение срока представления индивидуальных сведений за май 2016 года страхователю также не вменяется.

На основании изложенного, суд считает, что решение от 22.05.2017 №012S19170002690 о взыскании с общества финансовых санкций в размере 47 000 рублей принято Управлением в отсутствие события правонарушения, выразившегося в представлении неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах за май 2016 года.

В силу части 6 статьи 17 Закона N 27-ФЗ (в редакции, действующей с 01.01.2017) при выявлении правонарушения, ответственность за которое установлена статьей 17 указанного закона, должностным лицом территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, установившим правонарушение, составляется акт, который подписывается этим должностным лицом и лицом, совершившим такое правонарушение.

В соответствии с частью 10 статьи 17 Закона №27-ФЗ (в редакции, действующей с 01.01.2017) территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации извещает лицо, совершившее правонарушение, о времени и месте рассмотрения акта.

Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации рассмотреть акт в отсутствие этого лица.

Обеспечение возможности лица, в отношении которого составлен акт, участвовать в процессе рассмотрения материалов лично и (или) через своего представителя и представить свои объяснения, отнесено к существенным условиям процедуры рассмотрения акта.

Нарушение уполномоченным органом существенных условий процедуры рассмотрения акта и иных материалов, полученных в результате контрольных мероприятий, является основанием для отмены принятого им решения о привлечении лица к ответственности вышестоящим органом или судом.

Из представленного в материалы дела акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, от 14.04.2017 №012S18170001210 следует, что рассмотрение материалов проверки, с учетом представленных страхователем документов, было назначено на 22.05.2017 в 00-00 час., то есть в нерабочее время.

Иных доказательств уведомления страхователя о рассмотрении акта проверки в материалы дела не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что акт и иные материалы проверки, были рассмотрены Управлением в отсутствие доказательств надлежащего извещения общества о времени и месте рассмотрения акта, что является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения акта, влекущим отмену принятого уполномоченным органом решения о привлечении лица к ответственности.

На основании изложенного решение Управления от 22.05.2017 №012S19170002690 о взыскания с общества финансовых санкций в размере 47000 рублей, следует признать недействительным, как несоответствующее закону №27-ФЗ.

Поскольку Управление от уплаты государственной пошлины освобождено в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, ее взыскание по настоящему делу не производится.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

заявленные требования удовлетворить полностью.

Признать недействительным решение государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владикавказе от 22.05.2017 №012S19170002690 о взыскании с Акционерного коммерческого банка «1 БАНК» (публичное акционерное общество) финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», в размере 47 000 рублей как несоответствующее закону.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с момента его принятия через Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания.


Судья Г.С.Родионова