Решение от 14 июня 2019 г. по делу № А45-4040/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А45-4040/2019
г. Новосибирск
14 июня 2019 года
Резолютивная часть решения оглашена 07 июня 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 14 июня 2019 года.

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Пахомовой Ю.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Теневой Т.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Кировской общественной районной организации Профсоюза работников народного образования и науки Российской Федерации г. Новосибирска (ОГРН <***>), г. Новосибирск,

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Новосибирска (межрайонное), г. Новосибирск,

при участии в деле третьего лица: Новосибирской областной общественной организации профсоюза работников народного образования и науки Российской Федерации,

о признании незаконным решения №064V1219000012 от 25.01.2019,

в судебном заседании арбитражного суда по результатам проверки полномочий приняли участие представители:

истца: ФИО1, доверенность от 29.04.2019, паспорт, Али Г.Н., председатель, паспорт,

ответчика: ФИО2. доверенность №01-0901-16 от 03.09.2018, служебное удостоверение,

третьего лица: ФИО3, доверенность от 29.04.2019, паспорт,

установил:

Кировская общественная районная организация Профсоюза работников народного образования и науки Российской Федерации г. Новосибирска обратилась с заявлением Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Новосибирска (межрайонное) о признании незаконным решения №064V1219000012 от 25.01.2019.

Определением от 06.05.2019 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Новосибирская областная общественная организация профсоюза работников народного образования и науки Российской Федерации.

В обоснование заявленных требований заявитель указывает, что по результатам проверки пенсионным фондом вынесено решение о привлечении страхователя к ответственности за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов в виде штрафа в размере 813 руб., этим же решением предложено уплатить пени в размере 644 руб. 45 коп., недоимку в размере 4 065 руб.

Заинтересованное лицо отзывом и в судебном заседании представитель заявленные требования считает не подлежащими удовлетворению. Считает решение законным, принятым в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ. Более подробно возражения пенсионного фонда изложены в отзыве (л.д. 38).

Представитель третьего лица поддерживает требования заявителя в полном объеме.

Арбитражный суд, заслушав лиц, участвующих в деле, изучив заявление и приложенные к нему документы, отзыв пенсионного фонда, оценив их по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установил следующее.

Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Новосибирска (межрайонное) проведена выездная проверка в отношении Кировской общественной районной организации Профсоюза работников народного образования и науки Российской Федерации г. Новосибирска за период с 01.01.2015 по 31.12.2016 с целью контроля правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщикам страховых взносов.

По результатам выездной проверки составлен акт № 064V10180002436 от 24.12.2018, который получен лично представителем заявителя.

Не согласившись с данным актом, Кировская общественная районная организация Профсоюза работников народного образования и науки Российской Федерации представила письменные возражения на акт проверки от 29.12.2018.

25.01.2019 должностным лицом пенсионного фонда принято решение № 064V12190000012 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах по части 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в размере 813 руб., предложено уплатить пени по состоянию на 31.12.2016 в размере 644 руб. 45 коп., в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за периоды, начиная с 2014 года, в размере 523 руб. 18 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 121 руб. 27 коп., недоимку в размере 4 065 руб., в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 3 300 руб. и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 765 руб.

Не согласившись с вынесенным решением, страхователь обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Заслушав пояснения представителей сторон, исследовав и оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, исходя из фактических обстоятельств дела, арбитражный суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению, при этом исходит из следующего

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту, и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

При этом в силу требований части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность по доказыванию соответствия ненормативного акта, действия (бездействия) закону возлагается на орган, принявший акт, совершивший действие; обязанность по доказыванию нарушения прав и законных интересов возлагается на лицо, обратившееся в суд за признанием акта недействительным, действия (бездействия) незаконным.

С учетом приведенных норм, а также положений статьи 201 АПК РФ основанием для признания ненормативного акта недействительным, решения незаконным является наличие одновременно двух условий: несоответствие данного акта, решения закону или иному нормативному правовому акту и нарушение оспариваемым актом, решением прав и законных интересов заявителя.

Обязанность доказывания законности совершения оспариваемых действий, наличия у органа или лица надлежащих полномочий на совершение оспариваемых действий, а также обстоятельств, послуживших основанием для совершения оспариваемых действий, возлагается на орган или лицо, которые совершили действия (часть 1 статьи 65, часть 5 статьи 200 АПК РФ).

При этом обязанность государственного органа по доказыванию соответствия оспариваемых действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту не освобождает заявителя от доказывания нарушения прав и законных интересов лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности оспариваемыми действиями (бездействиями).

В силу части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании решений органов, осуществляющих публичные полномочия, арбитражный суд осуществляет проверку оспариваемого решения или его отдельных положений и устанавливает его соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа, который принял оспариваемое решение, а также устанавливает, нарушает ли оспариваемое решение права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Судом установлено, что оспариваемое решение принято должностным лицом фонда в пределах полномочий, процедура проведения проверки и принятия решения фондом не нарушена (страхователю была предоставлена возможность представить возражения на акт проверки, страхователь был уведомлен о времени и месте рассмотрения материалов проверки). Данный факт заявителем не оспаривается.

Как следует из оспариваемого решения, основанием для его вынесения послужило то, что страхователем выплата материальной помощи в размере 15000 руб. в пользу Али Г.Н, не включена в объект обложения страховыми взносами. По мнению пенсионного фонда, данное обстоятельство привело к занижению базы для начисления страховых взносов.

Суд находит данный довод пенсионного фонда необоснованным, при этом исходит из следующего.

С 01.01.2017 вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» которым признан утратившим силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Принимая во внимание переходные положения законодательства, установленные статьями 19-20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, суд признает подлежащими применению к рассматриваемому периоду положения Федеральным законом №212-ФЗ от 24.07.2009, действующего до 01.01.2017.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, в период с 01.01.2015 по 31.12.2016 регулировались Законом № 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 5 Закона №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации.

Согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В силу части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

Статья 9 Закона № 212-ФЗ содержит исчерпывающий перечень выплат и вознаграждений, не подлежащих обложению страховыми взносами, вытекающих из трудовых либо гражданско-правовых отношений страхователя и физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.

Особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (часть 3 статьи 1 Закона № 212-ФЗ).

Пунктом 11 части первой статьи 9 Закона № 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период.

Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты работникам представляют собой оплату их труда.

Статья 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

Статьей 129 ТК РФ установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В силу статьи 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Между тем выплаты социального характера, обусловленные коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, которые не являются по своей правовой природе стимулирующими и не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не могут признаваться оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Соответственно, такие выплаты, исходя из их правовой природы, не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

В соответствии с правовой позицией, отраженной в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.05.2013 № 17744/12, от 03.12.2013 № 10905/13, сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Выплаты социального характера, не отвечающие признакам вознаграждения за труд, определенные статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами не являются.

Исходя из смысла и содержания постановления от 18.06.2015 №3 Али Г.Н., оказана материальная помощь в размере 15 000 руб. в связи с длительным лечением.

Учитывая, что спорные выплаты не являются средством вознаграждения именно за труд, не носят систематический характер, не зависят от трудовых успехов работника, от сложности, количества и качества выполняемой работы, вывод пенсионного фонда о том, что данные выплаты связаны с трудовой деятельностью сотрудника и должны облагаться страховыми взносами, суд считает неверным.

По своей сути выплаты материальной помощи, представляют собой выплаты социального характера, следовательно, они не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для их начисления.

Постановлением президиума, протокол №5 от 02.06.2010 утверждено Положение об оказании материальной помощи членам профсоюза работников народного образования и науки РФ Новосибирской области из средств областной организации (далее по тексту - Положение).

В пункте 3.1 Положения утверждено, что материальная помощь может быть оказана в следующих случаях: пожар, наводнение, кража или другие случаи, нанесшие серьёзный ущерб домашнему имуществу; необходимость длительного, дорогостоящего лечения, вызванного заболеванием или травмой; смерти и похорон близких родственников.

Согласно пункту 3.2 Материальная помощь оказывается на основании ходатайства президиума (председателя) районной (первичной) организации профсоюза и личного заявления члена профсоюза на имя председателя областной организации.

Пунктом 3.4 Положения предусмотрено, что материальная помощь выплачивается членам Профсоюза районной (первичной) организации профсоюза в счет расчетов с областной организацией по членским профсоюзным взносам путем недоперечисления профсоюзных взносов в областную организацию, либо перечислением денежных средств на расчетные счета районных организаций.

В пункте 3.5 Положения установлено, что материальная помощь председателям районных профсоюзных организаций и первичных профсоюзных организаций с правом территориальной организации Профсоюза выплачивается на основании личного заявления на имя председателя областной организации. Выплата производится в счет расчетов с областной организацией по членским профсоюзным взносам путем недоперечисления профсоюзных взносов в областную организацию, либо перечислением денежных средств на расчетные счета районных и первичных организаций с правом территориальной Профсоюза.

Как установлено судом и подтверждается представленными в материалы дела документами, 29.05.2015 Али Г.Н. обратилась к Председателю Новосибирской областной организации профсоюза работников народного образов и науки РФ с заявлением об оказании ей материальной помощи в связи с проведенной операцией. В подтверждение представлен выписной эпикриз из медицинской карты стационарного больного.

В материалы дела заявителем представлено Постановление Президиума Новосибирской областной организации Профсоюза работников образования и науки Российской Федерации от 18.06.2015 № 3, в соответствии с которым по распоряжению № 54 от 01.06.2015 ФИО4, члену профсоюза председателю Кировской ТПО работников народного образования и науки города Новосибирска оказана материальна помощь в размере 15000 руб. в связи с длительным лечением. Выплату определено произвести в счет расчетов с ОК Профсоюза по членским взносам.

В соответствии с Авизо № 1 от 30.06.2015 члену профсоюза Али Г.Н. оказана материальная помощь в размере 15000 руб. Расходы зачтены в счет перечисления членских профсоюзных взносов в областную организацию (л.д.67).

Расходным кассовым ордером № 318 от 11.08.2015 Али Г.Н. оказана материальная помощь члену профсоюз в размере 15000 руб. 00 коп. (л.д. 55).

С учетом изложенного, суд соглашается с доводами заявителя о том, что суммы материальной помощи, произведенные Кировской общественной районной организацией Профсоюза работников народного образования и науки Российской Федерации, не связаны с трудовой деятельностью сотрудника Али Г.Н., представляют собой выплаты социального характера, следовательно, данные выплаты с учетом действующего в рассматриваемый период законодательства, не облагаются страховыми взносами, так как не отвечают признакам, характерным для оплаты труда.

Таким образом, учитывая, что заявитель обосновал и подтвердил документально законность своих требований, доказав нарушение его прав и законных интересов оспариваемым решением, вместе с тем, пенсионный фонд в нарушение статьи 65 АПК РФ не доказал законность оспариваемого решения, в связи с чем, суд признает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Остальные доводы сторон правового значения не имеют и на исход рассматриваемого дела не влияют.

Какие-либо доказательства, опровергающие выводы суда, лицами, участвующими в деле, в материалы дела не представлено.

Расходы по уплате государственной пошлины распределяются по правилам статьи 110 АПК РФ и относятся на пенсионный фонд.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительным решение № 064V1219000012 от 25.01.2019 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносов, вынесенное Государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Новосибирска (межрайонное).

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Новосибирска (межрайонное) устранить допущенные нарушения прав и интересов Кировской общественной районной организации Профсоюза работников народного образования и науки Российской Федерации г. Новосибирска.

Взыскать с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Новосибирска (межрайонное) в пользу Кировской общественной районной организации Профсоюза работников народного образования и науки Российской Федерации г. Новосибирска судебные расходы на оплату государственной пошлины в размере 3000 рублей.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии его апелляционного обжалования.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через принявший решение в первой инстанции Арбитражный суд Новосибирской области.

Судья

Ю.А. Пахомова