Решение от 27 августа 2019 г. по делу № А32-7038/2019

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А32-7038/2019
г. Краснодар
27 августа 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 15 августа 2019 года

Решение в полном объеме изготовлено 27 августа 2019 года

Арбитражный суд Краснодарского края в составе:

Судьи Шкира Д.М.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Железновой З.В.

проведя судебное заседание по делу по заявлению

акционерного общества "Вагонная ремонтная компания - 2", г. Москва в лице обособленного структурного подразделения Вагонного ремонтного депо Кавказская, г. Кропоткин Краснодарского края (ИНН <***>, ОГРН <***>),

к Государственному учреждению Краснодарского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации филиалу № 9, г. Кропоткин Краснодарского края (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании недействительным решений от 22.11.2018 № 31, 33, 40,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 – доверенность от 28.07.2018 № 347;

от заинтересованного лица: ФИО2 – доверенность от 08.08.2019 № 131;

УСТАНОВИЛ:

Акционерное общество "Вагонная ремонтная компания - 2", г. Москва в лице обособленного структурного подразделения Вагонного ремонтного депо Кавказская, г. Кропоткин Краснодарского края (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением о признании недействительным решений Государственного учреждения Краснодарского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации филиалу № 9, г. Кропоткин Краснодарского края (далее – фонд социального страхования) от 22.11.2018 № 40 о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, как несоответствующее законодательству Российской Федерации об обязательном социальном страховании; от 22.11.2018 № 33, от 22.11.2018 № 31 в части начисления и уплаты недоимки, пени, как несоответствующие законодательству Российской Федерации об обязательном социальном страховании; об обязании устранить нарушение прав и законных интересов путем зачета непринятых расходов и действий направленных на возврат недоимки, пени, штрафа в соответствующих суммах, а также взыскании судебных расходов по уплате государственной пошлины в размере 9 000 рублей.

Представитель заявителя в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивал, поддержал доводы, изложенные в заявлении. Так указал, что фондом неправомерно вынесены решения. Представлено ходатайство об уточнении заявленных требований, согласно которому заявитель просит признать недействительными решения Государственного учреждения Краснодарского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации филиалу № 9, г. Кропоткин Краснодарского края от 22.11.2018 № 33, от 22.11.2018 № 31 в части начисления и уплаты недоимки, пени, как несоответствующие законодательству Российской Федерации об обязательном социальном страховании; об обязании устранить нарушение прав и законных интересов путем зачета непринятых расходов и действий направленных на возврат недоимки, пени в соответствующих суммах, а также взыскании судебных расходов по уплате государственной пошлины в размере 9 000 рублей. Указанное ходатайство рассмотрено судом и подлежит удовлетворению.

Представитель фонда в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал, поддержал доводы, изложенные в отзыве. Так указал, что оспариваемые заявителем решения являются законными и обоснованными.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела и оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее.

Как следует из материалов дела, фондом в отношении заявителя была проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов обязательное социальное страхование па случаи временной нетрудоспособна и в связи с материнством; правильности произведенных расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования РФ плательщиком страховых взносов Акционерным обществом «Вагонная ремонтная компания - 2» по месту нахождения обособленного структурного подразделения за период 01.01.2015 по 31.12.2017.

По результатам проверки фондом выявлено занижение базы для начисления страховых взносов в сумме – 1 393 138,21 руб., в том числе:

- на выплаты работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, сверх установленных законодательством норм за 2016 год, в сумме - 368 148,40 руб.;

- на выплаты работникам, уволенным в связи с выходом на пенсию, в виде единовременного поощрения за добросовестный труд в зависимости от стажа работы у данного страхователя в размере, превышающем в целом трехкратный размер среднего месячного заработка за 2016 год в сумме - 990 069,54 руб.;

- на выплаты работникам денежной компенсации (проценты) за задержку выплаты заработной платы за 2015-2016 годы в сумме - 3 076,32 руб.;

- на суммы материальной помощи на лечение, выплачиваемой работникам в течение календарного года в размере, превышающем 4000 руб. за 2015-2016 годы в сумме - 17 000 руб.:

- на непринятые к зачету расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по результатам данной проверки (акт № 71 с/с) в сумме - 14 843,95 руб.

По результатам рассмотрения материалов проверок филиалом вынесены решения № 33, № 31 и № 40 соответственно, по которым доначислены страховые взносы, пени и не приняты к зачету расходы, произведенные страхователем на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в общей сумме всего - 92 193,66 руб., в том числе:

- доначисленные страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме - 40 401,02 руб.;

- доначисленные страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме - 34 725,38 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме - 1 188,76 руб.;

- не принято к зачету расходов, произведенных страхователем на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме - 15 878,50 руб.

Не согласившись с решениями фонда, общество обратилась в ГУ-КРО ФСС РФ с жалобой.

Письмом от 12.04.2019 № 01-17/05-1908 общество было уведомлено:

- об отмене Решение филиала от 22.11.2018 № 40 о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- об изменении Решения от 22.11.2018 № 33 об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах:

- в разделе «Установил» отменить положения пункта «а», сумму занижения базы для начисления страховых взносов 1393138,21 руб. изменить на 1378294,26 руб., размер установленной недоимки по результатам проверки 40401,02 руб. изменить на 39970,55 руб.;

- в пункте 3.1. сумму, подлежащую уплате 40401,02 руб. изменить на 39970,55руб.

- об изменении Решения от 22.11.2018 № 31:

- в Разделе «Установил» отменить положение п. а, сумму занижения базы для начисления страховых взносов 1393138,21 руб. изменить на 1378294,26 руб., размер установленной недоимки по результатам проверки 34725,38 руб. изменить на 34116,78 руб.

- в пункте 2 сумму начисленной пени на 01.01.2018 — 1188,76 руб. изменить на 1141,52 руб.

В остальной части обществу было отказано в удовлетворении жалобы.

Не согласившись с решениями фонда, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Дело рассматривается в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

До 31.12.2016 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ).

В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ акционерное общество «Вагонная ремонтная компания-2» является плательщиком страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 16 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата (оплата труда работника) – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также 3 компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Частью 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

Частью 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ определены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов (статья 47 Федерального закона № 212-ФЗ).

Из материалов дела следует, что в ходе выездной проверки контролирующим органом установлено, что база для начисления страховых взносов по документам учета общества и в соответствии со справкой о результатах проверки правильности расходов на выплату страхового обеспечения Филиала № 9 Государственного учреждения – Краснодарского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации от 22.10.2018 составила:

за 2015год — 95 013 131,89 рубля;

за 2016 год — 98 994 553,58 рубля.

Суммы расхождений, которые привели к занижению базы для начисления страховых взносов и нарушению порядка исчисления и сроков уплаты страховых взносов составили:

за 2015 год – 27 693,17 рубля;

за 2016 год – 1 366 075,04 рубля.

Выявленные в ходе проверки нарушения выразились в следующем:

- филиалом № 9 Государственного учреждения – Краснодарского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации не приняты к зачету расходы, произведенные страхователем с нарушениями требований законодательных или иных нормативных правовых актов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за 2015 год в сумме 14 843,95 рубля, а именно, в феврале 2015 года в сумме 13 667,25 рубля (ФИО3), в июле 2015года – 1 176,70 рубля (ФИО4);

- заявителем выплачена работникам организации материальная помощь в связи с дорогостоящим лечением, которая не включена в базу для обложения страховыми взносами: 4 в сентябре 2015 года заявитель начислил и выплатил работнику ФИО5 15 000 рублей материальной помощи (обложению страховыми взносами подлежат 11 000 рублей); в мае 2016 года заявитель начислил и выплатил работнику ФИО6 10 000 рублей материальной помощи (обложению страховыми взносами подлежат 6 000 рублей);

- страхователем за задержку заработной платы начислялась денежная компенсация, которая не включалась в базу для обложения страховыми взносами:

в 2015 году в сумме – 1 849,22 рубля;

в 2016 году в сумме – 1 227,10 рубля; - в 2016 году дополнительная ежемесячная выплата по уходу за ребенком от 1,5 лет до 3 лет, предусмотренная коллективным договором АО «Вагонная ремонтная компания-2», выплачена страхователем в размере 368 148,40 рубля и не включена в базу для обложения страховыми взносами;

- в 2016 году работникам общества, уволенным в связи с выходом на пенсию, в соответствии с коллективным договором АО «Вагонная ремонтная компания-2» выплачено 990 699,54 рубля.

По результатам проверки фонд пришел к выводу, что все перечисленные выплаты подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке согласно статье 7 Федерального закона № 212-ФЗ и в соответствии с письмами Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 15.03.2011 № 784-19, Минтруда России от 03.08.2015 № 17-3/В-398.

По эпизоду о непринятии Филиалом № 9 Государственного учреждения – Краснодарского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации к зачету расходов, произведенных страхователем с нарушениями требований законодательных или иных нормативных правовых актов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2015 год в сумме 14 843,95 рубля, судом установлено следующее.

Статьей 183 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие в соответствии с федеральными законами. Размеры пособий и условия их выплаты устанавливаются федеральными законами.

В силу статьи 6 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее - Закон № 165-ФЗ) субъектами обязательного социального страхования являются страхователи (работодатели), страховщики, застрахованные лица, а также иные органы, организации и граждане, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора (пункт 1 статьи 9 Закона № 165-ФЗ).

В силу подпунктов 7, 8, 10, 11 пункта 2 статьи 8 Закона № 165-ФЗ пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка являются видами страхового обеспечения.

Согласно статье 4 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» выплата пособий по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, производится за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Условия, размеры и порядок обеспечения вышеуказанными пособиями граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию, предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».

Из пункта 1 части 1 статьи 2 Закона № 255-ФЗ следует, что право на пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам.

В соответствии с частью 1 статьи 13 Закона № 255-ФЗ назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются страхователем по месту работы (службы, иной деятельности) застрахованного лица (за исключением случаев, указанных в частях 3 и 4 настоящей статьи).

Согласно части 5 статьи 13 Закона № 255-ФЗ для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере обязательного социального страхования.

Порядок оформления листков нетрудоспособности предусмотрен «Порядком выдачи листков нетрудоспособности», утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н. Финансирование выплаты пособия по временной нетрудоспособности застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации (часть 1 статьи 3 Федерального закона № 255-ФЗ).

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что филиалом № 9 Государственного учреждения – Краснодарского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации не приняты к зачету расходы, произведенные страхователем с нарушениями требований законодательных или иных нормативных правовых актов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за 2015 год в сумме 14 843,95 рубля в связи с тем, что указанные выплаты произведены на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением листков нетрудоспособности.

Вместе с тем, нарушения, на которые указывает Фонд социального страхования, допущены не обществом, а медицинским учреждением.

В письме Фонда социального страхования Российской Федерации от 30.09.2011 № 14-03-11/15-11575 разъяснено, что наличие в листке нетрудоспособности, заполненным рукописно, технических недочетов заполнения не является основанием для работодателя требовать переоформления листка нетрудоспособности и отказывать в назначении и выплате пособий, если при этом все записи в листке нетрудоспособности читаются.

Факт выдачи спорного листка нетрудоспособности и выплаты работнику пособия по социальному страхованию не был поставлен Фондом социального страхования под сомнение, факт наступления страхового случая в виде временной нетрудоспособности в связи с материнством, удостоверенный спорным листком нетрудоспособности, также не подвергается сомнению Фондом социального страхования.

Нарушений целевого характера выплаченных денежных средств, создание обществом искусственной ситуации для получения средств Фонда социального страхования в ходе проведения проверки не установлено.

Кроме того, по результатам рассмотрения жалобы общества на решения филиала № 9 Государственного учреждения – Краснодарского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации от 22.11.2018 № 33, 31 вышестоящим органом Фонда социального страхования Российской Федерации принято решение об их изменении.

По эпизодам о дополнительных ежемесячных выплатах по уходу за ребенком и о выплате единовременного поощрения при увольнении суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 40 Трудового кодекса Российской Федерации под коллективным договором подразумевается правовой акт, регулирующий социальнотрудовые отношения в организации или у индивидуального предпринимателя и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей.

Согласно статье 191 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. За особые трудовые заслуги перед обществом и государством работники могут быть представлены к государственным наградам.

Разделом 5 коллективного договора общества на 2014-2016 годы предусмотрены обязательства работодателя перед работниками.

В частности пунктом 5.2.7 коллективного договора установлена выплата работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет, ежемесячное пособие в размере 4 600 рублей за исключением случаев работы на условиях неполного рабочего времени во время нахождения работника в отпуске по уходу за ребенком.

Так, ежемесячное пособие сверх установленного лимита выплачивалось согласно следующих приказов:

- приказ от 12.01.2015 № 1к о предоставлении работнику ФИО7 отпуска по уходу за ребенком в возрасте до трех лет и выплате ежемесячного пособия в размере 4 600 рублей в возрасте от 1,5 до 3 лет;

- приказ от 11.11.2015 № 49к о предоставлении работнику ФИО8 отпуска по уходу за ребенком в возрасте до трех лет и выплате ежемесячного пособия в размере 4 600 рублей в возрасте от 1,5 до 3 лет;

- приказ от 03.02.2015 № 9к о предоставлении работнику ФИО9 отпуска по уходу за ребенком в возрасте до трех лет и выплате ежемесячного пособия в размере 4 600 рублей в возрасте от 1,5 до 3 лет;

- приказ от 21.01.2015 № 3к о предоставлении работнику ФИО10 отпуска по уходу за ребенком в возрасте до трех лет и выплате ежемесячного пособия в размере 4 600 рублей в возрасте от 1,5 до 3 лет;

- приказ от 11.11.2015 № 48к о предоставлении работнику ФИО11 отпуска по уходу за ребенком в возрасте до трех лет и выплате ежемесячного пособия в размере 4 600 рублей в возрасте от 1,5 до 3 лет;

- приказ от 19.03.2015 № 15к о предоставлении работнику ФИО12 отпуска по уходу за ребенком в возрасте до трех лет и выплате ежемесячного пособия в размере 4 600 рублей в возрасте от 1,5 до 3 лет;

- приказ от 08.09.2014 № 63к о предоставлении работнику ФИО13 отпуска по уходу за ребенком в возрасте до трех лет и выплате ежемесячного пособия в размере 4 600 рублей в возрасте от 1,5 до 3 лет;

- Приказ от 12.09.2014 №64к о предоставлении работнику ФИО1 отпуска по уходу за ребенком в возрасте до трех лет и выплате ежемесячного пособия в размере 4 600 рублей в возрасте от 1,5 до Зх лет;

- приказ от 18.08.2016 № 26к о предоставлении работнику ФИО14 отпуска по уходу за ребенком в возрасте до трех лет и выплате ежемесячного пособия в размере 4 600 рублей в возрасте от 1,5 до 3 лет;

- приказ от 06.07.2016 № 22к о предоставлении работнику ФИО15 отпуска по уходу за ребенком в возрасте до трех лет и выплате ежемесячного пособия в размере 4 600 рублей в возрасте от 1,5 до 3 лет;

- приказ от 17.06.2016 № 17к о предоставлении работнику ФИО16 отпуска по уходу за ребенком в возрасте до трех лет и выплате ежемесячного пособия в размере 4 600 рублей в возрасте от 1,5 до 3 лет;

- приказ от 31.03.2016 № 10к о предоставлении работнику ФИО17 отпуска по уходу за ребенком в возрасте до трех лет и выплате ежемесячного пособия в размере 4 600 рублей в возрасте от 1,5 до 3 лет.

Пунктом 5.2.1 коллективного договора установлена адресная корпоративная поддержка: выплаты единовременного поощрения за добросовестный труд в зависимости от стажа работы компании и в организациях федерального железнодорожного транспорта следующим работникам:

- лицам, уволенным по собственному желанию из компании впервые в связи с выходом на пенсию независимо от возраста, в том числе по инвалидности 1 и 2 группы;

- лицам, уволенным по пункту 5 части 1 статьи 83 ТК РФ в случае признания их полностью неспособными к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением и установлением им 1 или 2 нерабочей группы инвалидности.

Единовременное поощрение за добросовестный труд выплачивается в зависимости от стажа в следующем размере: мужчинам от 5 до 10 лет и женщинам от 5 до 10 лет - среднемесячный заработок; мужчинам от 10 до 20 лет и женщинам от 10 до 15 лет - два среднемесячных заработка; мужчинам от 20 до 25 лет и женщинам от 15 до 20 лет - три среднемесячных заработка; мужчинам от 25 до 30 лет и женщинам от 20 до 25 лет - четыре среднемесячных заработка; мужчинам от 30 до 35 лет и женщинам от 25 до 30 лет - пять среднемесячных заработков; мужчинам свыше 35 лет и женщинам свыше 30 лет - шесть среднемесячных заработков.

Судом установлено, что единовременное поощрение при увольнении выплачивалось согласно следующих приказов:

- приказ от 16.05.2016 № 41к о прекращении (расторжении) трудового договора по инициативе работника с ФИО6 в связи с выходом на пенсию по инвалидности и выплате единовременного поощрения в размере шести среднемесячных заработков за стаж работы в компании 35 лет 3 месяца;

- приказ от 13.05.2016 № 39к о прекращении (расторжении) трудового договора по инициативе работника с ФИО18 в связи с выходом на пенсию и выплате единовременного поощрения в размере четырех среднемесячных заработков за стаж работы в компании 22 года 11 месяцев;

- приказ от 06.06.2016 № 50к о прекращении (расторжении) трудового договора по инициативе работника с ФИО19 в связи с выходом на пенсию, выплате единовременного поощрения в размере шести среднемесячных заработков за стаж работы в компании 37 лет и увеличением размера указанного поощрения на 50%, как работнику награжденному знаком «Почетный железнодорожник»;

- приказ от 20.07.2016 № 99к о прекращении (расторжении) трудового договора по инициативе работника с ФИО20 в связи с выходом на пенсию и выплате единовременного поощрения в размере пяти среднемесячных заработков за стаж работы в компании 32 года 2 месяца;

- приказ от 14.10.2016 № 167к о прекращении (расторжении) трудового договора по инициативе работника с ФИО21 в связи с выходом на пенсию и выплате единовременного поощрения в размере пяти среднемесячных заработков за стаж работы в компании 26 лет 1 месяц;

- приказ от 20.09.2016 №149к о прекращении (расторжении) трудового договора по инициативе работника с ФИО22 в связи с выходом на пенсию и выплате единовременного поощрения в размере четырех среднемесячных заработков за стаж работы в компании 21 год 9 месяцев;

- приказ от 11.10.2016 № 164к о прекращении (расторжении) трудового договора по инициативе работника с ФИО23 в связи с выходом на пенсию и выплате единовременного поощрения в размере шести среднемесячных заработков за стаж работы в Компании 36 лет 1 месяц;

- приказ от 09.12.2016 № 205к о прекращении (расторжении) трудового договора по инициативе работника с ФИО24 в связи с выходом на пенсию и выплате единовременного поощрения в размере четырех среднемесячных заработков за стаж работы в компании 24 года;

- приказ от 09.12.2016 № 204к о прекращении (расторжении) трудового договора по инициативе работника с ФИО25 в связи с выходом на пенсию и выплате единовременного поощрения в размере четырех среднемесячных заработков за стаж работы в компании 25 лет 11 месяцев;

- приказ от 18.04.2016 № 32к о прекращении (расторжении) трудового договора по инициативе работника с ФИО26 в связи с выходом на пенсию и выплате единовременного поощрения в размере шести среднемесячных заработков за стаж работы в компании 39 лет 8 месяцев.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что суммы, выплаченные обществом работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, являются мерой социальной поддержки работниц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, а не оплатой их труда, поскольку не предусмотрены трудовым договором, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы в связи с чем не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

В свою очередь, единовременное поощрение за добросовестный труд при увольнении работников АО «Вагонная ремонтная компания-2» по собственному желанию впервые в связи с выходом на пенсию является одним из видов выходных пособий, предусмотренных коллективным договором АО «Вагонная ремонтная компания-2» на 2014-2016 годы.

Указанные выплаты не связаны с трудовыми или гражданско-правовыми отношениями сторон и были обусловлены наступлением определенных событий - уходом работника на пенсию. Данные выплаты производились на основании коллективного договора. Выплаты единовременных пособий работникам при увольнении в связи с выходом на пенсию не предусмотрены системой оплаты труда, действующей в обществе.

Фондом также не представлено доказательств того, что спорные выплата относится к выплатам, предусмотренным в подпункте «д» пункта 2 части 1статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ, подлежащим включения в облагаемую страховыми взносами базу.

Указанная выше позиция по неправомерности начисления страховых взносов на выплаты при увольнении с выходом на пенсию подтверждена официальными письмами Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации. В письмах Минтруда России от 01.08.2014 № 17-3/В-364, от 05.08.2015 № 17-4/В-404, от 11.03.2016 № 17-3/В-98 разъяснено, что единовременное пособие (единовременное поощрение работников) при увольнении работников, уходящих на пенсию либо по собственному желанию, выплачиваемое в фиксированном размере либо в зависимости от стажа работы, является компенсационной выплатой, связанной с увольнением.

Указанная правовая позиция нашла свое подтверждение в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.05.2003 № 17744/12, согласно которому выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условия выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд) и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Определением Верховного Суда Российской Федерации от 22.09.2015 № 304-КГ15-10924 пособия, выплачиваемые работникам при выходе на пенсию, также признаны относящимися к указанным выплатам, не связанным с исполнением работником трудовых обязанностей. В связи с чем указанные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Кроме того, суд приходит к аналогичным выводам по эпизоду выплаты материальной помощи ФИО6 и ФИО5 Так, работнику ФИО5 согласно приказу от 08.09.2015 № 276 оказана материальная помощь на дорогостоящее лечение в размере 15 000 рублей, работнику ФИО6 согласно приказу от 20.05.2016 № 142 оказана материальная помощь на дорогостоящее лечение в размере 10 000 рублей.

Вместе с тем, оказание материальной помощи работникам АО «Вагонная ремонтная компания-2» осуществляется согласно коллективного договора АО «Вагонная ремонтная компания-2» на 2014-2016 годы, а также локального нормативного акта АО «Вагонная ремонтная компания-2» - Положения о материальной помощи по семейным обстоятельствам работникам АО «Вагонная ремонтная компания-2», утвержденного приказом генерального директора от 09.01.2014г № 1/6, с продленным сроком действия на 2015 год. В системе ЕК АСУТР начисление материальной помощи на дорогостоящее лечение указанным сотрудникам отражено КВВ 275 «Материальная помощь, представленная работникам по решению комиссии ОАО «РДЖ».

Указанные выплаты также не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, поскольку носят социальный характер, основаны на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы.

По эпизоду выплаты компенсации за задержку выплаты заработной платы судом установлено, что указанные выплаты не включены в базу для обложения страховыми взносами за 2015-2016 годы в сумме 3 076,32 рубля.

В подпункте "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 данного Закона, все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В соответствии со статьей 236 Трудового кодекса Российской Федерации при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Таким образом, денежная компенсация, предусмотренная статьей 236 Трудового кодекса Российской Федерации, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника.

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.

Применительно к установленным по делу обстоятельствам суд приходит к выводу о том, что денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы подпадает под действие подпункта "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

При изложенных обстоятельствах, судом установлено, что решения от 22.11.2018 № 31, № 33, являются незаконными и необоснованными, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Аналогичная правовая позиция изложена в решении Арбитражного суда Краснодарского края от 10.06.2019 по делу № А32-7020/2019.

В соответствии с пунктом 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать недействительным Решение Государственного учреждения Краснодарского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, г. Краснодар от 22.11.2018 №31 об отказе в привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, как не соответствующее положениям Федерального закона №125-ФЗ от 24.07.1998 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Признать недействительным Решение Государственного учреждения Краснодарского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, г. Краснодар от 22.11.2018 №33 об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, как не соответствующее положениям Федерального закона №255-ФЗ от 24.07.2009 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Федеральному закону от 24.07.20119 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Обязать Государственное учреждения Краснодарского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, г. Краснодар устранить нарушение прав и законных интересов акционерного общества «Вагонная ремонтная компания-2», г. Москва в лице обособленного структурного подразделения Вагонного ремонтного депо Кавказская, г. Кропоткин.

Взыскать с Государственного учреждения Краснодарского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, г. Краснодар (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу акционерного общества «Вагонная ремонтная компания-2», г. Москва в лице обособленного структурного подразделения Вагонного ремонтного депо Кавказская, г. Кропоткин (ИНН <***>, ОГРН <***>) понесенные судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 6000 (шесть тысяч) рублей уплаченных по п/п,п/п №71806 от 13.02.2019, №71807 от 13.02.2019.

Вернуть акционерному обществу «Вагонная ремонтная компания-2», г. Москва в лице обособленного структурного подразделения Вагонного ремонтного депо Кавказская, г. Кропоткин (ИНН <***>, ОГРН <***>) излишне уплаченную сумму государственной пошлины в сумме 3000 (три тысячи) рублей уплаченной по п/п №71805 от 13.02.2019.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца с момента его вынесения в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.

СудьяД.М. Шкира