Решение от 30 августа 2021 г. по делу № А21-4265/2021

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236035

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Калининград Дело № А21-4265/2021

“ 30 ” августа 2021 года

Резолютивная часть решения объявлена 26 августа 2021 года.

Решение изготовлено в полном объеме 30 августа 2021 года.

Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Широченко Д.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Акционерного общества «Янтарный сказ» (ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграду (ОГРН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности,

при участии:

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 07.12.20г., диплому и паспорту;

от заинтересованного лица: ФИО3 по доверенности от 13.01.21г., диплому и удостоверению.

установил:

Акционерное общество «Янтарный сказ», ОГРН <***> (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с уточненным заявлением в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграду, ОГРН <***> (далее – Инспекция) о признании безнадежной к взысканию следующей задолженности:

- по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 9 530 руб.;

- по недоимке, пени и штрафам по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 272,56 руб.;

- по пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов в сумме 19 019,16 руб.;

- по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий на нужды образования и другие цели, мобилизуемый на территории городских округов в сумме 83,78 руб.;

- по пени по налогу на имущество предприятий в сумме 6 121,20 руб.;

- по пени по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) в сумме 42 275,95 руб.;

- по земельному налогу по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года, мобилизуемый на территории городских округов в сумме 101 221,94 руб.;

- по пени по земельному налогу по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года, мобилизуемый на территории городских округов в сумме 139 466,32 руб.;

- по штрафу по земельному налогу по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года, мобилизуемый на территории городских округов в сумме 104 799,90 руб.;

- по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключение доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 4 788 992,08 руб.;

- по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях городских округов в сумме 101 руб.;

- по пени по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях городских округов в сумме 154,15 руб.

Кроме того, заявитель просит суд обязать Инспекцию исключить из лицевого счета вышеуказанную сумму задолженности.

В обоснование ссылается на то, что Инспекцией пропущены общие совокупные сроки на принудительное взыскание спорной суммы налогов, пеней и штрафов, налоговый орган не предпринимал никаких мер по взысканию данной задолженности.

Заявитель поддержал заявление в полном объеме.

Представитель Инспекции ссылается на отсутствие у налогового органа полномочий самостоятельно признавать задолженность безнадежной к взысканию и списывать соответствующие суммы недоимок, пеней и штрафов. Просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Как дополнительно пояснили стороны, в порядке статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ими раскрыты и представлены суду все известные им доказательства, имеющие значение для правильного и полного рассмотрения дела, а каких-либо ходатайств, в том числе о представлении или истребовании дополнительных доказательств, у них не имеется.

Заслушав представителей сторон и исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Как следует из справки № 5491019 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 12 мая 2021 года у заявителя имеется следующая задолженность:

- по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 9 530 руб.;

- по недоимке, пени и штрафам по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 272,56 руб.;

- по пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов в сумме 19 019,16 руб.;

- по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий на нужды образования и другие цели, мобилизуемый на территории городских округов в сумме 83,78 руб.;

- по пени по налогу на имущество предприятий в сумме 6 121,20 руб.;

- по пени по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) в сумме 42 275,95 руб.;

- по земельному налогу по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года, мобилизуемый на территории городских округов в сумме 101 221,94 руб.;

- по пени по земельному налогу по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года, мобилизуемый на территории городских округов в сумме 139 466,32 руб.;

- по штрафу по земельному налогу по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года, мобилизуемый на территории городских округов в сумме 104 799,90 руб.;

- по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключение доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 4 788 992,08 руб.;

- по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях городских округов в сумме 101 руб.;

- по пени по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях городских округов в сумме 154,15 руб.

Посчитав, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания вышеуказанной суммы задолженности, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд признал требования заявителя подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Решение о признании задолженности безнадежной по данному основанию принимает налоговый орган по месту учета налогоплательщика (подпункт 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Кодекса, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок), подлежат списанию: недоимка и задолженность по пеням и штрафам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации); проценты, предусмотренные главой 9 и статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации; недоимка по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, задолженность по пеням и штрафам; суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации.

Недоимка и задолженность, указанные в пункте 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом вышеизложенных правовых норм налоговые органы не наделены полномочиями самостоятельно, без соответствующего судебного акта, признавать недоимку по налогам, пеням и штрафам безнадежной к взысканию и списывать соответствующие суммы.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения спора судом установлено, что сроки принудительного взыскания спорной суммы задолженности истекли, правовых возможностей по ее взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ налоговый орган должен был направить требование об уплате спорных сумм задолженности не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом случае предельный срок для обращения Инспекции в суд истек.

В нарушение положений статьи 65 АПК РФ Инспекция не представила в материалы дела доказательств принятия в установленные статьями 46 и 70 НК РФ сроки мер по взысканию спорной суммы налогов, пеней и штрафов, а также обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании.

Таким образом, общие совокупные сроки на принудительное взыскание спорной суммы задолженности налоговым органом пропущены, правовых оснований для взыскания данной задолженности не имеется.

При таких обстоятельствах суд признает невозможной к взысканию спорную сумму задолженности по налогам, пеням и штрафам, в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания вышеуказанной задолженности.

В связи с установлением судом факта утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания спорной задолженности, принятый по данному делу судебный акт является обстоятельством, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, наличие которого и документов, его подтверждающих, является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания в установленном порядке налоговым органом.

В силу положений статьи 110 АПК РФ расходы заявителя по уплате государственной пошлины в размере 6 000 руб. подлежат возмещению ответчиком.

Руководствуясь статьями 167-170, 198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать безнадежной к взысканию Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграду (ОГРН <***>) с Акционерного общества «Янтарный сказ» (ОГРН <***>), в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, с учетом дальнейшего начисления сумм по день исполнения решения суда, следующей задолженности:

- по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 9 530 руб.;

- по недоимке, пени и штрафам по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 272,56 руб.;

- по пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов в сумме 19 019,16 руб.;

- по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий на нужды образования и другие цели, мобилизуемый на территории городских округов в сумме 83,78 руб.;

- по пени по налогу на имущество предприятий в сумме 6 121,20 руб.;

- по пени по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) в сумме 42 275,95 руб.;

- по земельному налогу по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года, мобилизуемый на территории городских округов в сумме 101 221,94 руб.;

- по пени по земельному налогу по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года, мобилизуемый на территории городских округов в сумме 139 466,32 руб.;

- по штрафу по земельному налогу по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года, мобилизуемый на территории городских округов в сумме 104 799,90 руб.;

- по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключение доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 4 788 992,08 руб.;

- по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях городских округов в сумме 101 руб.;

- по пени по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях городских округов в сумме 154,15 руб.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграду (ОГРН <***>) исключить из лицевого счета Акционерного общества «Янтарный сказ» (ОГРН <***>) следующую задолженность:

- по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 9 530 руб.;

- по недоимке, пени и штрафам по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 272,56 руб.;

- по пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов в сумме 19 019,16 руб.;

- по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий на нужды образования и другие цели, мобилизуемый на территории городских округов в сумме 83,78 руб.;

- по пени по налогу на имущество предприятий в сумме 6 121,20 руб.;

- по пени по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) в сумме 42 275,95 руб.;

- по земельному налогу по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года, мобилизуемый на территории городских округов в сумме 101 221,94 руб.;

- по пени по земельному налогу по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года, мобилизуемый на территории городских округов в сумме 139 466,32 руб.;

- по штрафу по земельному налогу по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года, мобилизуемый на территории городских округов в сумме 104 799,90 руб.;

- по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключение доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 4 788 992,08 руб.;

- по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях городских округов в сумме 101 руб.;

- по пени по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях городских округов в сумме 154,15 руб.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграду (ОГРН <***>) в пользу Акционерного общества «Янтарный сказ» (ОГРН <***>) расходы по уплате государственной пошлины в размере 6 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.

Судья Широченко Д.В.