Решение от 26 сентября 2023 г. по делу № А32-24518/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А32-24518/2023
г. Краснодар
26 сентября 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 21 сентября 2023 г.

Решение в полном объеме изготовлено 26 сентября 2023 г.


Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Дуб С.Н.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черновой Н.С.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

МБДОУ детский сад № 16 поселка Образцового МО Ленинградский район, п. Образцовый

к Межрайонной ИФНС № 12 по Краснодарскому краю, ст. Кущевская,

в котором просит:

1. Признать безнадежной к взысканию задолженность МБДОУ № 16 в сумме 32220 рублей 00 копеек, из расчета: по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (пеня) в размере 0,96 рубля; по Единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в размере 14333,55 рублей; по Единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ (пеня) в размере 18431,86 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования размере 1,07 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (пеня) в размере 2,56 руб.

2. Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 12 по Краснодарскому краю утратившей возможность взыскания с МБДОУ № 16 задолженности в сумме в сумме 32770 рублей 00 копеек, из расчета: по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (пеня) в размере 0,96 рубля; по Единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в размере 14333,55 рублей; по Единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ (пеня) в размере 18431,86 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования размере 1,07 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (пеня) в размере 2,56 руб.


при участии в заседании:

от заявителя: не явился, уведомлен,

от заинтересованного лица: не явился, уведомлен,



УСТАНОВИЛ:

В Арбитражный суд Краснодарского края обратилось МБДОУ детский сад № 16 поселка Образцового МО Ленинградский район, к Межрайонной ИФНС № 12 по Краснодарскому краю, в котором просит:

1. Признать безнадежной к взысканию задолженность МБДОУ № 16 в сумме 32220 рублей 00 копеек, из расчета: по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (пеня) в размере 0,96 рубля; по Единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в размере 14333,55 рублей; по Единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ (пеня) в размере 18431,86 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования размере 1,07 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (пеня) в размере 2,56 руб.

2. Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 12 по Краснодарскому краю утратившей возможность взыскания с МБДОУ № 16 задолженности в сумме в сумме 32770 рублей 00 копеек, из расчета: по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (пеня) в размере 0,96 рубля; по Единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в размере 14333,55 рублей; по Единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ (пеня) в размере 18431,86 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования размере 1,07 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (пеня) в размере 2,56 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, уведомлены надлежащим образом.

Суд приступает к рассмотрению дела в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации в отсутствие надлежаще извещенных лиц, участвующих в деле.

От заинтересованного лица поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие.

Ходатайство удовлетворить.

Заявитель, в порядке ст. 110 АПК РФ просил не распределять государственную пошлину.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Согласно справке Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Краснодарскому краю № 37785 от 25.10.2022 за МБДОУ детский сад № 16 поселка Образцового МО Ленинградский район числится задолженность в размере 32 770 руб. образовавшаяся за период до 2010 года.

Заявитель обратился в суд с требованием о признании безнадёжной к взысканию указанной суммы.

Суд, исследовав материалы дела, изучив все представленные документальные доказательства и оценив их в совокупности в предварительном судебном заседании и судебном разбирательстве, пришел к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается по федеральным налогам и сборам в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам (пункт 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

В целях реализации статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации утверждено Постановление от 12.02.2001 № 100 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам».

Согласно названному Постановлению Правительства Российской Федерации решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимается налоговым органом, за исключением случаев, предусмотренных указанным Постановлением.

Правительством Российской Федерации принято Постановление от 17.10.2009 № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам», согласно которому решение о признании безнадежной к взысканию и списании указанных недоимки и задолженности принимается Пенсионным фондом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации о 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщик вправе подать в суд заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В абзаце 3 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налоговый кодекс Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

При этом в соответствии с абзацем 5 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 судам необходимо исходить из того, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате - прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Из материалов дела следует, что у заявителя имеется задолженность в сумме 32770 руб., из которых: по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (пеня) в размере 0,96 рубля; по Единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в размере 14333,55 рублей; по Единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ (пеня) в размере 18431,86 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования размере 1,07 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (пеня) в размере 2,56 руб.; по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (пеня) в размере 0,96 рубля; по Единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в размере 14333,55 рублей; по Единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ (пеня) в размере 18431,86 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования размере 1,07 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (пеня) в размере 2,56 руб.

Частью 2 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 г.№ 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" определено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 47, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога (или 20 дней с даты вступления в силу решения, которым доначислен налог), десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) после истечения срока исполнения требования об уплате налога - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, один год после истечения срока исполнения требования об уплате налога - на принятие решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, два года после истечения срока исполнения требования об уплате налога - на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ одним из оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и их списания, числящихся за налогоплательщиками, является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путём подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадёжными к взысканию.

Согласно п. 5 Приложения N 2 Приказа ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ при наличии случая, указанного в подпункте 4 п. 1 ст. 59 НК РФ налогоплательщик, для подтверждения обстоятельств признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам должен представить в Налоговый орган копию вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копию определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

При таких обстоятельствах, суд признает требования заявителя о признании безнадежной к взысканию с муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения детский сад № 16 муниципального образования Ленинградский район (ИНН <***>), п. Образцовый задолженность на сумму 32 770 руб., из них по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (пеня) в размере 0,96 рубля; по Единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в размере 14333,55 рублей; по Единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ (пеня) в размере 18431,86 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования размере 1,07 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (пеня) в размере 2,56 руб.

По правилам части 1 статьи 65 АПК РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Согласно положениями ст. 70 АПК РФ, обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

При непредставлении доказательств и неисполнении определений суда лица, участвующие в деле несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий в соответствии со ст. 9 АПК РФ.

В силу пункта 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Заявитель просил не распределять оплаченную государственную пошлину, в связи с чем, распределение по правилам ст.110 АПК РФ не производится.

Руководствуясь статьями 167, 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд





РЕШИЛ:

Ходатайство заинтересованного лица о рассмотрении дела в отсутствие удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию с муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения детский сад № 16 муниципального образования Ленинградский район (ИНН <***>), п. Образцовый задолженность на сумму 32 770 руб., из них по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (пеня) в размере 0,96 рубля; по Единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в размере 14333,55 рублей; по Единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ (пеня) в размере 18431,86 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования размере 1,07 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (пеня) в размере 2,56 руб.



Решение суда может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в сроки и в порядке, установленные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.




Судья С.Н. Дуб