Решение от 1 августа 2017 г. по делу № А41-29824/2017

Арбитражный суд Московской области

107053, г. Москва, проспект Академика Сахарова, д.18

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-29824/17
01 августа 2017 года
г.Москва


Резолютивная часть решения объявлена 31 июля 2017 года

Полный текст решения изготовлен 01 августа 2017 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Кудрявцевой Е.И.

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

Колхоз "Путь Ленина" к МИФНС России № 7 по Московской области

о признании задолженности по пеням, штрафам, процентам безнадежной ко взысканию,

при участии в заседании - согласно протоколу,

УСТАНОВИЛ:

Колхоз "Путь Ленина" обратился в Арбитражный суд Московской области с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, об утрате Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области возможности взыскания с заявителя задолженности по пеням, штрафам, процентам, отраженные в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам № 73387 по состоянию на 24.01.2017, а именно:

- пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 324 563, 76 руб., штраф – 23 308, 73 руб.;

- пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ, в сумме 90 723, 09 руб., штраф – 3 871, 79 руб.;

- пени по НДФЛ (налоговый агент) в сумме 222 752, 31 руб., штраф – 36 558 руб.;

- пени по НДС в сумме 1 578 525, 27 руб., штраф – 38 169, 27 руб., проценты – 7139, 02 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложение доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 401, 28 руб.;

- пени по налогу на имущество организаций в сумме 760 125, 5 руб.;

- пени по транспортному налогу с организаций в сумме 9 988, 17 руб.;

- пени по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений в сумме 512, 27 руб.;

- пени по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 01 января 2005 года, в сумме 106 675, 38 руб., штраф – 5 703, 76 руб.;

- пени по отчислениям на воспроизводство МСБ в сумме 381, 72 руб., штраф – 582, 4 руб., проценты – 0,83 руб.;

- пени по налогу на имущество предприятий – 1 667 101, 89 руб., штраф – 24 403 руб.;

- пени по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств в сумме 33 833, 18 руб., штраф – 1440 руб.;

- пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 14 418, 85 руб., штраф – 185 руб.;

- пени по налогу с продаж в сумме 2494, 39 руб., штраф – 165, 5 руб.;

- пени по сборам на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, в сумме 2980, 71 руб., проценты – 7, 22 руб.;

- пени по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции в сумме 9535, 82 руб., штраф – 168, 2 руб.;

- пени по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на территориях муниципальных районов, в сумме 25, 52 руб.;

- пени по взносам в ПФ (Н/А) в сумме 1 372 669, 37 руб., проценты – 9, 44 руб.;

- пени по взносам в ФСС (Н/А) в сумме 24 371, 05 руб.;

- пени по взносам в ФФОМС (Н/А) в сумме 20 637, 51 руб., проценты – 95, 82 руб.;

- пени по взносам в ГФ занятости в сумме 9348, 55 руб.;

- пени по ЕСН (федеральный бюджет) в сумме 144 834, 56 руб.;

- пени по ЕСН в ФСС в сумме 16 397, 79 руб.;

- пени по ЕСН в ФФОМС – 31 645, 63 руб.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержала по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель заинтересованного лица против удовлетворения заявленных требований возражала, не отрицала, что задолженность образовалась в период 2004 - 2010 гг., указав, что с заявлением в суд о взыскании спорных сумм недоимок налоговый орган не обращался.

Из материалов дела следует, что Колхозу "Путь Ленина" инспекцией выдана справка № 73387 о состоянии расчетов на 2401.2017, согласно которой у налогоплательщика имелись спорные суммы недоимок по пеням, штрафам, процентам при отсутствии ссылки на дату их образования.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, заслушав доводы представителей участвующих в деле лиц, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Судом установлено, что инспекцией пропущен срок для взыскания спорных сумм недоимок.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение двадцати дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 46 НК РФ налоговый орган должен принять решение о взыскании налога за счет денежных средств после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из системного анализа указанных норм, процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, налоговое законодательство предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание обязательных платежей и финансовых санкций.

Следовательно, если налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания обязательных платежей, то сумма таких платежей взыскана быть не может.

В силу п.п. 9, 10 ст. 46, п. 1 ст. 115 НК РФ данные положения применяются также при взыскании пеней, сборов и штрафов.

В ходе судебного разбирательства представитель инспекции пояснила, что спорные суммы недоимок образовались в период 2004 - 2010 гг.

При этом с заявлением в суд о взыскании спорных сумм недоимок инспекция не обращалась, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Согласно п.9 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2013 № 57 по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Порядок списания недоимки и задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, установлен ст. 59 НК РФ.

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Пунктом 5 ст. 59 НК РФ установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Так, приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В силу п. 2.4 Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно п. 1 Порядка списанию подлежит недоимка и задолженность по пеням и штрафам по налогам и сборам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие НК РФ взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г. (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам, а также налоги, сборы, пени и штрафы, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации.

Судом установлено и не оспаривается заинтересованным лицом, что спорные суммы недоимок в судебном порядке инспекцией не взыскивались.

На момент рассмотрения спора инспекцией пропущен срок для взыскания спорных сумм недоимок, уважительные причины для восстановления этого срока отсутствуют.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать Межрайонную ИФНС России № 7 по Московской области утратившей возможность взыскания с Колхоза "Путь Ленина" задолженности по пеням, штрафам, процентам, отраженные в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам № 73387 по состоянию на 24.01.2017, а именно:

- пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 324 563, 76 руб., штраф – 23 308, 73 руб.;

- пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ, в сумме 90 723, 09 руб., штраф – 3 871, 79 руб.;

- пени по НДФЛ (налоговый агент) в сумме 222 752, 31 руб., штраф – 36 558 руб.;

- пени по НДС в сумме 1 578 525, 27 руб., штраф – 38 169, 27 руб., проценты – 7139, 02 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложение доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 401, 28 руб.;

- пени по налогу на имущество организаций в сумме 760 125, 5 руб.;

- пени по транспортному налогу с организаций в сумме 9 988, 17 руб.;

- пени по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений в сумме 512, 27 руб.;

- пени по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 01 января 2005 года, в сумме 106 675, 38 руб., штраф – 5 703, 76 руб.;

- пени по отчислениям на воспроизводство МСБ в сумме 381, 72 руб., штраф – 582, 4 руб., проценты – 0,83 руб.;

- пени по налогу на имущество предприятий – 1 667 101, 89 руб., штраф – 24 403 руб.;

- пени по налогу с владельцев транспортных средств и налогу на приобретение транспортных средств в сумме 33 833, 18 руб., штраф – 1440 руб.;

- пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 14 418, 85 руб., штраф – 185 руб.;

- пени по налогу с продаж в сумме 2494, 39 руб., штраф – 165, 5 руб.;

- пени по сборам на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, в сумме 2980, 71 руб., проценты – 7, 22 руб.;

- пени по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции в сумме 9535, 82 руб., штраф – 168, 2 руб.;

- пени по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на территориях муниципальных районов, в сумме 25, 52 руб.;

- пени по взносам в ПФ (Н/А) в сумме 1 372 669, 37 руб., проценты – 9, 44 руб.;

- пени по взносам в ФСС (Н/А) в сумме 24 371, 05 руб.;

- пени по взносам в ФФОМС (Н/А) в сумме 20 637, 51 руб., проценты – 95, 82 руб.;

- пени по взносам в ГФ занятости в сумме 9348, 55 руб.;

- пени по ЕСН (федеральный бюджет) в сумме 144 834, 56 руб.;

- пени по ЕСН в ФСС в сумме 16 397, 79 руб.;

- пени по ЕСН в ФФОМС – 31 645, 63 руб.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области в пользу Колхоз "Путь Ленина" расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6000 руб.

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.

Судья Е.И. Кудрявцева