Решение от 24 октября 2018 г. по делу № А41-30324/2018

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-30324/18
25 октября 2018 года
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 28 августа 2018 года

Полный текст решения изготовлен 25 октября 2018 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи

М.В. Афанасьевой

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ООО «Панорама»

к Межрайонной ИФНС России №1 по Брянской области

о признании незаконным и отмене постановления № 06/22 от 04.04.2018;

при участии в судебном заседании: согласно протоколу судебного заседания

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Панорама» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России №1 по Брянской области (далее – административный орган, налоговый орган) о признании незаконным и отмене постановления № 06/22 от 04.04.2018, которым заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Представитель заявителя поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, письменных объяснениях.

Представители заинтересованного лица, заявленные требования не признали по основаниям, изложенным в отзыве.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Сотрудниками межрайонной ИФНС России № 1 по Брянской области на основании распоряжения от 15.02.2018 № 2/2018 проведена плановая выездная проверка ООО «Панорама», по адресу осуществления деятельности: 243140, <...>.

В ходе проверки Налоговым органом установлены нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившиеся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств и в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, чем нарушены требования п. 4 Указания Центрального Банка Российской Федерации № 3073-У от 07.10.2013г. «Об осуществлении наличных расчетов», п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 года № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрошенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Результаты проверки зафиксированы в акте проверки № 3241-1/2/2018 от 07.05.2018 года.

21.03.2018 должностным лицом межрайонной ИФНС России № 1 по Брянской области в отношении ООО «Панорама» составлен протокол №06/22 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст.15.1 КоАП РФ.

04.04.2018 должностным лицом межрайонной ИФНС России № 1 по Брянской области вынесено постановление № 06/22, согласно которому ООО «Панорама» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и обществу назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением ООО «Панорама» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Выслушав доводы представителей сторон, исследовав материалы дела, арбитражный суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частями 6 и 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное виновное, то есть совершенное умышленно или по неосторожности, действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации установлена административная ответственность.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с п. 2 Указания Центрального Банка Российской Федерации № 3073-У от 07.10.2013г. «Об осуществлении наличных расчетов» индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

выдачи наличных денег работникам под отчет;

возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

В соответствии с п.4 Указания Центрального Банка Российской Федерации № 3073-У от 07.10.2013г. «Об осуществлении наличных расчетов» наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

В соответствии с п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрошенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Платежный агент, осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - платежный агент), банковский платежный агент (субагент), осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - банковский платежный агент (субагент), при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).

Подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места) (далее - обособленное подразделение), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном настоящим Указанием для юридического лица.

Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.

Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется юридическим лицом обособленному подразделению в порядке, установленном юридическим лицом.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

Судом установлено и подтверждается материалами дела нарушение заявителем вышеуказанных норм действующего законодательства.

В силу статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (п. 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Суд приходит к выводу, что ООО «Панорама» обоснованно привлечено к административной ответственности, в материалах дела достаточно доказательств, свидетельствующих о наличии в действиях общества состава правонарушения, предусмотренного ст. ч. 1 ст. 151. КоАП РФ.

В своем заявлении Обществом заявлен довод о том, что, оно было вызвано для составления протокола 21.03.2018 на 14:00 часов, а сам протокол составлен в 15:00 часов 21.03.2018 в отсутствие надлежащим образом извещенного законного представителя Общества.

Суд считает указанные доводы несостоятельными и подлежащими отклонению в силу следующего.

Согласно части 4.1. статьи 28.2 КоАП РФ в случае неявки физического лица, или законного представителя физического лица, или законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении, если они извещены в установленном порядке, протокол об административном правонарушении составляется в их отсутствие. Копия протокола об административном правонарушении направляется лицу, в отношении которого он составлен, в течение трех дней со дня составления указанного протокола.

Статьей 28.2 КоАП РФ не предусмотрено обязательно указание времени составления протокола об административном правонарушении. Кроме того, протокол от 21.03.2018 об административном правонарушении № 06/22 по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в отношении ООО «Панорама» начал составляться должностным лицом налогового органа в 14 часов 00 минут 21.03.2018, на которое и было вызвано ООО «Панорама», и должностное лицо окончило его составление в 15 часов 00 минут.

Довод о том, что Общество не извещено надлежащим образом о времени составления протокола также подлежит отклонению, так как опровергается имеющимися материалами дела доказательствами, согласно которым, уведомление о времени и месте составления указанного протокола согласно почтовому идентификатору «Почта России» получено Обществом 20.03.2018.

Такое же уведомление получено под подпись руководителем общества 12.03.2018 года.

Как установлено судом, ни в 14-00, ни в 15-00 законный представитель общества не явился на составление протокола.

Обществом заявлен довод о том, что за нарушение п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» Общество привлекается одновременно по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ по тем же основаниям.

Данный довод судом также признается несостоятельным и подлежащим отклонению, по следующим основаниям.

Объективная сторона правонарушения части 1 статьи 15.1 КоАП РФ состоит из: - нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров,

- неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности,

- несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов

Согласно постановлению МИФНС России № 1 по Брянской области 06/22 от 04.04.2018 Общество привлечено к ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью выразившиеся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств и в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Объективная сторона правонарушения, предусмотренная частью 3 статьи 14.1.1 КоАП РФ предусматривает осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией.

Согласно пункту «з» части 4 «Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1130 «О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах» лицензионными требованиями, предъявляемыми к соискателю лицензии при намерении осуществлять лицензируемый вид деятельности, а также к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности, являются соблюдение лицензиатом требований, установленных частью 5 статьи 6 и частью 2 статьи 8 Федерального закона Федеральный закон от 29.12.2006 №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».

Постановление Правительства РФ от 10.07.2007 № 441 утверждены Правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Согласно пункту 3 указанных правил организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации, утвержденный Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

Таким образом, Общество привлекается к ответственности по части 3 статьи 14.1.1 К6АП РФ за осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, а именно за нарушение пункту «з» части 4 «Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах», утвержденного Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1130, что подразумевает под собой самостоятельный состав административного правонарушения.

Также Обществом заявлен довод о том, Обществу налоговым органом вменено превышение остатка лимитов денежных средств, что необоснованно.

Данный довод так же суд считает несостоятельным по следующим основаниям.

В соответствии с п. 2 Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее -лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле согласно указанному приложению.

Согласно представленному в жалобе расчету лимит остатка наличных денежных средств рассчитан исходя из ожидаемого объема выручки.

Согласно приложению по расчету лимита остатка денежных средств к Указанию 3210-У для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).

В связи с этим, расчет лимита остатка денежных средств, исходя их ожидаемых показателей, допускается лишь для вновь созданного юридического лица. Обособленно подразделение ООО «Панорама» по адресу: 243140, <...> согласно данным из ЕГРЮЛ создано 13.10.2015, в связи с чем, не является вновь созданным.

Таким образом, расчет лимита остатка денежных средств по ожидаемым показателям ввиду проведения различных массовых спортивных мероприятий Указанием 3210-У не предусмотрен.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения статей 4.5, 28.2, 25.1, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться в силу пункта 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» основанием для отмены оспариваемого постановления, судом не установлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что постановление по делу об административном правонарушении № 06/22 от 04.04.2018, является законным и обоснованным. Материальных и процессуальных оснований для его изменения либо отмены не имеется.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

отказать ООО «Панорама» в удовлетворении заявленных требований.

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней.

Судья М.В. Афанасьева