Решение от 8 июля 2020 г. по делу № А41-18181/2020

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-18181/2020
08 июля 2020 года
г. Москва


Резолютивная часть решения вынесена 07 июля 2020 года

Решение в полном объеме изготовлено 08 июля 2020 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Захаровой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лукьяновым С.Л.,

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

ООО «Северное сияние» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области (ИНН <***>)

о признании ИФНС по г. Наро-Фоминску Московской области утратившей право взыскания налога, задолженности по пеням и штрафам по справке № 3235735

при участии в заседании: явка сторон согласно протоколу;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Северное сияние» (далее –ООО «Северное сияние», заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области (далее – ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области, инспекция, налоговый орган) о признании инспекции утратившей право взыскания задолженности, образовавшейся до 01.01.2010 г., а именно: по налогу на добавленную стоимость в виде недоимки в размере 11.239 руб. 20 коп., пени в размере 49.627 руб. 81 коп. и штрафа в размере 3.354 руб. 11 коп., по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в виде недоимки в размере 28.447 руб. 40 коп., пени в размере 73.842 руб. 92 коп. и штрафа в размере 23 руб. 57 коп., по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в виде недоимки в размере 17.603 руб. 68 коп. и пени в размере 45.695 руб. 31 коп., по сбору на нужды образовательных учреждений, взимаемых с юридических лиц, в виде недоимки в размере 1.399 руб. 61 коп.; по взносам в Пенсионный фонд РФ в виде недоимки, пени и штрафа в общем размере 49.956 руб. 07 коп.; по налогу на имущество предприятий в виде недоимки в размере 30.382 руб. 34 коп. и пени в размере 100.040 руб. 94 коп., денежные штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 200 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 г. в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях городских округов, в виде недоимки в размере 26.375 руб. 24 коп., пени в размере 68.463 руб. 74 коп. и штрафа в размере 7.180 руб. 34 коп., прочие налоги и сборы (по отмененным федеральным налогам и сборам) в виде недоимки в размере 1.127 руб. 26 коп. и пени в размере 5.454 руб. 44 коп., прочие налоги и сборы, мобилизуемые на территориях городских округов, в виде недоимки в размере 1.909 руб. 75 коп., пени в размере 8.236 руб. 50 коп. и штрафа в размере 567 руб. 70 коп., и признании обязанности по уплате указанной задолженности прекращенной.

Указанные требования заявитель мотивирует тем, что у него образовалась задолженность по вышеуказанным налогам, о которой он узнал из справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и пеням на 28.01.2020 г. № 3235735, полученной в феврале 2020 г., полагает, что задолженность возникла до 1997 г. срок для взыскания имеющейся задолженности налоговым органом пропущен, мер к взысканию налоговым органом не применялось, задолженность является безнадежной к взысканию.

Налоговый орган отзыв на заявленные требования не представил.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Из представленной первоначально заявителем справки № 3235735 о состоянии расчетов по налогам, сборам и пеням на 28.01.2020 г. (л.д. 27) следует, что у ООО «Северное сияние» имеется задолженность по налогу на добавленную стоимость в виде недоимки в размере 11.239 руб. 20 коп., пени в размере 49.627 руб. 81 коп. и штрафа в размере 3.354 руб. 11 коп., по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в виде недоимки в размере 28.447 руб. 40 коп., пени в размере 73.842 руб. 92 коп. и штрафа в размере 23 руб. 57 коп., по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в виде недоимки в размере 17.603 руб. 68 коп. и пени в размере 45.695 руб. 31 коп., по сбору на нужды образовательных учреждений, взимаемых с юридических лиц, в виде недоимки в размере 1.399 руб. 61 коп.; по взносам в Пенсионный фонд РФ в виде недоимки, пени и штрафа в общем размере 49.956 руб. 07 коп.; по налогу на имущество предприятий в виде недоимки в размере 30.382 руб. 34 коп. и пени в размере 100.040 руб. 94 коп., денежные штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 200 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 г. в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях городских округов, в виде недоимки в размере 26.375 руб. 24 коп., пени в размере 68.463 руб. 74 коп. и штрафа в размере 7.180 руб. 34 коп., прочие налоги и сборы (по отмененным федеральным налогам и сборам) в виде недоимки в размере 1.127 руб. 26 коп. и пени в размере 5.454 руб. 44 коп., прочие налоги и сборы, мобилизуемые на территориях городских округов, в виде недоимки в размере 1.909 руб. 75 коп., пени в размере 8.236 руб. 50 коп. и штрафа в размере 567 руб. 70 коп.

Одновременно, наличие у ООО «Северное сияние» задолженности в вышеуказанных размерах подтверждается представленной представителем заявителя справкой о состоянии расчетов на 01.01.2010 г. № 65250 от 26.06.2020 г., а так же справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам и пеням на 22.06.2020 г. № 3989808.

Из представленных документов арбитражный суд усматривает, что по состоянию на 01.01.2010 г. у ООО «Северное сияние» имелась вышеуказанная задолженность, в связи с чем, период ее образования следует определять как превышающий три года.

Доказательств опровергающих период образования задолженности налоговым органом не представлено, при этом, указанная задолженность до настоящего времени учитывается инспекцией в качестве задолженности ООО «Северное сияние» и отражается в карточке состояния расчетов заявителя.

Исследуя в совокупности имеющиеся в материалах дела документы, арбитражный суд приходит к выводу о непринятии налоговым органом мер по взысканию указанной задолженности с заявителя в судебном или принудительном порядке, предусмотренном ст.ст. 46-47, 69, 76 НК РФ, с момента её образования.

При обращении в суд заявитель поясняет, что вышеперечисленные недоимки, пени и штрафы, отраженные в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, относятся к периоду более чем трехлетней давности, и возможность для взыскания вышеуказанной задолженности налоговым органом утрачена, как в бесспорном, так и судебном порядке, поскольку сроки взыскания, предусмотренные нормами Налогового кодекса Российской Федерации истекли.

Арбитражный суд, оценив все обстоятельства дела, находит доводы заявителя обоснованными и приходит к выводу, что заявление ООО «Северное сияние» подлежит удовлетворению с учетом принятых судом изменений предмета спора ввиду следующего.

Основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ), суд исходит из универсальности воли законодателя, выраженной в п. 3 ст. 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам, и руководствоваться соответствующими положениями при рассмотрении исков о взыскании недоимок с юридических лиц.

Порядок списания недоимки, признанной безнадежной к взысканию, установлен ст. 59 НК РФ. Пунктом 1 указанной статьи в редакции Федерального закона от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Согласно подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п.1 ст. 59 НК РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, Приказом ФНС России от 19.08.2010 г. № ЯК-7-8/393@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок) и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Пунктом 2.4 Порядка предусмотрено, что он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе ввосстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии п.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации № 381-О-П от 08.02.2007 г. в Налоговом кодексе Российской Федерации содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов. Статьей 113 НК РФ установлен общий трехлетний срок давности с момента совершения налогового правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и по истечении этого срока лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с абзацем 5 пункта 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе подачей в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как установлено судом и не оспорено инспекцией, задолженность ООО «Северное сияние» образовалась более 3-х лет назад.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для взыскания указанной суммы задолженности, в том числе и в виде предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника.

В силу п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Отражение в карточке лицевого счета ООО «Северное сияние» сведений о задолженности, возможность взыскания которой утрачена, нарушает права и законные интересы заявителя тем, что такие сведения препятствуют получению справки об отсутствии задолженности и нарушает право заявителя на достоверную информацию о фактическом состоянии расчетов по уплате налогов.

Как следует из позиции, изложенной в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов, в справке должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

При этом, налоговый орган не оспорил размер задолженности и момент ее образования, мер к её взысканию в судебном порядке не принимал.

Налоговым органом не представлено также доказательств возможности взыскания спорных сумм с учетом установленных ст.ст. 45-47 НК РФ сроков взыскания.

В силу ч. 3.1 ст. 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Суд приходит к выводу, что ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области утратила возможность взыскания рассматриваемой задолженности с ООО «Северное сияние».

Поскольку судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ООО «Северное сияние» задолженности прошлых лет, заявленные требования о признании безнадежной к взысканию задолженности ООО «Северное сияние», образовавшуюся до 01.01.2010 г., а именно: по налогу на добавленную стоимость в виде недоимки в размере 11.239 руб. 20 коп., пени в размере 49.627 руб. 81 коп. и штрафа в размере 3.354 руб. 11 коп., по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в виде недоимки в размере 28.447 руб. 40 коп., пени в размере 73.842 руб. 92 коп. и штрафа в размере 23 руб. 57 коп., по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в виде недоимки в размере 17.603 руб. 68 коп. и пени в размере 45.695 руб. 31 коп., по сбору на нужды образовательных учреждений, взимаемых с юридических лиц, в виде недоимки в размере 1.399 руб. 61 коп.; по взносам в Пенсионный фонд РФ в виде недоимки, пени и штрафа в общем размере 49.956 руб. 07 коп.; по налогу на имущество предприятий в виде недоимки в размере 30.382 руб. 34 коп. и пени в размере 100.040 руб. 94 коп., денежные штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 200 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 г. в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях городских округов, в виде недоимки в размере 26.375 руб. 24 коп., пени в размере 68.463 руб. 74 коп. и штрафа в размере 7.180 руб. 34 коп., прочие налоги и сборы (по отмененным федеральным налогам и сборам) в виде недоимки в размере 1.127 руб. 26 коп. и пени в размере 5.454 руб. 44 коп., прочие налоги и сборы, мобилизуемые на территориях городских округов, в виде недоимки в размере 1.909 руб. 75 коп., пени в размере 8.236 руб. 50 коп. и штрафа в размере 567 руб. 70 коп., и признании обязанности по уплате указанной задолженности прекращенной, а также ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области утратившей право взыскания указанной задолженности - подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в частности при наличии обстоятельств, предусмотренных п.п. 4 п. 1 настоящей статьи (в случае принятия судом соответствующего акта).

Основываясь на положениях абз. 2 п. 3 Приложения №1 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 19.08.2010 г. № ЯК-7-8/393@, арбитражный суд полагает, что решение о списании задолженности, в случае принятия судом соответствующего акта, должно быть принято руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика – Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области.

Вопрос о распределении судебных расходов арбитражным судом не разрешается ввиду отказа ООО «Северное сияние» от требований в указанной части.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования с учетом принятых судом изменений предмета спора удовлетворить.

2. Признать безнадежной к взысканию задолженность Общества с ограниченной ответственностью «Северное сияние», образовавшуюся до 01.01.2010 г., а именно: по налогу на добавленную стоимость в виде недоимки в размере 11.239 руб. 20 коп., пени в размере 49.627 руб. 81 коп. и штрафа в размере 3.354 руб. 11 коп., а также пени в сумме на дату вступления в силу настоящего решения; по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в виде недоимки в размере 28.447 руб. 40 коп., пени в размере 73.842 руб. 92 коп. и штрафа в размере 23 руб. 57 коп., а также пени в сумме на дату вступления в силу настоящего решения; по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в виде недоимки в размере 17.603 руб. 68 коп. и пени в размере 45.695 руб. 31 коп., а также пени в сумме на дату вступления в силу настоящего решения; по сбору на нужды образовательных учреждений, взимаемых с юридических лиц, в виде недоимки в размере 1.399 руб. 61 коп.; по взносам в Пенсионный фонд РФ в виде недоимки, пени и штрафа в общем размере 49.956 руб. 07 коп.; по налогу на имущество предприятий в виде недоимки в размере 30.382 руб. 34 коп. и пени в размере 100.040 руб. 94 коп., а также пени в сумме на дату вступления в силу настоящего решения; денежные штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 200 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 г. в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях городских округов, в виде недоимки в размере 26.375 руб. 24 коп., пени в размере 68.463 руб. 74 коп. и штрафа в размере 7.180 руб. 34 коп., а также пени в сумме на дату вступления в силу настоящего решения; прочие налоги и сборы (по отмененным федеральным налогам и сборам) в виде недоимки в размере 1.127 руб. 26 коп. и пени в размере 5.454 руб. 44 коп., а также пени в сумме на дату вступления в силу настоящего решения; прочие налоги и сборы, мобилизуемые на территориях городских округов, в виде недоимки в размере 1.909 руб. 75 коп., пени в размере 8.236 руб. 50 коп. и штрафа в размере 567 руб. 70 коп., а также пени в сумме на дату вступления в силу настоящего решения и признать обязанность по уплате указанной задолженности прекращенной, а Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области признать утратившей право взыскания указанной задолженности.

3. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.

Судья Н.А. Захарова