Решение от 22 февраля 2024 г. по делу № А57-25607/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А57-25607/2023
22 февраля 2024 года
город Саратов


Резолютивная часть решения оглашена 08 февраля 2024 года

Полный текст решения изготовлен 22 февраля 2024 года

Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Мамяшевой Д.Р., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению акционерного общества «Энгельсский локомотивный завод» в лице конкурсного управляющего ФИО2,

заинтересованные лица:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области,

Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области,

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области,

о признании невозможной ко взысканию недоимки по налогу на имущество, налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,

при участии представителей:

от акционерного общества «Энгельсский локомотивный завод» в лице конкурсного управляющего ФИО2 – ФИО3, по доверенности от 01.06.2023, конкурсный управляющий ФИО2, представлен паспорт на обозрение,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области – ФИО4, по доверенности от 18.12.2023,

от Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области – ФИО5, по доверенности от 02.10.2023,

от Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области − ФИО6, по доверенности от 10.10.2022,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Саратовской области обратилось акционерное общество «Энгельсский локомотивный завод» в лице конкурсного управляющего ФИО2 (далее – АО «Энгельсский локомотивный завод», общество, налогоплательщик) с заявлением о признании невозможной ко взысканию недоимки по: налогу на имущество (за расчетные периоды с 2020 по 2022 г.г. включительно), в размере 137 011 317,00 рублей; налогу на добавленную стоимость (за расчетные периоды с 1 квартала 2020 по 4 квартал 2020 года, а также за 1 квартал 2023 года включительно), в размере 373 264 714,40 рублей; налогу на прибыль за 2022 г. в размере 508 934,00 рублей; транспортному налогу (за расчетные периоды с 2020 по 2022 гг. включительно), в размере 219 959,00 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за расчетные периоды с 4 квартала 2023 года по 1 квартал 2023 года включительно), в размере 6 178 072,11 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование (за расчетные периоды с 3 квартала 2023 года по март 2023 года включительно), в размере 1 724 499,46рублей; страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды с 4 квартала 2023 года по 1 квартал 2023 года включительно), в размере 679 294,10 рублей; в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а обязанности по их уплате – прекращенной, о признании невозможными ко взысканию пени и штрафы по всем налоговым обязательствам, возникшим за период с 06.03.2020 по настоящее время, включая пени и штрафы из-за неуплаты и/или несвоевременной уплаты налога на имущество, налога на прибыль, НДС, транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, а обязанности по их уплате – прекращенной.

Представители заявителя поддержали заявленные требования в полном объеме.

Представители Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области (далее − Межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области), Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области (далее − Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области), Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области (далее − УФНС России по Саратовской области) возражали против удовлетворения заявленных требований, по основаниям изложенным в отзывах.

В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Саратовской области от 10.07.2020 (резолютивная часть от 09.07.2020) по делу № А57-2931/2020 в отношении должника АО «Энгельсский локомотивный завод» введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден ФИО7, член Некоммерческого партнерства Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Развитие».

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 08.12.2020 (резолютивная часть от 09.12.2020) по делу № А57-2931/2020 АО «Энгельсский локомотивный завод» признано несостоятельным (банкротом), в его отношении введена процедура банкротства конкурсное производство, конкурсным управляющим утвержден ФИО2.

В период с 2020 года по 2022 год включительно АО «Энгельсский локомотивный завод» в Межрайонную ИФНС России № 7 по Саратовской области представлены налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость, транспортному налогу, налогу на имущество организаций, страховых взносов ПФР, страховых взносов на случай временной нетрудоспособности, страховых взносов ОМС.

Заявитель со ссылками на нормы НК РФ указывает об утрате налоговым органом права на взыскание налогов, пени штрафов по указанным налоговым декларациям.

По мнению заявителя, образованная задолженность по налогам, пени, штрафам является безнадежной к взысканию и подлежит списанию на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ.

Принимая во внимание позицию сторон и их доводы, исследовав представленные в дело доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд, руководствуясь нормами действующего законодательства, пришел к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, в соответстви с положениями статей 69, 70 НК РФ.

В случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента), в порядке статьи 46 НК РФ, при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика, соответствии со статьей 47 НК РФ.

Судом установлено, что определением Арбитражного суда Саратовской области от 10.07.2020 (резолютивная часть от 09.07.2020) по делу № А57-2931/2020 в отношении должника акционерного общества «Энгельсский локомотивный завод» введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден ФИО7, член Некоммерческого партнерства Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «РАЗВИТИЕ».

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 08.12.2020 (резолютивная часть от 09.12.2020) по делу № А57-2931/2020 АО «Энгельсский локомотивный завод» признано несостоятельным (банкротом), в его отношении введена процедура банкротства конкурсное производство, конкурсным управляющим утвержден ФИО2.

Порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов регулируется Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве).

Согласно пункту 1 статьи 11 Закона о банкротстве правом на подачу заявления о признании должника банкротом обладают конкурсные кредиторы, работники, бывшие работники должника и уполномоченные органы.

Порядок для подачи заявления кредиторов и уполномоченных органов для включение в реестр кредиторов, регулируется статьями 39 и 40 Закона о банкротстве.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (пункт 3 статьи 5 Закона о банкротстве).

В силу пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей.

Из пункта 19 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденной Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 следует, что в случае выявления налоговой недоимки по текущим платежам уполномоченный орган обязан направить должнику требование об уплате недоимки в порядке и сроки, установленные статьями 69 - 70 НК РФ, а также принять решение о взыскании текущих обязательных платежей в бесспорном порядке за счет денежных средств на счетах должника (статья 46 НК РФ) и направить в банк инкассовое поручение.

Кроме того, учитывая, что в процедурах наблюдения, финансового оздоровления и внешнего управления исполнительное производство по текущим платежам не приостанавливается (пункт 1 статьи 96 Закона об исполнительном производстве), при наличии соответствующих оснований уполномоченный орган обязан принять решение о взыскании недоимки за счет иного имущества должника в порядке и сроки, предусмотренные статьей 47 НК РФ, и направить судебным приставам-исполнителям соответствующее постановление.

При этом необходимо принимать во внимание, что в силу абзаца десятого пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве с момента введения в отношении должника процедуры конкурсного производства исполнение обязательств должника, в том числе по исполнению судебных актов, актов иных органов, должностных лиц, вынесенных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, осуществляется конкурсным управляющим. Одновременно снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения по распоряжению его имуществом. Основанием для снятия арестов на имущество должника является решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, а наложение новых арестов на имущество должника и иных ограничений распоряжения имуществом должника не допускается (абзац девятый пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве).

Таким образом, решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника (статья 47 НК РФ) в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается. В связи с этим в случае последующего прекращения производства по делу о банкротстве по любым основаниям период конкурсного производства не включается в срок принудительного взыскания недоимки по обязательным платежам, установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ.

Согласно пункту 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Из указанных положений и разъяснений следует, что налоговые обязательства возникшие до введении процедуры несостоятельности банкротства должника подлежат включению в реестр кредиторов и рассматриваются в рамках процедуры банкротства, в настоящем случае в деле № А57-2931/2020.

При этом налоговые обязательства, возникшие после введения процедуры банкротства являются текущими платежами и погашается вне реестра кредиторов.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что АО «Энгельсский локомотивный завод» состои на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области.

В период с 2020 года по 2022 год включительно налогоплательщиком по месту учета представлены налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость, транспортному налогу, налогу на имущество организаций, страховых взносов ПФР, страховых взносов на случай временной нетрудоспособности, страховых взносов ОМС.

Функции по взысканию задолженности с налогоплательщиков на территории Саратовской области выполняет Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области (далее − Долговой центр).

Судом установлено, что обществом по месту учета сданы декларации по налогу на имущество 20.02.2021 за 2020 год, 19.05.2022 за 2021 год, 25.01.2023 за 2022 год.

Долговым центром, в соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ в адрес общества направлены по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС) требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (далее − Требование) от 12.03.2021 № 16349 со сроком уплаты – 26.03.2021, от 20.04.2022 № 7252 со сроком уплаты до 19.05.2022, от 07.09.2023 № 98822 по сроку уплаты до 02.10.2023, а также в связи с неисполнением обязанности по данным требованиям, в порядке 46 НК РФ направлены по ТКС решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств от 02.04.2021 № 2481, от 25.05.2022 № 3012, от 27.10.2023 № 3393.

По представленным обществом декларациям по налогу на имущество за 2020-2022 годы произведена частичная оплата, остаток задолженности по данному налогу составляет 17 117 417,55 руб. за период октябрь 2023 года.

По налогу на добавленную стоимость (далее − НДС) обществом предоставлены по месту учета налоговые декларации за 1 квартал 2020 года - 12.05.2020, за 2 квартал 2020 года - 23.07.2020, за 3 квартал 2020 года - 21.10.2020, за 4 квартал 2020 года - 25.01.2021.

При проведении камеральной проверки налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года налоговым органом по месту учета вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.07.2021 № 3334, в соответствии с которым доначислены суммы НДС к уплате в сумме 262 769,13 руб., пени в сумме 8 954,82 руб. и штраф в сумме 26 278,00 руб. Указанное решение вступило в законную силу 12.10.2021.

Долговым центром, в соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ в адрес общества направлены по ТКС требования от 12.07.2020 № 74284 со сроком уплаты до 25.08.2020, от 07.09.2020 № 77735 со сроком уплаты до 22.09.2020, от 18.10.2021 № 73200 со сроком уплаты до 17.11.2021, а также в связи с неисполнением обязанности по данным требованиям, в порядке 46 НК РФ направлены по ТКС решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств от 04.09.2020 № 5979, от 02.10.2020 № 7054, от 19.11.2021 № 7675.

За 3 квартал 2020 года меры, предусмотренные статьям 69, 70 и 46 НК РФ не применялись, так как обществом представлена налоговая декларация по НДС к уплате с показателем «0» и в ходе камеральной налоговой проверки нарушения не выявлены.

Из материалов дела следует, что задолженность общества по НДС за 2020 год отсутствует, кроме суммы штрафа, начисленного по результатам камеральной налоговой проверки за 4 квартал 2020 года решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3334 от 07.07.2021.

По налогу налогу на прибыль организаций обществом по месту учета представлены налоговые декларации за за 1 квартал 2022 года - 27.04.2022, за 2 квартал 2022 - 26.07.2022, за 3 квартал 2022 - 27.10.2022, за 4 квартал 2022 - 22.03.2023.

Долговым центром, в соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ в адрес общества направлено по ТКС требование от от 11.05.2022 № 8880 со сроком уплаты 03.06.2023, а также в связи с неисполнением обязанности по данному требованию, в порядке 46 НК РФ направлено по ТКС решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств от от 08.06.2022 №3708

Меры, предусмотренные статьям 69, 70 и 46 НК РФ по налоговым декларациям по налогу налогу на прибыль организаций за 2 квартал 2022 года, за 3 квартал 2022 года, за 4 квартал 2022 года налоговым органом не применялись, в связи с заявлением обществом налога к уплате, с показателем «к уменшению».

Задолженность общества по налогу налогу на прибыль организаций за 2020 год отсутствует.

В соответствии с расчетами по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 годы Долговым центром, в соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ в адрес общества направлены по ТКС требования 25.06.2021 № 64808 от 04.07.2022 № 38756, от 07.09.2023 №98822, а также в связи с неисполнением обязанности по данным требованиям, в порядке 46 НК РФ по ТКС направлены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств от 28.07.2021 № 5269, от 03.08.2022 №4728, от 27.10.2023 №3393.

Задолженность общества по транспортному налогу за 2020, 2021 годы отсутствует, а за 2022 год составляет 64 295,00 руб.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование обществом представлены декларации по месту учета за 4 квартал 2020 года - 25.01.2021, за 1 квартал 2021 года - 12.04.2021, за 2 квартал 2021 года - 20.07.2021, за 3 квартал 2021 года - 08.10.2021, за 4 квартал 2021 года- 20.01.2022, за 1 квартал 2022 года- 25.04.2022, за 2 квартал 2022 года 11.07.2022, за 3 квартал 2022 года - 18.10.2022, за 4 квартал 2022 - 18.01.2023.

Долговым центром, в соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ в адрес общества направлены по ТКС требования от 05.02.2021 № 6511, от 26.04.2021 № 19990, от 03.08.2021 № 68389, от 19.10.2021 №73163, от 26.10.2021 № 73622, от 01.02.2022 № 3424, от 11.05.2022 № 8880, от 07.09.2023 № 98822, от 07.09.2023 № 98822, от 07.09.2023 № 98822, а также в связи с неисполнением обязанности по данным требованиям, в порядке 46 НК РФ направлены по ТКС решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств от 19.03.2021 № 2090, от 29.04.2021 № 20439, от 11.06.2021 № 4041, от 03.09.2021 № 6614, от 19.11.2021 № 7675, от 08.12.2021 № 7970, от 15.03.2022 № 2005, от 08.06.2022 № 3708, от 27.10.2023 № 3393,

На основании представленных в материалы дела документов, судом установлено, что обществом частично погашена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2023 составляет 785 673,14 руб., в том числе 2 квартал 2022 года – 108 870,13 руб. и 3 кв. 2022 года – 676 704,13 руб. Остальные суммы задолженности поступили в бюджет.

Довод АО «Энгельсский локомотивный завод» о не направлении налоговым органом в адрес общества требований об уплате налога, в порядке статей 69, 70 НК РФ, а также решений о взыскании недоимки за счет денежных средств, в соответствии со статьей 46 НК РФ, судом отклоняется, так как он противоречит доказательствам представленным в материалы дела.

В пункте 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.06.2014 № 36 «О некоторых вопросах, связанных с ведением кредитными организациями банковских счетов лиц, находящихся в процедурах банкротства»(далее Постановление № 36) разъяснено, что при рассмотрении жалоб кредиторов по текущим платежам на нарушение их прав (пункт 2 статьи 35 Закона о банкротстве),выражающееся в непогашении платежей должником, надлежит учитывать, что руководитель должника (в процедурах наблюдения или финансового оздоровления) либо арбитражный управляющий (в процедурах внешнего управления или конкурсного производства) обязан при наступлении срока исполнения соответствующего обязательства направлять распоряжение для его исполнения в кредитную организацию, не дожидаясь напоминания от соответствующего кредитора или предъявления им требования в суд.

Из содержания пункта 3 Постановления № 36, следует, При рассмотрении споров о применении пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве судам следует учитывать, что контроль за соблюдением предусмотренной этим пунктом очередности текущих платежей в любой процедуре банкротства при расходовании денежных средств со счета должника осуществляет кредитная организация, которая производит проверку по формальным признакам, определяя очередность платежа на основании сведений, имеющихся в распоряжении или приложенных к нему документах (кроме распоряжений внешнего или конкурсного управляющего).

Таким образом, частичная оплата по текущим платежам, возникшим по налоговым обязательствам у общества в рамках конкурсной процедуры банкротства, свидетельствует об осведомленности конкурного управляющего по осуществлению налоговым органом мер, предусмотренных статьями 46, 69, 70 НК РФ.

Суд, исследовав проведение налоговым органом соблюдение процедуры взыскания налоговых обязательств, представленные в материалы дела требования, решения, а также доказательства их направления в адрес общества, в банки (в том числе по телекоммуникационным каналам связи), приходит к выводу о том, что инспекцией осуществлены все этапы принудительного взыскания недоимки по налогам, пени и штрафам, возникших в ходе процедур банкротства общества.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных НК РФ;

3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 НК РФ;

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Между тем документы, подтверждающие наступление одного из условий прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора, которые перечислены в пункте 3 статьи 44 НК РФ, либо доказательства нарушения налоговым органом сроков, установленных статьями 45, 46, 47, 69, 70 НК РФ, заявителем в материалы дела не предоставлены.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика ведется единый налоговый счет (далее − ЕНС), на котором распределение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными статьи 45 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьей 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

При этом положения подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ предусматривают признание задолженности безнадежной к взысканию, если ее уплата и (или) взыскание оказались невозможными в случаях вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях:

1) ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;

2) судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В силу пункта 5 статьи 59 НК РФ Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту «а» пункта 1 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@, списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ.

Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Доказательства невозможности погашения задолженности налоговых обязательств за спорный период, в соответствии с требованиями статьи 59 НК РФ, заявителем не представлены.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства с учетом положений статьи 71 АПК РФ, суд приходит к выводу, что заявленные требования АО «Энгельсский локомотивный завод» в лице конкурсного управляющего ФИО2 не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств, позволяющих прийти к иным выводам в материалы дела в порядке статьи 65 АПК РФ не представлено.

Руководствуясь статьями 167-170, 198-201 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных акционерным обществом «Энгельсский локомотивный завод», в лице конкурсного управляющего ФИО2, требований отказать.

Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в порядке, предусмотренном главами 34, 35 раздела VI Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации путем подачи жалобы через Арбитражный суд Саратовской области.

Судья Арбитражного суда

Саратовской области

Д.Р. Мамяшева