Решение от 24 июня 2018 г. по делу № А40-36118/2018

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №

А40-36118/18-130-337
25 июня 2018 года
г. Москва


Решение по делу принято, и резолютивная часть решения изготовлена 24 апреля 2018 г.

Мотивированное решение составлено 25 июня 2018 г.

Арбитражный суд г. Москвы в составе: Кукиной С.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению ООО "Ф.О.Н." (адрес: 127562, <...>, ИНН: <***>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 10.12.2014) к МИФНС № 22 по Свердловской области (адрес: 623428, <...>, ИНН: <***>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 28.12.2004) о признании незаконным и отмене постановления № 92 от 02.02.2018,

Без вызова сторон

УСТАНОВИЛ:

ООО «Ф.О.Н.» обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением об оспаривании постановления Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области от 02.02.2018 № 92.

Заявитель и ответчик извещены надлежащим образом в порядке ст. 123 АПК РФ о принятии искового заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

По всем имеющимся и указанным адресам арбитражным судом было направлено определение о принятии искового заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства по делу, а также размещено на официальном сайте Высшего Арбитражного суда г. Москвы. Указанное определение сторонами получено.

Лица, участвующие в деле, рассматриваемом в порядке упрощенного производства, считаются извещенными надлежащим образом, если ко дню принятия решения арбитражный суд располагает сведениями о получении стороной копии определения о принятии искового заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Рассмотрев дело по существу в срок установленный частью 2 статьи 226 АПК РФ суд на основании части 1 статьи 229 АПК РФ вынес резолютивную часть решения, разместив ее на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Заявителем представлено ходатайство об изготовлении мотивированного решения, которое с учетом положений части 2 статьи 229 АПК РФ подлежит удовлетворению.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 АПК РФ.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, арбитражный суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого постановления.

Суд установил, что заявителем соблюден срок, установленный ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ на обращение в суд.

Как следует из материалов дела, 15.02.2018г. ООО «Ф.О.Н.» (далее - Общество) получено Постановление о назначении административного наказания №92 от 02.02.2018г. (Приложение №1), вынесенное МИФНС России №22 по Свердловской области (далее - Инспекция), что подтверждается почтовым конвертом с идентификатором 62340018133582, Отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 62340018133582, сформированным официальным сайтом Почты России, Сопроводительным письмом исх. № 14-2302053 от 05.02.2018г. (Приложение № 2-4).

Согласно Постановлению о назначении административного наказания №92 от 02.02.2018г. (далее - Постановление), ООО «Ф.О.Н.» привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в виде предупреждения.

ООО «Ф.О.Н.» с Постановлением №92 от 02.02.2018г. не согласно в полном объеме, считает его незаконным и необоснованным, в связи с чем обратилось в суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, арбитражный суд поясняет следующее.

Согласно фактическим обстоятельствам дела, государственным налоговым инспектором ФИО1 при осуществлении проверки по вопросу полноты учета выручки ООО «Ф.О.Н.» по адресу места осуществления деятельности: 623428, <...> в, полученных с применением контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа за период с 01.11.2016 по 26.10.2017, на основании поручения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области ФИО2 от 26 октября 2017 года № 67 установлено следующее:

По адресу: 623428, <...> осуществляет деятельность обособленное подразделение ООО «Ф.О.Н.» ИНН <***>, КПП 661245002.

Согласно данным Единого государственного реестра юридических лиц в проверяемом периоде основным видом деятельности обособленного подразделения ООО «Ф.О.Н.» являлась деятельность по организации заключения пари.

На основании Решения Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 26.06.2009 №4 ООО «Ф.О.Н.» была предоставлена лицензия на осуществление деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Одним из разрешённых адресов места осуществления лицензируемого вида деятельности является пункт приема ставок по адресу: 623428, <...>.

Согласно данным фискальных отчетов, сумма наличных денежных средств за период с 01.08.2017 по 26.10.2017, полученных обособленным подразделением ООО «Ф.О.Н.» при осуществлении наличных денежных расчетов с применением ККТ, (прием ставок -продажа) составила 2 569 524,00 руб. (в приложении № 1 к акту)

Согласно данным кассовой книги, представленной к проверке, сумма оприходованных наличных денежных средств за период с 01.08.2017 по 26.10.2017, полученных обособленным подразделением ООО «Ф.О.Н.» при осуществлении наличных денежных расчетов с участниками азартных игр (прием ставок- продаж) составила 2 569 524,00 руб. (в приложении № 1 к акту)

Обособленное подразделение общества с ограниченной ответственностью «Ф.О.Н.» ИНН <***>, КПП 661245002, осуществляющее деятельность по адресу: <...> не имеет отдельного расчетного счета.

Согласно представленным ООО «Ф.О.Н» документам о приеме и сдаче денежных средств в учреждение банка за период с 01.08.2017 по 26.10.2017 и полученным инспекцией выпискам банка установлено:

На расчетных счетах <***> ООО КБЭР «Банк Казани», <***> Приволжского филиала «Промсвязьбанк» отражаются доходы от игорного бизнеса, налоговые платежи, арендная плата, суммы, полученные для будущих выплат выигрышей и иные платежи.

На расчетном счете <***> ООО КБЭР «Банк Казани» отражено поступление дохода от игорного бизнеса Казанским филиалом за период с 01.08.2017 по 26.10.2017 в сумме 56 000 000,00 руб. (Выписка банка от 17.11.2017 № 11000162418)

На расчетном счете <***> Приволжского филиала «Промсвязьбанк» отражено поступление дохода от игорного бизнеса за период с 01.08.2017 по 26.10.2017 в сумме 62 700 000,00 руб. (Выписка банка от 17.11.2017 №829914) (в приложении № 3 к акту)

Получено Казанским филиалом с расчетного счета <***> для будущих выплат на операции игорного бизнеса Приволжского филиала «Промсвязьбанк» за период с 01.08.2017 по 26.10.2017 в сумме 85 310,00 руб. (согласно представленных документов - мемориальным ордерам, выписке банка), (в приложении № 3 к акту)

По кассовым документам, представленным для проверки установлено, что обособленным подразделением ООО «Ф.О.Н.» применяется счет 57 «Переводы в пути», на котором отражаются поступлении денежных средств из кассы организации (Казанского филиала), и сдача денежных средств для инкассации в банк.

Приходные и расходные кассовые ордера оформлены на имя ФИО3, который наделен полномочиями по инкассации (сдаче денежных средств в кассу филиала) и получению денежных средств в кассе ОП по адресу: <...>. (распоряжение директора Казанского филиала ФИО4 от 01.03.2017 №55). (Приложение №6)

В кассу обособленного подразделения ООО «Ф.О.Н.», находящегося по адресу: <...>, оприходованы денежные суммы, полученные ФИО3 в кассе Казанского филиала, расположенного по адресу: <...>, что подтверждено представленными кассовыми документами за период с 01.08.2017 по 26.10.2017, в размере 1 795 500,00 руб.в том числе: август -705 500,00 руб.; сентябрь- 645 000,00 руб.; октябрь- 445 000,00 руб. (Приложение №1 гр. 4, приложение №2 гр.4, Приложение №5 гр.4)

Согласно данным кассовой книги, сумма выданных наличных денежных средств

участникам азартных игр за период с 01.08.2017 по 26.10.2017, (выплата выигрыша)

составила 1 370 403,00 руб. (гр.6-гр.7 приложения № 1 к акту)

19.08.2017 остаток денег, полученных из банка 0 .00 руб. Получено из банка 10 000,00 руб. Выдано выигрышей участникам азартных игр в сумме 14 365,00 руб.,

Расходный кассовый ордер №104194631 ФИО5 - 5 000,00 руб.;

РКО №104194958 ФИО6 - 500,00 руб.;

РКО №104198813 ФИО7 - 100,00 руб.;

РКО №104199934 ФИО7 - 4 000,00 руб.;

РКО №104203018 ФИО7 - 1 850,00 руб.;

РКО №104209021 Дик Ю.А. - 150,00 руб.;

РКО №104212061 ФИО8 - 100,00 руб.;

РКО №104212061 ФИО9- 250,00 руб.;

РКО №104222846 ФИО8 - 450,00 руб.;

РКО №104235212 ФИО8 - 1 865,00 руб.;

РКО №104237874 ФИО10 - 100,00 руб.;

в т.ч. за счет наличных денег, поступивших в кассу от участников азартных игр при приеме ставок 4 365,00 руб. (14 365,00 -10 000,000).

Деньги с расчетного счета банка на выплаты выигрышей в кассу обособленного подразделения не поступали.

Результаты проверки зафиксированы в Акте №68 от 28.11.2017. В связи с выявленными в ходе проверки нарушениями порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившихся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств по причине выдачи свободных денежных средств -выигрышей за счет наличных денежных средств общества, полученных от участников азартных игр при приеме ставок, а не за счет наличных денег, поступивших в кассу с его банковского счета, должностным лицом налогового органа составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ) №68001/18 от 11.01.2018.

По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении ответчиком вынесено Постановление от 02.02.2018 №92 о назначении административного наказания, согласно которому ООО «Ф.О.Н.» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ и назначено наказание в виде предупреждения.

Полагая, что данное постановление является незаконным и подлежит отмене, заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы с настоящим заявлением.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, судом не установлено. Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.

Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства утвержден Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 11.03.2014 N 3210-У.

Кроме того, Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 16.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" утвержден порядок осуществления наличных расчетов.

В соответствии с п. 2 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 16.10.2013 N 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением целей указанных в статье.

Согласно п. 4 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 16.10.2013 N 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

В силу ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчётов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечёт наложение административного штрафа на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.

В оспариваемом постановлении административного органа указано, что в нарушение п. п. 2, 4 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 16.10.2013 N 3073-У за проверяемый период наличные деньги, поступившие в общество от деятельности по организации и проведению азартных игр расходовались на выплаты выигрышей вместо выплаты выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу с банковского счета.

Из этого следует, что нарушением, вмененным обществу, является выплата выигрышей за счет наличных денег, поступивших в общество, а не за счет наличных денег, поступивших в кассу общества с банковского счета.

Применительно к диспозиции ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение источника выплаты не образует события правонарушения, предусмотренного данной нормой права.

Из содержания постановления следует, что применительно к ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ обществу вменяется несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Однако, по мнению суда, перечисленные факты не свидетельствуют о несоблюдении обществом порядка хранения свободных денежных средств.

В п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У говорится о запрете расходования поступивших в кассу наличных денег. В диспозиции ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ расходование денежной наличности отсутствует. Кроме того, отсутствует и нарушение источника наличных расчетов.

Таким образом, административным органом не доказано накопление в кассе общества наличных денежных средств сверх установленного лимита.

В силу части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое названным Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии со ст. 1.5 КоАП РФ, лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о недоказанности наличия в действиях общества события вмененного административного правонарушения. При этом доказательств, с достоверностью подтверждающих наличие в действиях Заявителя события административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ Ответчиком не представлено.

При изложенных обстоятельствах оспариваемое постановление административного органа подлежит признанию незаконным и отмене.

В соответствии с ч.2 ст.211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Руководствуясь ст. ст. 1.5,1.6,2.1, 15.1, 24.2, 25.1, 26.1-26.3, 28.2, 29.7, 29.10 КоАП РФ, ст.ст. 29, 65, 71, 167, 170, 176, 210, 211 АПК РФ суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области от 02.02.2018 №92 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «Ф.О.Н.» к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья С.М. Кукина