Решение от 11 сентября 2019 г. по делу № А41-49849/2019

Арбитражный суд Московской области

  107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А41-49849/19
12 сентября 2019 года
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена 12 сентября 2019 года

Полный текст решения изготовлен 12 сентября 2019 года



Арбитражный суд Московской области в составе судьи Юдиной М.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению федерального бюджетного учреждения "Центральная база авиационной охраны лесов "Авиалесоохрана"

к Межрайонной ИФНС России № 3 по Московской области

о признании задолженности безнадежной ко взысканию

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО2, доверенность №33 от 21.03.2019,

У С Т А Н О В И Л:

Федеральное бюджетное учреждение "Центральная база авиационной охраны лесов "Авиалесоохрана" (далее – заявитель, учреждение, ФБУ "Авиалесоохрана") обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства в порядке ст. 49 АПК РФ, к Межрайонной ИФНС России № 3 по Московской области  (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, КБК 18210101011011000110, ОКТМО 46647101 в размере 25.068 руб. 64 коп., пеням по нему в сумме 211.660 руб. 53 коп., штрафу по нему в размере 21.064 руб. 90 коп., по штрафу по налогу на доходы физических лиц КБК 210102010013000110, ОКТМО 46647101 в размере 13.190 руб. 20 коп., по пеням по налогу на доходы физических лиц  КБК 18210102010012100110, ОКТМО 46647101 в сумме 262.594 руб. 97 коп., по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, КБК 18210202010062100160, ОКТМО 46647101 в сумме 56.753 руб. 25 коп., штрафу по налогу на добавленную стоимость КБК 18210301000013000110, ОКТМО 46647101 в размере                  217.231 руб. 20 коп., пеням по налогу на добавленную стоимость КБК 18210301000012100110, ОКТМО 46647101 в сумме 12.919 руб. 14 коп., штрафу по налогу на добавленную стоимость КБК 18210301000013000110, ОКТМО 46647101 в размере 30.055 руб. 25 коп., пеням по налогу на добавленную стоимость КБК 18210301000012100110, ОКТМО 46647101 в сумме                          2.368.645 руб. 35 коп., пеням по налогу на имущество КБК 18210602010022100110, ОКТМО 46647101 в сумме 125.171 руб. 80 коп., задолженности по налогу на имущество КБК 18210602010021000110, ОКТМО 76615444 в размере 1.064 руб., пеням по нему КБК 18210602010221000110, ОКТМО 76615444 в сумме 1.551 руб. 96 коп., пеням по транспортному налогу КБК 18210604011022100110, ОКТМО 46647101 в сумме 48.763 руб. 10 коп., штрафу по транспортному налогу КБК 18210604011023000110, ОКТМО 46647101 в размере 313.921 руб. 26 коп., пеням по транспортному налогу КБК 18210604011022100110, ОКТМО 04601410 в сумме 120 руб. 07 коп., пеням по земельному налогу организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, КБК 18210606033132100110, ОКТМО 46647163 в сумме 54.582 руб. 42 коп., пеням по земельному налогу организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, КБК 18210606033132100110, ОКТМО 46647101 в сумме 96.498 руб. 91 коп., штрафу по земельному налогу организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, КБК 18210606033133000110, ОКТМО 46647101 в размере 701 руб. 55 коп., по штрафу (денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных рядом статей НК РФ), ОКТМО 46647101 в размере сумме 5.450 руб.

Дело рассмотрено в порядке ст. 121-123, 156 АПК РФ в отсутствие представителя заинтересованного лица, надлежащим образом уведомленного о месте и времени судебного разбирательства, по имеющимся в материалах дела документам.

 Заинтересованное лицо в письменных пояснениях указывает, что спорная задолженность образовалась более трех лет назад.  

Исследовав материалы дела, выслушав представителя заявителя, арбитражный суд установил.

          Межрайонной ИФНС России № 3 по Московской области  заявителю выдана справка № 82734 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 27.06.2019, в соответствии с которой за заявителем числится задолженность, в том числе: по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, КБК 18210101011011000110, ОКТМО 46647101 в размере 25.068 руб. 64 коп., пеням по нему в сумме 211.660 руб. 53 коп., штрафу по нему в размере 21.064 руб. 90 коп., по штрафу по налогу на доходы физических лиц КБК 210102010013000110, ОКТМО 46647101 в размере 15.671 руб. 90 коп., по пеням по налогу на доходы физических лиц  КБК 18210102010012100110, ОКТМО 46647101 в сумме 262.594 руб. 97 коп., по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, КБК 18210202010062100160, ОКТМО 46647101 в сумме 56.753 руб. 25 коп., штрафу по налогу на добавленную стоимость КБК 18210301000013000110, ОКТМО 46647101 в размере                  217.231 руб. 20 коп., пеням по налогу на добавленную стоимость КБК 18210301000012100110, ОКТМО 46647101 в сумме 12.919 руб. 14 коп., штрафу по налогу на добавленную стоимость КБК 18210301000013000110, ОКТМО 46647101 в размере 30.055 руб. 25 коп., пеням по налогу на добавленную стоимость КБК 18210301000012100110, ОКТМО 46647101 в сумме 2.368.645 руб. 35 коп., пеням по налогу на имущество КБК 18210602010022100110, ОКТМО 46647101 в сумме 125.171 руб. 80 коп., задолженности по налогу на имущество КБК 18210602010021000110, ОКТМО 76615444 в размере 1.064 руб., пеням по нему КБК 18210602010221000110, ОКТМО 76615444 в сумме 1.551 руб. 96 коп., пеням по транспортному налогу КБК 18210604011022100110, ОКТМО 46647101 в сумме 48.763 руб. 10 коп., штрафу по транспортному налогу КБК 18210604011023000110, ОКТМО 46647101 в размере 313.921 руб. 26 коп., пеням по транспортному налогу КБК 18210604011022100110, ОКТМО 04601410 в сумме 120 руб. 07 коп., пеням по земельному налогу организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, КБК 18210606033132100110, ОКТМО 46647163 в сумме 54.582 руб. 42 коп., пеням по земельному налогу организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, КБК 18210606033132100110, ОКТМО 46647101 в сумме 96.498 руб. 91 коп., штрафу по земельному налогу организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, КБК 18210606033133000110, ОКТМО 46647101 в размере 701 руб. 55 коп., по штрафу (денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных рядом статей НК РФ), ОКТМО 46647101в размере сумме 5.450 руб.

          ФБУ "Авиалесоохрана" просит Арбитражный суд Московской области признать безнадежной ко взысканию Межрайонной ИФНС России № 3 по Московской области  задолженность по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, КБК 18210101011011000110, ОКТМО 46647101 в размере 25.068 руб. 64 коп., пеням по нему в сумме 211.660 руб. 53 коп., штрафу по нему в размере 21.064 руб. 90 коп., по штрафу по налогу на доходы физических лиц КБК 210102010013000110, ОКТМО 46647101 в размере 13.190 руб. 20 коп., по пеням по налогу на доходы физических лиц  КБК 18210102010012100110, ОКТМО 46647101 в сумме 262.594 руб. 97 коп., по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, КБК 18210202010062100160, ОКТМО 46647101 в сумме 56.753 руб. 25 коп., штрафу по налогу на добавленную стоимость КБК 18210301000013000110, ОКТМО 46647101 в размере 217.231 руб. 20 коп., пеням по налогу на добавленную стоимость КБК 18210301000012100110, ОКТМО 46647101 в сумме 12.919 руб. 14 коп., штрафу по налогу на добавленную стоимость КБК 18210301000013000110, ОКТМО 46647101 в размере 30.055 руб. 25 коп., пеням по налогу на добавленную стоимость КБК 18210301000012100110, ОКТМО 46647101 в сумме 2.368.645 руб. 35 коп., пеням по налогу на имущество КБК 18210602010022100110, ОКТМО 46647101 в сумме 125.171 руб. 80 коп., задолженности по налогу на имущество КБК 18210602010021000110, ОКТМО 76615444 в размере 1.064 руб., пеням по нему КБК 18210602010221000110, ОКТМО 76615444 в сумме 1.551 руб. 96 коп., пеням по транспортному налогу КБК 18210604011022100110, ОКТМО 46647101 в сумме 48.763 руб. 10 коп., штрафу по транспортному налогу КБК 18210604011023000110, ОКТМО 46647101 в размере 313.921 руб. 26 коп., пеням по транспортному налогу КБК 18210604011022100110, ОКТМО 04601410 в сумме 120 руб. 07 коп., пеням по земельному налогу организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, КБК 18210606033132100110, ОКТМО 46647163 в сумме 54.582 руб. 42 коп., пеням по земельному налогу организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, КБК 18210606033132100110, ОКТМО 46647101 в сумме 96.498 руб. 91 коп., штрафу по земельному налогу организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, КБК 18210606033133000110, ОКТМО 46647101 в размере 701 руб. 55 коп., по штрафу (денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных рядом статей НК РФ), ОКТМО 46647101 в размере сумме 5.450 руб.

В обоснование заявления ФБУ "Авиалесоохрана" ссылается  на ст. 69,70, 46, 47 и ст. 59 НК РФ.  

Арбитражный суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Как разъясняется в п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

По смыслу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Исходя из правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 9 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57, при отсутствии судебного акта о признании задолженности безнадежной ко взысканию, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Налоговый орган принудительного взыскания вышеуказанной задолженности не производил, в суд за взысканием с заявителя рассматриваемой задолженности не обращался, доказательств наличия каких-либо уважительных причин, препятствующих своевременному обращению в суд, не представил.

Доказательства обратного Межрайонной ИФНС России № 3 по Московской области  не представлено.

Судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания рассматриваемой задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.

С учетом изменений, внесенных в ст. 46 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006  № 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно толкованию, данному Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 29.03.2005 № 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. ст. 46 и 47 Кодекса. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организаций.

В п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71 указано, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. Согласно ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Кодексом, но и не влечет изменения порядка их исчисления

Соответствующая правовая позиция содержится в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.07.2003 № 2100/03.

Суд также принимает во внимание, что пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена.

Соответствующая правовая позиция содержится в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.02.2011 № 8229/10.

В соответствии с п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в частности при наличии обстоятельств, предусмотренных п.п. 4 п. 1 настоящей статьи (в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам).

Поскольку судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания с заявителя вышеуказанной задолженности прошлых лет, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Данная задолженность может быть признана безнадежной ко взысканию и списана в порядке, установленном приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@.

При этом, ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает, что обязательным условием для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списанию является нарушение прав налогоплательщика, на что также указано в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с п. 21 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления), должностного лица такого органа, за исключением прокурора, Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению соответствующим органом в составе судебных расходов (ч. 1 ст. 110 АПК РФ).

Согласно п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ, что составляет 6.000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201, 319  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  



Р Е Ш И Л:

уточненное заявление федерального бюджетного учреждения "Центральная база авиационной охраны лесов "Авиалесоохрана" удовлетворить. 

Признать задолженность федерального бюджетного учреждения "Центральная база авиационной охраны лесов "Авиалесоохрана" по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, КБК 18210101011011000110, ОКТМО 46647101 в размере 25.068 руб. 64 коп., пеням по нему в сумме 211.660 руб. 53 коп., штрафу по нему в размере 21.064 руб.                 90 коп., по штрафу по налогу на доходы физических лиц КБК 210102010013000110, ОКТМО 46647101 в размере 13.190 руб. 20 коп., по пеням по налогу на доходы физических лиц  КБК 18210102010012100110, ОКТМО 46647101 в сумме 262.594 руб. 97 коп., по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, КБК 18210202010062100160, ОКТМО 46647101 в сумме 56.753 руб. 25 коп., штрафу по налогу на добавленную стоимость КБК 18210301000013000110, ОКТМО 46647101 в размере                  217.231 руб. 20 коп., пеням по налогу на добавленную стоимость КБК 18210301000012100110, ОКТМО 46647101 в сумме 12.919 руб. 14 коп., штрафу по налогу на добавленную стоимость КБК 18210301000013000110, ОКТМО 46647101 в размере 30.055 руб. 25 коп., пеням по налогу на добавленную стоимость КБК 18210301000012100110, ОКТМО 46647101 в сумме                          2.368.645 руб. 35 коп., пеням по налогу на имущество КБК 18210602010022100110, ОКТМО 46647101 в сумме 125.171 руб. 80 коп., задолженности по налогу на имущество КБК 18210602010021000110, ОКТМО 76615444 в размере 1.064 руб., пеням по нему КБК 18210602010221000110, ОКТМО 76615444 в сумме 1.551 руб. 96 коп., пеням по транспортному налогу КБК 18210604011022100110, ОКТМО 46647101 в сумме 48.763 руб. 10 коп., штрафу по транспортному налогу КБК 18210604011023000110, ОКТМО 46647101 в размере 313.921 руб. 26 коп., пеням по транспортному налогу КБК 18210604011022100110, ОКТМО 04601410 в сумме 120 руб. 07 коп., пеням по земельному налогу организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, КБК 18210606033132100110, ОКТМО 46647163 в сумме 54.582 руб. 42 коп., пеням по земельному налогу организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, КБК 18210606033132100110, ОКТМО 46647101 в сумме 96.498 руб. 91 коп., штрафу по земельному налогу организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, КБК 18210606033133000110, ОКТМО 46647101 в размере 701 руб. 55 коп., по штрафу (денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных рядом статей НК РФ), ОКТМО 46647101 в размере сумме 5.450 руб. безнадежной ко взысканию, а обязанность по её уплате прекращенной.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 3 по Московской области  в пользу федерального бюджетного учреждения "Центральная база авиационной охраны лесов "Авиалесоохрана" судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 6.000 руб. 

Исполнительный лист выдать в порядке, установленном ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.



Судья                                                                         М.А. Юдина