Решение от 16 марта 2025 г. по делу № А40-838/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-838/25-183-5
г. Москва
17 марта 2025 г.
Резолютивная часть решения объявлена 14 марта 2025 г.

В полном объеме решение изготовлено 17 марта 2025 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Сатдиновой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ИП ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по городу Москве (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконными бездействия, применение мер принудительного взыскания налоговой задолженности, о списании задолженности в размере 269 299 руб. 22 коп.,

при участии: Заявитель ФИО1 по паспорту,

от заинтересованного лица – ФИО2, дов. от 13.01.2025 № 05-24/00261,

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 16.01.2025 заявление ИП ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по городу Москве о признании незаконными бездействия, применение мер принудительного взыскания налоговой задолженности, о списании задолженности в размере 269 299 руб. 22 коп. принято к производству.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 10.02.2025 приняты уточнения, согласно которым заявитель просит суд обязать признать задолженность за 2024 год погашенной полностью, незаконно начисленные пени списать; в случае, если суд выявит задолженность в размере 13 441 руб. 35 коп., признать её безнадёжной ко взысканию на основании истечения сроков привлечения к ответственности, обязать списать её на основание решения Коптевского районного суда по делу № 02а-147/2022; вывести из ЕНС 10 000 руб., уплаченных в качестве государственной пошлины за рассматривание дела в суде; признать требование № 17584 и решение о взыскании № 46203 по принудительному взысканию задолженностей, подлежащих списанию, незаконными и нарушающими права заявителя; признать бездействие налоговой по несвоевременному списанию задолженностей незаконным и нарушающими права заявителя.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица представил письменные пояснения для приобщения к материалам дела.

Суд в порядке ст. 159, 184 АПК РФ приобщил представленные документы.

Представитель заявителя поддержал заявление в полном объеме. Представитель заинтересованного лица возражал относительно заявления.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 3 статья 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, Кодекс) (в действующей редакции) сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В совокупную обязанность включаются суммы (пункт 2 статьи 11 НК РФ):

-налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик или плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент;

-налогов, которые нужно вернуть в бюджет.

Совокупная обязанность учитывается на едином налоговом счете в рублях и формируется, в частности, на основе данных (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ):

-налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненных, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. В общем случае обязанность формируется со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога (сбора, авансовых платежей, страховых взносов);

-налоговых уведомлений, сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов;

-решений налогового органа о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате соответствующих платежей, о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения;

-расчетов суммы налога на АУСН (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом;

-уведомлений, представленных плательщиком торгового сбора;

-иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов.

В совокупную обязанность не включаются суммы (пункт 2 статьи 11 НК РФ):

-фиксированный авансовый платеж, уплачиваемый в порядке статьи 227.1 НК РФ,

-госпошлины, на уплату которой судом не выдан исполнительный документ.

При определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы (пункт 7 статьи 11.3 НК РФ):

-налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненных, если с окончания установленного срока уплаты таких налогов, сборов, страховых взносов прошло более трех лет. Исключение - перерасчет, проведенный налоговым органом по предусмотренным основаниям, либо восстановление указанного срока судом (если причины его пропуска признаны уважительными);

-налогов, госпошлины (на уплату которой судом выдан исполнительный документ), иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания. Такие суммы не учитываются до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении-пропущенного срока либо судебного акта об их взыскании;

-налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в решении о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, если исполнение этого решения приостановлено вышестоящим налоговым органом либо на основании принятых судом обеспечительных мер. Суммы не учитываются до момента, когда приостановление будет прекращено;

-НПД, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, уплаченные не в качестве ЕНП;

-налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со статьей 64 НК РФ (подпункт 5 пункт 7 статьи 11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Формирование сальдо по ЕНС осуществляется в автоматизированном режиме с учетом вышеизложенных положений Налогового Кодекса.

По состоянию на 01.01.2023 (дата введения положения Кодекса о ЕНС) у налогоплательщика было нулевое сальдо ЕНС.

В автоматизированном режиме в сальдо ЕНС налогоплательщика 12.11.2024 восстановлены суммы, которые были предметом рассмотрения Арбитражным судом Краснодарского края по делу № А32-12887/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю о признании ИП ФИО1 несостоятельным (банкротом).

В результате у налогоплательщика образовалось отрицательно сальдо ЕНС в общем размере 924 382,23 руб., в том числе по налогам в размере 474 066,49 руб., по пени в размере 411 876,34 руб., по штрафу в размере 38 440 руб.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать:

-сведения о сроке исполнения требования;

-сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

-предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В соответствии со ст. 70 НК РФ Инспекция направила в личный кабинет налогоплательщика требование от 19.11.2024 № 17584, согласно которому в срок до 09.12.2024 необходимо было уплатить налог по УСН в размере 448 451,98 руб., страховые взносы на ОМС в размере 7 680 руб., страховые взносы на ОПС в размере 17 934,51 руб., пени в размере 413 867,42 руб., штраф в размере 38 440 руб.

Инспекцией 29.11.2024 проведены мероприятия по актуализации данных ЕНС налогоплательщика, а именно из сальдо ЕНС налогоплательщика исключены суммы задолженности по налогам и штрафам, по которым пропущены сроки взыскания задолженности. В результате указанных мероприятий отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщика составило 266 549,22 руб. по пени.

В соответствии со ст. 45, 69, 70, 46 НК РФ Инспекция вынесла Решение № 46203 от 23.12.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На основании инкассовых поручений с ИП ФИО1 были взысканы денежные средства в размере 699,56 руб.:

-инкассовое поручение № 29781 от 23.12.2024 сумма 0,30 руб.;

-инкассовое поручение № 6 от 09.01.2025 сумма 699,26 руб.

На основании платежных поручений ИП ФИО1 были оплачены следующие суммы:

-платежное поручение № 80961 от 19.12.2024 сумма 12 375 руб.;

-платежное поручение № 38379 от 09.01.2025 сумма 10 000 руб.

В порядке статьи 45 Кодекса налогоплательщик исполняет обязанность посредством перечисления денежных средств в качестве Единого налогового платежа. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяются налоговыми органами на основании учтённой совокупной обязанности налогоплательщика с соблюдением следующей последовательности:

-недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (с 31.05.2023 г.);

-налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (с 31.05.2023 г.);

-недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

-иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

-пени;

-проценты;

-штрафы.

В связи с тем, что на дату добровольных платежей ИП ФИО1 (19.12.2024 и 09.01.2025) у Заявителя имелось отрицательное сальдо по пени, оплаченные суммы в порядке статьи 45 НК РФ учтены в счет уплаты указанного отрицательного сальдо ЕНС.

ИП ФИО1 10.01.2025 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2024 года в размере 15 125 руб.

В соответствии с положениями Кодекса срок уплаты страховых взносов за 2024 год приходится на 09.01.2025.

В соответствии со статьей 75 НК РФ ИП ФИО1 начислялись пени на указанную задолженность по страховым взносам за налоговый период 2024 года.

На основании инкассового поручения № 28 от 10.01.2025 с ИП ФИО1 взысканы денежные средства в размере 1 154,04 руб. В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ указанные денежные средства учтены в счет уплаты задолженности по страховым взносам за налоговый период 2024 года.

Инспекцией 23.01.2025 проведены мероприятия по актуализации данных ЕНС налогоплательщика, а именно из сальдо ЕНС налогоплательщика исключены суммы задолженности по пени, по которым пропущены сроки взыскания задолженности. В результате указанных мероприятий отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 4 354,20 руб., в том числе 1 595,96 руб. по страховым взносам за налоговый период 2024 года и 2 758,24 руб. по пени.

Таким образом, доводы налогоплательщика о бездействии Инспекции и незаконных действиях не обоснованы.

Относительно довода о неисполнении Решения Коптевского районного суда г. Москвы по делу № 2а-147/2022 установлено следующее.

Оставшиеся после завершения Инспекцией мероприятий по актуализации данных ЕНС налогоплательщика пени в размере 13 441,35 руб. начислены на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчётный период 2018, 2019 руб. на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Страховые взносы о обязательное пенсионное и медицинское страхование за периоды 2018 и 2019 года, а также пени по указанным недоимкам не являлись предметом спора по административному заявлению налогового органа, которое рассматривалось в Коптевском районном суде г. Москвы в рамках дела №02а-147/2022, что подтверждается административным исковым заявлением по указанному делу.

Таким образом, довод налогоплательщика о неисполнении Решения Коптевского районного суда города Москвы по делу № 2а-147/2022 несостоятелен.

Относительно довода налогоплательщика о том, что совершенный 09.01.2025 платеж в размере 10 000 руб. является платежом за государственную пошлину, установлено следующее.

В соответствии со статьёй 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. Совокупная обязанность -общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Назначение платежа определяется налогоплательщиком указанием Кода бюджетной классификации в платёжном документе.

Таким образом, в случае неверного указания Кода бюджетной классификации в платёжном документе самим налогоплательщиком у Инспекции отсутствуют правовые основания для корректировки указанного показателя.

Совершенный 09.01.2025 платеж в размере 10 000 руб. оплачен ИП ФИО1 по КБК 10801000011060110. Согласно Приказу Минфина России от 10.06.2024 № 85н (ред. от 13.11.2024) "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)" (Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 № 78833) указанный КБК относится к Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу).

Согласно Приказу Минфина России от 10.06.2024 № 85н (ред. от 13.11.2024) "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)" (Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833) КБК для государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (государственная пошлина, уплачиваемая при обращении в суды) - 10801000011050110.

Таким образом, ИП ФИО1 неверно указан Код бюджетной классификации в платёжном документе от 09.01.2025.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат распределению исходя из положений ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 65, 75, 110, 165, 167, 170, 176, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ИП ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд со дня изготовления решения в полном объеме.

Судья Г.Э. Смирнова