Решение от 22 апреля 2024 г. по делу № А39-73/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ




Дело № А39-73/2023
город Саранск
22 апреля 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 09 апреля 2024 года.

Решение в полном объеме изготовлено 22 апреля 2024 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Ивченковой С.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Артемьевой-Обманкиной Е.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Торгово-закупочная компания «Лисма» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании недействительными и отмене решения Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия от 02.09.2022 №399 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия от 02.09.2022 №17 об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению

с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющих самостоятельных требований на стороне ответчика: Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу (ОГРН <***>, ИНН <***>).

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 – представителя по доверенности №2-2024/тзк от 15.03.20242 со сроком действия по 15.07.2024, диплом о высшем юридическом образовании №101318 0053122 от 01.07.2014; ФИО2 – конкурсного управляющего ООО ТЗК «Лисма» (определение Арбитражного суда РМ от 12.02.2024 по делу №А39-129/2023),

от Управления ФНС по Республике Мордовия: ФИО3 - представителя, доверенность от 26.05.2023 (сроком действия 1 год), диплом о высшем юридическом образовании БВС №0857811 от 03.07.2001,

от третьего лица представитель не явился,

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «Торгово-закупочная компания «Лисма» (далее - ООО «ТЗК «Лисма», Общество, заявитель) обратилось в суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительными и отмене решений Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия от 02.09.2022 №399 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, оставленное без изменения решением МИ ФНС России по Приволжскому федеральному органу от 02.12.2022 № 07-07/2938@ и от 02.09.2022 №17 об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению.

В обоснование заявленных требований ООО «ТЗК «Лисма» указывает, что по сделкам с ООО «Промкомпонент» и ООО «Валдо Общество не преследовало цели налоговой минимизации. Реальность поставки товара спорными контрагентами подтверждается представленными к проверке документами. ООО «Промкомпонент» подтвердил поставку товара, указал организации (ООО «Энергодом», ООО «Интеграл»), у которых приобрел товар для поставки Обществу, исчислил налог в бюджет, показатели деклараций сопоставимы. Как установлено налоговым органом и отражено в решении контрагенты-поставщики 2 и 3 звеньев (ООО «Энергодом», ООО «Интеграл», ООО Продмир», ООО «Автоальянс», ООО «Гранд», ООО «Башня», ООО «Сибирь» и др.) также отразили в книгах продаж в книгах продаж операции по продаже в 3 квартале 2020 года, записи сопоставимы. Реальность поступления товара от ООО «Промкомпонент» подтверждается также документами, подтверждающими доставку товара силами ООО «Квадро-Транс», ООО «Альфа-Транс Саранск», ИП ФИО4, ИП ФИО5 Услуги по доставке товара ООО «Квадро-Транс» были приняты и оплачены ООО «ТЗК «Лисма», что также подтверждено материалами проверки. Поступление товара отражено в журнале въезда-выезда транспортных средств. Поступление товара от ООО «Промкомпонент» на склад ООО «ТЗК «Лисма» подтверждено свидетельскими показаниями работников Общества. Сведений о том, что договор поставки, спецификации или первичные документы подписаны не руководителем ООО «Промкомпонент» ФИО6 материалы проверки не содержал; номинальным руководителем ФИО6 не признана, напротив из ответов Банков по запросам налогового органа об открытых расчетных счетах следует, что договора об открытии счетов подписаны лично ФИО6

Выводы налогового органа, по мнению заявителя, строятся на субъективных суждениях проверяющих, основанных на том, что в платежных документах между контрагентами по цепочке поставок при расчетах нет в назначении платежа «за нить накала», «за молибденовую проволоку», «за пруток стальной» и на характеристике контрагентов 2, 3, 4 и последующих звеньев. Однако возложение на ООО «ТЗК «Лима» ответственности за нарушение требований налогового законодательства контрагентами 2, 3 и 4 звеньев, к которым налогоплательщик не имеет никакого отношения нарушает права Общества как налогоплательщика и противоречит принципу недопустимости формальных претензий налоговых органов к налогоплательщикам при определении их налоговых обязательств. Факт того, что ООО «Промкомпонент» начиная с 3 квартала 2021 года сдавало декларации по НДС с нулевыми показателями, а большинство контрагентов 3, 4, и далее звеньев были исключены из ЕГРЮЛ в 2022 году не могут влиять на оценку взаимоотношений поставщика и покупателя, поскольку не только не имеют отношения к проверяемому периоду, но и существенно удалено от него.

Заявитель указывает, что факт поставки товара подтвержден в ходе налоговой проверки спорным контрагентом, документально подтверждено движение товара от ООО «Промкомпонент» Обществу, все документы сопоставимы. Факт доставки товара силами ООО «Квадро-Транс», ООО «Альянс-Транс Сервис», ИП ФИО4, ИП ФИО5 подтверждается представленными к проверке документами. Перевозчики подтвердили факт оказания услуг по перевозке товара от ООО «Промкомпонент» в адрес ООО «ТЗК «Лисма», что подтверждается товарно-транспортными накладными и авианакладными. Налоговым органом не доказано, что у поставщика отсутствовала возможность поставить товар и что товар поставлен иным контрагентом. Поступление товара от ООО «Промкомпонент» подтвердили допрошенные налоговым органом работники Общества: главный специалист отдела закупок ФИО7, кладовщик склада тугоплавких материалов №501/2 ФИО8, кладовщик ФИО9 Между Обществом и ООО «Промкомпонент» отсутствуют признаки наличия подконтрольности, взаимозависимости. Налоговым органом не представлено доказательств совершения ООО «ТЗК «Лисма» с ООО «Промкомпонент», а также с контрагентами по цепочке согласованных действий, направленных на создание оснований для получения Обществом необоснованной налоговой выгоды и наличия у заявителя умысла на незаконное изъятие из бюджета сумм налога на добавленную стоимость. Приобретенный у ООО «Промкомпонент» товар оплачен Обществом, оплата производилась путем безналичного перечисления денежных средств на расчетный счет спорного контрагента, что установлено проверкой и не оспаривается налоговым органом. Доказательства того, денежные средства фактически не выбыли из оборота Общества и были возвращены каким-либо способом через спорного контрагента, либо контрагентов по цепочке, либо иных лиц налоговым органом не представлены. Заявитель указывает, что взаимоотношения Общества с контрагентами оправданы и имеют конкретную деловую цель. Кроме того, источник для возмещения НДС сформирован, поскольку в налоговых декларациях спорные отгрузки в адрес Общества отражены спорным контрагентом и его контрагентами по цепочке и оплачены. Обществом проявлена должная осмотрительность при выборе контрагента ООО «Промкомпонент».

Как указывает заявитель, доводы налогового органа о том, что у ООО «Промкомпонент» и его контрагентов по цепочке отсутствовали недвижимое имущество и трудовые ресурсы, не свидетельствуют и не доказывают, что контрагент заведомо не мог исполнить свои обязанности по заключенным с Обществом договорам, а также виновность (прямой умысел) Общества по статье 54.1 НК РФ и наличие намерения на совершение правонарушения при выборе организации - контрагента по сделке.

При этом, претензии самого Общества к контрагенту отсутствуют, товар поставлен в полном объеме, принят к учету и использован в деятельности облагаемой НДС. Реальность финансово-хозяйственных операций Общества с контрагентом подтверждена самим фактом поставки товара. Указанное обстоятельство подтверждает, что Общество не допустило ошибку при выборе организации - контрагента.

Заявитель полагает, что проверяющими в рамках камеральной налоговой проверки реальность оказания поставки ТМЦ ООО «Промкомпонент» для Общества не опровергнута. Налоговый орган возлагает на Общество ответственность за нарушения требований налогового законодательства контрагентами 2-го, 3-го, 4-го, 5-го, 6-го звеньев в цепочке поставщиков, к которым заявитель не имеет отношения.

Заявитель считает, что налоговым не доказаны обстоятельства, свидетельствующие о умышленных действиях ООО «ТЗК «Лисма», направленных на искажение хозяйственной жизни в частности отражения в учете нереальных операций (создание формального документооборота); о совершении сделок с целью неполноты уплаты налогов в отсутствие экономической обоснованности и разумной деловой цели; о согласованности действия Общества и ООО «Промкомпонент» и контрагентов по цепочке в целях занижения налогов; о том что ООО «ТЗК «Лисма» контролировало деятельность ООО «Промкомпонент» и контрагентов по цепочке и использовало из с целью уклонения от уплаты налогов путем фиктивного документооборота.

В отношении сделки Общества с ООО «Валдо» заявитель указывает, что претензии налогового органа носят формальный характер, основаны на непроверенных выводах относительно существа хозяйственной операции; отсутствуют обстоятельства, свидетельствующие об умышленных действиях ООО «ТЗК «Лисма» на создание фиктивного документооборота с ООО «Валдо», совершение сделки с целью неполной уплаты налога, в отсутствие экономической обоснованности и разумной деловой цели, о согласованности действий Общества с ООО «Валдо» и его контрагентами и о том, что Общество контролировало деятельность ООО «Валдо» и его контрагентов.

Подробно доводы изложены в заявлении и дополнениях к нему от 09.03.2023 и от 08.04.2024.

Возражая относительно удовлетворения заявленного требования, налоговый орган считает оспариваемое решение законным и обоснованным. Совокупность установленных в ходе налоговой проверки обстоятельств свидетельствует о том, что в нарушение статей 54.1, 169, 172 НК РФ, Обществом неправомерно предъявлен к вычету НДС по сделкам с ООО «Промкомпонент»; указанный контрагент в действительности не осуществлял хозяйственные операции по поставке спорного товара в адрес Общества. У ООО «Промкомпонент» не имелось материально-технической возможности для производства и хранения молибденовой проволоки, прутка стального в связи с отсутствием наемных работников, оборудования для производства проволоки; также организаций-контрагентов ООО «Промкомпонент» отсутствуют поставщики молибденовой и платинитовой проволоки, прутка стального, соответственно, договорные обязательства ООО «Промкомпонент» перед ООО «ТЗК «Лисма» не могли быть исполнены. Контрагенты 2-го, 3-го и последующих звеньев, выявленные в ходе камеральной налоговой проверки, обладают признаками технических звеньев, реально не осуществляющих финансово- хозяйственную деятельность: у организаций отсутствуют расходы, характерные для осуществления юридическими лицами реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствуют платежи за аренду транспорта, платежи за коммунальные услуги, отсутствует перечисление денежных средств на выдачу заработной платы, либо происходит ее перечисление в незначительном размере); у организаций отсутствуют материально-технические ресурсы, транспортные и специальные средства, имущество для осуществления финансово-хозяйственной деятельности; в налоговых декларациях по НДС за 3 квартал 2020 года сумма налоговых вычетов по НДС максимально приближена к сумме НДС, начисленного от реализации, доля налоговых вычетов составляет 99%; налоги в бюджет уплачивались в минимальном объеме; среднесписочная численность работников 1 человек, либо работники отсутствуют; установлено обналичивание денежных средств; организации входят в группу компаний, осуществляющих деятельность путем единого управления одними и теми же лицами с единого IP-адреса; контрагентами ООО «Промкомпонент» не представлены товарно-транспортные накладные, подтверждающие факт поставки товара от поставщика до покупателя (ООО «Промкомпонент») в связи с чем невозможно установить транспортные средства, маршрут движения транспортных средств, наименование организаций, оказывающих услуги по доставке груза, километраж, время выезда автомобиля, время возвращения автомобиля, показания спидометра, пробег, срок доставки груза и иные обстоятельства; представленные контрагентами ООО «Промкомпонент» договоры поставки имеют единую типовую форму и подписаны в одно время. УПД, представленные контрагентами 2-го, 3-го и последующих звеньев, выставлены в один день или на следующий день с отражением одинаковых наименований позиций по товарам и их количества; в соответствии с выписками по расчетным счетам контрагентов ООО «Промкомпонент» молибденовая проволока, платинитовая проволока, пруток стальной для перепродажи не приобреталось.

Налоговый орган также указывает, что ООО «ТЗК «Лисма» создало фиктивный документооборот при отсутствии реальных хозяйственных операций с ООО «Валдо» с целью завышения вычетов по НДС. Установлено, что договор поставки светотехнической продукции №ВЛ-20/000061 от 01.05.2020 между ООО «Валдо» (поставщик) и ООО «ТЗК «Лисма» (покупатель) заключен раньше, чем договор поставки №253 от 07.05.2020 между ООО «Валдо» (покупатель) и ООО «Швабе Москва» (поставщик). Договор поставки светотехнической продукции №ВЛ-20/000061 от 01.05.2020 между ООО «Валдо» (поставщик) и ООО «ТЗК «Лисма» (покупатель) подписан лицом, не уполномоченным на его подписание. Генеральный директор ООО «Валдо» ФИО10 в своих показания реальность сделки по поставке продукции по договору №253 от 07.05.2020 между ООО «Швабе Москва» и ООО «Валдо» не подтвердил, указал что данный договор существует только на бумаге, денежные средства от ООО «Валдо» в адрес ООО «Швабе Москва» за светотехническую продукцию не оплачивало. Также ФИО10 опроверг реальность договора поставки продукции №ВЛ-20/000061 от 01.05.2020, заключенного между ООО «Валдо» и ООО «ТЗК «Лисма».

По мнению налогового органа, представленные налогоплательщиком в подтверждение налоговых вычетов по НДС документы не подтверждают факты реальности совершения отраженных в них хозяйственных операций указанными контрагентами, а направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Подробно доводы изложены в отзыве.

Как следует из материалов дела, на основании представленной Обществом уточненной (корректировка № 2) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года должностным лицом Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Республике Мордовия проведена камеральная налоговая проверка в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса РФ, по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки от 11.05.2021 № 731.

На основании приказа Управления ФНС по Республике Мордовия от 18.01.2021 №01-08-11/005 «О реорганизации территориальных налоговых органов Республики Мордовия путем перехода на двухуровневую систему Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия» Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Республике Мордовия реорганизована путем присоединения к Управлению ФНС по Республике Мордовия.

По результатам рассмотрения акта проверки, материалов налоговой проверки, результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, дополнений к акту проверки, письменных возражений налогоплательщика Управлением вынесено решение от 02.09.2022 № 399 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением уменьшен заявленный ООО «ТЗК «Лисма» к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года в сумме 3192354 руб.

Одновременно с решением от 02.09.2022 №399 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Управлением вынесено решение от 02.09.2022 № 17 об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению.

Не согласившись с решением Управления от 02.09.2022 №399, Общество обратилось с апелляционной жалобой в Межрегиональную инспекцию ФНС России по Приволжскому федеральному округу (далее – МИ ФНС России по ПФО) и просило отменить указанное решение.

Решением исполняющего обязанности начальника МИ ФНС России по ПФО от 02.12.2022 №07-07/2938@ апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.

Полагая, что решения Управления от 02.09.2022 №399 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и от 02.09.2022 № 17 об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению не соответствуют нормам законодательства о налогах и сборах и нарушает права ООО «ТЗК «Лисма», заявитель обратился в суд с заявлением о признании указанных ненормативных актов налогового органа недействительными и их отмене.

Согласно части 1 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном этим Кодексом.

Таким образом, для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, что также отражено в пункте 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации".

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, что также отражено в пункте 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

Частью 4 статьи 200 АПК РФ установлено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

При этом обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие) (часть 5 статьи 200 АПК РФ).

Оценка требований и возражений сторон производится судом в соответствии с положениями статьи 9, 65 АПК РФ с учетом доводов и возражений лиц, участвующих в деле по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, в соответствии со статьей 71 АПК РФ.

Исследовав и оценив представленные в дело доказательства в совокупности и взаимосвязи по правилам статьи 71 АПК РФ, заслушав доводы сторон, оценив письменные доводы, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 168 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.

В силу пункта 2 указанной статьи сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг) исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).

Статьей 173 НК РФ предусмотрено, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ.

Пунктами 1 и 2 статьи 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на полагающиеся налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, после их принятия на учет. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Пунктом 2 статьи 169 НК РФ предусмотрено, что счета-фактуры, не соответствующие требованиям к их составлению и выставлению, предусмотренным пунктами 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для применения налоговых вычетов.

Таким образом, при расчете налога на добавленную стоимость налогоплательщики основываются на первичных бухгалтерских документах, в частности, счетах-фактурах.

Как следует из статей 171, 172 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета по НДС при соблюдении следующих условий: товар (работы, услуги) приобретен для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ; товар принят на учет; представлены оформленные в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ счета-фактуры, выставленные продавцом товара (работ, услуг).

В силу пункта 1 статьи 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

Таким образом, из содержания положений главы 21 НК РФ, регулирующих порядок применения вычетов по НДС по операциям, связанным с приобретением товаров (работ, услуг), следует, что такие налоговые вычеты могут быть применены налогоплательщиком только при осуществлении реальных хозяйственных операций, подтвержденных документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, отраженной в определениях от 16.11.2006 № 467-О и от 21.04.2011 № 499-О-О, подтверждение права на налоговый вычет не должно ограничиваться установлением только формальных условий применения норм законодательства о налогах и сборах, и в случае сомнений в правомерности применения налогового вычета должны быть установлена, исследована и оценена вся совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств (оплата покупателем товаров (работ, услуг), фактические отношения продавца и покупателя, наличие иных, помимо счетов-фактур, документов, подтверждающих уплату налога в составе цены товара (работы, услуги). Данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной операции, должны соответствовать фактическим обстоятельствам.

Требования к порядку составления счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений; реальность соответствующих хозяйственных операций является необходимым условием для использования налоговых вычетов.

Согласно пункту 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Нормами пункта 2 статьи 54.1 НК РФ определены условия, при одновременном соблюдении которых, в случае отсутствия обстоятельств, установленных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, налогоплательщик вправе по имевшим место сделкам (операциям) уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога с правилами соответствующей главы части второй НК РФ.

К таким условиям относятся следующие обстоятельства: основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога (подпункт 1 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ); обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону (подпункт 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ). При этом невыполнение хотя бы одного из указанных условий в пункте 2 статьи 54.1 НК РФ влечет отказ учета таких операций в целях налогообложения.

В письме ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@ "О применении норм Федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" определенно, что указанная норма фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств, в том числе путем не учета объектов налогообложения, неправомерно заявляемых льгот и т.п. В указанной связи налоговым органам при доказывании фактов неисполнения (неполного исполнения) обязанности по уплате налогов или необоснованного получения права на их возмещение (возврат, зачет) необходимо обеспечить получение доказательств, свидетельствующих об умышленном участии проверяемого налогоплательщика, обеспеченном, в том числе действиями его должностных лиц и участников (учредителей), в целенаправленном создании условий, направленных исключительно на получение налоговой выгоды. При этом об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, установленные факты осуществления транзитных операций между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, в том числе через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей, а также обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности и т.п.

Письмом ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@ "О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" указанные разъяснения были дополнены. Так, в соответствие с указанным письмом, положения следует применять в случае доказывания умышленных действий самого налогоплательщика, выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога, неправильного применения налоговой ставки, налоговой льготы, налогового режима, манипулирования статусом налогоплательщика, умышленных действий налогового агента по не удержанию (неполному удержанию) сумм налога, подлежащего удержанию налоговым агентом. При отсутствии доказательств такого умысла у налогоплательщика методологическая (правовая) ошибка сама по себе не может признаваться искажением в целях применения пункта 1 статьи 54.1 НК РФ. При взаимодействии налогоплательщика с формально независимыми лицами в ряде случаев об умышленности действий могут свидетельствовать обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности, предопределенности движения денежных и товарных потоков, совершения ряда неслучайных действий (операций), подчиненных единой цели - возможности отражения заведомо ложных сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика, создания искусственного документооборота и получения налоговой экономии. Также, при проведении мероприятий налогового контроля в целях устранения последствий нарушений в виде неуплаты налогов устанавливаются фактические обстоятельства, связанные с использованием полученной налоговой экономии, которые позволят определить, в чьих интересах оформлены соответствующие сделки (операции).

Таким образом, в рамках применения положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ налоговому органу следует доказывать, что основной целью заключения налогоплательщиком сделки (операции) являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии (при выявлении фактов несоблюдения условий, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ), и (или), что сделка (операция) не исполнена заявленным контрагентом, и налогоплательщик использовал формальный документооборот в целях неправомерного учета расходов и заявления налоговых вычетов по спорной сделке (операции) (при выявлении фактов несоблюдения условий, установленных в подпункте 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ).

При установлении обстоятельств, свидетельствующих, что основной целью заключения налогоплательщиком сделки (операции) являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии, налоговые органы должны доказать, что такая сделка (операция) не имеет какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости ее заключения и совершения, а имеет своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств, и (или) является частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых обязательств.

При этом необходимо учитывать, что положения НК РФ не ограничивают само право налогоплательщиков проводить свои хозяйственные операции так, чтобы налоговые последствия были минимальными, однако в избранном налогоплательщиком варианте сделки (операции) не должно присутствовать признака искусственности, лишенной хозяйственного смысла. Кроме того, налоговый орган не вправе настаивать на том, что налогоплательщик должен был выбрать тот или иной вариант построения хозяйственных операций.

Налоговые органы должны опровергать реальность спорной сделки (операции) посредством доказывания фактов исполнения обязательств по сделке (операции) иным лицом, чем лицо, являющееся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону, и (или) доказывания фактов, свидетельствующих о том, что исполнение, предусмотренное спорной сделкой (операцией), выполнено проверяемым налогоплательщиком самостоятельно. В этих случаях налоговые органы должны эффективно использовать такие механизмы, как: получение пояснений от лиц, обладающих информацией об обстоятельствах заключения, совершения, исполнения сделки (операции); проведение осмотров территорий, помещений, документов, предметов с применением технических средств; сопоставление объема поставляемых товаров размеру складских помещений (территорий); инвентаризация имущества; анализ и воссоздание полного баланса предприятия (товарного баланса, складского учета и т.п.); истребование документов (информации), а в необходимых случаях проведение выемки документов (предметов), проведение экспертиз и другие.

Как следует из оспариваемого решения, по результатам камеральной проверки декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка № 2) налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении Обществом в состав налоговых вычетов суммы НДС по документам от контрагента – ООО «Промкомпонент» по сделке, связанной с поставкой товара (проволока платинитовая, проволока молибденовая, пруток стальной, нить накала) по договору поставки №22 от 09.11.2018 и от контрагента ООО «Валдо» по сделке, связанной с поставкой светотехнической продукции (лампы Б230) договору поставки №252 от 07.05.2020.

Для подтверждения факта поставки товаров ООО «Промконтракт», а также обоснованности заявленных налоговых вычетов по НДС, Обществом к проверке и с возражениями на акт представлены: договор поставки продукции №22 от 09.11.2018, заключенный между ООО «ТЗК «Лисма» и ООО «Промкомпонент», спецификации к договору поставки №21 от 28.08.2020, №22 от 14.09.2020, №22-50 от 14.09.2020, №22-49 от 14.09.2020, №23 от 29.09.2020, №10 от 02.09.2019, №11 от 01.10.2019, №14 от 16.12.2019, №17 от 07.02.2020, №18 от 16.03.2020, №19 от 24.04.2020, №20 от 21.05.2020, универсальные передаточные документы (УПД) № 31 от 02.07.2020, № 32 от 02.07.2020, № 33 от 09.07.2020, № 35 от 24.07.2020, № 36 от 31.07.2020, № 37 от 04.08.2020, № 39 от 05.08.2020, № 40 от 05.08.2020, № 42 от 13.08.2020, № 43 от 19.08.2020, № 44 от 21.08.2020, № 46 от 31.08.2020, № 45 от 28.08.2020, № 48 от 10.09.2020, № 49 от 17.09.2020, № 50 от 23.09.2020, приходные ордера на склад № УП 1962 от 08.07.2020, № УП 1963 от 08.07.2020, № УП 1964 от 08.07.2020, № УП 1965 от 08.07.2020, № УП 1966 от 08.07.2020, № УП 1976 от 11.07.2020, № УП 2241 от 28.07.2020, № УП 2340 от 02.08.2020, № УП 2345 от 05.08.2020, № УП2445 от 10.08.2020, № УП 2462 от 10.08.2020, № УП 2463 от 10.08.2020, № УП 2464 от 10.08.2020, № УП 2465 от 10.08.2020, № УП 2466 от 10.08.2020, № УП 2496 от 15.08.2020, № УП 2518 от 20.08.2020, № УП 2595 от 24.08.2020, № УП 2782 от 07.09.2020, № УП 2871 от 02.09.2020, № УП 2887 от 15.09.2020, № УП 2976 от 19.09.2020, № УП 2990 от 25.09.2020, отчет по дополнительным расходам за период с 01.07.2020 по 30.09.2020.

По результатам камеральной проверки декларации по НДС за 3 квартал 2020 года, представленных Обществом к проверке и с возражениями на акт проверки документов налоговый орган пришел к выводу, что указанный Обществом в первичных документах контрагент – ООО «Промкомпонент» фактически не являлся поставщиком товара для Общества; действия ООО «ТЗК «Лисма» были направлены на получение неправомерной налоговой экономии, выразившейся в необоснованном увеличении налоговых вычетов по НДС по хозяйственным операциям с использованием реквизитов ООО «Промкомпонент» без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности с названным контрагентом. Документы, представленные Обществом и его контрагентом, содержат недостоверные и противоречивые сведения, что свидетельствует об их формальном составлении, и они не могут являться подтверждением реальности совершения сделки. Налоговым органом сделаны выводы о получении Обществом необоснованной налоговой экономии в сумме НДС, принятому к вычету, по сделкам с данным контрагентом, ввиду нарушения требований статьи 54.1, 169, 171, 172, 176 НК РФ, и приняты оспариваемые решения об отказе Обществу в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 2143432 руб.

Выводы налогового органа о неправомерности применения ООО «ТЗК «Лисма» налоговых вычетов по НДС и наличии обстоятельств, предусмотренных статьей 54.1 НК РФ, основаны на следующих установленных проверкой обстоятельствах.

ООО «Промкомпонент» ИНН <***> зарегистрировано 20.07.2017 ИФНС России по г. Томску по адресу: 634057, <...>.

10.12.2021 внесена запись о прекращении деятельности юридического лица (ООО «Промкомпонент») путем реорганизации в форме присоединения. Правопреемник: ООО «Строительно-монтажное управление» ИНН <***>.

Основной вид деятельности ООО «Промкомпонент», заявленный в ЕГРЮЛ – Торговля оптовая металлами и металлическими рудами. Дополнительных видов деятельности 3. Среднесписочная численность работников ООО «Промкомпонент» по состоянию на 01.01.2020 – 2 человека. Справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 год представлены на 2 человека: ФИО6 ИНН <***> и ФИО11 ИНН <***>.

За ООО «Промкомпонент» транспортные средства и недвижимое имущество не зарегистрированы. Контрольно-кассовая техника не зарегистрирована.

Руководителем ООО «Промкомпонент» с 20.07.2017 по 25.06.2021 и учредителем с 20.07.2017 по 10.12.202 являлась ФИО6 ИНН <***>.

Из налоговой отчетности установлено, что ООО «Промкомпонент» налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2020 года - 2 квартал 2021года представлены с минимальной суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет. Удельный вес налоговых вычетов составляет 90-97%, в том числе за 3 квартал 2020 года – 94,2%.

ООО «Промкомпонент» по встречной проверке по взаимоотношениям с ООО «ТЗК «Лисма» представило: договор поставки продукции №22 от 09.11.2018, спецификация №21 от 28.08.2020, спецификация №22 от 14.09.2020, спецификация №22-49 от 14.09.2020, спецификация №22-50 от 14.09.2020, спецификация №23 от 29.09.2020, акт сверки взаимных расчетов между ООО «Промкомпонент» и ООО «ТЗК «Лисма» за 3 квартал 2020г., УПД № 31 от 03.07.2020, УПД № 32 от 02.07.2020, УПД № 33 от 09.07.2020, УПД № 35 от 24.07.2020, УПД № 36 от 31.07.2020, УПД № 37 от 04.08.2020, УПД № 39 от 05.08.2020, УПД № 40 от 05.08.2020, УПД № 42 от 13.08.2020, УПД № 43 от 19.08.2020, УПД № 44 от 21.08.2020, УПД № 46 от 31.08.2020, УПД № 45 от 28.08.2020, УПД № 48 от 10.09.2020, УПД № 49 от 17.09.2020, УПД № 50 от 23.09.2020.

Согласно представленным ООО «Промкомпонент» пояснениям, ООО «Промкомпонент» приобрело товар, реализованный в адрес ООО «ТЗК «Лисма», у ООО «Энергодом» ИНН <***>, ООО «Интеграл» ИНН <***>. Доставка товара от ООО «Энергодом», ООО «Интеграл» в адрес ООО «Промкомпонент» осуществлялась за счет поставщиков, транспортными средствами поставщиков. Доставка товара от ООО «Промкомпонент» в адрес ООО «ТЗК «Лисма» осуществлялась силами покупателя (самовывоз).

Руководитель ООО «Промкомпонент» ФИО6 по повестке в назначенное время для допроса в инспекцию не явилась. Уведомление с отметкой о получении ею повестки в инспекцию не вернулось.

ФИО11 ИНН <***> - сотрудник ООО «Промкомпонент» (согласно справок 2-НДФЛ) на допрос не явилась.

На поручение о допросе ФИО12 ИНН <***> (представитель ООО «Промкомпонент») получено уведомление о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах.

Анализом полученных по запросу налогового органа документов из банков, в которых открыты счета ООО «Промкомпонент» установлено, что карточки с образцами подписей и оттиском печати, заявления о присоединении, анкеты клиента документы подписывались лично ФИО6

ООО «ТЗК «Лисма» по требованию налогового органа относительно доставки товара от ООО «Промкомпонент» представлены документы, согласно которых, доставка товара осуществлялась организациями-перевозчиками ООО «Альфа-Транс Саранск», ООО «Квадро-Транс», ИП ФИО4, ИП ФИО5

По взаимоотношениям с ИП ФИО5 (перевозчик) ООО «ТЗК «Лисма» представило: договор №ТЗ-20/000205 от 22.05.2020 оказания услуг по экспресс-доставке отправлений, счет № 1120 от 03.08.2020 (услуги по доставке), счет № 1344 от 15.09.2020 (услуги по доставке), акт №00001120 от 03.08.2020 (услуги по доставке), счет-фактуру № №00001120 от 03.08.2020 (наименование работ-услуги по доставке), акт №00001344 от 15.09.2020 (услуги по доставке), акт №00001408 от 28.09.2020 (наименование работ-услуги по доставке), счет-фактуру №00001408 от 28.09.2020 (наименование работ-услуги по доставке); квитанция DIMEX №020-000148 8RK от 23.09.2020. В подтверждение, что данная доставка выполнена от ООО «Промкомпонент» приложен УПД №50 от 23.09.2020 (продавец - ООО «Промкомпонент», покупатель - ООО «ТЗК «Лисма, наименование товара по УПД - нить накала, молибденовая проволока).

По взаимоотношениям с ИП ФИО4 ООО «ТЗК «Лисма» представило приложения к договору №ТЗ-18/000101 от 22.11.2018 №26 от 05.07.2020, №27 от 07.07.2020, №28 от 08.07.2020, №30 от 12.07.2020, №31 от 17.07.2020, №32 от 20.07.2020, №33 от 22.07.2020, №34 от 29.07.2020, №37 от 07.08.2020, №38 от 10.08.2020, №40 от 16.08.2020, №42 от 20.08.2020, №44 от 24.08.2020, №45 от 30.08.2020, №47 от 01.09.2020, №48 от 06.09.2020, №50 от 20.09.2020, №51 от 24.09.2020, №46 от 31.08.2020, №49 от 17.09.2020, №43 от 23.08.2020, №41 от 19.08.2020, №39 от 13.08.2020, №36 от 04.08.2020, №35 от 02.08.2020,№29 от 10.07.2020. В представленных документах в качестве грузоотправителя указаны ЗАО «Домодедово-Карго», АО «Домодедово-Карго», АО «Шереметьево-Карго», в качестве грузополучателя указано ООО «ТЗК «Лисма».

По взаимоотношениям с ООО «Квадро-Транс» ООО «ТЗК «Лисма» представило: договор–заявку №09-09-2020 от 09.09.2020 и договор-заявку №31-08-2020 от 31.08.2020. Согласно сведениям, содержащимся в договоре–заявке №31-08-2020 от 31.08.2020: Организация перевозчик: ООО «Квадро-Транс». Заказчик: ООО «ТЗК «Лисма». Наименование и вес груза: проволока молибденовая, 220 кг. Тип автомобиля: Газель Х431АС18, Водитель: ФИО13. Адрес загрузки: ООО «Промкомпонент» <...>, фактический забор груза ул. Мелиоративная, д.12. Ответственное лицо-Алексей. Согласно сведениям, содержащимся в договоре –заявке №09-09-2020 от 09.09.2020 организация перевозчик: ООО «КВАДРО-ТРАНС». Заказчик: ООО «ТЗК «Лисма». Наименование и вес груза: проволока молибденовая, 300 кг. Тип автомобиля: Газель некст Х784РН102.Водитель: ФИО14. Адрес загрузки: ООО «Промкомпонент» <...>, фактический забор груза ул. Мелиоративная, д.12. Ответственное лицо-Алексей.

По взаимоотношениям с ООО «Альфа-Транс Саранск» ООО «ТЗК «Лисма» представило заявку на осуществление перевозки №134 от 02.07.2020 к договору №ТЗ-18/000082 от 23.11.2018. Согласно сведениям, содержащимся в заявке на осуществление перевозки №134 от 02.07.2020: Организация перевозчик: ООО «Альфа-Транс Саранск». Грузополучатель: ООО «ТЗК Лисма». Наименование товара-изделия из металла, вес товара-0,3 т. Упаковка-паллет. Адрес погрузки: <...>. ООО «Промкомпонент». Ответственное лицо - Алексей Константинович. Автомобиль ТС Газ Р040НЕ33, водитель ФИО15

Дополнительно на требования налогового органа Обществом в подтверждение доставки товара указанными перевозчиками представлены: договор–заявка №09-09-2020 от 09.09.2020 и договор-заявку №31-08-2020 от 31.08.2020 по оказанию транспортно-экспедиционных услуг по взаимоотношениям с ООО «Квадро-Транс», доверенности на получение груза от ООО «Промкомпонент», приложения №29, №33, №35, №36, №37, №39, №41, №42, №43, № 44, № 46, №49 к договору №ТЗ-18/000101 от 22.11.2018 по взаимоотношениям с ИП ФИО4, заявка на осуществление перевозки №134 от 02.07.2020 к договору №ТЗ-18/000082 от 23.11.2018, акты выполнение транспортных услуг по взаимоотношениям с ООО «Альфа-Транс Саранск», грузовые авианакладные на доставку товара №421-6153 5854 от 31.07.2020, №421-6777 9106 от 21.08.2020, №421-6777 8911 от 18.08.2020, акт №00001408 от 28.09.2020 (наименование работ-услуги по доставке), счет-фактуру №00001408 от 28.09.2020 (наименование работ-услуги по доставке) по взаимоотношениям с ИП ФИО5, а также копии журнала въезда –выезда транспортных средств на территорию ООО «ТЗК Лисма» по адресу: <...> за период 3 квартал 2020 года с отражением в нем типа автомобиля, номера, фамилии водителя, номера УПД.

Из журнала въезда-выезда автомашин за 3 квартал 2020 года установлено, что на территорию ООО «ТЗК Лисма» от ООО «Промкомпонент» заезжали: 08.07.2020 ТС ГАЗ Р040НЕ33, водитель ФИО15 (УПД №29, 31, 32); 10.08.2020 ТС Газель К656СС73, водитель ФИО16 (УПД №40, 35, 36, 37, 39); 07.09.2020 ТС Газель Х431АС18, водитель ФИО13 (УПД №43, 42, 33, 44, 40, 45, 46); 15.09.2020 ТС Газель Х784РН102, водитель ФИО14 (УПД №48).

В журнале въезда-выезда отсутствует информация о транспортных средствах, выполнявших доставку товара по УПД № 49, УПД № 50.

На УПД №40 имеется отметка о въезде 07.09.2020 ТС Газель Х431АС18, водитель ФИО13 УПД №40 указано в журнале въезда-выезда транспортных средств два раза: 10.08.2020 при доставке товара ТС Газель К656СС73, водитель ФИО17 и 07.09.2020 ТС Газель Х431АС18, водитель ФИО13

Наименование товара, указанное в УПД № 33 от 09.07.2020 (нить накала) и УПД №45 от 28.08.2020 (проволока платинитовая, пруток сталь) не соответствует наименованию товара указанного в договоре-заявке (проволока молибденовая).

В журнале въезда-выезда имеются сведения о въезде на территорию ООО «ТЗК Лисма» ТС Газель К395 НВ13, водитель ФИО4: 07.07.2020, № т/н авианакладная 99977113691, наименование организации - Китай, наименование товара-тугоплавкие, 39 кор., вес-374 кг.; 08.07.2020, № т/н 99976613692, наименование организации - Китай, наименование товара-вкладыши, 111 к; 10.07.2020, №т/н 999РЕК77097156, 555KHV26718123, наименование организации - Китай, наименование товара-горелки 1,1100 кг., цоколь 339,0 кг.; 14.07.2020, № т/н 868, наименование организации - Китай, наименование товара-горелки, вес-322; 20.07.2020г., № т/н 180-73795540, 99977119420, наименование организации- Китай, наименование товара-люминоформ, вес -100 кг., вольфрамовая проволока, вес -104 кг.; 22.07.2020, № т/н 75155522, 77097414, наименование организации - Китай, наименование товара- вольфрамовая проволока, вес -65 кг., стекло- 888 кг.; 01.08.2020, №т/н 25048645, 73847421, наименование организации - Китай, наименование товара - горелки, вес - 1,259 шт., п/фабрикаты- 52 кг.; 10.08.2020, № т/н 99977165200, наименование организации- Китай, наименование товара-тугоплавкие, вес-174; 12.08.2020, № т/н 999-77180515, наименование организации - Китай, наименование товара-люминоформ, вес-343 кг.; 18.08.2020, № т/н 99978208734, наименование организации - Китай, наименование товара-тугоплавкие, вес - 276 кг.; 22.08.2020, № т/н 99978239490, 99975155544, наименование организации - Китай, наименование товара-тугоплавкие, вес-166 кг., 115 кг.; 26.08.2020, № т/н 99978240061, 55527986884, наименование организации- Китай, наименование товара-тугоплавкие, вес-267 кг., 68 кг.; 03.09.2020, № т/н 86800135424, наименование организации - Китай, наименование товара-горелки, вес-134 кг.; 08.09.2020, № т/н 1551, 9997857071, 180-73800016, наименование организации не указано, наименование товара: масса хоз-ая, вес-50кг.; вольфрам, вес-123 кг; люминоформ, вес-66 кг.; 22.09.2020, № т/н 00151642, 999-78896134, наименование организации-Китай, наименование товара-горелки, вес-30 кор.; тугоплавкие, вес-322 кг.; 25.09.2020, № т/н 999-78898422, 999-78896230, наименование организации-Китай, наименование товара-баласты, вес-255 кг.; горелки, вес-212 кг.; 10.07.2020, №т/н 999РЕК77097156, 555KHV26718123, наименование организации - Китай, наименование товара-горелки 1,1100 кг., цоколь 339,0 кг.;14.07.2020, № т/н 868, наименование организации- Китай, наименование товара-горелки, вес-322; 20.07.2020, № т/н 180-73795540, 99977119420, наименование организации- Китай, наименование товара-люминоформ, вес-100 кг., вольфрамовая проволока, вес -104 кг.; 22.07.2020, № т/н 75155522, 77097414, наименование организации- Китай, наименование товара- вольфрамовая проволока, вес -65 кг., стекло- 888 кг.; 01.08.2020, № т/н 25048645, 73847421, наименование организации- Китай, наименование товара- горелки, вес -1,259 шт., п/фабрикаты- 52 кг.; 10.08.2020, № т/н 99977165200, наименование организации- Китай, наименование товара-тугоплавкие, вес-174.; 12.08.2020, № т/н 999-77180515, наименование организации- Китай, наименование товара-люминоформ, вес-343 кг.; 18.08.2020, № т/н 99978208734, наименование организации- Китай, наименование товара-тугоплавкие, вес-276 кг.; 22.08.2020, № т/н 99978239490, 99975155544, наименование организации- Китай, наименование товара-тугоплавкие, вес-166 кг., 115 кг.; 26.08.2020, № т/н 99978240061, 55527986884, наименование организации- Китай, наименование товара-тугоплавкие, вес-267 кг., 68 кг.; 03.09.2020, № т/н 86800135424, наименование организации- Китай, наименование товара-горелки, вес-134 кг.; 08.09.2020, № т/н 1551, 9997857071, 180-73800016, наименование организации не указано, наименование товара: масса хоз-ая, вес-50кг.; вольфрам, вес-123 кг; люминоформ, вес-66 кг.; 22.09.2020, № т/н 00151642, 999-78896134, наименование организации-Китай, наименование товара-горелки, вес-30 кор., тугоплавкие, вес-322 кг.; 25.09.2020, № т/н 999-78898422, 999-78896230, наименование организации-Китай, наименование товара-баласты, вес-255 кг.; горелки, вес-212 кг.

В журнале въезда-выезда транспортных средств на территорию ООО «ТЗК «Лисма» запись о доставке товара от ООО «Промкомпонент» перевозчиками ИП ФИО4 и ИП ФИО5 отсутствует.

ООО «ТЗК Лисма» о доставке товара от ООО «Промкомпонент» указанными перевозчиками также представило заявку на осуществление перевозки №134 от 02.07.2020 к договору №ТЗ-18/000082 от 23.11.2018 по взаимоотношениям с ООО «Альфа-Транс Саранск» (наименование товара-изделия из металла, 300 кг.); акт № 134/1 от 08.07.2020; договор–заявку № 09-09-2020 от 09.09.2020 по взаимоотношениям с ООО «Квадро-Транс», согласно сведениям которой: Организация перевозчик: ООО «Квадро-Транс». Заказчик: ООО «ТЗК « Лисма». Наименование и вес груза: проволока молибденовая, 300 кг. Тип автомобиля: Газель некст Х784РН102. Водитель: ФИО14. Адрес загрузки: ООО «Промкомпонент» <...>, фактический забор груза ул. Мелиоративная, д.12. Ответственное лицо-Алексей; договор-заявку № 31-08-2020 от 31.08.2020 по взаимоотношениям с ООО «Квадро-Транс», согласно сведениям которой: Организация перевозчик: ООО «Квадро-Транс». Заказчик: ООО «ТЗК «Лисма». Наименование и вес груза: проволока молибденовая, 220 кг. Тип автомобиля: Газель Х431АС18. Водитель: ФИО13. Адрес загрузки: ООО «Промкомпонент» <...>, фактический забор груза ул. Мелиоративная, д.12. Ответственное лицо-Алексей; акт № 518 от 10.08.2020, договор-заявка №06-08-2020 от 06.08.2020 по взаимоотношениям с ООО «Квадро-Транс» на транспортно-экспедиционное обслуживание, согласно сведениям которой: Организация перевозчик: ООО «Квадро-Транс». Заказчик: ООО «ТЗК «Лисма». Наименование и вес груза: проволока молибденовая, платинитовая, 450 кг. Тип автомобиля: ТС Газель К656СС73. Водитель: ФИО18. Адрес загрузки: ООО «Промкомпонент» <...>, фактический забор груза ул. Мелиоративная, д.12. Ответственное лицо-Алексей; акт №29 от 11.07.2020 и приложение №29 от 10.07.2020 к договору №ТЗ-18/000101 от 22.11.2018 по взаимоотношениям с ИП ФИО4 Наименование груза: вольфрамовая проволока, молибденовая проволока, нить накала. Вес -260 кг. Наименование грузоотправитель: ООО «Домодедово-Карго», АО «Шереметьево-Карго»; акт №33 от 23.07.2020 и приложение №33 от 22.07.2020 договору №ТЗ-18/000101 от 22.11.2018 по взаимоотношениям с ИП ФИО4 Наименование груза: нить накала. Вес -90 кг. Наименование грузоотправитель: ЗАО «Домодедово-Карго»; грузовую авианакладную №421-6153 5574 от 24.07.2020 на доставку товара (проволока коробка, вес 15кг.). Наименование и адрес отправителя: ООО «Промкомпонент», <...> дом. 24, кв. 65. Наименование и адрес получателя: ООО «ТЗК «Лисма», г.Москва (Аэропорт Домодедово). Аэропорт отправления: г.Томск; акт № 35 от 03.08.2020 и приложение №35 от 02.08.2020 к договору №ТЗ-18/000101 от 22.11.2018 по взаимоотношениям с ИП ФИО4 Наименование груза: нить накала. Вес -100 кг. Наименование грузоотправитель: ЗАО «Домодедово-Карго»; грузовую авианакладную №421-6153 5854 от 31.07.2020 на доставку товара (проволока коробка, вес 23кг.). Наименование и адрес отправителя: ООО «Промкомпонент», <...> дом. 24, кв. 65. Наименование и адрес получателя: ООО «ТЗК «Лисма», г.Москва (Аэропорт Домодедово). Аэропорт отправления: г.Томск; акт №36 от 04.08.2020 и приложение №36 от 04.08.2020 к договору №ТЗ-18/000101 от 22.11.2018 по взаимоотношениям с ИП ФИО4 Наименование груза: нить накала. Вес -100 кг. Наименование грузоотправитель: ЗАО «Домодедово-Карго»; грузовую авианакладную №421-6153 5994 от 03.08.2020 на доставку товара (проволока коробка, вес 33кг.). Наименование и адрес отправителя: ООО «Промкомпонент», <...> дом. 24, кв. 65. Наименование и адрес получателя: ООО «ТЗК «Лисма», г.Москва (Аэропорт Домодедово). Аэропорт отправления: г.Томск; акт №39 от 15.08.2020 и приложение №39 от 13.08.2020 к договору №ТЗ-18/000101 от 22.11.2018 по взаимоотношениям с ИП ФИО4 Наименование груза: нить накала. Вес -150 кг. Наименование грузоотправитель: ООО «Домодедово-Карго»; грузовую авианакладную №421-6777 8653 от 13.08.2020 на доставку товара (проволока коробка, вес 32кг.). Наименование и адрес отправителя: ООО «Промкомпонент», <...> дом. 24, кв. 65. Наименование и адрес получателя: ООО «ТЗК «Лисма», г.Москва (Аэропорт Домодедово). Аэропорт отправления: г.Томск; акт №41 от 20.08.2020 и приложение №41 от 19.08.2020 к договору №ТЗ-18/000101 от 22.11.2018 по взаимоотношениям с ИП ФИО4 Наименование груза: нить накала. Вес -100 кг. Наименование грузоотправитель: ООО «Домодедово-Карго»; грузовую авианакладную №421-6777 8911 от 18.08.2020 на доставку товара (проволока коробка, вес 37кг.). Наименование и адрес отправителя: ООО «Промкомпонент», <...> дом. 24, кв. 65. Наименование и адрес получателя: ООО «ТЗК «Лисма», г.Москва (Аэропорт Домодедово). Аэропорт отправления: г.Томск; акт №43 от 24.08.2020 и приложение №43 от 23.08.2020 к договору №ТЗ-18/000101 от 22.11.2018 по взаимоотношениям с ИП ФИО4 Наименование груза: нить накала. Вес -100 кг. Наименование грузоотправитель: ООО «Домодедово-Карго»; грузовую авианакладную №421-6777 9106 от 21.08.2020 на доставку товара (проволока коробка, вес 39кг.). Наименование и адрес отправителя: ООО «Промкомпонент», <...> дом. 24, кв. 65. Наименование и адрес получателя: ООО «ТЗК Лисма», г.Москва (Аэропорт Домодедово). Аэропорт отправления: г.Томск; акт №46 от 01.09.2020 и приложение №46 от 31.08.2020г. к договору №ТЗ-18/000101 от 22.11.2018 по взаимоотношениям с ИП ФИО4 Наименование груза: молибденовая проволока. Вес 160 кг. Наименование грузоотправитель: ООО «Домодедово-Карго»; приложение №49 от 17.09.2020 к договору №ТЗ-18/000101 от 22.11.2018 по взаимоотношениям с ИП ФИО4 Наименование груза: нить накала. Вес -100 кг. Наименование грузоотправитель: АО «Домодедово-Карго».

При сопоставлении УПД и грузовых авианакладных, представленных ООО «ТЗК «Лисма» установлено, что к УПД № 33 от 09.07.2020 грузовая авианакладная не представлена; к УПД № 35 от 24.07.2020 грузовая авианакладная №421-6153 5574 от 24.07.2020 на доставку товара (проволока коробка, вес 15кг.), а в УПД наименование товара-нить накала (шт.), в авианакладной –проволока (кг.); к УПД № 36 от 31.07.2020 грузовая авианакладная №421-6153 5854 от 31.07.2020 на доставку товара (проволока коробка, вес 23кг.), а в УПД наименование товара-нить накала (шт.), в авианакладной –проволока (кг.); к УПД № 37 от 04.08.2020 грузовая авианакладная №421-6153 5994 от 03.08.2020 на доставку товара (проволока коробка, вес 33кг.), дата УПД от 04.08.2020, дата оформления авианакладной 03.08.2020, и в УПД наименование товара-нить накала (шт.), в авианакладной –проволока (кг.); к УПД № 42 от 13.08.2020 грузовая авианакладная №421-6777 8653 от 13.08.2020 на доставку товара (проволока коробка, вес 32кг.), а в УПД наименование товара-нить накала (шт.), в авианакладной –проволока (кг.); к УПД № 43 от 19.08.2020 грузовая авианакладную №421-6777 8911 от 18.08.2020 на доставку товара (проволока коробка, вес 37кг.), дата УПД от 19.08.2020, дата оформления авианакладной 18.08.2020 и в УПД наименование товара-нить накала, в авианакладной –проволока; к УПД № 44 от 21.08.2020 грузовая авианакладная №421-6777 9106 от 21.08.2020 на доставку товара (проволока коробка, вес 39кг.), а в УПД наименование товара-нить накала (шт.), в авианакладной –проволока (кг.); к УПД № 46 от 31.08.2020 грузовая авианакладная не представлена.

У перевозчиков ООО «Альфа-Транс Саранск», ООО «Квадро-Транс», ИП ФИО4, ИП ФИО5 по взаимоотношениям с ООО «ТЗК ЛИСМА» затребованы документы за 3 квартал 2020 года.

ООО «Альфа-Транс Саранск» подтвердило взаимоотношения с ООО «ТЗК «Лисма», представило договор-заявку на осуществление перевозки №134 от 02.07.2020, содержащей сведения: наименование товара-изделия из металла, вес товара-350 кг., организация перевозчик - ООО «Альфа-Транс Саранск», водитель ФИО15, ТС ГАЗ Р040НЕ33. Адрес загрузки/Ответственное лицо: <...>/ Алексей Константинович. Тел. <***>. Дата загрузки: 03.07.2020. Адрес разгрузки/Ответственное лицо: <...> Завод Лисма/ Александр. Тел. <***>. Срок доставки груза: 08.07.2020; УПД №31 от 02.07.2020 (с отметкой «экземпляр поставщика, подписать и отправить по адресу <...>».

ООО «Квадро-Транс» также подтвердило взаимоотношения с ООО «ТЗК «Лисма», представило договор-заявку на осуществление перевозки №31-08-2020 от 31.08.2020, содержащей сведения: наименование товара – проволока молибденовая, вес 220 кг. Организация перевозчик - ООО «Квадро-Транс». Водитель ФИО13. ТС ГАЗЕЛЬ Х431АС18. Адрес загрузки/Ответственное лицо: г. Томск. Ул. Мелиоративная. Д.12./ Алексей. Тел. <***>. Дата загрузки: 31.08.2020. Адрес разгрузки/Ответственное лицо: <...> Завод Лисма. Срок доставки груза: 07.09.2020; договор-заявку №06-08-2020 от 06.08.2020. Наименование товара – проволока платинитовая, проволока молибденовая, вес 450 кг. Организация перевозчик - ООО «Квадро-Транс». Водитель ФИО18. ТС ГАЗЕЛЬ К656СС73, акт №518 от 10.08.2020 на оказание транспортных услуг по маршруту г. Томск-г. Саранск. Адрес загрузки/Ответственное лицо: г. Томск. Дата загрузки: 06.08.2020. Адрес разгрузки/Ответственное лицо: <...> ООО «ТЗК «Лисма». Срок доставки груза: 10.08.2020; договор-заявку №09-09-2020 от 09.09.2020. Наименование товара: проволока молибденовая 300 кг. Организация перевозчик - ООО «Квадро-Транс». Водитель ФИО14. ТС ГАЗЕЛЬ НЕКСТ Х784РН102. Акт №627 от 15.09.2020 на оказание транспортных услуг по маршруту г. Томск-г. Саранск. Адрес загрузки/Ответственное лицо: <...>/ Алексей тел. <***>. Дата загрузки: 10.09.2020. Адрес разгрузки/Ответственное лицо: <...> ООО «ТЗК «Лисма». Срок доставки груза: 16-17.09.2020.

ИП ФИО5 по взаимоотношениям с ООО «ТЗК «Лисма» в 3 квартале 2020 года представил: акта сверки взаимных расчетов между ИП ФИО5 и ООО «ТЗК «Лисма», акт №00001120 от 03.08.2020 (услуги по доставке), акт №00001344 от 15.09.2020 (услуги по доставке), акт №00001408 от 28.09.2020 (услуги по доставке), счет-фактуру №00001120 от 03.08.2020 (услуги по доставке), акт №00001344 от 15.09.2020 (услуги по доставке).

ИП ФИО4 документы на требование налогового органа не представлены, так как являлся плательщиком ЕНВД. ИП ФИО4 взаимоотношения с ООО «ТЗК «Лисма» подтвердил. Согласно показаниям он имеет собственности транспортные средства марки Газель К395НВ13 и ВАЗ К532ОН13 (Ларгус); Газель К395НВ13 использует для грузовых перевозок, иногда для перевозки груза используется автомобиль Ларгус ВАЗ К532ОН13. На ООО «ТЗК «Лисма» ФИО4 работает непосредственно с начальником отдела ОЗЛ ФИО19, ФИО20 - специалистом по растаможиванию грузов, ФИО9 - кладовщица, ФИО24 -кладовщица. Привозимый на ООО «ТЗК «Лисма» груз принимала на складе кладовщица. Товаросопроводительные документы к грузу передавались ФИО19, но иногда (редко) приходилось передавать кладовщикам.

Налоговым органом проведены допросы работников ООО «ТЗК «Лисма».

Согласно протоколу допроса б/н от 01.12.2020 ФИО8 она кладовщика склада №501/2 в ООО «ТЗК «Лисма» является кладовщиком кладовщик склада №501/2, также является кладовщиком на ООО «Валдо» и ООО «ССЗ «Лисма». Она принимает сырье (материалы) от поставщиков и приходует их на склад тугоплавких материалов №501/2. На складе №501/2 имеется компьютер, на котором установлена база данных ООО «ТЗК «Лисма», ООО «ССЗ «Лисма», ООО «Валдо», в которую вносятся сведения по поступлению, нахождению и списанию товаров на складе. Сведения по движению товара на складе №501/2 заполняет ФИО8 На складе тугоплавких материалов №501/2 хранится вольфрамовая и молибденовая проволока, пруток вольфрамовый, фольга молибденовая и танталовая. Данный товар принадлежит ООО «ТЗК «Лисма». Когда поступает товар от контрагентов (вольфрамовая и молибденовая проволока, пруток вольфрамовый, фольга молибденовая и танталовая) машины с товаром заезжают в здание цеха № 5 на территорию по адресу ул. Лодыгина, д.5 (на первом этаже цеха №5 находится склад №501/2). Непосредственным начальником ФИО8 в ООО «ТЗК «Лисма» является ФИО19 Ежемесячно она делает отчет по товарам на складах (склад №501/2 и склад ООО «Валдо» в цехе №31). ФИО8 пояснила, что в 2019-2020 годах на склад тугоплавких материалов №501/2 поступала молибденовая и вольфрамовая проволока производства Китай. В 2019 году были поставки вольфрамовой проволоки от российского производителя ООО «Новые технологии». При поставке импортного сырья на склад тугоплавких материалов лично ФИО8 передаются инвойсы, в которых указаны данные о поставщике товара. При поставке сырья, материалов от российских производителей на склад передаются УПД, в которых указано название продавца. В документах, передаваемых ФИО8, в период 2019-2020 годы других поставщиков вольфрамовой и молибденовой проволоки не было. Ранее в 2017-2018 годы были поставки на ООО «Лисма» вольфрамовой и молибденовой проволоки от ООО «Промкомпонент». В 2019-2020 годы ФИО8 не приходовала товар от данных организаций и документов на поставку товара от этих организаций не видела. В период временного отсутствия ФИО8, обязанности по приему товара на других лиц не возлагаются, товар на склад №501/2 принимает только ФИО8 (выходит из отпуска по мере необходимости). Доступ к базе данных по поступлениям, передвижениям и отпуску товаров на складе тугоплавких материалов №501/2 имеют сотрудники ООО «Валдо», ООО «ТЗК «Лисма», ООО «ССЗ «Лисма», у кого на компьютере установлена программа 1-С бухгалтерия и имеется пароль для входа в программу.

В ходе проверки кладовщик склада тугоплавких материалов №501/2 ООО «ТЗК «Лисма» - ФИО8 допрошена повторно (протокола допроса б/н от 05.02.2021) показала, что основными поставщиками тугоплавких материалов (молибденовая и вольфрамовая проволока и вольфрамовый пруток) являются производители из Китая (Импорт). Кроме поставщиков из Китая (Импорт) в период 2019 – 2020 годы были поставки от ООО «Новые Технологии» (Москва) иногда бывают поставки от ООО «Промкомпонент». Бобины и упаковка поступающего от ООО «Промкомпонент» товара отличаются от поставок из Китая (Бобины черного цвета, коробки картонные, не фабричные, обмотанные скотчем). Поставки от ООО «Промкомпонент» бывают 1-2 раза в месяц, не больше. Сертификаты качества на товар от ООО «Промкомпонент» ФИО8 никогда не видела. От иностранных поставщиков сертификаты качества лежат в упаковках вместе с товаром.

Допрошенная в ходе рассмотрения дела в суде кладовщик ФИО8 дала аналогичные показания.

По показаниям ФИО21 - главного специалиста отдела закупок и логистики ООО «ТЗК «Лисма» (протокол допроса от 18.12.2020) в его обязанности входит: закупка за рубежом материалов и комплектующих для ламп, также выполняет обязанности переводчика (формирует заявку на закупку, согласовывает с руководством, отправляет данную заявку контрагентам). Непосредственным руководителем ФИО21 является ФИО19 Закупка сырья, комплектующих для ламп происходит за рубежом, потому что товар за границей дешевле (даже с учетом уплаты таможенных платежей), также в России не всегда имеются аналоги данных товаров. Иногда аналоги дороже и хуже по качеству. Вольфрамовая и молибденовая проволока закупается в Китае, затрудняется сказать, имеются ли производители вольфрамовой и молибденовой проволоки в России. Такой ситуации, когда иностранные поставщики не могли поставить необходимое для ООО «ТЗК «Лисма» количество товара не было. Поиском российских поставщиков сырья и комплектующих для ламп занимаются ФИО7, ФИО22, ФИО23, иногда и ФИО21 При задержке поставок от зарубежных партнеров, ФИО21 обращается непосредственно к ФИО19, далее уже он решает вопрос по поставке товаров от российских поставщиков. За период 2019-2020 годы нарушений сроков поставки товара (вольфрамовой и молибденовой проволоки) иностранными поставщиками по контрактам не было. На вольфрамовую и молибденовую проволоки, приобретаемые у иностранных поставщиков, имеется сертификат качества, в котором указан производитель данной проволоки, характеристика товара. Закупка товара из-за рубежа без сертификата качества невозможна. Из российских поставщиков вольфрамовой и молибденовой проволоки ФИО21 слышал только про ООО «Минас-Групп» и ООО «Промкомпонент», но что закупали у данных организаций ему не известно, с ними контактирует только ФИО19. На складах ФИО21 не бывает. Поступивший товар принимают на складах кладовщики.

Показания ФИО21, на которые ссылается налоговый орган как на подтверждение не реальности сделки, не могут быть учтены в качестве таковых, поскольку данный сотрудник указал при допросе, что в его должностные обязанности входила закупка материала и комплектующих для ламп за рубежом, в связи с чем он не был осведомлен о том, у кого из российских поставщиков и в каких объемах закупается материал. Кроме того, он подтвердил, что знает ООО «Промкомпонент», как поставщика ООО «ТЗК «Лисма» молибденовой и вольфрамовой проволоки.

Согласно анализу представленных ООО «ТЗК «Лисма» УПД, товар, приобретенный у ООО «Промкомпонент», принимала ФИО7, сотрудник ООО «ТЗК «Лисма».

Исходя из представленного ООО «ТЗК «Лисма» списка сотрудников с указанием занимаемой должности, ФИО7 занимает должность главного специалиста.

Опрошенная ФИО7 (протокол допроса от 05.02.2021) показала, что в ее обязанности входит обеспечение закупки необходимого сырья, согласно утвержденного плана закупок. Материально-ответственным лицом ФИО7 не является, товар на складах не принимает. Организация ООО «Промкомпонент» ФИО7 известна. Представителем от имени ООО «Промкомпонет» выступает гражданин по имени Алексей. Контактный номер телефона: <***>. Товар, поставляемый от ООО «Промкомпонент» (вольфрамовая, молибденовая проволоки), принимает ФИО24 на склад тугоплавких материалов N 501/2. Товар, поставляемый от ООО «Промкомпонент» (пруток стальной и платинитовая проволока), принимает кладовщик ФИО9, на складе «Центральный склад и склад шихтных материалов №501», также на данный склад приходуется нить накала. ФИО7 поставленный товар никогда не видела.

ФИО9 на допрос не явилась, почтовое уведомление о вручении ей повестки отсутствует.

Согласно анализу представленных ООО «ТЗК «Лисма» УПД, товар, приобретенный» у ООО «Промкомпонент, принимала ФИО7, сотрудник ООО «ТЗК «Лисма». Исходя из представленного ООО «ТЗК ЛИСМА» списка сотрудников с указанием занимаемой должности, ФИО7 занимает должность главного специалиста отдела закупок.

Опрошенная ФИО7 (протокол допроса от 05.02.2021) показала, что в ее обязанности входит обеспечение закупки необходимого сырья, согласно утвержденного плана закупок. Материально-ответственным лицом ФИО7 не является, товар на складах не принимает. Организация ООО «Промкомпонент» ФИО7 известна. Представителем от имени ООО «Промкомпонет» выступает гражданин по имени Алексей. Контактный номер телефона: <***>. Товар, поставляемый от ООО «Промкомпонент» (вольфрамовая, молибденовая проволоки), принимает ФИО24 на склад тугоплавких материалов №501/2. Товар, поставляемый от ООО «Промкомпонент» (пруток стальной и платинитовая проволока), принимает кладовщик ФИО9, на складе «Центральный склад и склад шихтных материалов №501», также на данный склад приходуется нить накала. ФИО7 поставленный товар никогда не видела, так как не участвует в приемке товара.

ФИО9 - кладовщик ООО «ТЗК «Лисма» на допрос не явилась, при этом как указывает налоговый орган в решении (стр. 23) уведомление о вручении ей повестки отсутствует.

В данных ею показаниях в рамках камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 2 квартал 2020 года ФИО9 (протокол допроса б/н от 15.06.2021) показала, что в ООО «ТЗК «Лисма» является старшим кладовщиком на складе №501 и шихтных материалов (центральный склад). Организация ООО «Промкомпонент» ей известна. ФИО9 утверждает, что от данной организации она осуществляла прием прутка сталь серебрянка 43Н, проволока платинитовая 0,35. Пруток сталь 43Н упакован в бумагу и перетянут скотчем, сверху наклеена бирка с надписью «Пруток сталь 43Н», примерно 1.5м. в длину, вес у всех разный. Проволока платинитовая 0,35 упакована в картонные коробки и перетянута стреп-лентой, в этой коробке находятся пластмассовые баночки с катушками, на каждой баночке наклеена наклейка с указанием веса - нетто данного материала. В ширину ящик примерно 30-40 см., в длину - где-то 50см. Примерный вес ящика с платинитовой проволокой составляет 17 кг. Также ФИО9 пояснила, что никогда не обращала внимания на то, указаны ли сведения о производителе на упаковке товара, поступающего от ООО «Промкомпонент». Свидетель пояснила, что в ее отсутствие осуществлять прием товара на складе №501 и шихтных материалов (центральный склад) могла ФИО25, кладовщик на складе химии. Между ними заключен коллективный договор, который гласит о том, что обе ответственны за склад №501 и шихтных материалов (центральный склад). Приемку товара, а именно молибденовой/вольфрамовой проволоки ФИО9 не осуществляет, но иногда, чтобы не держать машину с водителем, может поставить свою подпись в счете-фактуре, т.к. часто молибденовая проволока и пруток сталь серебрянка 43Н, проволока платинитовая от ООО «Промкомпонент» приходят вместе.

Таким образом, ФИО9 подтвердила, что компания ООО «Промкомпонент» ей известна, от данной организации она принимала пруток сталь серебрянка, проволоку платинитовую, не опровергла подписание ею документов по приему товара на склад.

Проведенным налоговым органом анализом выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Промкомпонент», установлено, что на расчетные счета ООО «Промкомпонент» поступали денежные средства от ООО «Современные источники света» ИНН <***> с назначением платежа «Оплата за ферроникелевую проволоку по счету № 39 от 05.08.2020г. в т.ч. НДС (20%)», от ПАО «СПЗ» ИНН <***> с назначением платежа «Опл. за ленту по счету №34 от 17.07.2020г. в т.ч. НДС (20%)».

ООО «ТЗК «Лисма» в 3 квартале 2020 года перечислило ООО «Промкомпонент» денежные средства в сумме 12657879 руб. с назначением платежа «молибденовая проволока, в т.ч. НДС 20%», «нить накала по дог.22 от 29.11.18г. в т.ч. НДС 20 %», «платиновая проволока, пруток сталь. Дог 22 от 09.11.18г. в т.ч. НДС 20 %». Поступления денежных средств с назначением платежа «за молибденовую проволоку», «за вольфрамовую проволоку», «платинитовая проволока», «пруток сталь», «нить накала» от других контрагентов не установлено.

Поступившие на расчетный счет ООО «Промкомпонент» от ООО «ТЗК «Лисма» денежные средства в последующие дни были перечислены в адрес: ООО «Энергодом» ИНН <***> в сумме 6000000 руб. с назначением платежа «Оплата за товар по договору поставки 32 от 03.02.2020, в т.ч. НДС (20%)», ООО «Интеграл» ИНН <***> в сумме 5700000 руб. с назначением платежа «Оплата за товар по договору поставки 28 от 25.07.2019, в т.ч. НДС (20%)», ООО «Сибирь» ИНН <***> в сумме 600 000 руб. с назначением платежа «Оплата за товар по договору поставки 33 от 01.04.2020, в т.ч. НДС (20%)». Перечислений денежных средств в адрес контрагентов с назначением платежа «за молибденовую проволоку», «за вольфрамовую проволоку», «платинитовая проволока», «пруток сталь», «нить накала» не установлено.

1) Налоговым органом проведена проверка контрагентов по цепочке ООО «ТЗК «Лисма» - ООО «Промкомпонент» - ООО «Энергодом» ИНН <***> (2-звено) - ООО «Тех Ресурс» ИНН <***> (3-е звено) – ООО Торговый Дом «А-Групп» ИНН <***> (4-е звено) - ООО «Тиара» ИНН <***> (5-е звено) - ООО «Новые Медицинские Технологии» ИНН <***> (6-е звено) - ООО «Медпрайс» ИНН <***> (ликвидировано 20.10.2016) (7-е звено) и по цепочке ООО «ТЗК «Лисма» - ООО «Промкомпонент» - ООО «Энергодом» (2-е звено) - ООО «Тех Ресурс» (3-е звено) - ООО Научно-Коммерческая Производственная фирма «Бирюза» (4-е звено) - ООО «Тиара»(5-е звено) - ООО «Новые Медицинские Технологии» (6-е звено) - ООО «Медпрайс» (7-е звено) установлено следующее:

ООО «Эергодом» отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Промкомпонент» в налоговых вычетах, представило по требованию налогового органа документы по взаимоотношениям с ООО «Промкомпонент»: акт сверки взаимных расчетов за 3 квартал 2020 год между ООО «Энергодом» и ООО «Промкомпонент»; договор поставки продукции №32 от 03.02.2020; УПД №43 от 10.08.2020, УПД №41 от 31.07.2020, УПД №40 от 29.07.2020, УПД №37 от 07.07.2020, УПД №35 от 04.07.2020, УПД №34 от 02.07.2020 и сообщило, что реализованный в адрес ООО «Промкомпонент» приобретен у ООО «Контент», ООО «Сибирь», ООО «Продмир», ООО «Светодар», ООО «Автоальянс», ООО «Лайн-Гарант», ООО «Тех Ресурс», ООО «Башня», ООО «Гранд», ООО «Инсайт»; в подтверждение факта доставки товара в адрес ООО «Промкомпонент» представило транспортные накладные согласно которым доставка выполнена транспортным средством 57BWOO О444ТА70, водитель ТС ФИО26. Место погрузки товара: <...> и <...>. Место разгрузки товара: <...>; выписки из сертификата на пруток сталь 43 Н 7.9х1600 мм, платинитовую проволоку 0.35 мм, нить накала, молибденовую проволоку и пояснения о том, что товар, реализованный в адрес ООО «Промкомпонент» не подлежит обязательной сертификации.

Анализом выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Энергодом» установлено поступление денежных средств от ООО «Промкомпонент» в сумме 6000000 руб. с назначением платежа «Оплата за товар по договору поставки 32 от 03.02.2020, в т.ч. НДС (20%), от ООО «Макалу» в сумме 704450 руб. с назначением платежа «Поддон, пленка, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Интеграл» в сумме 2750959 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки комплектующих №110 от 26.06.20200, в т.ч. НДС(20.00%)». Поступления денежных средств с назначением платежа «за молибденовую проволоку», «за вольфрамовую проволоку», «платинитовая проволока», «пруток сталь», «нить накала» от контрагентов отсутствуют.

Часть денежных средств поступивших на расчетные счета ООО «Энергодом» обналичивается, а часть перечисляется в адрес ООО «Азурит» в сумме 1249921 руб. назначением платежа «Оплата по договору поставки 85 от 15.04.2020, в т.ч. НДС (20%)»; ООО «Продмир» в сумме 622718 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки материалов №70 от 20.03.2020г, в т.ч. НДС (20%)»; ООО «Автоальянс» в сумме 602680 руб. с назначением платежа «Оплата материалов по договору поставки №50 от 25.05.2020г, в т.ч. НДС (20%)»; ООО «Контент» в сумме 1633032 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки №70 от 24.06.2020, в т.ч. НДС (20%)»; ООО «Гранд» в сумме 595 466 руб. с назначением платежа «Оплата материалов по счету № 20 от 25.09.2020г., в т.ч. НДС (20%)»; ООО "БАШНЯ" ИНН <***> в сумме 249 699 руб. с назначением платежа «Оплата материалов по договору поставки №63 от 13.07.2020, в т.ч. НДС (20%)»; ООО «Стандарт-Плюс» в сумме 289279 руб. с назначением платежа «Оплата материалов по договору №16 от 13.05.2020г, в т.ч. НДС (20%)»; ООО «Сибирь» в сумме 1 453 494 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки №19 от 08.05.2020, в т.ч. НДС (20%)»; ООО «Лайн-Гарант» в сумме 595 555 руб. с назначением платежа «Оплата по счету № 13 от 06.07.2020г., в т.ч. НДС (20%)»; ООО «Инсайт» в сумме 808618 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки 11 от 07.07.2020, в т.ч. НДС (20%)»; ООО «Светодар» в сумме 315000 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки №99 от 13.05.2020г, в т.ч. НДС (20%)». Перечислений денежных средств в адрес контрагентов с назначением платежа «за молибденовую проволоку», «за вольфрамовую проволоку», «платинитовая проволока», «пруток сталь», «нить накала» не установлено. Налоговым органом проведена проверка контрагентов ООО «Энергодом».

Контрагент ООО «Энергодом» - ООО «Тех Ресурс» (3 звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Энергодом» в налоговых вычетах, записи сопоставлены; представило по требованию налогового органа документы по взаимоотношениям с ООО «Энергодом»: договор поставки б/н от 26.12.2019, УПД № 3885 от 03.08.2020, УПД № 3884 от 13.07.2020, УПД № 3883 от 10.07.2020, УПД № 3882 от 08.07.2020, УПД № 3886 от 05.08.2020, УПД № 3887 от 06.08.2020, УПД № 3888 от 13.08.2020, УПД № 3889 от 19.08.2020, УПД № 3890 от 25.08.2020, УПД № 3891 от 08.09.2020, УПД № 3892 от 15.09.2020, УПД № 3893 от 16.09.2020, УПД № 3894 от 21.09.2020, УПД № 3895 от 23.09.2020. Информация о том, у кого был приобретен товар, реализованный в адрес ООО «Энергодом», документы, подтверждающие факт доставки товара, а также сертификаты качества на товар, не представлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №6) ООО «Тех Ресурс» отразило счета-фактуры по контрагентам ООО Торговый дом «А-Групп» на сумму 28539970 руб., в т.ч. НДС 4756661,66 руб., ООО Научно-коммерческая производственная фирма «Бирюза» на сумму 1646 000 руб., в т.ч. НДС 2743500 руб.

ООО Торговый дом «А-Групп» (4-е звено) в первичной декларации по НДС отразило сделки с ООО «Тех Ресурс», затем представило уточненную декларацию по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) с «нулевыми» показателями.

ООО Научно-коммерческая производственная фирма «Бирюза» (4-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Тех Ресурс» в налоговых вычетах, записи сопоставлены. Налоговый орган указывает, что ООО Научно-коммерческая производственная фирма «БИРЮЗА» не является организацией-импортером, данные о ввозе (импорте) товаров отсутствуют.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года ООО Торговый дом «А-Групп» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Тиара» (5-е звено), а в уточненной налоговой декларации (корректировка №1) счета-фактуры по контрагенту ООО «Тиара» не отражены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО Научно-коммерческая производственная фирма «Бирюза» (4-е звено) отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Тиара» (5-е звено).

ООО «Тиара» также отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО Торговый дом «А-Групп» в налоговых вычетах в первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 год и суммы НДС, заявленные ООО Научно-коммерческая производственная фирма «Бирюза» в налоговых вычетах, записи сопоставлены. Налоговый орган указывает, что ООО «Тиара» не является организацией-импортером, данные о ввозе (импорте) отсутствуют.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Тиара» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Новые медицинские технологии».

ООО «Новые медицинские технологии» (6-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Тиара» в налоговых вычетах, записи сопоставлены. Налоговый орган указывает, что ООО «Новые медицинские технологии» не является организацией-импортером, данные о ввозе (импорте) товаров отсутствуют.

ООО «Новые медицинские технологии» в налоговой декларации по НДС отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Медпрайс» (7-е звено).

ООО «Медпрайс» не отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Новые медицинские технологии» в налоговых вычетах, записи не сопоставлены.

2. По цепочке контрагентов ООО «ТЗК «Лисма» - ООО «Промкомпонент» - ООО «Энергодом» (2- звено) - ООО «Продмир» (3-е звено) - ООО «Титан» (4- звено - ООО Научно-Коммерческая производственная фирма «Бирюза» (5-е звено) - ООО «Тиара» (6-е звено) - ООО «Новые Медицинские Технологии» (7-е звено) - ООО «Медпрайс» ((8-е звено) установлено следующее:

ООО «Продмир» (3-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Энергодом» в налоговых вычетах, записи сопоставлены; представило: акт сверки взаимных расчетов, договор поставки №70 от 20.03.2020, УПД №44 от 29.07.2020, УПД №42 от 22.07.2020. Согласно представленных документов, товар, реализованный в адрес ООО «Энергодом» был приобретен у ООО «Титан».

Налоговым органом проведен допрос руководителя ООО «Продмир» ФИО27 (протокол допроса №90 от 21.04.2021), которая показала, учредителем и директором ООО «Продмир», руководство досуществляла в полной мере. Организация ООО «Энергодом» ей известна, общество являлось покупателем товара ООО «Продмир». Контактные телефоны не сохранились, директором ООО «Энергодом» является Жанна, фамилию и отчество свидетель не помнит. Со слов ФИО27 между ООО «Энергодом» и ООО «Продмир» заключался договор на поставку нити накала и молибденовой проволоки. ФИО27 пояснила, что она сама являлась инициатором заключения договора, который заключался при личной встрече в офисе ООО «Продмир». Доставка товаров осуществлялась наемным транспортом, отгрузку товара осуществляла ФИО27 Расчеты между ООО «Продмир» и ООО «Энергодом» производились через расчетный счет. Со слов ФИО27, ООО «Интеграл» «вышло» на нее самостоятельно. ФИО27 знакома лично с директором ООО «Интеграл» - ФИО33, которая написала ей на электронную почту и договорились о встрече в офисе ООО «Продмир». ФИО27 подтверждает реализацию вольфрамовой/молибденовой/платинитовой проволоки, нити накала, прутка стального в адрес ООО «Интеграл». У кого были приобретены, как осуществлялась доставка реализованных ООО «Интеграл» товаров, свидетель не помнит.

Анализом выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Продмир» установлено, что в 3 квартале 2020 года на расчетный счет поступали денежные средства от ООО «Азимут» в сумме 625010 руб. с назначением платежа «оплата по договору поставки №103 от 20.07.2020г в т.ч. НДС(20.00%), от ООО «Энергодом» в сумме 622 718 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки материалов №70 от 20.03.2020г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Паритет» в сумме 726606 руб. с назначением платежа «Предоплата по договору поставки комплектующих №89/20 от 03.07. в т.ч. НДС (20.00%)», от ООО «Интеграл» в сумме 1447718 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки №51 от 24.01.2020 за комплектующие, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Три Моста» в сумме 966351 руб. с назначением платежа «Частичная оплата материалов по договору поставки №89 от 24.06.2020г, вт.ч. НДС 20%», от ООО «Башня» в сумме 1091679 руб. с назначением платежа «Оплата по договору №66 от 13.05.2020г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Сибирь» в сумме 739286 руб. с назначением платежа «оплата по договору поставки №77 от 08/06/2020г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Стандарт-Плюс» в сумме 1102141 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки №47 от 20.07.2020г , в т.ч. НДС (20%)».

Все денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «Продмир» в 3 квартале 2020 года от контрагентов списываются с назначением платежа «ATM-Снятие наличных#№/Держ. Карты:4277152624472210/ФИО27 Сергеевна# Дата/Место: 14.01.20/LENINA, 217 TOMSK RU#Код:Z27D4I».

Поступление денежных средств и списание денежных средств с назначением платежа «платинитовая проволока», «пруток сталь», «нить накала» от контрагентов отсутствуют. Перечислений денежных средств в адрес контрагентов с назначением платежа «платинитовая проволока», «пруток сталь», «нить накала» не установлено.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год (корректировка №1) ООО «Продмир» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Титан» (4-е звено). ООО «Титан» также отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Продмир» в налоговых вычетах, записи сопоставлены. Налоговый орган указывает, что ООО «Титан» не является организацией-импортером, данные о ввозе (импорте) товаров отсутствуют.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Титан» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО Научно-коммерческая производственная фирма «Бирюза».

ООО Научно-коммерческая производственная фирма «Бирюза» (5-е звено) также отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Титан» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО Научно-коммерческая производственная фирма «Бирюза» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Тиара». ООО «Тиара» (5-е звено) также отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО Научно-коммерческая производственная фирма «Бирюза» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Тиара» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Новые медицинские технологии». ООО «Новые медицинские технологии» отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Тиара» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

ООО «Новые медицинские технологии» (6-е звено) отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Медплайс», записи не сопоставлены. ООО «Медплайс» ликвидировано 20.10.2016.

3. По цепочке контрагентов ООО «ТЗК «ЛИСМА» - ООО «Промкомпонент» - ООО «Энергодом» (2-е звено) - ООО «Автоальянс» (3-е звено) - ООО «Фаворит» (4-е звено) - ООО Торговый дом «А-Групп» (5-е звено) - ООО «Тиара» (6-е звено) – ООО «Новые Медицинские Технологии» (7- звено) - ООО «Медпрайс» (8-е звено) установлено следующее:

ООО «Автоальянс» отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Энергодом» в налоговых вычетах, записи сопоставлены; представило: договор поставки №50 от 25.05.2020, УПД № 23 от 24.07.2020, УПД № 24 от 06.08.2020, акт сверки.

Анализом выписки по расчетному счету ООО «Автоальянс» установлено поступление денежных средств от ООО «Энергодом» в сумме 602680 руб., с назначением платежа «Оплата материалов по договору поставки №50 от 25.05.2020г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Интеграл» в сумме 2358974 руб., с назначением платежа «оплата по договору поставки б/н от 20.05.2020, в т.ч. НДС 20.00%». Денежные средства обналичиваются с назначением платежа «Перевод средств по заявке для последующего снятия наличных», «ATM - Снятие наличных#№/Держ. Карты:4231692024997097/Мурашко Александр ВладимировичСумма:RUR 90 000.00#Дата/Место:08.07.20/LENINA, 217 TOMSK RU#Код:W9WD9D». Поступления денежных средств с назначением платежа «за молибденовую проволоку», «нить накала» от контрагентов отсутствуют. Перечислений денежных средств в адрес контрагентов с назначением платежа «за молибденовую проволоку», «нить накала» не установлено.

Установлено, что товар, реализованный ООО «Автоальянс» в адрес ООО «Энергодом» был приобретен у ООО «Фаворит» (4-е звено).

ООО «Фаворит» отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Автоальянс» в налоговых вычетах, записи сопоставлены; представлены: договор поставки №1232 от 26.06.2020., УПД № 3929 от 28.08.2020, УПД № 3927 от 07.08.2020, УПД № 3925 от 04.08.2020, УПД № 3922 от 22.07.2020, УПД № 3920 от 14.07.2020, УПД № 3918 от 06.07.2020, УПД № 3916 от 01.07.2020, акты сверки, платежные поручения.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Фаворит» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО Торговый дом «А-Групп».

ООО Торговый дом «А-Групп» (5-е звено) в уточненной налоговой декларацию по НДС за 3 квартал 2020 год (корректировка №1) в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Фаворит» в налоговых вычетах не отразило, записи не сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года ООО Торговый дом «А-Групп» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Тиара»; в уточненной налоговой декларации (корректировка №1) отразило «нулевые» показатели, налоговые вычеты по контрагенту ООО «Тиара» не заявлены.

ООО «Тиара» (6-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО Торговый дом «А-Групп» в налоговых вычетах в первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год (корректировка №1) ООО «Тиара» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Новые Медицинские Технологии». ООО ««Новые Медицинские Технологии» также отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Тиара» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 года ООО «Новые Медицинские Технологии» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Медпрайс». Записи не сопоставлены.

4. По цепочке контрагентов ООО «ТЗК «Лисма» - ООО «Промкомпонент» - ООО «Энергодом» - ООО «Контент» - ООО «Агропромторг» - ООО Торговый Дом «А-Групп» - ООО «Тиара» - ООО «Новые Медицинские Технологии» - ООО «Медпрайс» установлено следующее:

ООО «Контент» (3-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Энергодом» в налоговых вычетах, записи сопоставлены; представлены: акт сверки взаимных расчетов, договор поставки №70 от 24.06.2020, УПД № 22 от 06.07.2020, УПД № 20 от 03.07.2020, УПД №19 от 02.07.2020. Согласно представленным пояснениям ООО «Энергодом» забирало товар своим транспортом; товар, реализованный в адрес ООО «Энергодом» был приобретен у ООО «Агропромторг».

Анализом выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Контент» установлено поступление денежных средств от ООО «Энергодом» в сумме 1633032 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки №70 от 24.06.2020 , в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Мегас» в сумме 380200 руб., с назначением платежа «оплата по счету № 17 от 29.06.2020 в т.ч. НДС(20.00%)», от ООО «Сибирь» в сумме 183500 руб., с назначением платежа «Частичная оплата по договору поставки №92 от 22.07.2020, в т.ч. НДС(20.00%)». Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «Контент» обналичиваются с назначением платежа «Снятие наличных денежных средств с карты в банкомате стороннего банка. CARD **0083 ANDREI RYBALOV 07AUG RUR 80000 D. 30, PR-KT MIRA TOMSK G». Поступления денежных средств с назначением платежа «за молибденовую проволоку», «платинитовая проволока», «пруток сталь» от контрагентов отсутствуют. Перечислений денежных средств в адрес контрагентов с назначением платежа «за молибденовую проволоку», «платинитовая проволока», «пруток сталь» не установлено.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года ООО «Контент» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Агропромторг» (4-е звено). ООО «Агропромторг» также отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Контент» в налоговых вычетах, записи сопоставлены; представило: договор поставки №538 от 23.06.2020., УПД № 4061 от 03.07.2020., УПД № 4058 от 01.07.2020, УПД № 4059 от 02.07.2020.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год ООО «Агропромторг» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО Торговый Дом «А-Групп» (5-е звено). ООО Торговый Дом «А-Групп» в уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) не отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Агропромторг» в налоговых вычетах, записи не сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года ООО Торговый Дом «А-Групп» отражало счета-фактуры по контрагенту ООО «Тиара» (6-е звено).

ООО Торговый Дом «А-Групп» уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) представило с «нулевыми» показателями, налоговые вычеты по контрагенту ООО «Тиара» не заявлены.

ООО «Тиара» отразило в разделе 9 (книга продаж) счета-фактуры в адрес ООО Торговый Дом «А-Групп».

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Тиара» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Новые Медицинские Технологии» (7-е звено). ООО «Новые Медицинские Технологии» отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Тиара» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

ООО «Новые Медицинские Технологии» в декларации отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Медпрайс» (8-е звено), записи не сопоставлены.

5. По цепочке ООО «ТЗК «Лисма» - ООО «Промкомпонент» - ООО «Энергодом» - ООО «Гранд» - ООО «Водолей» - ООО Научно-коммерческая производственная фирма «Бирюза» - ООО «Тиара» - «Новые Медицинские Технологии» - ООО «Медпрайс» установлено следующее:

ООО «Гранд» (3-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Энергодом» в налоговых вычетах, записи сопоставлены; представлены: акт сверки взаимных расчетов, договор поставки №79 от 01.07.2020, УПД № 16 от 04.08.2020; согласно представленным пояснениям, товар, реализованный в адрес ООО «Энергодом» был приобретен у ООО «Водолей».

Анализом выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Гранд» установлено поступление денежные средства от ООО «Энергодом» с назначением платежа «Оплата материалов по счету, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Паритет» в сумме 222330 руб., с назначением платежа «Оплата по договору поставки 57 от 10.01.2020г.. в т.ч. НДС (20%), оплата по договору поставки №90 от 04.08.2020г. в т.ч. ндс (20%)», от ООО «Интеграл» в сумме 603053 руб., с назначением платежа «Оплата по договору поставки №77 от 07.05.2020г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Мегас» в сумме 370449 руб., с назначением платежа «оплата по договору поставки комплектующих от 03.08.2020 №79, в т.ч. НДС(20%)». Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «ГРАНД» обналичиваются с назначением платежа «477714++++++4582 Снятие по карте ч-з ТУ ATM50658\Tomsk\643\MIRA PR 30 по чеку 16.07.2020.4K73VU. НДС не обл.».

Поступления денежных средств с назначением платежа «за нить накала» от контрагентов отсутствуют. Перечислений денежных средств в адрес контрагентов с назначением платежа «за нить накала» не установлено.

В разделе 8 (книга покупок) налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года ООО «Гранд» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Водолей» (4-е звено).

ООО «Водолей» отразило в разделе 9 (книга продаж) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №5) суммы НДС, заявленные ООО «Гранд» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №5) ООО «Водолей» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО Научно-коммерческая производственная фирма «Бирюза» (5-е звено). Научно-коммерческая производственная фирма «Бирюза» также отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Водолей» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО Научно-коммерческая производственная фирма «Бирюза» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Тиара (6-е звено). ООО «Тиара» отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО Научно-Коммерческая производственная фирма «Бирюза» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Тиара» отразило счета-фактуры (за 3 квартал 2017 год) по контрагенту ООО «Новые Медицинские Технологии» (7-е звено). ООО «Новые Медицинские Технологии» отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Тиара» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 год. ООО «Новые Медицинские Технологии» отразило счета-фактуры (за 3 квартал 2014 год) по контрагенту ООО «Медпрайс», записи не сопоставлены.

6. По цепочке ООО «ТЗК «Лисма» - ООО «Промкомпонент» - ООО «Энергодом» - ООО «Башня» - ООО «Аква33» - ООО Торговый Дом «А-Групп» - ООО «Тиара» - ООО «Новые Медицинские Технологии» - ООО «Медпрайс» и по цепочке ООО «ТЗК «Лисма» - ООО «Промкомпонент» - ООО «Энергодом» - ООО «Башня» - ООО «Феникс» - ООО «Фаворит» - ООО Торговый Дом «А-Групп» - ООО «Тиара» - ООО «Новые Медицинские Технологии» - ООО «Медпрайс» установлено следующее:

ООО «Башня» (3-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Энергодом» в налоговых вычетах, записи сопоставлены; представлены: акт сверки взаимных расчетов, договор поставки №63 от 13.07.2020, УПД № 61 от 05.08.2020. Согласно представленным документам, товар, реализованный в адрес ООО «Энергодом» был приобретен у ООО «Аква33» и ООО «Феникс».

Анализом расчетного счета ООО «Башня» установлено поступление в 3 квартале 2020 года денежные средства от ООО «Энергодом» в сумме 249699 руб., с назначением платежа «Оплата материалов по договору поставки №63 от 13.07.2020г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Снабсервис» в сумме 2858730 руб., с назначением платежа «Оплата за ТМЦ по акту сверки, в том числе НДС 20%», от ООО «Паритет» в сумме 1118069 руб., с назначением платежа «Частичная оплата по договору поставки материалов №88/20 от 02.07.2020г, в т.ч. НДС(20.00%)», от ООО «Интеграл» в сумме 562926 руб., с назначением платежа «Оплата по договору поставки материалов №71 от 22.04.2020г , в т.ч. НДС(20.00%), Оплата материалов по договору поставки №88 от 22.07.2020г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Мегас» в сумме 1149244 руб., с назначением платежа «Оплата по договору поставки №40 от 03.02.2020г, в т.ч. НДС(20.00%)», от ООО «Башня» в сумме 1846284 руб., с назначением платежа «Перевод со счёта *4953 на счёт *4953 Без НДС».

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «Башня» перечисляются в адрес ООО «Лайн-Гарант» в сумме 924128 руб., с назначением платежа «Оплата по счету, в т.ч. НДС (20%)»,ООО «СТАНДАРТ-ПЛЮС» в сумме 438 993 руб., с назначением платежа «Оплата по договору поставки №15 от 27.04.2020г. в т.ч. НДС (20%)», ООО «Продмир» в сумме 1091679 руб., с назначением платежа «Оплата по договору №66 от 13.05.2020г., в т.ч. НДС (20%)», ООО «Башня» в сумме 1846642 руб., с назначением платежа «Перевод со счёта *4953 на счёт *4953 Без НДС». Денежные средства в сумме 494 000 руб. обналичиваются с назначением платежа «Снятие наличных денежных средств с карты в банкомате стороннего банка. CARD **0067 MARGARITA KOROTKOVA 07AUG RUR 77000 D. 2, STR. 5/1, UL. SOLNE SEVERSK G», в сумме 1805500 руб. обналичиваются с назначением платежа «Списание средств по операциям с международными картами за 15.07.20 согл. дог. Номер договора 40702810532089004953», в сумме 1300000 руб. обналичиваются с назначением платежа «Перевод средств по заявке №63 от 30.07.2020 для последующего снятия наличных в срок: 30.07.2020».

Поступления денежных средств с назначением платежа «нить накала» от контрагентов и перечислений денежных средств в адрес контрагентов с назначением платежа «за нить накала» не установлено.

В разделе 8 (книга покупок) налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года ООО «Башня» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Аква33» (4-е звено).

ООО «Аква33» также отразило в разделе 9 (книга продаж) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №5) суммы НДС, заявленные ООО «Башня» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №5) ООО «Аква33» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО Торговый Дом «А-Групп» (5-е звено). ООО Торговый Дом «А-Групп» в уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год (корректировка №1) в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Аква33» в налоговых вычетах не отразило, записи не сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года ООО Торговый Дом «А-Групп» отражало счета-фактуры по контрагенту ООО «Тиара» (6-е звено), затем представило уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2020 год (корректировка №1) с «нулевыми» показателями, налоговые вычеты по контрагенту ООО «Тиара» не заявлены. ООО «Тиара» отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС по реализации в адрес ООО Торговый Дом «А-Групп».

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Тиара» отразило счета-фактуры (за 3 квартал 2017 год) по контрагенту ООО «Новые Медицинские Технологии» (7-е звено). ООО «Новые Медицинские Технологии» отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Тиара» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 год ООО «Новые Медицинские Технологии» отразило счета-фактуры (за 3 квартал 2014 год) по контрагенту ООО «Медпрайс» (8-е звено), записи не сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год ООО «Башня» (3-е звено) отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Феникс».

ООО «Феникс» (4-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Башня» в налоговых вычетах, записи сопоставлены; представлены: акт сверки взаимных расчетов, договор поставки б/н от 30.06.2020, УПД № 16 от 04.08.2020; согласно пояснениям, товар, реализованный в адрес ООО «Башня» был приобретен у ООО «Фаворит» (5-е звено).

Анализом выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Феникс» установлено поступление в 3 квартале 2020 года денежных средств от ООО «Снабсервис» в сумме 1988648 руб. с назначением платежа «оплата задолженности за ТМЦ по акту сверки, в том числе НДС 20%», от ООО «Интеграл» в сумме 762500 руб., от ООО «Башня» в сумме 87945 руб. с назначением платежа «Возврат по акту сверки от 07.08.2020г. В том числе НДС 20.00%», от ООО «Сибирь» в сумме 448169 руб. с назначением платежа «Предоплата по договору поставки материалов №64 от 22.07.2020г, в т.ч. НДС(20%)».

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «Феникс» перечисляются в адрес ООО «ПродМир» в сумме 273000 руб. с назначением платежа «Частичная оплата по договору поставки №144 от 29.07.2020г. в том числе НДС», в ООО «Интеграл» в сумме 386529 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки комплектующих №112 от 23.07.2020г. в том числе НДС», от ООО «Мегас» в сумме 945000 руб. с назначением платежа «Оплата материалов по договору поставки №99 от 10/07/2020г. в том числе НДС», от ООО «Орион» в сумме 503248 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки №39 от 23.01.2020 за материалы, в том числе НДС», от ООО «Башня» в сумме 48015 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки №59 от 21.05.2020 за материалы, в том числе НДС». Денежные средства в сумме 540000 руб. обналичиваются с назначением платежа «Перевод средств по заявке для последующего снятия наличных в срок», в сумме 513000 руб. обналичиваются с назначением платежа «Снятие наличных денежных средств с карты в банкомате стороннего банка. CARD **0067 KSENIIA KLIVER 14AUG RUR 71000 D. 30, PR-KT MIRA TOMSK G».

Поступления денежных средств с назначением платежа «за нить накала» от контрагентов и перечислений денежных средств в адрес контрагентов с назначением платежа «за нить накала» не установлено.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года ООО «Феникс» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Фаворит». ООО «Фаворит» также отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Феникс» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Фаворит» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО Торговый Дом «А-Групп» (6-е звено). ООО Торговый Дом «А-Групп» в уточненной декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) не отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Фаворит».

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года ООО Торговый Дом «А-Групп» отражало счета-фактуры (за 3 квартал 2017 год) по контрагенту ООО «Тиара» (7-е звено), а в уточненную декларацию по НДС (корректировка №1) представило с «нулевыми» показателями, налоговые вычеты по контрагенту ООО «Тиара» не заявлены.

ООО «Тиара» отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС по реализации в адрес ООО Торговый Дом «А-Групп».

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Тиара» отразило счета-фактуры (за 3 квартал 2017 год) по контрагенту ООО «Новые Медицинские Технологии» (8-е звено). ООО «Новые Медицинские Технологии» также отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Тиара» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 год ООО «Новые Медицинские Технологии» отразило счета-фактуры (за 3 квартал 2014 год) по контрагенту ООО «Медпрайс» (8-е звено); записи не сопоставлены.

7. По цепочке ООО «ТЗК «Лисма» - ООО «Промкомпонент» - ООО «Энергодом» - ООО «Сибирь» - ООО «Водолей» - ООО Научно-коммерческая фирма «Бирюза» - ООО «Тиара» - ООО «Новые Медицинские Технологии» - ООО «Медпрайс» установлено следующее:

ООО «Сибирь» (3-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год (корректировка №1) суммы НДС, заявленные ООО «Энергодом» в налоговых вычетах, записи сопоставлены; представлены: акт сверки взаимных расчетов, договор поставки №19 от 08.05.2020, УПД № 26 от 03.07.2020, УПД № 32 от 27.07.2020; согласно представленных пояснений товар, реализованный в адрес ООО «Энергодом» был приобретен у ООО «Водолей».

Анализом выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Сибирь» установлено, что в 3 квартале 2020 года на расчетный счет поступали денежные средства от ООО «Энергодом» в сумме 1453494 руб., с назначением платежа «Оплата материалов по договору поставки №19 от 08.05.2020г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Стандарт-Плюс» в сумме 1115614 руб., с назначением платежа «Оплата по договору поставки материалов №35 от 13.06.2020, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Башня» в сумме 346760 руб., с назначением платежа «Оплата по с/ф № 16 от 08.06.2020г. в т.ч. НДС 20%», от ООО «Мегас» в сумме 842528 руб., с назначением платежа «оплата материалов по договору поставки №35 от 01.06.2020г, в т.ч. НДС(20.00%)», от ООО «Интеграл» в сумме 505 721 руб., с назначением платежа «Доплата по договору поставки материалов №94 от 20.07.2020г, в т.ч. НДС (20%)», ООО «Промкомпонент» в сумме 600000 руб., с назначением платежа «Оплата за товар по договору поставки 33 от 01.04.2020, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Энергоснб» в сумме 2185461 руб., с назначением платежа «оплата по акту сверки за материалы в том числе НДС 20%», от ООО «Сибирь» в сумме 5172727 руб. с назначением платежа «Перевод со счёта *4981 на счёт *4981 Без НДС, 4290 XXXX 8945 ФИО29. Пополнение корпоративной карты ООО «Сибирь» НДС не облагается».

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «Сибирь» перечисляются в адрес ООО «Инсайт» в сумме 986904 руб. с назначением платежа «Оплата по счету № 49 от 18.08.2020 в т.ч. НДС (20.00%)», ООО «Лайн-Гарант» в сумме 569975 руб., с назначением платежа «Оплата по договору поставки материалов №08 от 15/06/2020г., в т.ч. НДС (20%)», ООО «Башня» в сумме 306036 руб. с назначением платежа «Оплата материалов по договору поставки 79 от 09.07.2020г, в т.ч. НДС (20%)», ООО «Три Моста» в сумме 550 369 руб. с назначением платежа «Предоплата по договору поставки №94 от 28.07.2020г, в т.ч. НДС(20.00%)», ООО «Сибирь» в сумме 5174077 руб. с назначением платежа «Перевод со счёта *4981 на счёт *4981 Без НДС. Пополнение счета. 4290 XXXX 8945 ФИО29. Пополнение корпоративной карты ООО «Сибирь». НДС не облагается». Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «Сибирь» в сумме 6180000 руб. обналичиваются с назначением платежа «Операции в БМ MC по картам EC/MC ВТБ (ПАО)», «Выдача наличных по БК ATM VISA Карта 429040******8945 # Устройство «TOMLAD»//SEVERSK///RUS», «ATM - Снятие наличных#№/Держ. Карты:5586731273465832/ФИО29#Сумма:RUR 50 000.00#Дата/Место:09.07.20/VB24 TOMSK G RU#Код:Y3QW6L».

Поступления денежных средств с назначением платежа «за нить накала» от контрагентов и перечислений денежных средств в адрес контрагентов с назначением платежа «за нить накала» не установлено.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Сибирь» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Водолей» (4-е звено). ООО «Водолей» отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Сибирь» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №5) ООО «Водолей» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО Научно-коммерческая производственная фирма «Бирюза» (5-е звено).

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО Научно-коммерческая производственная фирма «Бирюза» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Тиара» (6-е звено). ООО «Тиара» отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО Научно-коммерческая производственная фирма «Бирюза» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Тиара» отразило счета-фактуры (за 3 квартал 2017 год) по контрагенту ООО «Новые Медицинские Технологии» (7-е звено). ООО «Новые Медицинские Технологии» отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Тиара» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 года ООО «Новые Медицинские Технологии» отразило счета-фактуры (за 3 квартал 2014 год) по контрагенту ООО «Медпрайс» (8-е звено); записи не сопоставлены.

8. По цепочке ООО «ТЗК «Лисма» - ООО «Промкомпонент» - ООО «Энергодом» - ООО «Лайн-Гарант» - ООО «Донэнерго».

ООО «Лайн-Гарант» (3-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Энергодом» в налоговых вычетах, записи сопоставлены; представлены: акт сверки взаимных расчетов, договор поставки б/н от 01.06.2020, УПД № 11 от 27.07.2020; пояснения, согласно которых товар был приобретен у ООО «Донэнерго».

Анализом выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Лайн-Гарант» установлено, что в 3 квартале 2020 года поступили денежные средства от ООО «Энергодом» в сумме 595 555 руб., с назначением платежа «Оплата по счету, в т.ч. НДС (20%), оплата по договору поставки №58 от 03.07.2020г., в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Интеграл» в сумме 2020984 руб., с назначением платежа «Оплата материалов по договору поставки №09 от 13.06.2020г., в т.ч. НДС (20%), Оплата материалов по договору поставки №58 от 13.07.2020г., в т.ч. НДС (20%), Оплата материалов по договору поставки №59 от 11.08.2020г., в т.ч. НДС (20%), Оплата комплектующих по договору поставки №55 от 03.08.2020г., в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Башня» в сумме 924128 руб. с назначением платежа «Оплата по счету № 12 от 03.07.2020г., в т.ч. НДС (20%), Оплата по договору поставки материалов №50 от 04.08.2020г., в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Снабсервис» в сумме 581739 руб., с назначением платежа «Оплата за ТМЦ по акту сверки, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Сибирь» в сумме 569975 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки материалов №08 от 15/06/2020г. в т.ч. НДС (20%), Оплата по акту сверки от 30.07.2020г., в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Ульт» в сумме 288 604 руб. с назначением платежа «Оплата по счету в т.ч. НДС 20%», от ООО «Лайн-Гарант» в сумме 3324434 руб. с назначением платежа «Пополнение счета. Без НДС. Перевод со счёта *4939 на счёт *4939 Без НДС».

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «Лайн-Гарант» перечисляются в адрес ООО «Светодар» в сумме 193869 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки материалов №71/08 от 10.08.2020г., в т.ч. НДС (20%)», ООО «Инсайт» в сумме 172897 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки материалов №78/09 от 04.09.2020г., в т.ч. НДС (20%)», ООО «Сибирь» в сумме 52977 руб. с назначением платежа «Возврат средств по акту сверки от 24.08.2020г в т.ч. НДС 20% - 8829.45р», ООО «Башня» в сумме 83500 руб. с назначением платежа «Возврат излишне уплаченных денежных средств, в т.ч. НДС (20%) - 13916.67 руб.», ООО «Лайн-Гарант» в сумме 3328404 руб. с назначением платежа «Пополнение счета. Без НДС. Перевод со счёта *4939 на счёт *4939 Без НДС». Денежные средства в сумме 4532000 руб. обналичиваются с назначением платежа «Списание средств по операциям с международными картами, Выдача наличных в сети VISA по ПК VISA Банка, ATM». Перечислений денежных средств в адрес ООО «ДОНЭНЕРГО» не установлено.

Поступления денежных средств с назначением платежа «за молибденовую проволоку», «за нить накала» от контрагентов и перечислений денежных средств в адрес контрагентов с назначением платежа «за молибденовую проволоку», «за нить накала» не установлено.

В разделе 8 (книга покупок) налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года ООО «Лайн-Гарант» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Донэнерго» (4-е звено). ООО «Донэнерго» не отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Лайн-Гарант» в налоговых вычетах, записи не сопоставлены.

9. По цепочке ООО «ТЗК «Лисма» - ООО «Промконтракт» - ООО «Энергодом» - ООО «Инсайт» - ООО «Водоей» - ООО Научно-Коммерческая производственная фирма «Бирюза» - ООО «Тиара» - ООО «Новые Медицинские Технологии» - ООО «Медпрайс» установлено следующее:

ООО «Инсайт» (3-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) суммы НДС, заявленные ООО «Энергодом» в налоговых вычетах, записи сопоставлены; представлены: акт сверки взаимных расчетов, договор поставки №11 от 07.07.2020, УПД № 13 от 07.08.2020, выписка сертификата качества, в которой отсутствуют сведения о производителе товара; пояснения, что товар, реализованный в адрес ООО «Энергодом» был приобретен у ООО «Водолей».

Анализом выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Инсайт» установлено, что в 3 квартале 2020 года на расчетный счет поступили денежные средства от ООО «Энергодом» в сумме 808618 руб., с назначением платежа «Оплата по договору поставки 11 от 07.07.2020г., в т.ч. НДС (20%), Оплата материалов по договору поставки №41 от 10.08.2020г., в т.ч. НДС (20%), Оплата по договору поставки материалов №35 от 20.07.2020г., в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Паритет» в сумме 1353150 руб., с назначением платежа «Частичная оплата поставки комплектующих по договору поставки №30/20 от 03.07.2020г., в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Сибирь» в сумме 986904 руб. с назначением платежа «оплата по счету № 49 ОТ 18.08.2020г., в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Мегас» в сумме 564812 руб., с назначением платежа «оплата за товары по договору поставки №42 ОТ 20.07.2020г., в т.ч. НДС (20%)».

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «Инсай» обналичиваются с назначением платежа «ATM - Снятие наличных#№/Держ. Карты:5586731279198098/ФИО30». Перечисления денежных средств в адрес ООО «Водолей» не установлено.

Поступления денежных средств с назначением платежа «за нить накала» от контрагентов и перечислений денежных средств в адрес контрагентов с назначением платежа «за нить накала» не установлено.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Инсайт» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Водолей» (4-е звено). ООО «Водолей» отразило в разделе 9 (книга продаж) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №5) суммы НДС, заявленные ООО «Инсайт» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №5) ООО «Водолей» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО Научно-Коммерческая производственная фирма «Бирюза» (5-е звено). ООО Научно-Коммерческая производственная фирма «Бирюза» отразило в разделе 9 (книга продаж) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год (корректировка №1) суммы НДС, заявленные ООО «Водолей» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО Научно-Коммерческая производственная фирма «Бирюза» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Тиара» (6-е звено). ООО «Тиара» отразило в разделе 9 (книга продаж) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) суммы НДС, заявленные ООО Научно-Коммерческая производственная фирма «Бирюза» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Тиара» отразило счета-фактуры (за 3 квартал 2017 год по контрагенту ООО «Новые Медицинские Технологии» (7-е звено). ООО «Новые Медицинские Технологии» отразило в разделе 9 (книга продаж) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017г. суммы НДС, заявленные ООО «Тиара» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года ООО «Новые Медицинские Технологии» отразило счета-фактуры (за 3 квартал 2014 год) по контрагенту ООО «Медпрайс» (8-е звено); записи не сопоставлены.

10. По цепочке ООО «ТЗК Лисма» - ООО «Промкомпонент» - ООО «Энергодом» - ООО «Светодар» - ООО «Донэнерго» установлено следующее:

ООО «Светодар» (3-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Энергодом» в налоговых вычетах, записи сопоставлены; представлены: акт сверки взаимных расчетов за 3 квартал 2020 года, договор поставки №82 от 16.12.2019, УПД № 28 от 23.07.2020, товарно-транспортные накладные от 23.07.2020, от 10.08.2020 (грузоотправитель-ООО «СВЕТОДАР», грузополучатель- ООО «ЭНЕРГОДОМ»; прием груза: 634024, <...>, сдача груза -634040, <...>; транспортное средство-ГАЗ 33022, грузоподъемность 3,5т. регистрационный знак <***>, перевозчик ФИО31). Согласно представленным пояснениям, товар, реализованный в адрес ООО «Энергодом был приобретен у ООО «Донэнерго».

Анализом выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Светодар» установлено, что на расчетный счет в 3 квартале 2020 год поступили денежные средства от ООО «Энергодом» в сумме 315000 руб., с назначением платежа «Оплата по договору поставки №99 от 13.05.2020г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Паритет» в сумме 423000 руб., с назначением платежа «Частичная оплата по договору поставки №133 от 09.07.2020г., в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Интеграл» в сумме 2186616 руб., с назначением платежа «оплата по договору поставки №66 ОТ 01.10.2019г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Мегас» в сумме 526000 руб., с назначением платежа «оплата по договору поставки №133 от 30.07.2020г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Орион» в сумме 311300 руб., с назначением платежа «Оплата материалов под договору поставки №120 от 03.07.2020г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Три Моста» в сумме 240216 руб., с назначением платежа «частичная оплата комплектующих по договору поставки №141 от 27.07.2020г. в т.ч. НДС 20%», от ООО «Светодар» в сумме 2961000 руб., с назначением платежа «Пополнение счета НДС не облагается. Без НДС».

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «Светодар» перечисляется в адрес ООО «Интеграл» в сумме 105000 руб., с назначением платежа «Возврат/Частичный возврат средств оплата по договору поставки №66 от 01.10.2019г, в т.ч. НДС (20%)», ООО «Светодар» в сумме 2967600 руб. с назначением платежа «Пополнение счета НДС не облагается. Без НДС», ФИО32 ИНН <***> в сумме 388 000 руб. с назначением платежа «Перевод средств в подотчет НДС не облагается. Без НДС», денежные средства в сумме 4987000 руб. обналичиваются с назначением платежа «Операции в БМ MC по картам EC/MC ВТБ (ПАО), хоз.расх.».

Поступления денежных средств с назначением платежа «за нить накала» от контрагентов и перечислений денежных средств в адрес контрагентов с назначением платежа «за нить накала» не установлено.

В разделе 8 (книга покупок) налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года ООО «Светодар» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Донэнерго» (4-е звено)на сумму 4737154,46 руб., в т.ч. НДС 789525,72 руб. ООО «Донэнерго» не отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Светодар» в налоговых вычетах, записи не сопоставлены.

11. По цепочке ООО «ТЗК «Лисма» - ООО «Промкомпонент» - ООО «Интеграл» - ООО «Инсайт» - ООО «Водолей» - ООО Научно-Комперческая производственная фирма «Бирюза» - ООО «Тиара» - ООО «Новые Медицинские Технологии» - ООО «Медпрайс».

В разделе 8 (книга покупок) налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год ООО «Промкомпонент» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Интеграл» на сумму 6609050,82 руб., в т.ч. НДС 1101508,48 руб.

ООО «Интеграл» (3-е звено) также отразило в разделе 9 (книга продаж) уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) суммы НДС, заявленные ООО «Промкомпонент» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

Налоговым органом проведен допрос директора ООО «Интеграл» ФИО33, которая показала, что в 1,2,3 кварталах 2020 года в полной мере осуществляла руководство организацией и в ее должностные обязанности входило ведение деятельности организации (документооборот, прием товара, бухгалтерский учет, поиск контрагентов и т.д.). Про ООО «Промкомпонент» ФИО33 стало известно через интернет, с директором ФИО6 познакомились также в интернете. Между ООО «Промкомпонент» и ООО «Интеграл» заключен договор, инициатором которого являлась ФИО33 Подтвердила поставку в адрес ООО «Промкомпонент» товара: сталь, нить накала, проволока и т.д. Доставка приобретенных у контрагентов товаров осуществлялась наемным транспортом, так же сама ФИО33 забирала товар из офисов организаций или продавцы самостоятельно доставляли товар в офис ООО «Интеграл», согласно договоренности. Отгрузку товаров, реализованных в адрес ООО «Промкомпонент» осуществляла ФИО33 с адреса г. Северск, Лесная 1а (ГОРУАТ). Расчеты с ООО «Промкомпонент» производились путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Интеграл», задолженность отсутствует. ООО «Кубаньстройинвест» ей известна, т.к. общество является поставщиком товара ООО «Интеграл». Данную организацию она нашла через интернет. С директором ООО «Кубаньстройинвест» ФИО34 познакомилась лично при отгрузке товаров в г. Новосибирске. Какой товар ООО «Интеграл» приобрело у ООО «Кубаньстройинвест» свидетель ответить затрудняется. Доставка товара осуществлялась ООО «Кубаньстройинвест» до г. Новосибирска, далее ФИО33 самостоятельно забирала и доставляла товар. Место погрузки товара, приобретенного у ООО «Кубаньстройинвест» г. Новосибирск, точный адрес назвать затрудняется. Товар, закупленный у ООО «Кубаньстройинвест» в 3 квартале 2020года, был поставлен и выгружен по адресу <...> и в дальнейшем был реализован ООО «Промкомпонент». Согласно показаниям свидетеля, организация ООО «ГРАНД» у нее «на слуху». Директора зовут Виктор, его Фамилию ФИО33 не помнит. ООО «Интеграл» приобрело у ООО «Гранд» нить накаливания, пруток стальной и т.д. Доставка товаров, приобретенных у ООО «Гранд», осуществлялась самовывозом. Организация ООО «Инсайт» свидетелю известна. ООО «Инсайт» было найдено ФИО33 через интернет. С директором ООО «Инсайт» Караван Андреем познакомились при личной встрече при подписании договора. В 3 квартале 2020 года ООО «Интеграл» приобрело у ООО «Инсайт» ленту. Доставка приобретенных у ООО «Инсайт» товаров осуществлялась самовывозом с адреса <...>. Организация ООО «Мегас» свидетелю известна. Со слов ФИО33, с директором ООО «Мегас», ФИО36, знакомы с детства. В 3 квартале 2020 года ООО «Интеграл» приобрело у ООО «МЕГАС» проволоку, нить накала. Данный товар закупался для дальнейшей перепродажи ООО «Евросервис».

ООО «Интеграл» на требование налогового органа по взаимоотношениям с ООО «Промкомпонент» представлены: договор поставки №28 от 25.07.2019; акт сверки взаимных расчетов; УПД №119 от 23.09.2020; УПД №108 от 07.09.2020; УПД №106 от 03.09.2020; УПД №97 от 18.08.2020; УПД №84 от 28.07.2020; УПД №82 от 27.07.2020; УПД №80 от 14.07.2020. ООО «Интеграл» представило документы, согласно которым, товар, реализованный ООО «Промкомпонент», был приобретен у ООО «Инсайт», ООО «Мегас», ООО «Автоальянс», ООО «Гранд», ООО «Орион», ООО «Кубаньстройинвест», ООО «Ульт»; в подтверждение доставки товара в адрес ООО «Промкомпонент» представлены ТН от 23.09.2020, ТН от 07.09.2020, ТН от 03.09.2020, ТН от 14.07.2020. Согласно представленных ООО «Интеграл» пояснений, товар, реализованный в адрес ООО «Промкомпонент» не подлежит обязательной сертификации.

Согласно представленным транспортным накладным доставка товара в адрес ООО «Промкомпонент» выполнена транспортным средством МЕРСЕДЕС БЕНЦ СПРИНТЕР Е698ВР777, водитель ФИО30. Собственник ТС- ФИО35. Место погрузки товара: <...>. Место разгрузки товара: <...>.

Анализом выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Интеграл» установлено, что на расчетные счета в 3 квартале 2020 года поступали денежные средства от ООО «ЭкоСиб» ИНН <***> в сумме 1437900 руб. с назначением платежа «Оплата за ТМЦ по договору №14/19 от 12.11.2019г. в том числе НДС 20 %», от ООО «Маншкомплект» ИНН <***> в сумме 208016 руб. с назначением платежа «Оплата за манометры по счету № 57 от 25.09.2020г., в т.ч. НДС(20%)», от АО «Физтех-Энерго» ИНН <***> в сумме 1600000 руб. с назначением платежа «Частичная оплата за товар по товарной накладной № 24 от 02.04.2018 г. НДС не облагается», от ООО «Промкомпонент» в сумме 10280000 руб. с назначением платежа «Оплата за товар по договору поставки 28 от 25.07.2019. в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Снабсервис» в сумме 13128181 руб. с назначением платежа «оплата товара по акту сверки в том числе 20%», от ООО «Томск Вымпелконтроль» в сумме 5050000 руб. с назначением платежа «частичная опл. По договору купли-продажи оборудования № 24/06-2020 от 24.06.2020 года в т.ч. НДС 20 %», от ООО «Мегас» в сумме 3145405 руб. с назначением платежа «Платеж по договору № 22 от 26.08.2019г за комплектующие к электрон. приборам, в т.ч. НДС(20.00%)».

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «Интеграл» перечисляются в адрес ООО «АЗУРИТ» ИНН <***> в сумме 2104718 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки материалов/комплектующих №98 от 25.06.2020, в т.ч. НДС(20.00%)», ООО «Продмир» в сумме 2540012 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки №51 от 24.01.2020 за комплектующие, в т.ч. НДС (20%)»,ООО «Энергодом» в сумме 3022545 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки комплектующих №110 от 26.06.2020, в т.ч. НДС(20.00%)», ООО «Паритет» в сумме 5018862 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки №60 от 15/06/2020, в т.ч. НДС(20.00%)», ООО «Мегас» в сумме 1756000 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки №111 от 20.07.2020г, в т.ч. НДС(20.00%)»,ООО «Орион» в сумме 2302131 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки №31 от 01.11.2019г за комплектующие, в т.ч. НДС (20%). Частичная оплата по договору поставки комплектующих электроприборов №140 от 20.07.2020г, в т.ч. НДС(20.00%)», ООО «Светодар» в сумме 6248242 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки №66 от 01.10.2019г, в т.ч. НДС (20%)», ООО «Интеграл» в сумме 3253509 руб. с назначением платежа «Перевод со счёта *4522 на счёт *4522 Без НДС». Денежные средства в сумме 8821000 руб. перечисляются с назначением платежа «Перевод средств по заявке для последующего снятия наличных».

Поступления денежных средств с назначением платежа «за молибденовую проволоку», «платинитовую проволоку», «пруток сталь», «нить накала» от контрагентов и перечислений денежных средств в адрес контрагентов с назначением платежа «за молибденовую проволоку», «платинитовая проволока», «пруток сталь», «нить накала» не установлено.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Интеграл» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Инсайт» (4-е звено) на сумму 168000 руб., в т.ч. НДС 28000 руб.

ООО «Инсайт» также отразило в разделе 9 (книга продаж) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) суммы НДС, заявленные ООО «Интеграл» в налоговых вычетах, записи сопоставлены; представило: акт сверки взаимных расчетов, договор поставки №28 от 06.07.2020, УПД №7 от 09.07.2021, УПД №4007 от 07.07.2020. ООО «Инсайт» реализовало в адрес ООО «Интеграл» Ленту 20Х13 М-ПТ-О-3-Б0.12Х400мм. (данный товар в адрес ООО «ТЗК «Лисма» в дальнейшем не реализовывался).

Анализом выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Инсайт» установлено, что на расчетный счет в 3 квартале 2020 года поступили денежные средства от ООО «Энергодом» в сумме 808618 руб., с назначением платежа «Оплата по договору поставки 11 от 07.07.2020г., в т.ч. НДС (20%), Оплата материалов по договору поставки №41 от 10.08.2020г., в т.ч. НДС (20%), Оплата по договору поставки материалов №35 от 20.07.2020г., в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Паритет» в сумме 1353150 руб., с назначением платежа «Частичная оплата поставки комплектующих по договору поставки №30/20 от 03.07.2020г., в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Сибирь» в сумме 986904 руб. с назначением платежа «оплата по счету № 49 от 18.08.2020г., в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Мегас» в сумме 564812 руб., с назначением платежа «оплата за товары по договору поставки №42 от 20.07.2020г., в т.ч. НДС (20%)». Денежные средства, поступившие на расчетные счета обналичиваются с назначением платежа «ATM - Снятие наличных#№/Держ. Карты:5586731279198098/ФИО30».

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Инсайт» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Водолей» (5-е звено) на сумму 9747026,55 руб., в т.ч. НДС 1624504,44 руб. ООО «Водолей» отразило в разделе 9 (книга продаж) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №5) суммы НДС, заявленные ООО «Инсайт» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №5) ООО «Водолей» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО Научно-Коммерческая производственная фирма «Бирюза» на сумму 42420000 руб., в т.ч. НДС 7070000 руб. (6-е звено). ООО Научно-Коммерческая производственная фирма «Бирюза» отразило в разделе 9 (книга продаж) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) суммы НДС, заявленные ООО «Водолей» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО Научно-Коммерческая производственная фирма «Бирюза» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Тиара» на сумму 233100000 руб., в т.ч. НДС 38850000 руб. (7-е звено). ООО «Тиара» отразило в разделе 9 (книга продаж) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год (корректировка №1) суммы НДС, заявленные ООО Научно-Коммерческая производственная фирма «Бирюза» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Тиара» отразило счета-фактуры (за 3 квартал 2017 года) по контрагенту ООО «Новые Медицинские Технологии» (8-е звено) на сумму 459600000 руб., в т.ч. НДС 70108474,60 руб. ООО «Новые Медицинские Технологии» отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Тиара» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 года. ООО «Новые Медицинские Технологии» отразило счета-фактуры (за 3 квартал 2014 год) по контрагенту ООО «Медпрайс» (8-е звено) на сумму 459000000 руб., в т.ч. НДС 70016949,20 руб., записи не сопоставлены.

12. По цепочке ООО «ТЗК «Лисма» - ООО «Промкомпонент» - ООО «Интеграл» - ООО «Мегас» - ООО «Подшипники и К» - ООО Научно-Коммерческая производственная фирма «Бирюза» - ООО «Тиара» - ООО «Новые Медицинские Технологии» - ООО «Медпрайс» и по цепочке ООО «ТЗК «Лисма» - ООО «Промкомпонент» - ООО «Интеграл» - ООО «Мегас» - ООО «Светодар» - ООО «Донэнерго» установлено следующее:

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «ИНТЕГРАЛ» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Мегас» ИНН <***> на сумму 1756000 руб., в т.ч. НДС 292666,66 руб.

ООО «Мегас» (3-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) суммы НДС, заявленные ООО «Интеграл» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

Допрошенная руководитель ООО «Мегас» ФИО36, которая показала (протокол допроса №89 от 20.04.2021) показала, что в полной мере осуществляла руководство организацией, в ее должностные обязанности входило ведение документации, поставка и закупка товаров. ООО «Интеграл» ей знакомо, руководителем организации является ее сестра – ФИО33 Договор между ООО «Интеграл» и ООО «Мегас» заключался при личной встрече в офисе ООО «Мегас». Предметом договора являлось поставка и продажа товаров, а именно нити накала и проволоки. Разгрузка товаров, приобретенных у ООО «Интеграл» осуществлялась по адресу <...>. Приемку товаров, приобретенных у ООО «Интеграл» осуществляла ФИО36 Об организации ООО «Башня» ФИО36 стало известно через интернет, с директором ФИО37 познакомились лично при подписании договора. Договор заключался в офисе ООО «Мегас» по адресу <...>. Предметом договора являлось продажа и поставка товаров.

На требования налогового органа ООО «Мегас» по взаимоотношениям с ООО «Интеграл» представлены: договор поставки №111 от 20.07.2020; договор поставки №69 от 06.11.2019; акт сверки взаимных расчетов за период 3 квартал 2020 год; УПД №45 от 14.08.2020; УПД №41 от 24.07.2020; УПД №40 от 23.07.2020; УПД №38 от 10.07.2020. Согласно представленным пояснениям, товар, реализованный в адрес ООО «Интеграл», был приобретен у ООО «Подшипники и К» и ООО «Светодар»; товар, реализованный в адрес ООО «Интеграл» не подлежит обязательной сертификации, товар вывозился транспортным средством ООО «ИНТЕГРАЛ».

Анализом выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Мегас» установлено, что на расчетный счет в 3 квартале 2020 года поступили денежные средства от ООО «Майнком» в сумме 3182488 руб. с назначением платежа «Оплата за устройства для прецизионных измерений сопротивления линий по дог. ИЦ-6621 от 4 июня 2020 г., в т.ч. НДС 20%», от ООО «Паритет» в сумме 885709 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки №61 от 13.05.2020г, в т.ч. НДС(20.00%)», от ООО «Интеграл» в сумме 1756000 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки №111 от 20.07.2020г, в т.ч. НДС(20.00%)»; от ООО «Мегас» в сумме 2975294 руб. с назначением платежа «Пополнение счета. Без НДС», от ООО «Феникс» в сумме 945000 руб. с назначением платежа «Оплата материалов по договору поставки №99 от 10/07/2020г . в том числе НДС», от ООО «Север-Комплект» в сумме 1949000 руб. с назначением платежа «Оплата по счёту 62 от 29.07.2020, в т.ч. НДС(20%)».

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «Мегас» в 3 квартале 2020 года перечисляются в адрес ООО «Сибирь» в сумме 842528 руб. с назначением платежа «Оплата материалов по договору поставки №35 от 01.06.2020г, в т.ч. НДС(20%)», ООО «Инсайт» в сумме 564812 руб. с назначением платежа «Оплата за товары по договору поставки №42 от 20.07.2020г, в т.ч. НДС(20%)», ООО «Азурит» в сумме 1119374 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки №111 от 16.04.2020г, в т.ч. НДС(20.00%)», ООО «Стандарт-плюс» в сумме 1246128 руб. с назначением платежа «Возврат оплаты по договору поставки № 88 от 08.05.2020г.Сумма: 291228-00, в т.ч. НДС(20%)», ООО «Мегас» в сумме 2975294 руб. с назначением платежа «Пополнение счета. Без НДС». Денежные средства в сумме 4761000 руб. обналичиваются с назначением платежа «Перевод средств по заявке для последующего снятия наличных в срок. Операции в БМ MC по картам EC/MC ВТБ (ПАО)».

Поступления денежных средств с назначением платежа «за молибденовую проволоку», «платинитовую проволоку», «ферроникелевую проволоку», «пруток сталь», «нить накала» от контрагентов и перечислений денежных средств в адрес контрагентов с назначением платежа «за молибденовую проволоку», «ферроникелевую проволоку», «платинитовую проволоку», «пруток сталь», «нить накала» не установлено.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года ООО «Мегас» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Подшипники и К» (4-е звено) на сумму 4005342,62 руб., в т.ч. НДС 667557,10 руб. ООО «Подшипники и К» также отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Мегас» в налоговых вычетах, записи сопоставлены; представлены: договор поставки №06/20 от 29.06.2020, УПД №4113 от 12.08.2020, №4105 от 22.07.2020, №4104 от 20.07.2020, акт сверки взаимных расчетов, платежные поручения.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года ООО «Подшипники и К» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО Научно-Коммерческая производственная фирма «Бирюза» (5-е звено) на сумму 33600000 руб., в т.ч. НДС 5599999,99 руб.

ООО Научно-Коммерческая производственная фирма «Бирюза» также отразило в разделе 9 (книга продаж) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год (корректировка №1) суммы НДС, заявленные ООО «Подшипники и К» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО Научно-Коммерческая производственная фирма «Бирюза» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Тиара» на сумму 233100000 руб., в т.ч. НДС 38850000 руб.

ООО «Тиара» (6-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год. (корректировка №1) суммы НДС, заявленные ООО Научно-Коммерческая производственная фирма «Бирюза» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Тиара» отразило счета-фактуры (за 3 квартал 2017 год) по контрагенту ООО «Новые Медицинские технологии».

ООО «Новые Медицинские технологии» (7-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Тиара» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 года ООО «Новые Медицинские технологии» отразило счета-фактуры (за 3 квартал 2014 год) по контрагенту ООО «Медпрайс», записи не сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год ООО «Мегас» (3-е звено) отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Светодар» на сумму 526000 руб., в т.ч. НДС 87666,67 руб.

ООО «Светодар» (4-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Мегас» в налоговых вычетах, записи сопоставлены, представлены: договор поставки б/н от 09.01.2020., УПД №27 от 21.07.2020, УПД №25 от 08.07.2020, акт сверки взаимных расчетов; пояснения, что товар, реализованный в адрес ООО «Мегас», был приобретен у ООО «Донэнерго». Представлена выписка из сертификата качества, выписанная ООО «Светодар», сведения о производителе нити накала отсутствуют. Согласно представленным транспортным накладным, товар от ООО «Светодар» в адрес ООО «Мегас» доставлялся транспортным средством ГАЗ 33022 <***>, водитель ФИО31, место погрузки товара <...>, место разгрузки <...>.

Анализом выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Светодар» установлено, что на расчетный счет в 3 квартале 2020 года поступили денежные средства от ООО «Энергодом» в сумме 315000 руб., с назначением платежа «Оплата по договору поставки №99 от 13.05.2020г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Паритет» в сумме 423000 руб., с назначением платежа «Частичная оплата по договору поставки №133 от 09.07.2020г., в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Интеграл» в сумме 2186616 руб., с назначением платежа «оплата по договору поставки №66 от 01.10.2019г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Мегас» в сумме 526000 руб., с назначением платежа «оплата по договору поставки №133 от 30.07.2020г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Орион» в сумме 311300 руб., с назначением платежа «Оплата материалов под договору поставки №120 от 03.07.2020г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Три Моста» в сумме 240216 руб., с назначением платежа «частичная оплата комплектующих по договору поставки №141от 27.07.2020г. в т.ч. НДС 20%», от ООО «Светодар» в сумме 2961000 руб., с назначением платежа «Пополнение счета НДС не облагается. Без НДС».

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «Светодар» перечисляется в адрес ООО «Интеграл» в сумме 105000 руб., с назначением платежа «Возврат/Частичный возврат средств оплата по договору поставки №66 от 01.10.2019г, в т.ч. НДС (20%)», ООО «Светодар» в сумме 2967600 руб. с назначением платежа «Пополнение счета НДС не облагается. Без НДС», ФИО32 ИНН <***> в сумме 388000 руб. с назначением платежа «Перевод средств в подотчет НДС не облагается. Без НДС», денежные средства в сумме 4987000 руб. обналичиваются с назначением платежа «Операции в БМ MC по картам EC/MC ВТБ (ПАО), хоз.расх.».

Поступления денежных средств с назначением платежа «за нить накала» от контрагентов отсутствуют и перечислений денежных средств в адрес контрагентов с назначением платежа «за нить накала» не установлено.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года ООО «Светодар» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Донэнерго» (5-е звено) на сумму 4737154,46 руб., в т.ч. НДС 789525,72 руб. ООО «Донэнерго» в уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №7) не отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Светодар» в налоговых вычетах, записи не сопоставлены.

13. По цепочке ООО «ТЗК «Лисма» - ООО «Промкомпонент» - ООО «Интеграл» - ООО «Автоальянс» - ООО «Фаворит» - ООО Торговый Дом «А-Групп» - ООО «Тиара» - ООО «Новые Медицинские Технологии» - ООО «Медпрайс» и по цепочке ООО «ТЗК «Лисма» - ООО «Промкомпонент» - ООО «Интеграл» - ООО «Автоальянс» - ООО «Светодар» - ООО «Донэнерго».

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Интеграл» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Автоальянс» (3-е звено) на сумму 1584428,27 руб., в т.ч. НДС 264071,38 руб.

ООО «Автоальянс» также отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «ИНТЕГРАЛ» в налоговых вычетах, записи сопоставлены; представлены: договор поставки №90 от 15.06.2020, УПД №26 от 01.09.2020, УПД №25 от 12.08.2020, акт сверки взаимных расчетов; пояснения, что товар, реализованный в адрес ООО «Интеграл», был приобретен у ООО «Фаворит» и ООО «Светодар»; товар вывозился транспортным средством ООО «Интеграл», представлена выписка из сертификата качества на товар, выписанная ООО «Автоальянс», сведения о производителе товара не представлены.

Анализом выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Автоальянс» установлено, что на расчетный счет в 3 квартале 2020 года поступили денежные средства от ООО «Энергодом» в сумме 602680 руб., с назначением платежа «Оплата материалов по договору поставки №50 от 25.05.2020г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Итнеграл» в сумме 2358974 руб., с назначением платежа «оплата по договору поставки б/н от 20.05.2020г., в т.ч. НДС 20.00%». Денежные средства, поступившие на расчетные счета обналичиваются с назначением платежа «Перевод средств по заявке для последующего снятия наличных», «ATM - Снятие наличных#№/Держ. Карты:4231692024997097/ФИО28#Сумма:RUR 90 000.00#Дата/Место:08.07.20/LENINA, 217 TOMSK RU#Код:W9WD9D».

Поступления денежных средств с назначением платежа «за молибденовую проволоку», «платинитовую проволоку», «пруток сталь», «нить накала» от контрагентов и перечислений денежных средств в адрес контрагентов с назначением платежа «за молибденовую проволоку», «платинитовую проволоку», «нить накала» не установлено.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год ООО «Автоальянс» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Фаворит» на сумму 2010386,85 руб., в т.ч. НДС 335064,48 руб.

ООО «Фаворит» (4-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Автоальянс» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год (корректировка №1) ООО «Фаворит» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО Торговый Дом «А-Групп» на сумму 42000000 руб., в т.ч. НДС 7000000 руб.

ООО Торговый Дом «А-Групп» в уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год (корректировка №1) не отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Фаворит» в налоговых вычетах, записи не сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год ООО Торговый Дом «А-Групп» отражало счета-фактуры по контрагенту ООО «Тиара» на сумму 188100000 руб., в т.ч. НДС 31349999,97 руб., затем представило уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2020 год (корректировка №1) с «нулевыми» показателями, налоговые вычеты по контрагенту ООО «Тиара» не заявлены.

ООО «Тиара» (5- звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС по реализации в адрес ООО Торговый Дом «А-Групп».

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год (корректировка №1) ООО «Тиара» отразило счета-фактуры (за 3 квартал 2017 год) по контрагенту ООО «Новый Медицинские Технологии» (6-е звено). ООО «Новый Медицинские Технологии» отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Тиара» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 год ООО Новый Медицинские Технологии» отразило счета-фактуры (за 3 квартал 2014 год) по контрагенту ООО «Медпрайс» (8-е звено), записи не сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год ООО «Автоальянс» (3-е звено) отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Светодар» на сумму 219000 руб., в т.ч. НДС 36500 руб.

ООО «Светодар» (4-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Автоальянс» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год ООО «Светодар» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Донэнерго» (5-е звено) на сумму 4737154,46 руб., в т.ч. НДС 789525,72 руб. ООО «Донэнерго» не отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Светодар» в налоговых вычетах, записи не сопоставлены.

14. По цепочке ООО «ТЗК «Лисма» - ООО «Промкомпонент» - ООО «Интеграл» - ООО «Гранд» - ООО «Водолей» - ООО Научно-Коммерческая производственная фирма «Бирюза» - ООО «Тиара» - ООО «Новые Медицинские Технологии» - ООО «Медпрайс» установлено следующее:

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год (корректировка №1) ООО «Интеграл» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Гранд» на сумму 603053 руб., в т.ч. НДС 100508,83 руб.

ООО «Гранд» (3-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Интеграл» в налоговых вычетах, записи сопоставлены; представлены: договор поставки №77 от 07.05.2020, УПД №18 от 31.08.2020, акт сверки взаимных расчетов, согласно которому задолженность отсутствует. Товар, реализованный в адрес ООО «Интеграл» был приобретен у ООО «Водолей».

Анализом выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Гранд» установлено, что на расчетный счет в 3 квартал 2020 года поступали денежные средства от ООО «Энергодом» в сумме 595466 руб., с назначением платежа «Оплата материалов по счету, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Паритет» в сумме 222330 руб., с назначением платежа «Оплата по договору поставки 57 от 10.01.2020г. в т.ч. НДС (20%), оплата по договору поставки №90 от 04.08.2020г. в т.ч. ндс(20.00%)», от ООО «Интеграл» в сумме 603053 руб., с назначением платежа «Оплата по договору поставки №77 от 07.05.2020г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Мегас» в сумме 370449 руб., с назначением платежа «оплата по договору поставки комплектующих от 03.08.2020г №79, в т.ч. НДС(20.00%)».

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «Гранд» обналичиваются с назначением платежа «477714++++++4582 Снятие по карте ч-з ТУ ATM50658\Tomsk\643\MIRA PR 30 по чеку 16.07.2020.4K73VU. НДС не обл.»

Поступления денежных средств с назначением платежа «за молибденовую проволоку», «платинитовую проволоку» от контрагентов и пречислений денежных средств в адрес контрагентов с назначением платежа «за молибденовую проволоку», «платинитовую проволоку» не установлено.

В разделе 8 (книга покупок) налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год ООО «Гранд» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Водолей» на сумму 2041521,89 руб., в т.ч. НДС 340253,65 руб. ООО «Водолей» (4-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Гранд» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №5) ООО «Водолей» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО Научно-Коммерческая производственная фирма «Бирюза» на сумму 42420000 руб., в т.ч. НДС 7070000 руб. ООО Научно-Коммерческая производственная фирма «Бирюза» (5-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Водолей» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО Научно-Коммерческая производственная фирма «Бирюза» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Тиара» на сумму 233100000 руб., в т.ч. НДС 38850000 руб. ООО «Тиара» (6-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО Научно-Коммерческая производственная фирма «Бирюза» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Тиара» отразило счета-фактуры (за 3 квартал 2017 год) по контрагенту ООО «Новые Медицинские Технологии» (7-е звено). ООО «Новые Медицинские Технологии» отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Тиара» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 года ООО «Новые Медицинские Технологии» отразило счета-фактуры (за 3 квартал 2014 год) по контрагенту ООО «Медпрайс» (8-е звено) на сумму 459000000 руб., в т.ч. НДС 70016949,20 руб., записи не сопоставлены.

15. По цепочке ООО «ТЗК «Лисма» - ООО «Промкомпонент» - ООО «Интеграл» – ООО «Орион» - ООО «Кубаньстройинвест» - ООО Торговый Дом «А-Групп» - ООО «Тиара» - ООО «Новые Медицинские Технологии» - ООО «Медпрайс» и по цепочке ООО «ТЗК «Лисма» - ООО «Промкомпонент» - ООО «Интеграл» – ООО «Орион» - ООО «Светодар» - ООО «Донэнерго» установлено следующее:

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год (корректировка №1) ООО «Интеграл» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Орион» на сумму 1678455,05 руб., в т.ч. НДС 279742,51 руб.

ООО «Орион» (3-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Интеграл» в налоговых вычетах, записи сопоставлены; представлены: договор поставки №140 от 20.07.2020; акт сверки взаимных расчетов, согласно которому по состоянию на 30.09.2020 задолженность отсутствует; УПД №43 от 21.09.2020; УПД №42 от 04.09.2020. Согласно представленным пояснениям, товар, реализованный в адрес ООО «Интеграл» был приобретен у ООО «Кубаньстройинвест» и ООО «Светодар»; товар вывозился транспортным средством ООО «Интеграл».

Анализом выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Орион» установлено, что на расчетный счет в 3 квартал 2020 года поступали денежные средства от ООО «Азурит» в сумме 390934 руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки №91 от 17/06/2020, в т.ч. НДС(20.00%)», от ООО «ИНТЕГРАЛ» в сумме 1672483 руб. с назначением платежа «Частичная оплата по договору поставки комплектующих электроприборов №140 от 20.07.2020г, в т.ч. НДС(20.00%)», от ООО «Феникс» в сумме 503248руб. с назначением платежа «Оплата по договору поставки №39 от 23.01.2020 за материалы. В том числе НДС».

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «Орион» в 3 квартале 2020 год перечисляются в адрес ООО «Светодар» в сумме 311300 руб. с назначением платежа «Оплата материалов по договору поставки №120 от 03.07.2020г, в т.ч. НДС (20%)»; денежные средства в сумме 1977000 руб. обналичиваются с назначением платежа «Перевод средств по заявке N 67 от 15.09.2020 для последующего снятия наличных в срок».

Поступления денежных средств с назначением платежа «за молибденовую проволоку», «нить накала» от контрагентов и перечислений денежных средств в адрес контрагентов с назначением платежа «за молибденовую проволоку», «нить накала» не установлено.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Орион» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Кубаньстройинвест» на сумму 1260537,47 руб., в т.ч. НДС 210089,58 руб. ООО «Кубаньстройинвест» (4-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Орион» в налоговых вычетах, записи сопоставлены; представлены: договор поставки №1317 от 29.06.2020; УПД №4677 от 16.09.2020; УПД №4678 от 31.09.2020, акт сверки взаимных расчетов.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год (корректировка №1) ООО «Кубаньстройинвест» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО Торговый Дом «А-Групп» на сумму 16800000 руб., в т.ч. НДС и 2799999,99 руб. ООО Торговый Дом «А-Групп» (5-е звено) в уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год (корректировка №1) не отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Кубаньстройинвест» в налоговых вычетах, записи не сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года ООО Торговый Дом «А-Групп» отразило счета-фактуры (за 3 квартал 2017 года) по контрагенту ООО «Тиара» (6-е звено), представило уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2020 год (корректировка №1) с «нулевыми» показателями, налоговые вычеты по контрагенту ООО «Тиара»не заявлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Тиара» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Новые Медицинские Технологии» (7-е звено). ООО «Новые Медицинские Технологии» отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Тиара» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 год. ООО «Новые Медицинские Технологии» отразило счета-фактуры (за 3 квартал 2014 год) по контрагенту ООО «Медпрайс» (8-е звено), записи не сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год (корректировка №1) ООО «Орион» (3-е звено) отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Светодар» на сумму 311300 руб., в т.ч. НДС 51883,33 руб. ООО «Светодар» (4-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Орион» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

ООО «Светодар» по взаимоотношениям с ООО «Орион» представлены: договор поставки №120 от 03.07.2020; УПД №35 от 01.09.2020, акт сверки взаимных расчетов, согласно которого, задолженность отсутствует. Согласно представленным пояснениям, товар (нить накала), реализованный в адрес ООО «Орион», приобретен у ООО «Донэнерго». Товар в адрес ООО «Орион» доставлялся ТС ГАЗ 33022 <***>, водитель ФИО31, место погрузки товара – <...>, место разгрузки товара-г. Томск, пр-т Ленина, д. 163, пом. 4008. Представлена выписка из сертификата качества, выписанная ООО «Светодар», сведения о производителе товара отсутствуют.

Анализом выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Светодар» установлено, что на расчетный счет в 3 квартале 2020 года поступили денежные средства от ООО «Энергодом» в сумме 315000 руб., с назначением платежа «Оплата по договору поставки №99 от 13.05.2020г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Паритет» в сумме 423000 руб., с назначением платежа «Частичная оплата по договору поставки №133 от 09.07.2020г., в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Интеграл» в сумме 2186616 руб., с назначением платежа «оплата по договору поставки №66 от 01.10.2019г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Мегас» в сумме 526000 руб., с назначением платежа «оплата по договору от №133 от 30.07.2020г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Орион» в сумме 311300 руб., с назначением платежа «Оплата материалов под договору поставки №120 от 03.07.2020г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Три Моста» в сумме 240216 руб., с назначением платежа «частичная оплата комплектующих по договору поставки №141 от 27.07.2020г. в т.ч. НДС 20%», от ООО «Светодар» в сумме 2961000 руб., с назначением платежа «Пополнение счета НДС не облагается. Без НДС».

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «Светодар» перечисляется в адрес ООО «Интеграл» в сумме 105000 руб., с назначением платежа «Возврат/Частичный возврат средств оплата по договору поставки №66 от 01.10.2019г., в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Светодар» в сумме 2967600 руб. с назначением платежа «Пополнение счета НДС не облагается. Без НДС», от ФИО32 ИНН <***> в сумме 38 000 руб. с назначением платежа «Перевод средств в подотчет НДС не облагается. Без НДС», денежные средства в сумме 4987000 руб. обналичиваются с назначением платежа «Операции в БМ MC по картам EC/MC ВТБ (ПАО), хоз.расх.».

Поступления денежных средств с назначением платежа «за нить накала» от контрагентов и перечислений денежных средств в адрес контрагентов с назначением платежа «за нить накала» не установлено.

В разделе 8 (книга покупок) налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год ООО «Светодар» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Донэнерго» на сумму 4737154,46 руб., в т.ч. НДС 789525,72 руб. ООО «Донэнерго» (5-е звено) не отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Светодар» в налоговых вычетах, записи не сопоставлены.

16. По цепочке ООО «ТЗК «Лисма» - ООО «Промкомпонент» - ООО «Интеграл» - ООО «Кубаньстройинвест» - ООО Торговый Дом «А-Групп» - ООО «Тиара» - ООО «Новые Медицинские Технологии» - ООО «Медпрайс» установлено следующее:

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Интервал» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Кубаньстройинвест» (3-е звено) на сумму 1319468,83 руб., в т.ч. НДС 219911,48 руб. ООО «Кубаньстройинвест» отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Интервал» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Кубаньстройинвест» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО Торговый Дом «А-Групп» на сумму 16800000 руб., в т.ч. НДС 2799999,99 руб. ООО Торговый Дом «А-Групп» в уточненную налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) не отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Кубаньстройинвест» в налоговых вычетах, записи не сопоставлены.

ООО Торговый Дом «А-Групп» (4-е звено) представило уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2020 год (корректировка №1) с «нулевыми» показателями, налоговые вычеты по контрагенту ООО «Тиара» не заявлены.

ООО «Тиара» (5-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС по реализации в адрес ООО Торговый Дом «А-Групп».

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Тиара» отразило счета-фактуры (за 3 квартал 2017 года) по контрагенту ООО «Новые Медицинские Технологии» на сумму 459600000 руб., в т.ч. НДС 70108474,60 руб. ООО «Новые Медицинские Технологии» (6-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Тиара» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 года ООО «Новые Медицинские Технологии» отразило счета-фактуры (за 3 квартал 2014 года) по контрагенту ООО «Медпрайс» на сумму 459000000 руб., в т.ч. НДС 70016949,20 руб., записи не сопоставлены.

17. По цепочке ООО «ТД «Лисма» - ООО «Промкомпонент» - ООО «Интеграл» - ООО «Ульт» - ООО «Башня» - ООО «Аква33» - ООО Торговый Дом «А-Групп» установлено следующее:

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года (корректировка №1) ООО «Интеграл» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Ульт» на сумму 215288,8 руб., в т.ч. НДС 35881,5 руб.

ООО «Ульт» (3-е звено) также отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Интеграл» в налоговых вычетах, записи сопоставлены; представлены: договор поставки №113 от 25.06.2020; УПД №6 от 18.09.2020, акт сверки взаимных расчетов, согласно которому задолженность отсутствует. Согласно представленным документам, товар, реализованный в адрес ООО «Интеграл» был приобретен у ООО «Башня».

В разделе 8 (книга покупок) налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года ООО «Ульт» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Башня» на сумму 106140 руб., в т.ч. НДС 17690 руб.

ООО «Башня» (4-е звено) также отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Ульт» в налоговых вычетах, записи сопоставлены; представлены: договор поставки б/н от 12.07.2020; УПД №71 от 16.09.2020, акт сверки взаимных расчетов. Согласно представленным пояснениям, товар, реализованный в адрес ООО «Ульт», приобретен у ООО «Аква33».

Анализом выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Башня» установлено, что на расчетный счет в 3 квартал 2020 года поступали денежные средства от ООО «Энергодом» в сумме 249699 руб., с назначением платежа «Оплата материалов по договору поставки №63 от 13.07.2020г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Снабсервис» в сумме 2858730 руб., с назначением платежа «Оплата за ТМЦ по акту сверки, в том числе НДС 20%», от ООО «Паритет» в сумме 1118069 руб., с назначением платежа «Частичная оплата по договору поставки материалов №88/20 от 02.07.2020г, в т.ч. НДС(20.00%)», от ООО «Интеграл» в сумме 562926 руб., с назначением платежа «Оплата по договору поставки материалов №71 от 22.04.2020г, в т.ч. НДС(20.00%), Оплата материалов по договору поставки №88 от 22.07.2020г, в т.ч. НДС (20%)», от ООО «Мегас» в сумме 1149244 руб., с назначением платежа «Оплата по договору поставки №40 от 03.02.2020г, в т.ч. НДС(20.00%)», от ООО «Башня» в сумме 1846284 руб., с назначением платежа «Перевод со счёта *4953 на счёт *4953 Без НДС».

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «Башня» перечисляются в адрес ООО «Лайн-Гарант» в сумме 924128 руб., с назначением платежа «Оплата по счету, в т.ч. НДС (20%)», ООО «Стандарт-Плюс» в сумме 438993 руб., с назначением платежа «Оплата по договору поставки №15 от 27.04.2020г. в т.ч. НДС (20%)», ООО «Продмир» в сумме 1091679 руб., с назначением платежа «Оплата по договору №66 от 13.05.2020г., в т.ч. НДС (20%)», ООО «Башня» в сумме 1846642 руб., с назначением платежа «Перевод со счёта *4953 на счёт *4953 Без НДС». Денежные средства в сумме 494000 руб. обналичиваются с назначением платежа «Снятие наличных денежных средств с карты в банкомате стороннего банка. CARD **0067 MARGARITA KOROTKOVA 07AUG RUR 77000 D. 2, STR. 5/1, UL. SOLNE SEVERSK G», в сумме 1805500 руб. обналичиваются с назначением платежа «Списание средств по операциям с международными картами за 15.07.20 согл. дог. Номер договора 40702810532089004953», в сумме 1300000 руб. обналичиваются с назначением платежа «Перевод средств по заявке №63 от 30.07.2020 для последующего снятия наличных в срок: 30.07.2020».

Поступления денежных средств с назначением платежа «за нить накала» от контрагентов и перечислений денежных средств в адрес контрагентов с назначением платежа «за нить накала» не установлено.

В разделе 8 (книга покупок) налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 года ООО «Башня» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Аква33» на сумму 1388197,24 руб., в т.ч. НДС 231366,22 руб. ООО «Аква33» (5-е звено) отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Башня» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год (корректировка №5) ООО «Аква33» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО Торговый Дом «А-Групп» на сумму 6050000 руб., в т.ч. НДС 1008333,33 руб. ООО Торговый Дом «А-Групп» (6-е звено) в уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год (корректировка №1) не отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Аква33» в налоговых вычетах, записи не сопоставлены.

ООО Торговый Дом «А-Групп» представило уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2020года (корректировка №1) с «нулевыми» показателями, налоговые вычеты по контрагенту ООО «Тиара» не заявлены.

ООО «Тиара» отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС по реализации в адрес ООО Торговый Дом «А-Групп».

В разделе 8 (книга покупок) уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 год (корректировка №1) ООО «Тиара» отразило счета-фактуры по контрагенту ООО «Новые Медицинские Технологии». ООО «Новые Медицинские Технологии» отразило в разделе 9 (книга продаж) суммы НДС, заявленные ООО «Тиара» в налоговых вычетах, записи сопоставлены.

В разделе 8 (книга покупок) первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 года ООО «Новые Медицинские Технологии» отразило счета-фактуры (за 3 квартал 2014 год) по контрагенту ООО «Медпрайс». Записи не сопоставлены.

По мнению налогового органа, указанные организации (поставщики ООО «Промкомпонент» по цепочке) обладают признаками «технических звеньев», реально не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность; у них отсутствуют материально-технические ресурсы, транспортные средства, имущество, складские помещения для осуществления финансово-хозяйственной деятельности; в налоговых декларациях по НДС за 3 квартал 2020 года сумма налоговых вычетов по НДС максимально приближена к сумме НДС, начисленного от реализации, доля налоговых вычетов составляет 99%; налоги в бюджет уплачивались в минимальном объеме; среднесписочная численность работников составляет 1 человек либо отсутствует вовсе; установлено обналичивание денежных средств. Контрагентами ООО «Промкомпонент» по цепочке поставщиков не представлены товарно-транспортные накладные, подтверждающие факт поставки товара от поставщика до покупателя. В связи с этим невозможно установить, каким транспортным средством, по каким маршрутам осуществлялось движение транспортных средств, наименование организаций, оказывающих услуги по доставке груза, километраж, время выезда автомобиля, время возвращения автомобиля, показания спидометра, пробег, срок доставки груза и иные обстоятельства. Что, по мнению налогового органа, не подтверждает поставки товара контрагентами ООО «Промкомпонент» по цепочке в данную организацию. Представленные контрагентами ООО «Промкомпонент» договоры поставки имеют единую типовую форму и подписаны в одно время. УПД, представленные контрагентами 2-го, 3-го и последующих звеньев, выставлены в один день или на следующий день с отражением одинаковых наименований позиций по товарам и их количества. Данные факты, по мнению налогового органа, подтверждают, что договоры между вышеуказанными контрагентами заключены в целях создания формального документооборота, не предполагающего реальных фактических хозяйственных отношений.

Также налоговый орган ссылается на наличие единого IP-адреса (185.98.85.253 г. Москва) у ООО «Энергодом», ООО «Продмир», ООО «Автоальянс», ООО «Контент», ООО «Гранд», ООО «Башня», ООО «Феникс», ООО «Сибирь», ООО «Лайн-Гарант», ООО «Инсайт», ООО «Светодар», ООО «Интеграл», ООО «Мегас», ООО «Орион», ООО «Ульт», а также наличие единого IP-адреса (77.245.171.28 г. Томск) у ООО «Тех Ресурс», ООО Научно-Коммерческая производственная фирма «Бирюза», ООО «Тиара», ООО «Новые Медицинские Технологии», ООО Торговый Дом «А-Групп», ООО «Титан», ООО «Фаворит», ООО «Агропромторг», ООО «Водолей», ООО «Аква33», ООО «Подшипники и К», ООО «Кубаньстройинвест».

Таким образом, по мнению налогового органа, указанные организации (поставщики в ООО «Промкомпонент» по цепочке) входят в группу компаний, осуществляющих деятельность путем единого управления одними и теми же лицами. В частности, бухгалтерская и налоговая отчетность ряда контрагентов по цепочке направлялась в налоговые органы с единого IP-адреса - 185.98.85.253 и с единого IP-адреса - 77.245.171.28 при том, что юридические адреса вышеуказанных организаций не совпадают. Совпадение IP-адреса вышеуказанных контрагентов ООО «Промкомпонент» (последующих звеньев) свидетельствует, по мнению налогового органа, о согласованности и подконтрольности действий налогоплательщика и его контрагента, а также о формальности документооборота между контрагентами в интересах реального выгодоприобретателя.

Налоговый орган также ссылается на показания ФИО7 – работника ООО «ТЗК «Лисма», занимавшей должность главного специалиста (протокол допроса б/н от 05.02.2021); показания ФИО8 (протокол допроса б/н от 01.12.2020) – кладовщика склада тугоплавких материалов.

Между тем, суд не соглашается с указанными выводами налогового органа, ввиду следующего.

Как следует из материалов дела и установлено судом, между Обществом (покупатель) и ООО «Промкомпонент» (продавец) заключен договор поставки продукции №22 от 09.11.2018.

Согласно пункту 1.1. поставщик обязуется поставлять на условиях договора, а покупатель принимать и оплачивать продукцию в ассортименте, в количестве и по ценам, согласованным сторонами в соответствии с пунктом 1.2 договора. Ассортимент, количество и цена продукции, подлежащей поставке поставщиком, согласованы сторонами в спецификациях, являющихся неотъемлемой частью договора. Поставка продукции осуществляется отдельными партиями, согласованными в спецификациях (пункт 1.2). В соответствии с пунктом 2.1 договора, качество продукции должно соответствовать обязательным требованиям ГОСТ, ТУ, ТО или другим требованиям, согласованным сторонами в спецификациях. Качество продукции подтверждается сертификатом качества, копию которого поставщик предоставляет покупателю с каждой партией продукции. Каждую партию продукции, согласно пункту 4.2 договора, поставщик сопровождает документами: счет - фактурой и товарной накладной или универсальным передаточным документом (УПД). Покупатель обязан в течение 5 дней с момента получения данных документов, направить подписанный экземпляр товарной накладной или УПД поставщику. По требованию покупателя, поставщик направляет ему паспорт качества продукции (копию). Согласно пункту 4.5 договора, поставщик предоставляет покупателю копию сертификата соответствия системы менеджмента качества в соответствии с требованиями ГОСТ Р ИСО 9001, либо заключение, удостоверяющее подготовку и проведение сертификации системы менеджмента качества (данные документы предоставляются покупателю при их наличии однократно либо при смене органа по сертификации). Пунктом 5.2 договора предусмотрено, что поставка продукции производится путем ее передачи уполномоченному представителю покупателя (грузополучателя) на складе поставщика, если иное не предусмотрено сторонами в Спецификации. Расходы, связанные с транспортировкой продукции, несет поставщик, если иное не предусмотрено сторонами в спецификации.

К договору заключены ряд спецификаций, в том числе спецификация №21 от 28.08.2020, согласно которой поставщик (ООО «Промкомпонент») обязуется передать, а покупатель (ООО «ТЗК «Лисма») обязуется оплатить и принять продукцию, указанную в спецификации, а именно: молибденовая проволока 60, 65,80,100,110,120,150,160,250,300,400,500мкм Общая стоимость продукции, поставляемой в соответствии со спецификацией, составляет 38 565,77 дол. США, в т.ч. НДС-20%. Расходы по перевозке продукции на склад покупателя несет покупатель.

Согласно Спецификации №22 от 14.09.2020 к договору поставки продукции №22 от 09.11.2018 поставщик (ООО «Промкомпонент») обязуется передать, а покупатель (ООО «ТЗК «Лисма) обязуется оплатить и принять продукцию, указанную в спецификации, а именно: нить накала 95,150,200Вт. Общая стоимость продукции, поставляемой в соответствии со спецификацией, составляет 54999,12 дол. США, в т.ч. НДС-20%.

Согласно Спецификации №22-50 от 14.09.2020 к договору поставки продукции №22 от 09.11.2018 поставщик (ООО «Промкомпонент») обязуется передать, а покупатель (ООО «ТЗК «Лисма) обязуется оплатить и принять продукцию, указанную в спецификации, а именно: нить накала, молибденовая проволока. Общая стоимость продукции, поставляемой в соответствии со спецификацией, составляет 731339,96 руб., в т.ч. НДС-20%.

Согласно Спецификации №22-49 от 14.09.2020 к договору поставки продукции №22 от 09.11.2018 поставщик (ООО «Промкомпонент») обязуется передать, а покупатель (ООО «ТЗК «Лисма) обязуется оплатить и принять продукцию, указанную в спецификации, а именно: нить накала 230-150. Общая стоимость продукции, поставляемой в соответствии со спецификацией, составляет 918 554,60 руб., в т.ч. НДС-20%.

Согласно Спецификации №23 от 29.09.2020 к договору поставки продукции №22 от 09.11.2018. Поставщик (ООО «Промкомпонент») обязуется передать, а Покупатель (ООО «ТЗК «Лисма») обязуется оплатить и принять продукцию, указанную в спецификации, а именно: Проволока платинитовая d 0,4мм. Общая стоимость продукции, поставляемой в соответствии со спецификацией, составляет 58320 руб., в т.ч. НДС-20%. Расходы по перевозке возложены на покупателя.

К договору поставки продукции №22 от 09.11.2018 также заключены спецификации: №10 от 02.09.2019, №11 от 01.10.2019, №14 от 16.12.2019, №17 от 07.02.2020, №18 от 16.03.2020, №19 от 24.04.2020, спецификация №20 от 21.05.2020.

Налогоплательщиком в качестве доказательств исполнения обязательств по договору с ООО «Промкомпонент» в рамках проверки представлены универсальные передаточные документы (УПД) № 31 от 02.07.2020, № 32 от 02.07.2020, № 33 от 09.07.2020, № 35 от24.07.2020, № 36 от 31.07.2020, № 37 от 04.08.2020, № 39 от 05.08.2020, № 40 от 05.08.2020, № 42 от 13.08.2020, № 43 от 19.08.2020, № 44 от 21.08.2020, № 45 от 28.08.2020, № 46 от 31.08.2020, № 48 от 10.09.2020, № 49 от 17.09.2020, №50 от 23.09.2020 и приходные ордера на склад № УП- 1962 от 08.07.2020, № УП- 1963 от 08.07.2020, № УП- 1964 от 08.07.2020, № УП- 1965 от 08.07.2020, № УП- 1966 от 08.07.2020, № УП- 1976 от 11.07.2020, № УП- 2241 от 28.07.2020, № УП- 2340 от 02.08.2020, № УП- 2345 от 05.08.2020, № УП- 2445 от 10.08.2020, № УП- 2462 от 10.08.2020, № УП- 2463 от 10.08.2020, № УП- 2464 от 10.08.2020, № УП- 2465 от 10.08.2020, № УП- 2466 от 10.08.2020, № УП- 2496 от 15.08.2020, № УП- 2518 от 20.08.2020, № УП- 2595 от 24.08.2020, № УП- 2782 от 07.09.2020, № УП- 2871 от 02.09.2020, № УП- 2887 от 15.09.2020, № УП- 2976 от 19.09.2020, № УП- 2990 от 25.09.2020.

В подтверждение доставки товара представлены:

ООО «Альфа-Транс Саранск»: договор №ТЗ-18/000082 перевозки грузов автомобильным транспортом от 23.11.18; дополнительное соглашение №1 от 31.12.2019; заявка на осуществление перевозки №134 от 02.07.2020 к договору №ТЗ-18/000082 от 23.11.18 между ООО «ТЗК «Лисма» и ООО «Альфа Транс Саранск»; заявки на осуществление перевозки №134 от 02.07.20 к договору №77 от 02.07.2020 между ООО «Альфа-Транс Саранск» и привлекаемым сторонним перевозчиком ИП ФИО15; акт №134/1 от 08.07.2020; доверенность на водителя ФИО15 и доверительное письмо ООО «ТЗК «Лисма» (исх. №317/316 от 02.07.2020) в адрес ООО «Промкомпонент»;

ИП ФИО4: договор №ТЗ-18/000101 перевозки грузов автомобильным транспортом от 22.11.18; дополнительное соглашение №1 от 31.12.19 к договору №ТЗ-18/000101; приложения № 29 от 10.07.20, № 33 от 22.07.20, № 35 от 02.08.20, № 36 от 04.08.20, № 39 от 13.08.20, № 41 от 19.08.20, № 43 от 23.08.20, № 46 от 31.08.20, № 49 от 17.09.20 к договору №ТЗ-18/000101 от 22.11.18; акты № 29 от 11.07.20, №33 от 23.07.20, №35 от 03.08.20, №36 от 04.08.20, №39 от 15.08.20, №41 от 20.08.20, №43 от 24.08.20, №46 от 01.09.20, №49 от 18.09.20;

ООО «Квадро-Транс» ИНН <***>: договор №ТЗ-18/000099 перевозки груза автомобильным транспортом от 23.11.18; дополнительное соглашение №1 от 31.12.19 к договору №ТЗ-18/000099; договора-заявки на транспортно-экспедиционное обслуживание между ООО «Квадро-Транс» и ООО «ТЗК «Лисма» №06-08-2020 от 06.08.20, №31-08-2020 от 31.08.20, №09-09-2020 ОТ 09.09.20; договора-заявки о предоставлении транспортно-экспедиционных услуг между ООО «Квадро-Транс» и привлекаемыми сторонними перевозчиками: ООО «Квадро-Транс» и ООО «Луч» - №31-08-2020 от 31.08.20, ООО «Квадро-Транс» и ИП ФИО38 ИНН <***> -№09-09-2020 от 09.09.20; доверенность на водителей и доверительные письма ООО «ТЗК «Лисма» в адрес ООО «Промкомпонент»: водитель ФИО18 - доверенность №102 от 06.08.20, письмо исх. №317/382 от 06.08.20. водитель ФИО13 - доверенность №120 от 31.08.20, письмо исх. №317/425 от 31.08.20. водитель ФИО14 - доверенность №124 от 09.09.20, письмо исх. 317/443 от 10.09.20; акт №518 от 10.08.20, №604 от 07.09.20 , №627 от 15.09.20; ИП ФИО5: договор № ТЗ-20/000205 от 22.05.20 оказания услуг по экспресс-доставке отправлений; акт №1408 от 28.09.20; квитанция DIMEX 020-000148 8RK 23.09.20.

Также представлены грузовые авианакладные (Air Waybill): AW 421 6030 7251 09.07.2020, AW 421 6153 5574 24.07.2020, AW 421 6153 5854 31.07.2020, AW 421 6153 5994 03.08.2020, AW 421 6777 8653 13.08.2020, AW 421 6777 8911 18.08.2020, AW 421 6777 9106 21.08.2020, AW 421 6777 9622 31.08.2020, AW 421 6765 2325 17.09.2020.

Оценив представленные документы суд установил, что на момент заключения договора и в период хозяйственных взаимоотношений ООО «Промкомпонент» состояло на учете в налоговом органе и в установленном законом порядке сдавало в контролирующие органы налоговую и бухгалтерскую отчетность, уплачивало налоги, и соответственно, являлось самостоятельным участником гражданско-правовых и налоговых правоотношений.

Исследование выписки банка по расчетным счетам контрагента показало, что спорный контрагент имел иные хозяйственные отношения с различными организациями, нес общехозяйственные расходы. Признаки обналичивая средств по счету и (или) возврата их налогоплательщику отсутствуют. В рассматриваемых отношениях спорный контрагент не отвечает признакам технического звена.

Из анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Промкомпонент» следует, что поступление денежных средств (выручки) происходило не только от ООО «ТЗК «Лисма», а и от других покупателей (заказчиков), то есть налогоплательщик не являлся единственным лицом, осуществляющим взаимоотношения с данным контрагентом.

Налоговый орган указывает на низкую налоговую нагрузку у ООО «Промкомпонент» (доля вычетов по НДС составляет от 90-97%). Однако конкретные показатели налоговой отчетности сами по себе не могут являться основанием для оспаривания сделки. Претензии у налоговых органов к отчетности этого юридического лица за спорный период (3 квартал 2020 года), как и к его хозяйственной деятельности, отсутствовали, что подтверждается отсутствием вынесенных решений по проведенным налоговым проверкам (камеральным) предоставленной отчетности и налоговым органом не опровергнуто.

У контрагента до начала взаимоотношений с ООО «ТЗК «Лисма» были другие покупатели, а также поставщики, что опровергает довод о регистрации указанного контрагента для создания формального документооборота с целью минимизации налоговых обязательств.

Первичные документы (УПД, договор поставки продукции, спецификации к нему, коммерческие предложения) представленные Обществом, подписаны действующим директором ООО «Промкомпонент» ФИО6, то есть, уполномоченным на то лицом, что налоговым органом не отрицается.

Более того, налоговым органом представлен в материалы дела протокол допроса свидетеля №7944079 от 09.09.2021 директора ООО «Промкомпонент» - ФИО6, в котором она показала, что осуществляла руководство ООО «Промкомпонент» не формально, подписывала финансово-хозяйственные документы, у организации имеются складские помещения по адресу: <...> и в <...>; лично знакома с менеджером ООО «ТЗК «Лисма» ФИО7, вела деловые переговоры, ООО «Промкомпонент» заключало договоры с ООО «ТЗК «Лисма» на поставку молибденовой проволоки, платиновой проволоки, стального прутка, нити накала. ФИО6 назвала поставщиков, у которых приобретался товар для перепродажи в ООО «ТЗК «Лисма», ФИО контактных лиц; выдавала доверенности на отгрузку товара в разных периодах ФИО12 (сын бывшего сотрудника), который работал по агентскому договору; расчеты с ООО «ТЗК «Лисма» производились безналичным путем.

Доводы инспекции о фиктивности хозяйственных отношений заявителя со спорным контрагентом, в связи с отсутствием у него в штате достаточного количества работников, в собственности имущества, транспортных средств, суд признает необоснованными.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08.04.2004 №169-О и от 16.10.2003 №329-О, а также постановлении Пленума ВАС РФ № 53, данные обстоятельства не свидетельствуют о наличии в действиях ООО «ТЗК «Лисма» недобросовестности и получении им необоснованной налоговой выгоды.

Деятельность организаций не может ставиться в зависимость от наличия или отсутствия достаточного количества сотрудников, технического персонала, имущества, от расходов на оплату коммунальных услуг, заработной платы, услуг связи, поскольку действующее законодательство не обязывает организацию иметь собственные основные средства и соответствующий штат работников при осуществлении хозяйственной деятельности.

Таким образом, отсутствие или незначительная численность работников у участников сделки, как и непредставление ими отчетности по форме 2-НДФЛ не являются признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности) налогоплательщиком, что также следует из Определения КС РФ, упомянутого выше, и Постановления Пленума ВАС РФ № 53.

Кроме того, налоговым органом при оценке доказательств не была учтена специфика деятельности ООО «Промкомпонент», по существу представляющая из себя обычное посредничество, для которого не требуется особых основных средств, большого количества сотрудников и ресурсов. Более того, как указано в оспариваемом решении основным видом деятельности ООО «Промкомпонент» является – торговля оптовая металлами и металлическими рудами. Среднесписочная численность – 2 человека (ФИО6 и ФИО11).

Гражданское законодательство также предполагает возможность привлечения поставщиком товаров, работ, услуг третьих лиц для исполнения обязательств по договору.

Так, спорным контрагентом ООО «Промкомпонент» по встречной проверке был представлен агентский договор б/н от 13.01.2020, заключенный между ФИО12 и ООО «Промкомпонент» (в рамках камеральной проверки налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года, которым располагал налоговый орган).

Согласно агентскому договору б/н от 13.01.2020 Агент (ФИО12) обязуется по поручению Принципала (ООО «Промкомпонент») совершить от имени Принципала юридические и иные действия, предусмотренные договором, а Принципал обязуется выплатить Агенту вознаграждение в порядке и на условиях, предусмотренных договором. Юридические и иные действия, которые входят в предмет поручения по договору, связаны с организацией Агентом транспортной доставки (отгрузки) реализуемого покупателям Принципала товара, а также обеспечение процедуры документирования перевозки. Конкретное наименование, вид и количество подлежащего отгрузке (отправлению) товара указывается в поручениях, направляемых Агенту устно или по электронной почте. Поручения по договору включают в себя: сбор информации у транспортных компаний по вопросу наиболее эффективной транспортировки товара покупателям Принципала (тарифы, сроки доставки, упаковка груза, документооборот), сравнение информации, поиск наиболее оптимальных предложений, направление выборки Принципалу для выбора; организация транспортного взаимодействия Принципала с транспортными организациями на наиболее выгодных для последнего условиях; предоставление полного отчета Принципалу о результатах своей работы и отправленных грузах; ведение переговоров с возможными транспортными компаниями; организация заключения Принципалом соответствующего договора на доставку товара; представление перед третьими лицами интересов Принципала в связи с исполнением договора; выполнение Агентом иных действий, связанных с исполнением поручения по договору. В целях исполнения договора Принципал выдает Агенту разовые доверенности, необходимые для исполнения договоров с транспортными компаниями. В рамках договора Агент также обязан оформить и передать Принципалу всю необходимую первичную и товаросопроводительную документацию (счет-фактура, ТТН, УПД, сертификаты качества и прочие документы, необходимые для вложения вместе с отгружаемым товаром). Вознаграждение Агента за исполнение предусмотренных договором обязанностей составляет 1 100 рублей за организацию одной отгрузки.

То, что ФИО12 не представлен отчет агента о проделанной работе по агентскому договору б/н от 13.01.2020 и отсутствуют в 2020 году перечисления по расчетному счету ООО «Промкомпонент» в его адрес не свидетельствует о том, что услуги им не оказаны и не оплачены. Отсутствие перечислений по расчетному счету не исключает возможности расчетов между агентом и принципалом в наличной форме, что не запрещено гражданским законодательством и не является основанием для отказа Обществу в предоставлении налогового вычета по НДС. Факт выдачи ему доверенностей и оказания им услуг подтверждается показаниями ФИО6

Довод Инспекции о том, что денежные средства, перечисленные Обществом в адрес спорного поставщика (ООО «Промкомпонент») контрагентами последующих звеньев (4-е, 5-е и т.д. звеньев) частично обналичивались не свидетельствует о неправомерности действий налогоплательщика во взаимоотношениях со спорным контрагентом, так как налоговым органом в ходе проверки не установлены факты участия ООО «ТЗК «Лисма» в схеме расчетов, направленной на противоправное обналичивание денежных средств, свидетельствующей о возврате денежных средств самому налогоплательщику или лицам, имеющим к нему отношение (подконтрольным).

Доказательств того, что ООО «ТЗК «Лисма» имело отношение к определению действий ООО «Промкомпонент», принятию решений контрагентами 2-го, 3-го, 4-го и последующих звеньев по осуществлению хозяйственной деятельности, отсутствуют, следовательно, Общество не должно нести ответственность за то, каким образом контрагенты по цепочке распоряжались поступающими к ним денежными средствами.

Инспекцией не установлены какие-либо факты, доказывающие, что Общество учредило организацию – контрагента (ООО «Промкомпонент», либо организации по цепочке (с 2-го до последнего звена), давало им обязательные указания и каким-либо образом контролировало или имело возможность контролировать деятельность ООО «Промкомпонент» и контрагентов-поставщиков по цепочке, управляло их деятельностью, давало обязательные указания, определяло действия спорного контрагента или контрагентов по цепочке и каким-либо образом получало обратно на свои счета денежные средства, перечисленные на счета ООО «Промкомпонент» или контрагентов по цепочке.

Таким образом, доказательств того, что Общество реализовало схему по созданию формального документооборота, сопровождаемого процесс приобретения товара, направленную исключительно на создание видимости возникновения, изменения и прекращения гражданских прав и обязанностей, которые вытекают из сделок по договору поставки со спорным контрагентом в материалы дела не представлено, соответственно указанный вывод налогового органа является предположительным и документально не подтвержденным.

Товар, поставленный ООО «Промкомпонет» в адрес ООО «ТЗК «Лисма» оплачен контрагенту, что установлено в ходе проверки и не оспаривается налоговым органом.

Доказательств того, что поступившие от ООО «ТЗК «Лисма» денежные средства за поставленный товар, не были отражены спорным контрагентом в налоговой отчетности и не были оплачены налоги, налоговым органом не представлено. Обжалуемое решение не содержит сведений о задолженности по налогам и сборам у ООО «Промкомпонент», не сдачи им отчетности, а также о наличии замечании и информации о расхождении.

В силу положений пункта 10 Постановления Пленума ВАС РФ №53, налоговая выгода может быть признана необоснованной только в том случае, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику было известно о нарушениях, допущенных третьими лицами, или могло быть известно о таких нарушениях в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с третьими лицами, или что налогоплательщик (его взаимозависимые или аффилированные лица) совершают связанные с налоговой выгодой иные операции исключительно с лицами, не исполняющими свои налоговые обязанности. Налоговым законодательством не предусмотрено наступление для налогоплательщика негативных налоговых последствий в случае неправомерных действий его контрагента, в том числе по исполнению ими налоговых обязательств перед бюджетом, если сам налогоплательщик в рамках гражданско-правовых отношений действует добросовестно.

Данные выводы находят подтверждение в Определении Конституционного Суда РФ от 16.10.2003 № 329-О, в котором разъяснено, что налогоплательщик не несет ответственности за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. Сам по себе анализ движения денежных средств контрагентов и последующих звеньев, без установления признака сопричастности к этому налогоплательщика и достоверного установления вывода денежных средств заявителем не свидетельствует о получении последним необоснованной налоговой выгоды.

По смыслу положения, содержащегося в пункте 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. Правоприменительные органы не могут истолковывать понятие «добросовестные налогоплательщики» как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством.

Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации по экономическим спорам в Определении от 14.05.2020 №307-ЭС19-27597 обозначила, что если налогоплательщик не преследовал цели уклониться от уплаты налогов, согласовав свои действия с другими, а также не знал и не должен был знать о нарушениях контрагента, лишать его права на вычет нельзя. Иначе это становится ответственностью налогоплательщика за неуплату налогов, допущенную не им, а иными лицами, в том числе при искажении теми фактов своей хозяйственной деятельности.

Налоговым органом в ходе проверки не собраны доказательства и не установлены факты согласованности ООО «ТЗК «Лисма» и ООО «Промкомпонент» и контрагентов по цепочке поставки товаров, факты подконтрольности ООО «Промкомпонент», с которым заключена сделка, а также его контрагентов (поставщиков) и поставщиками последующих звеньев; факты имитации хозяйственных связей с ООО «Промкомпонент» и контрагентами по цепочке поставок; сложность, запутанность повторяющихся (продолжающихся) действий налогоплательщика, свойственные налоговым схемам, а не обычной деятельности, отсутствует доказательства управления финансово-хозяйственной деятельностью спорного контрагента именно заявителем. Конкретных фактов, свидетельствующих о предопределенности движения денежных и товарных потоков, совершении иных действий, направленных на создание искусственного документооборота и получение налоговой экономии, в ходе проверки не выявлено.

При отсутствии доказательств согласованности действий руководителя ООО «Промкомпонент» с руководителем ООО «ТЗК «Лисма» (либо иных лиц), подконтрольности спорного контрагента проверяемому налогоплательщику на последнего не могут быть возложены негативные последствия недобросовестности контрагентов второго и последующих звеньев цепочки перечисления денежных средств по выпискам банков и не может служить основанием для вывода о получении ООО «ТЗК «Лисма» необоснованной налоговой выгоды.

Довод налогового органа о нецелесообразности закупки товара у ООО «Промкомпонент», так как налогоплательщиком основной объем аналогичного товара приобретался в Китае (товар импортного производства), подлежит отклонению, как основанный на ошибочных выводах, сделанных без учета всех обстоятельств и специфики деятельности Общества.

Как пояснял представитель заявителя в ходе рассмотрения дела, а также опрошенный в судебном заседании (аудиозапись от 13.04.2023) начальник отдела закупок и логистики ООО «ТЗК «Лисма» ФИО19 товар, необходимый для производства ламп, приобретался у российских поставщиков по необходимости тогда, когда не было необходимого ассортимента из Китая, приобретение товара за границей занимает больший временной промежуток.

Таким образом, у Общества существовала деловая цель и производственная необходимость приобретения товара.

В связи с чем, довод налогового органа, о возможности ООО «ТЗК «Лисма» приобрести товар импортного производства по более низкой цене в Китае, без участия спорного контрагента, судом отклоняется.

Кроме того, Общество приобретало аналогичный товар российского производства и у других поставщиков. Сделки с ООО «Промкомпонент» не носили систематический характер, а были заявлены в периоды когда отсутствовал импортный товар и в целях не приостановления производственной деятельности Общества, доказательств обратного налоговым органом не представлено.

Реальность сделок подтверждена сторонами договора. По встречной проверке ООО «Промкомпонент» представило аналогичные документы. Контрагенты ООО «Промкомпонент» также представили документы по требованию налогового органа (3-е звено), пояснили у кого покупали товар, реализованный в ООО «Промкомпонент».

Налоговым органом установлено, что ООО «Промкомпонент» НДС по сделкам с ООО «ТЗК «Лисма» отражен в соответствующих декларациях, отражен НДС в декларациях и контрагентами по цепочке в ряде случаев до 5-го и 6-го звена, источник для возмещения НДС сформирован что подтверждается книгами продаж (данные их деклараций сопоставимы), в связи с чем, выводы налогового органа о цели совершения сделки для неуплаты или неполной уплаты налога не подтверждаются фактическими обстоятельствами.

Таким образом, доказательств того, что договор исполнен не ООО «Промкомпонент», и заключение указанного договора не было обусловлено производственной необходимость, налоговым органом в материалы дела не представлено.

Как указывает заявитель, спорные ТМЦ были приобретены у ООО «Промкомпонент» для получения прибыли Обществом от реализации изготовленной продукции из указанных материалов.

Таким образом, взаимоотношения Общества с ООО «Промкомпонент» оправданы и имели конкретную деловую цель.

УПД, полученные от спорного контрагента содержат все необходимые реквизиты, оплата по которым Обществом произведена. Доказательств того, что исполнение договоров с ООО «Промкомпонент» и его результат не были необходимы для финансово-хозяйственной деятельности Общества, налоговым органом не представлены.

Налоговым органом не установлено и представлено в материалы дела достаточных доказательств недобросовестности поведения со стороны Общества, доказательств его заинтересованности по отношению к ООО «Промкомпонент» и к контрагентам последующих звеньев в цепи поставок товара, доказательств намеренного сговора равно как и не проявления им должной осмотрительности в выборе ООО «Промкомпонент» в качестве контрагента.

Действуя с должной осмотрительностью, Общество до заключения договора либо согласования фактической поставки товара запрашивало у контрагента документы, подтверждающие его легитимность: Лист записи ЕГРЮЛ ООО «Промкомпонент», договор №04-17/Б от 01.06.2017 на бухгалтерское обслуживание между ООО «Промкомпонент» и ООО «Сиббухэксперт», решение №1 от 17.07.2017 единственного учредителя ООО «Промкомпонент», свидетельство о постановке на учет ООО «Промкомпонент» в налоговом органе, устав ООО «Промкомпонент», упрощенную бухгалтерскую отчетность на 31.12.2019 с квитанцией о приеме в электронном виде по ТКС. На основании указанных документов Обществом проверена информация о контрагенте в информационных Интернет-ресурсах, в которых сведения о неблагонадежности или подозрительности отсутствовали. Было установлено, что ООО «Промкомпонент» зарегистрировано более чем 1,5 года к моменту начала взаимоотношений с ООО «ТКЗ «Лисма» (ноябрь 2018 года), состояло на учете в налоговом органе и предоставляло предусмотренную законодательством налоговую и бухгалтерскую отчетность. Вид деятельности согласно ЕГРЮЛ соответствовал предмету договора - Торговля оптовая металлами и металлическими рудами (46.72). На момент заключения сделки споров в суде, исполнительных производств не было обнаружено. На балансе контрагента имелись денежные средства в сумме, достаточной, чтобы обеспечить закупку проволоки, прутка для нужд ООО «ТКЗ «Лисма». Среднесписочная численность работников ООО «Промкомпонент» по состоянию 01.01.2020 составляла 2 человека, что вполне достаточно для организации перепродажи (оптовой торговли) товара.

Заявитель указывал, что Общество регулярно оценивало целесообразность закупки разного рода материалов у нескольких поставщиков, давших коммерческие предложения. Оценивались следующие параметры: цена, условия оплаты (предоплата/отсрочка) и скорость доставки. По итогам руководителем Общества по предложению начальника отдела закупок и логистики ФИО19 утверждался победитель. С ним заключался контракт или подписывалась соответствующая спецификация к уже имеющемуся договору. ООО «Промкомпонент» направляло в адрес ООО «ТКЗ «Лисма» коммерческие предложения. На основании этого поставщик был допущен до внутренних коммерческих процедур по закупке и включен в конкурентный отбор поставщиков.

Допрошенный в ходе рассмотрения дела начальника отдела закупок и логистики ФИО19 подтвердил указанную информацию.

Из материалов дела не усматривается и налоговым органом не подтверждено, что доля операций с ООО «Промкомпонент» в общей массе хозяйственных отношений Общества в рассматриваемый период времени являлась существенной для него, в связи с чем, основания для предъявления к обществу требования о проявлении повышенной степени осмотрительности при осуществлении таких операций не имеется.

Исходя из законодательных положений, разъяснений Пленумов ВАС РФ и ВС РФ, а также сложившейся арбитражной практики предполагается, что выбор контрагента отвечал условиям делового оборота, пока иное не будет доказано налоговым органом.

Указание налогового органа на наличие единого IP-адреса у поставщиков-контрагентов ООО «Промкомпонент» (2-го и последующего звеньев), на то, что бухгалтерская и налоговая отчетность этих организаций направлялась в налоговые органы с единого IP-адреса при том, что юридические адреса вышеуказанных организаций не совпадают не могут служить надлежащим доказательством получения ООО «ТЗК «Лисма» необоснованной налоговой экономии и не свидетельствует о согласованности действий ООО «ТЗК «Лисма» и ООО «Промкомпонент».

Довод налогового органа о том, что налогоплательщиком не представлены сертификаты качества на закупаемый у ООО «Промкомпонент» товар, хотя требование о наличии сертификата качества содержится в заключенном между ООО «ТЗК «Лисма» и спорным поставщиком договоре поставки № 22 от 09.11.2018, не может быть признан обоснованным, так как в перечне технических регламентов Евразийекого экономического союза (технических регламентов Таможенного союза), утвержденных решением Коллегии КАЭС от 2 апреля 2019 года № 52, отсутствует технический регламент по безопасности тугоплавких материалов. Следовательно, обязательные требования к безопасности такой продукции, обращаемой на территории ЕАЭС отсутствуют. Кроме того, согласно постановлению Правительства РФ № 982 от 01.12.2009 «Об утверждении единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единою перечня продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии» (с изменениями от 04.07.2020) на момент совершения спорных операций тугоплавкие материалы: вольфрамовая и молибденовая проволока в данных перечнях отсутствовали, в связи с чем не подлежат обязательной сертификации.

Договоры поставки с поставщиками, как указывал заявитель в ходе налоговой проверки и в суде, заключались по форме, разработанной и утвержденной ООО «ТЗК «Лисма» (распоряжение № 01 от 02.11.18 и Приложение №1 к нему). Между ООО «ТЗК «Лисма» и ООО «Промкомпонент» был подписан договор поставки продукции №22 от 09.11.2018 по типовой форме, рамочный. Соответственно условия о наличии сертификата качества на продукцию и сертификата менеджмента качества содержались в договоре в силу требований распоряжения ООО «ТЗК «Лисма» № 1 от 02.11.2018, а так как не соотносятся с требованиями действующего на тот момент международного и российского законодательства не могли к сторонам применяться.

Как указывал заявитель, ООО «ТЗК «Лисма» вне зависимости от наличия или отсутствия сертификатов качества в отношении входящих материалов от любого поставщика осуществляется входной контроль в собственной лаборатории. Претензий к качеству продукции, приобретаемой у ООО «Промкомпопепт», за время работы с поставщиком не возникло.

Кроме того, налоговым органом не установлено и не представлено суду доказательств того, что полученный Обществом товар от ООО «Промкомпонент» подлежал обязательной сертификации.

Более того, отсутствие сертификатов на поставленный ООО «Промкомпонент» товар, не может являться основанием для признания сделок формальными, так как ответственность за отсутствие сертификата на реализованный товар законодательством не предусмотрена. Сертификаты не являются первичными учетными документами, т.к. не соответствуют признакам первичного документа (статья 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402 ФЗ «О бухгалтерском учете»), срок хранения сертификатов, удостоверений, полученных от поставщиков, деклараций не регламентирован.

Относительно довода инспекции о том, что согласно спецификации № 19 к договору поставки продукции № 22 от 09.11.2018 пруток сталь 43Н 7,9x1600 и проволока платинитовая D 0,35 мм имеют по мнению проверяющих импортное происхождение, установлено следующее.

Указание «импорт» содержится в графе с названием «ГОСТ/ГУ/ТО», а не в графе с наименованием, например, «страна происхождения», поэтому вывод налоговой о том, что это свидетельствует о производстве прутка и проволоки за рубежом лишь предположение налогового органа.

Более того, проверкой установлено, что ТМЦ. приобретаемые из Китая по внешнему виду отличаются от ТМЦ, приобретаемых у российского контрагента-поставщика (ООО «Промкомпонент»).

Допрошенная в ходе проверки (протоколы допроса от 01.12.2020, от 05.02.2021) и в ходе рассмотрения дела в суде (аудиозапись от 13.04.2023) кладовщица склада тугоплавких материалов №501/2 ООО «ТЗК «Лисма» ФИО8 также показала, что бобины и упаковка поступающего от ООО «Промкомпонент» товара отличаются от поставок из Китая (бобины черного цвета, коробки картонные, не фабричные, обмотанные скотчем).

Согласно показаниям допрошенного в ходе рассмотрения дела в суде начальника отдела закупок и логистики ФИО19 ООО «ТЗК «Лисма» пыталось уточнить у ООО «Промкомпонент» информацию о производителе товара с целью попытаться наладить закупки напрямую, однако поставщик сведения не раскрыл как коммерческую тайну. Соответственно ООО «ТЗК «Лисма» достоверно не известен производитель товара. Кроме того, ФИО19 пояснил, что не столько важно для производства, кто произвел товар, сколько соответствие поставляемой продукции требованиям, которые выставляет к качеству завод, использующий материалы в производстве ламп. А входной контроль на соответствие этим требованиям производился и в отношении китайского, и в отношении поставленного отечественными поставщиками товара.

Налоговый орган, предполагая импортное происхождение прутка и платипитовой проволоки утверждает, что ни один из поставщиков ООО «Промкомпонент» и сам поставщик не ввозили на территорию РФ товары в проверяемом периоде (3 квартал 2020 года). Однако спецификации, по которым завозился товар в ООО «ТЗК «Лисма» в 3 квартале 2020 года были подписаны между Обществом и ООО «Промкомпопепт» еще в 2019 году (спецификации №10,11,14) или в 1-2 кварталах 2020 года (спецификации 17,18,19,20). Продукция могла быть завезена и ранее и храниться у поставщиков на складах. Опровержение тому в ходе проведения контрольных мероприятий не установлены.

Налоговый орган не приняты представленные Обществом и его контрагентами-перевозчиками документы в качестве доказательства доставки товара, поскольку считает невозможным установить, к каким именно УПД относятся представленные заявки, доверенности, авианакладные, так как в них отсутствует полное наименование перевозимого груза (например, в авианакладных указана проволока (коробка)), а также разница в единицах измерения (в УПД в км., а в авианакладных в кг).

Допрошенным в ходе рассмотрения дела в суде (13.04.2023) начальником отдела закупок и логистики ФИО19 по данному вопросу были даны пояснения: перевозчику (в данном случае аэропорт) для расчета тарифа на перевозку важно количество продукции и его вес. На основе указанного в УПД количества в километрах сделать это невозможно. Для ООО «ТЗК «Лисма» и потребителей тугоплавких материалов учет удобно вести в км. и мкм. и шт., поэтому в УПД количество согласовывалась в этих единицах измерения.

Налогоплательщиком в ходе проверки были представлены подтверждения доставки в 3 квартале 2020 года спорного товара от ООО «Промкомпонент» автотранспортом, представлены ТТН, договора с ООО «Альфа-Транс Саранск, ООО «Квадро-Транс», ИП ФИО4, ИП ФИО5, заявки на осуществление перевозок, акты об оказании транспортных услуг, доверенности на водителей ФИО15, ФИО18, ФИО13, ФИО14 и отдельных партий товара авиатранспортом (авианакладные). Доставку части товара до г. Москва ООО «Промкомпонент» осуществляло от своего имени, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела авианакладные.

ООО «Аэропорт Томск» на требование налогового органа подтвердил документально взаимоотношения между ООО «Аэропорт Томск» и ООО «Промкомпонент», представлены реестр въезда автомобилей на территорию ООО «Аэропорт Томск», согласно которому на территорию ООО «Аэропорт Томск» за период с 01.07.2020 по 30.09.2020 от ООО «Промкомпонент» заезжал ФИО12; даты заезда ФИО12: 09.07.2020, 24.07.2020, 31.07.2020, 03.08.2020, 13.08.2020, 18.08.2020, 21.08.2020, 31.08.2020, 17.09.2020.

Перевозчики: ООО «Альфа-Транс Саранск, ООО «Квадро-Транс», ИП ФИО4, ИП ФИО5 также подтвердили доставку товара, представили по требованию налогового органа запрошенные документы.

Таким образом, представленные документы в совокупности подтверждают реальность совершенных хозяйственных операций, действительное исполнение договора заявителем и ООО «Промкомпонент».

Судом в действиях заявителя и ООО «Промкомпонент» не усматривается недобросовестность ООО «ТЗК «Лисма», поскольку все представленные документы подтверждают реальность совершенных сделок и их разумную деловую цель, обусловленную характером предпринимательской деятельности.

В оспариваемых решениях налоговой проверки не содержится неоспоримых доказательств, указанных выше для целей применения статьи 54.1 НК РФ каких-либо доказательств искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, которые привели к уменьшению сумм налога. Налоговым органом не установлен умысел в действиях сотрудников Общества при осуществлении хозяйственной жизни, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, налоговым органом не доказаны событие и состав налогового правонарушения, вменяемого Обществу на основании материалов камеральной налоговой проверки.

Учитывая то, что налоговым органом не опровергнута фактическая поставка товара спорным контрагентом ООО «Промкомпонент», суд считает отказ в принятии сумм НДС размере 2143431 руб. к вычету по основаниям, приведенным в обжалуемых решениях, необоснованным.

При этом суд принимает во внимание судебные акты Арбитражного суда Республики Мордовия, Первого арбитражного апелляционного суда, Арбитражного суда Волго-Вятского округа по делу №А39-8957/2022, в рамках которого суды пришли к выводу о том, что налоговым органом не доказано, что Общество каким-либо образом контролировало деятельность ООО «Промкомпонент» либо имело отношение к принятию хозяйственных решений контрагентами второго, третьего, четвертого и последующих звеньев, а также реализовало схему по созданию формального документооборота по сделкам, получило обратно на свои счета денежные средства, перечисленные в адрес ООО «Промкомпонент» или его контрагентов, участвовало в схеме расчетов, направленной на противоправное обналичивание денежных средств и, что Обществом был создан формальный документооборот с целью завышения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

На основании изложенного, оспариваемые решения Управления ФНС России по Республике Мордовия в части отказа Обществу в возмещении налога на добавленную стоимость в размере 2143431 руб., заявленной к возмещению (по сделкам с ООО «Промкомпонент» не соответствуют требованиям НК РФ и нарушает права и законные интересы заявителя, что в силу статей 198, 201 АПК РФ является основанием для признания их незаконными в этой части.

Для подтверждения факта приобретения товаров у ООО «Валдо» ИНН <***>, а также обоснованности заявленных налоговых вычетов по НДС, Обществом к проверке представлены: договор поставки продукции №ВЛ-20/000061 от 01.05.2020, с/ф №УП-103 от 19.08.2020 на сумму 6 293 538,72руб., в т.ч. НДС 20% в размере 1048923,12 руб., товарную накладную УП -111 от 19.08.2020.

В результате анализа представленных документов, установлено, что по договору поставки светотехнической продукции №ВЛ-20/000061 от 01.05.2020 ООО «Валдо» (поставщик) обязалось поставить ООО «ТЗК «Лисма» (покупатель) светотехническую продукцию. Договор подписан генеральным директором ООО «Валдо» ФИО10 и генеральным директором управляющей компании ООО «Аврора Капитал» ФИО39

Согласно товарной накладной УП -111 от 19.08.2020 наименование поставленного ООО «Валдо» в адрес ООО «ТЗК «Лисма» товара-ЛАМПЫ Б 230, количество 690081 шт., сумма 6293538,72руб., в т.ч. НДС 20% в размере 1048923,12 руб. Выставлена с/ф №УП-103 от 19.08.2020 на оплату товара - ЛОН 40W, 60W, 75W, в количестве 690081 шт., на сумму 6293538,72руб., в т.ч. НДС 20% в размере 1048923,12 руб. В 3 квартале 2020 года оплата за товар по данному договора произведена на сумму 2045000 руб.

Установлено, что светотехническая продукция приобретена ООО «Валодо» (покупатель) у ООО «Швабе Москва» (поставщик) по заключенному между ними договору поставки №253 от 07.05.2020. Договор подписан генеральным директором ООО «Валдо» ФИО40 и директором ООО «Швабе Москва» ФИО41

ООО «Швабе Москва» реализовало ООО «Валдо» по с/ф №1500 от 18.08.2020 лампы Б 230 в количестве 690081 шт., на сумму 5722151,65 руб., в т.ч. НДС 20% в размере 953691,94 руб. Согласно представленным ООО «Швабе-Москва» пояснениям, путевой лист и товарно-транспортная накладная отсутствуют, т.к. поставка товара в адрес ООО «Валдо» осуществлялась на условиях самовывоза. Доказательства оплаты товара не представлены.

Установлено, что ООО «Швабе Москва» светотехническую продукцию, реализованную в адрес ООО «Валдо», приобрело у ООО «ТЗК «Лисма» по договор поставки светотехнической продукции №ВЛ-20/000061 от 01.05.2020, производителем светотехнической продукции является ООО «ССЗ «Лисма».

Договор поставки светотехнической продукции №ВЛ-20/000061 от 01.05.2020 между ООО «Валдо» (поставщик) и ООО «ТЗК «Лисма» (покупатель) заключен раньше, чем договор поставки №253 от 07.05.2020 между ООО «Валдо» (покупатель) и ООО «Швабе Москва» (поставщик).

Договор поставки светотехнической продукции №ВЛ-20/000061 от 01.05.2020 подписан генеральным директором ООО «Валдо» ФИО10 и генеральным директором управляющей компании ООО «Аврора Капитал» ФИО39 ФИО10 является генеральным директором ООО «Валдо» с 09.06.2020, до 08.06.2020 генеральным директором ООО «Валдо» являлся ФИО40, следовательно, договор поставки продукции №ВЛ-20/000061 от 01.05.2020 подписан лицом, не уполномоченным на его подписание.

Допрошенный генеральный директор ООО «Валдо» ФИО10 (протокол допроса б/н от 16.04.2020) показал, что ООО «Швабе Москва» и ООО «Вадло» договор поставки светотехнической продукции №253 от 07.05.2020 подписывал генеральный директор ООО «Валдо» ФИО40 Инициатором заключения данного договора выступал ФИО39 Согласно данного договора ООО «Швабе Москва» реализовало ООО «Валдо» светотехническую продукцию. Реальность заключенной сделки по поставке продукции по договору №253 от 07.05.2020 ФИО10 не подтверждает: «Фактически приобретения светотехнической продукции не было. Данный договор существует только на бумаге. Перечисления денежных средств от ООО «Валдо» в адрес ООО «Швабе-Москва» за светотехническую продукцию не было». Также ФИО10 опроверг реальность договора поставки продукции №ВЛ-20/000061 от 01.05.2020, заключенного между ООО «Валдо» и ООО «ТЗК «Лисма».

Согласно показаний зав. складом ООО «ТЗК «Лисма» ФИО42 (протокол допроса б/н от 22.04.2021), на товарной накладной №УП-2530 от 17.08.2020 на отпуск товара от ООО «ТЗК «Лисма» в адрес ООО «Швабе Москва» в графе «отпуск товара произвел» стоит ее фамилия и подпись, однако, кто получал товар по данной товарной накладной ФИО42 затрудняется ответить. Как и каким транспортным средством вывозился данный товар со склада готовой продукции ФИО42 затрудняется ответить. Поставки светотехнической продукции от ООО «Валдо» в адрес ООО ТЗК «Лисма» в 2020 свидетель не видела. Основной поставщик светотехнической продукции – ООО «ССЗ Лисма».

Согласно показаниям заместителя директора ООО «ТЗК «Лисма» ФИО43 (протокол допроса б/н от 22.04.2021), договор поставки продукции № 252 от 07.05.2020, заключенный между ООО «ТЗК «Лисма» (поставщик) и ООО «Швабе Москва» подписывала она. Доставка светотехнической продукции в адрес ООО «Швабе Москва» осуществлялась «скорее всего, автомобильным транспортом». ООО «ТЗК «Лисма» приобрело у ООО «Валдо» лампы накаливания. Производителем светотехнической продукции, приобретенной у ООО «Валдо» является ООО «ССЗ «Лисма». Решение о приобретении светотехнической продукции у ООО «Валдо» принимал ФИО39 Сделка по приобретению светотехнической продукции имела разовый характер. На вопрос: «Поясните, зачем ООО «ТЗК «Лисма» приобретало светотехническую продукцию (производство ООО «ССЗ «Лисма») у ООО «Валдо», когда ООО «ТЗК «Лисма» приобретает такую же продукцию непосредственно у производителя ООО «ССЗ «Лисма»?». ФИО43 ответила: «Нам не хватало своей продукции для реализации покупателям, поэтому было принято решение о приобретении светотехнической продукции у ООО «Валдо».

Из показаний допрошенных свидетелей следует, что генеральный директор ООО «Валдо» ФИО10 не подтвердил сделку по приобретению светотехнической продукции у ООО «Швабе Москва» и сделку по реализации светотехнической продукции ООО «ТЗК «Лисма». Зав. складом ООО «ТЗК «Лисма» ФИО42 не подтверждает поставку светотехнической продукции ООО «Валдо» в адрес ООО «ТЗК «Лисма», т.к. на документах о принятии товара на складе готовой продукции отсутствует ее подпись. Заместитель директора ООО «ТЗК «Лисма» ФИО43 затрудняется ответить как доставлялся товар в адрес ООО «Швабе Москва». Причиной приобретения светотехнической продукции у ООО «Валдо» ФИО43 назвала «нехватка своей продукции для реализации покупателям». Как следует из показаний ФИО43, сделка по поставке светотехнической продукции с ООО «Валдо» имела разовый характер, однако, на момент заключения договора поставки (01.05.2020) у ООО «Валдо» отсутствовала возможность поставки данной продукции в адрес ООО «ТЗК «Лисма». Договор на приобретение ООО «Валдо» светотехнической продукции (производства ООО «ССЗ «Лисма») у ООО «Швабе-Москва» был заключен 07.05.2020.

Камеральной налоговой проверкой установлено, что ООО «ТЗК «Лисма» создало фиктивный документооборот при отсутствии реальных хозяйственных операций с ООО «Валдо» с целью завышения вычетов по НДС. Документы, подтверждающие перевозку грузов от ООО «Валдо», ООО «ТЗК «Лисма» не представлены.

Анализом выписок по операциям на расчетных счетах ООО «ТЗК «Лисма», ООО «Швабе Москва», ООО «Валдло» установлено перечисление денежных средств ООО «Швабе Москва» в адрес ООО «ТЗК «Лисма» в сумме 5092797,78 руб., при этом перечисления денежных средств от ООО «Валдо» в адрес ООО «Швабе Москва» отсутствуют. ООО «ТЗК «Лисма» перечисляет ООО «Валдо» денежные средства с назначением платежа «по договору поставки №ВЛ-20/000061 от 01.05.2020г.» в размере 469402,72 руб., несмотря на то, что руководитель и учредитель ООО «Валдо» поставку продукции в адрес ООО «ТЗК «Лисма» отрицает.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ ООО «Валдо» и ООО «ТЗК «Лисма» являются взаимозависимыми лицами. Руководитель и учредитель ООО «Валдо» ФИО10, подписавший договор поставки между ООО «Валдо» и ООО «ТЗК «Лисма» согласно справкам по форме 2-НДФЛ с марта по декабрь 2020 года получал доход в ООО «ССЗ «Лисма», учредителем которого является ФИО39. Таким образом, ФИО10 является подчиненным ФИО39, что могло повлиять на принятие решения по заключению договора поставки №ВЛ-20/000061 от 01.05.2020 между ООО «Валдо» и ООО «ТЗК «Лисма».

Совокупность выявленных обстоятельства свидетельствует о том, что ООО «Валдо» и ООО «ТЗК «Лисма» создана видимость формального соблюдения требований законодательства, что свидетельствует о целенаправленных совместных действиях указанных организаций на искусственное формирование необоснованного возмещения НДС из бюджета вне связи с осуществлением реальной экономической деятельности. Сделки между ООО «Валдо» и ООО «ТЗК «Лисма», между ООО «ТЗК «Лисма» и ООО «Швабе Москва», между ООО «Швабе Москва» и ООО «Валдо» заключены в целях искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и направлены на получение необоснованной налоговой экономии.

Ссылка заявителя на решение арбитражного суда по гражданскому делу, в рамках которого взыскана задолженность с ООО «Валдо» в пользу ООО «Швабе Москва», не подтверждает реальность спорных хозяйственных операций между заявителем и ООО «Валдо», с учетом иной совокупности обстоятельств подлежащих установлению по спору в гражданско-правовом порядке и применительно к заявляемой налогоплательщиком налоговой выгоды (налоговые вычеты по НДС).

Иные приведенные Обществом доводы не имеют правового значения, как не опровергающие вывод налогового органа об отсутствии реальных хозяйственных отношений Общества с ООО «Валдо» и не свидетельствуют о незаконности оспариваемых решений в указанной части.

Следовательно, в нарушение пункта 1 статьи 54.1, статей 169, 171, 172 НК РФ, ООО «ТЗК «Лисма» завысило налоговые вычеты по НДС за 3 квартал 2020 года на 1048923 руб., тем самым, в нарушение пункта 1 статьи 176 НК РФ, завысило сумму налога, заявленную к возмещению из бюджета, на 1048923 руб. Требования заявителя в части признания недействительными оспариваемых решений налогового органа в указанной части подлежит отклонению.

На основании вышеизложенного суд пришел к итоговому выводу о том, что решения Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия от 02.09.2022 №399 «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в предложения уменьшить суммы налога на добавленную стоимость, заявленного к возмещению, в размере 2143431 руб. и от 02.09.2022 №17 «Об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению» в части отказа в возмещении налога на добавленную стоимость в размере 2143431 руб. подлежат признанию недействительными, а заявление ООО «ТЗК «Лисма» в этой части - удовлетворению. В остальной части требование заявителя подлежит отклонению.

При обращении в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением заявителем уплачена государственная пошлина в сумме 3000 руб.

Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле, регламентировано статьей 110 АПК РФ, абзацем 2 пункта 1 которой предусмотрено распределение судебных расходов пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в случае, если иск удовлетворен частично.

Главой 24 АПК РФ не установлено каких-либо особенностей в отношении судебных расходов по делам об оспаривании ненормативных актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц.

В этом случае вопрос о судебных расходах, понесенных заявителями и заинтересованными лицами, разрешается судом по правилам главы 9 АПК РФ в отношении сторон по делам искового производства.

Исходя из неимущественного характера требований, к данной категории дел не могут применяться положения пункта 1 статьи 110 АПК РФ, регламентирующие распределение судебных расходов при частичном удовлетворении заявленных требований.

В случае признания обоснованным полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц судебные расходы подлежат возмещению соответственно этим органом в полном объеме.

Поскольку судом заявленные Обществом требования признаны обоснованными частично, расходы по государственной пошлине, понесенные заявителем при обращении с рассматриваемым заявлением в суд, подлежат отнесению на налоговый орган в полном объеме.

В связи с этим судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 руб. подлежат отнесению на налоговый орган и взыскиваюся в пользу ООО «ТЗК «Лисма».

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

требование общества с ограниченной ответственностью «Торгово-закупочная компания «Лисма» удовлетворить частично.

Признать недействительным решение Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия от 02.09.2022 №399 «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в предложения уменьшить суммы налога на добавленную стоимость, заявленного к возмещению, в размере 2143431 руб.

Признать недействительным решение Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия от 02.09.2022 №17 «Об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению» в части отказа в возмещении налога на добавленную стоимость в размере 2143431 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований обществу с ограниченной ответственностью «Торгово-закупочная компания «Лисма» отказать.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «Торгово-закупочная компания «Лисма» (ОГРН <***>, ИНН <***>) расходы по уплаченной государственно пошлине в сумме 3000 руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья С.А.Ивченкова