Решение от 27 октября 2025 г. по делу № А17-1130/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

153022, <...>

http://ivanovo.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А17-1130/2025
г. Иваново
28 октября 2025 года
Резолютивная часть решения объявлена 28 октября 2025 года. Полный текст решения изготовлен 28 октября 2025 года.

Арбитражный суд Ивановской области в составе судьи Скобелевой Е.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем Римской Л.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области о признании ООО «Родниковский литейный завод» (ИНН <***>; ОГРН <***>) и ООО «Литейный завод «Родники» (ИНН <***>; ОГРН <***>) взаимозависимыми лицами, а также о взыскании с ООО «Родниковский литейный завод» недоимки ООО «Литейный завод «Родники», числящейся более трех месяцев, в размере 39 446 076,25 руб., в том числе недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере 28 604 518 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 9 887 390,01 руб., штрафа по налогу в размере 949 693,24 руб. и штрафа за непредставление документов в размере 4 475,00 руб.,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: ООО Литейный завод «Родники»,

при участии в судебном заседании:

от Управления – представителя ФИО1 (доверенность от 05.03.2025, диплом, удостоверение),

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее - Управление, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением о признании ООО «Родниковский литейный завод» (ИНН <***>; ОГРН <***>) и ООО «Литейный завод «Родники» (ИНН <***>; ОГРН <***>) взаимозависимыми лицами, а также о взыскании с ООО «Родниковский литейный завод» недоимки ООО «Литейный завод «Родники», числящейся более трех месяцев, в размере 39 446 076,25 руб., в том числе недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере 28 604 518 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 9 887 390,01 руб., штрафа по налогу в размере 949 693,24 руб. и штрафа за непредставление документов в размере 4 475,00 руб. (с учетом ходатайства об уточнении заявленных требований, заявленного в судебном заседании 28.10.2025, принятого судом в соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее – АПК РФ).

Как следует из пояснений заявителя, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Ивановской области (далее – МИФНС России № 5 по Ивановской области) в отношении ООО «Литейный завод «Родники» была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, сборов за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, по результатам которой 28.02.2022 принято решение № 2 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, обжалованное в апелляционном порядке. Согласно решению вышестоящего налогового органа по апелляционной жалобе от 03.06.2022 № 12-20/05740 размер доначислений по налогу на добавленную стоимость составил 28 808 980 руб., пени по НДС – 9 887 390,01 руб., штраф по НДС – 949 693,24 руб., штраф за непредставление документов – 4 475 руб.

По результатам выездной налоговой проверки принято решение от 28.02.2022 № 1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» (получено 04.03.2022 по доверенности учредителем ФИО2). Решение обжаловано в апелляционном порядке в УФНС России по Ивановской области 07.04.2022. Согласно Решению ВНО по апелляционной жалобе от 03.06.2022 № 12-20/05740 размер доначислений по налогу на добавленную стоимость составил 28 808 980,00 руб., пени по налогу на добавленную стоимость - 9 887 390,01 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость - 949 693,24 руб., штраф за непредставление документов (п.1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 4 475,00 рулей. Решение вступило в законную силу 03.06.2022.

Налоговым органом в адрес ООО «Литейный завод «Родники» направлено требование № 20588 по состоянию на 07.06.2022 об уплате налога, сбора, пени и штрафа в срок до 01.07.2022.

В связи с неисполнением ООО «Литейный завод «Родники» требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа Инспекцией принято решение от 06.07.2022 № 962 о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, к расчетному счету ООО «Литейный завод «Родники» предъявлены инкассовые поручения от 06.07.2022 №№ 6454-6503.

07.07.2022 инкассовое поручение № 6471 частично исполнено в сумме 12 399,12 руб.

В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, Инспекцией принято постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от 14.09.2022 № 522, которое направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения.

Родниковским РОСП возбуждено исполнительное производство 04.10.2022 № 59351/22/37018-ИП на основании постановления налогового органа, осуществляющего контрольные функции от 2022-09-14 № 522, которое окончено постановлением от 24.03.2023 ввиду отсутствия у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом - исполнителем допустимые законом меры по отысканию имущества оказались безрезультатными.

В рамках правопреемственности 24.10.2022 произошла замена взыскателя в исполнительном производстве Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области на Управление Федеральной налоговой службы России по Ивановской области.

Управление полагает, что ответчик и третье лицо являются взаимозависимыми лицами, в отношении третьего лица меры по взысканию недоимки исчерпаны, в связи с чем недоимка подлежит взысканию с ответчика.

Ответчик и третье лицо отзывы, какие-либо иные документы в материалы дела не представили.

Определением от 20.02.2025 заявление Управления принято к производству суда, назначено предварительное судебное заседание, дело назначено к судебному разбирательству.

В соответствии со статьей 158 АПК РФ рассмотрение дела неоднократно откладывалось, последний раз – на 28.10.2025.

Надлежащим образом извещенные ответчик и третье лицо явку своих представителей в судебные заседания не обеспечивали.

Заявление Управления рассмотрено Арбитражным судом Ивановской области в порядке, предусмотренном статьями 153 - 170, 197 - 201 АПК РФ, в отсутствие представителей ответчика и третьего лица.

Суд, исследовав и оценив обстоятельства дела и представленные заявителем доказательства в их взаимной связи и в совокупности, заслушав представителя заявителя, установил следующее.

Как следует из материалов дела, МИФНС России № 5 по Ивановской области в отношении ООО «Литейный завод «Родники» была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, сборов за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, по результатам которой 28.02.2022 принято решение № 2 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, обжалованное в апелляционном порядке.

Согласно решению вышестоящего налогового органа – Управления ФНС России по Ивановской области по апелляционной жалобе от 03.06.2022 № 12-20/05740 размер доначислений по налогу на добавленную стоимость составил 28 808 980 руб., пени по НДС – 9 887 390,01 руб., штраф по НДС – 949 693,24 руб., штраф за непредставление документов – 4 475 руб.

Решение МИФНС России № 5 по Ивановской области № 1 от 28.02.2022 (с учетом решения вышестоящего налогового органа – Управления ФНС России по Ивановской области по апелляционной жалобе от 03.06.2022 № 12-20/05740) обжаловано ООО Литейный завод «Родники» в Арбитражный суд Ивановской области. Решением суда от 07.07.2023 по делу № А17-8907/2022 требования Общества о признании незаконным решения № 1 от 28.02.2022 в части налога на добавленную стоимость и пени за его несвоевременную уплату оставлено без рассмотрения, а в части назначенного штрафа – оставлено без удовлетворения. Постановлением суда апелляционной инстанции от 16.10.2023 и постановлением суда кассационной инстанции от 22.01.2024 указанное решение оставлено без изменения.

Налоговым органом в адрес ООО Литейный завод «Родники» направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 20588 по состоянию на 07.06.2022.

В связи с неисполнением Обществом указанного требования налоговым органом приняты решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 962 от 06.07.2022 и решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 522 от 14.09.2022.

На момент вынесения налоговым органом решения у Общества имелась переплата в сумме 192 062,88 руб., а также было частично исполнено инкассовое поручение № 6471 от

06.07.2022 в сумме 12 399,12 руб. В остальной части решение налогового органа Обществом не исполнено.

На основании постановления налогового органа 04.10.2022 Родниковским РОСП УФССП России по Ивановской области в отношении Общества возбуждено исполнительное производство № 59351/22/37018-ИП, которое окончено 24.03.2023 в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание (пункт 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

ФНС России в лице Управления ФНС России по Ивановской области обратилась в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением о признании ООО Литейный завод «Родники» несостоятельным (банкротом). Определением от 07.04.2023 заявление налогового органа принято к производству, возбуждено дело № А17-796/2023, определением суда от 10.06.2024 производство по делу прекращено в соответствии с абзацем 8 пункта 1 статьи 57 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Таким образом, ООО Литейный завод «Родники» имеет неоплаченный налог на добавленную стоимость в размере 28 808 980 руб., пени по НДС в размере 9 887 390,01 руб., штраф по НДС в размере 949 693,24 руб. и штраф за непредставление документов в размере 4 475 руб.

По мнению заявителя, в отношении ООО Литейный завод «Родники» и ООО «Родниковский литейный завод» имеются признаки аффилированности.

С учетом изложенного выше налоговый орган обратился в суд с заявлением о признании ООО Литейный завод «Родники» и ООО «Родниковский литейный завод» взаимозависимыми лицами и о взыскании с ООО «Родниковский литейный завод» неоплаченного налога на добавленную стоимость в размере 28 808 980 руб., пени по НДС в размере 9 887 390,01 руб., штрафа по НДС в размере 949 693,24 руб. и штрафа за непредставление документов в размере 4 475 руб.

Суд, рассмотрев заявленные требования, считает их подлежащими частичному удовлетворению с учетом следующего.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 14 статьи 31 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности в судебном порядке производится:

1) в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности;

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности.

При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества (подпункт 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ).

Условия, при которых организации признаются взаимозависимыми, установлены законодательством (пункт 1 статьи 20, пункт 2 статьи 105.1 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого (пункт 1).

Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг) (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 105.1 НК РФ если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

Основания для признания лиц взаимозависимыми установлены пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ.

Кроме того, согласно пункту 7 статьи 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 настоящей статьи.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Управлением установлены и подтверждены материалами настоящего дела следующие обстоятельства и факты, свидетельствующие о взаимозависимости ООО Литейный завод «Родники» и ООО «Родниковский литейный завод», а также о переводе деятельности ООО Литейный завод «Родники» на ООО «Родниковский литейный завод» с целью исключения возможности обращения взыскания задолженности, образовавшейся по результатам выездной налоговой проверки, на денежные средства должника, что привело к невозможности исполнения им обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ООО «Литейный завод «Родники» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц 25.03.2015, основным видом деятельности являлось литье чугуна (код ОКВЭД - 24.51).

Учредителями ООО «Литейный завод «Родники» являются ФИО3 и ФИО2 с долей участия в уставном капитале 50% у обоих.

Руководителем является ФИО3.

Как следует из ЕГРЮЛ, ООО "Родниковский литейный завод" создано 05.08.2020, то есть в период проведения выездной налоговой проверки ООО «Литейный завод «Родники», с аналогичным с ООО «Литейный завод «Родники» основным видом деятельности - литье чугуна (код ОКВЭД - 24.51).

Учредителями ООО «Родниковский литейный завод» являются ФИО4 и ФИО5.

ФИО4 - совладелец ООО "Родниковский литейный завод" с долей участия 50% в уставном капитале согласно ответа органов ЗАГС является сыном ФИО3 - совладельца ООО «Литейный завод «Родники» с долей

участия 50% в уставном капитале, а ФИО5 - совладелец ООО "Родниковский литейный завод" с долей участия 50% в уставном капитале является законной супругой ФИО2 - совладельца ООО «Литейный завод «Родники» с долей участия 50% в уставном капитале.

Руководителем ООО "Родниковский литейный завод" является ФИО4 (сын ФИО3), а руководителем ООО «Литейный завод «Родники» - ФИО3.

После начала проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Литейный завод «Родники» деятельность поэтапно переведена на ООО «Родниковский литейный завод», о чем свидетельствуют следующие факты.

Согласно сведениям, имеющимся у УФНС России по Ивановской области, о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Литейный завод «Родники» в 4 квартале 2020 года происходит резкое снижение оборотов денежных средств по расчетным счетам ООО «Литейный завод «Родники». В этот же период происходит резкое увеличение оборотов денежных средств по расчетным счетам ООО «Родниковский литейный завод»

Также установлено совпадение основного вида деятельности, осуществляемого организациями - «литье чугуна (код ОКВЭД - 24.51)».

В ходе выездной проверки установлено, что в период с 26.12.2018 по 12.08.2020 помещение литейно-механического завода площадью 3490 кв. м. находилось в собственности ООО «Литейный завод «Родники». Стоимость недвижимого имущества по договору купли-продажи от 12.12.2018 была ниже кадастровой стоимости объекта. Срок оплаты по договору - не позднее 12.12.2019 года. В период с 07.02.2019 по 14.10.2019 ООО «Литейный завод «Родники» перечислил на расчетный счет ФИО2, который являлся собственником недвижимого имущества до 26.12.2018, денежные средства с учетом Соглашения об изменении цены Договора купли-продажи от 27.02.2020 в сторону ее уменьшения.

06.08.2020 (в период проведения выездной проверки) договор купли-продажи от 12.12.2018 расторгнут на основании неисполнения существенных условий, а именно неисполнение оплаты по договору в срок до 12.12.2019.

Учитывая положения, изложенные в Соглашении об изменении цены договора от 27.02.2020, и сумму поступлений в период с 07.02.2019 по 14.10.2019 в размере 64 754,760 тыс. руб., можно сделать вывод о том, что фактически оплата за объект недвижимости произведена в полном объеме.

Оплата подтверждается также Постановлением Шуйского городского суда Ивановской области от 28.05.2024 по делу № 1-129/2024.

С 01.09.2020 по 10.01.2024 помещение литейно-механического завода площадью 3490 кв. м. находилось в собственности ООО «Эдельвейс и Ко», которым денежные средства не перечислялись на расчетный счет ФИО2

10.01.2024 договор купли-продажи недвижимого имущества от "25" августа 2020 г. № 3Н был расторгнут на основании Соглашения к указанному договору.

Согласно данным представленных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость за 2020 год ООО «Литейный завод «Родники» имело следующие показатели хозяйственной деятельности:

- по налоговой декларации по налогу на прибыль организаций выручка от реализации за 2020 год составила 33 733 073 руб., что меньше аналогичного показателя за 2019 года (120 797 236 руб.) на 87 064 000 руб. или в 3,6 раза;

- по налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость размер налоговой базы (выручка от реализации услуг) в 2020 году по кварталам варьировался

следующим образом за 1 квартал - 24570673,00 руб., за 2 квартал - 15332457,00 руб., за 3 квартал - 9964443,00 руб., за 4 квартал - 435312,00 рублей.

Налоговая отчетность за периоды 2021 года не представлена ООО «Литейный завод «Родники».

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Литейный завод «Родники» в банках показал, что последние операции, связанные с поступлением денег на расчетный счет, произведены 23.12.2020, в период с 23.12.2020 по 16.06.2021 совершались расходные операции с расчетных счетов в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области (взыскание задолженности по решению в соответствии со ст.46 НК РФ). С 16.06.2021 движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Литейный завод «Родники» отсутствует.

Сопоставление оборотов денежных средств, поступающих на расчетный счет ООО «Литейный завод «Родники» от заказчиков услуг, в динамике 2019-2021 годов имело ярко выраженную и четко ограниченную определенной датой тенденцию к снижению.

При этом анализ налоговой отчетности ООО «Родниковский литейный завод» показывает значительный рост оборотов при одновременном спаде оборотов у ООО «Литейный завод «Родники».

Также налоговым органом выявлено, что 7 работников ООО «Литейный завод «Родники» из 10 (или 70%) стали работниками ООО «Родниковский литейный завод». При этом усматривается резкий переход работников в отчетный период, следующий за датой создания ООО «Родниковский литейный завод» (05.08.2020).

При этом ООО «Литейный завод «Родники» не предоставляло расчеты по страховым взносам и НДФЛ, начиная с отчетного периода 12 месяцев 2020 года. Последние выплаты сотрудникам осуществлялись 31.08.2020.

На основании показаний бывших работников ООО Литейный завод «Родники», а также по данным, имеющимся у налогового органа, установлено, что бывшие работники уволились из ООО Литейный завод «Родники» в сентябре 2020 и с октября 2020 приняты на работу во вновь созданное ООО «Родниковский литейный завод» в тех же должностях с теми же обязанностями для работы на том же оборудовании, что в ООО «Литейный завод «Родники», подчиняются тому же мастеру, который являлся мастером ООО «Родниковский литейный завод». Кроме того, из показаний работников следует вывод о формальном исполнении ФИО4 обязанностей руководителя ООО «Родниковский литейный завод», а также о том, что деятельностью предприятий фактически руководил ФИО3. Фактический адрес местонахождения ООО «Родниковский литейный завод» тот же, что и у ООО Литейный завод «Родники», а именно <...>.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о формальном переводе сотрудников ООО Литейный завод «Родники» в ООО «Родниковский литейный завод», что подтверждается протоколами допросов бывших сотрудников ООО «Родниковский литейный завод».

Кроме того, сопоставление перечня контрагентов ООО «Родниковский литейный завод» и ООО «Литейный завод «Родники» показало, что он идентичен в большой доле. Фактически ООО «Литейный завод «Родники» осуществлено перезаключение договоров со своими контрагентами на ООО «Родниковский литейный завод» буквально в течение 1 месяца со дня создания последнего.

При этом свою хозяйственную деятельность ООО «Родниковский литейный завод» осуществляет теми же трудовыми и производственными ресурсами, которые ранее были у

ООО «Литейный завод «Родники» (как работники, так и производственные помещения и оборудование).

Перевод деятельности сопровождался снижением выручки, оборотов по счетам на стороне должника с одновременным увеличением выручки, оборотов по счетам на стороне ООО «Родниковский литейный завод».

Изложенные обстоятельства в своей совокупности свидетельствуют, что поведение обществ ООО Литейный завод «Родники» и ООО «Родниковский литейный завод» носило объективно зависимый друг от друга характер. Материалами дела подтверждается аффилированность (взаимозависимость) учредителей и исполнительных органов обществ, осуществляемых видов деятельности, перезаключение договоров, передача активов, что повлекло фактический перевод деятельности ООО Литейный завод «Родники» на ООО «Родниковский литейный завод», повлекший невозможность исполнения налогоплательщиком налоговых обязательств вследствие утраты источников уплаты налогов и создание препятствий для взыскания налоговой задолженности. Учитывая вышеизложенные факты и обстоятельства, суд пришел к выводу, что ООО Литейный завод «Родники» и ООО «Родниковский литейный завод» являются взаимозависимыми лицами.

В силу пункта 3 статьи 45 НК РФ при применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

Управлением проведен анализ выручки, поступившей от заказчиков должника, которые в последующем стали заказчиками ООО «Родниковский литейный завод» с целью определения пределов взыскания доначисленных должнику сумм налогов за период с 08.09.2020 по 01.10.2023, согласно которому ООО «Родниковский литейный завод» от указанных заказчиков получена выручка в сумме 102 602 739 руб.

Таким образом, в рассматриваемом случае судом установлено наличие взаимозависимости между ООО Литейный завод «Родники» и ООО «Родниковский литейный завод», наличие числящейся более трех месяцев недоимки, образовавшейся за ООО Литейный завод «Родники». Размер задолженности ООО Литейный завод «Родники», предъявленной налоговым органом ко взысканию, с учетом частичной оплаты, подтверждается материалами дела и не выходит за пределы поступившей ООО «Родниковский литейный завод» выручки.

В то же время суд учитывает следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, 22.03.2024 в Палехский районный суд Ивановской области поступило заявление прокурора Родниковского района Ивановской области в интересах Российской Федерации к ФИО3 о взыскании денежных средств в размере 28 808 980 руб. в счет возмещения ущерба, причиненного налоговым преступлением. Данное заявление судом принято к производству, возбуждено дело № 2-207/2021. Решением Палехского районного суда Ивановской области от 09.08.2024 по делу № 2-207/2021 требования прокурора удовлетворены, с ФИО3 в пользу Российской Федерации в лице Управления ФНС России по Ивановской области взыскан ущерб в виде недоимки по уплате налога за период с 01.01.2017 по 31.12.2019 в сумме 28 604 518 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 9 887 390,01 руб., а всего – 38 491 908,01 руб. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Ивановского областного суда от 12.05.2025 указанное решение оставлено без изменения.

Конституционным Судом РФ даны следующие разъяснения: возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. В противном случае имело бы место взыскание ущерба в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй - с физического лица в порядке гражданского законодательства), а значит, неосновательное обогащение бюджета, чем нарушался бы баланс частных и публичных интересов, а также гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности (статья 8; статья 34, часть 1; статья 35, часть 1).

<…>

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках статей 15 и 1064 ГК Российской Федерации к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права и само по себе не может рассматриваться как противоречащее Конституции Российской Федерации.

Следовательно, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно (постановление КС РФ от 08.12.2017 № 39-П "По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО6, ФИО7 и ФИО8").

Таким образом, принимая во внимание факт взыскания Палехским районным судом Ивановской области с директора ООО Литейный завод «Родники» ФИО3 в пользу Российской Федерации в лице Управления ФНС России по Ивановской области ущерба в виде недоимки по уплате налога за период с 01.01.2017 по 31.12.2019 в сумме 28 604 518 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме

9 887 390,01 руб., а всего – 38 491 908,01 руб., суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований Управления в части взыскания с ООО «Родниковский литейный завод» недоимки по уплате налога в сумме 28 604 518 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 9 887 390,01 руб. При ином подходе будет иметь место взыскание недоимки в двойном размере.

В отношении остальной части заявленных Управлением требований суд пришел к выводу о том, что имеются все основания для взыскания задолженности, числящейся за ООО Литейный завод «Родники», в виде штрафа по налогу в размере 949 693,24 руб. и штрафа за непредставление документов в размере 4 475 руб.

Государственная пошлина в силу статьи 110 АПК РФ подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Обеспечительные меры, принятые определением от 20.02.2025, согласно части 4 статьи 96 АПК РФ, сохраняют свое действие до фактического исполнения судебного акта, которым закончено рассмотрение дела по существу.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176 АПК РФ, арбитражный суд РЕШИЛ:

1. Заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить частично.

Признать ООО «Родниковский литейный завод» (ИНН <***>; ОГРН <***>) и ООО «Литейный завод «Родники» (ИНН <***>; ОГРН <***>) взаимозависимыми лицами.

Взыскать с ООО «Родниковский литейный завод» (ИНН <***>; ОГРН <***>) в доход соответствующих бюджетов недоимку в размере 954 168,24 руб., в том числе штраф по налогу в размере 949 693,24 руб. и штраф за непредставление документов в размере 4 475,00 руб.

В удовлетворении заявления в остальной части отказать.

2. Взыскать с ООО «Родниковский литейный завод» (ИНН <***>; ОГРН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 52 708 руб.

3. Обеспечительные меры, принятые определением от 20.02.2025, согласно части 4 статьи 96 АПК РФ, сохраняют свое действие до фактического исполнения судебного акта, которым закончено рассмотрение дела по существу.

4. Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд (610007, <...>) в течение месяца со дня его принятия в соответствии со статьями 181, 201, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа (603000, <...>) в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу в соответствии со статьями 181, 201, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы (в том числе в электронном виде посредством заполнения формы, размещенной в сети «Интернет» по адресу: https://my.arbitr.ru) подаются через Арбитражный суд Ивановской области.

Судья Скобелева Е.Г.