Решение от 2 октября 2024 г. по делу № А58-1471/2024

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)

ул. Курашова, д. 28, бокс 8, г. Якутск, 677980

тел: +7 (4112) 34-05-80, https://yakutsk.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А58-1471/2024
03 октября 2024 года
город Якутск


Резолютивная часть решения объявлена 28.08.2024

Мотивированное решение изготовлено 03.10.2024

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Шамаевой Т.С., при ведении протокола секретарем судебного заседания Файзрахмановым Е.Р., рассмотрев в судебном заседании в режиме веб-конференции дело по иску общества с ограниченной ответственностью "Северный" (ИНН 2454023820, ОГРН 1132454001140) к обществу с ограниченной ответственностью "Движение" (ИНН 2465246770, ОГРН 1102468058880) о взыскании 10 075 968 рублей,

третьи лица, не заявляющие самостоятельные требования относительно предмета спора, Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска (ИНН <***>, ОГРН <***>), Федеральная служба по финансовому мониторингу (107450, <...>), Общество с ограниченной ответственностью «Робита» (ИНН <***>, ОГРН <***>), Общество с ограниченной ответственностью «Спецстрой» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

с участием представителя третьего лица по доверенности ФИО1, в отсутствие надлежаще извещенных сторон,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Северный" обратилось в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с иском к обществу с ограниченной ответственностью "Движение" о взыскании по договору поставки ГСМ от 25.10.2021 задолженности в размере 10 075 968 руб., уступленного по договору от 22.03.2022 уступки права требования (цессии).

Определением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 01.04.2024 судом в порядке ст.51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к участию в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечена ИФНС по Советскому району г. Красноярска.

Определениями от 26.04.2024 к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора привлечены: Федеральная служба по финансовому мониторингу (107450, <...>) Общество с ограниченной ответственностью «Робита» (ИНН <***>, ОГРН <***>) и Общество с ограниченной ответственностью «Спецстрой» (ОГРН <***>, ИНН <***>).

В судебном заседании 15.08.2024 объявлен перерыв до 28.08.2024 в 14 часов 30 минут. По окончании перерыва судебное заседание продолжено.

Судом установлены следующие обстоятельства.

Между ООО «Спецстрой» (поставщик) и ООО «Движение» (покупатель) был заключен договор поставки ГСМ от 25.10.2021, по условиям которого поставщик обязуется поставлять, а покупатель оплачивать и принимать нефтепродукты, согласно предлагаемого ассортимента.

Примерная стоимость договора составляет 30 000 000 руб. (пункт 1.3.).

В соответствии с пунктом 4.1. договора поставки условия оплаты определены: 90 дней с даты поставки, если иное не предусмотрено дополнительным соглашением. Минимально оплачивается партия в количестве 100 тонн.

Поставщик - ООО «Спецстрой» во исполнение условий данного договора осуществил поставку дизельного топлива на сумму 10 075 968 руб. согласно УПД от 28.10.2021 №С28/10/01 (том 1, л.д.15).

Далее, между ООО «Спецстрой» (цедент) и ООО «Северный» (цессионарий) был заключен договор уступки права требования (цессии) от 22.03.2022, по условиям которого цедент уступает, а цессионарий принимает права (требования) в полном объёме по договору поставки от 25.10.2021, заключенному между цедентом и ООО «Движение» (должник).

Сумма уступаемого требования составляет 10 075 968 руб. основного долга (пункт 1.2.).

В соответствии с пунктом 2.1. договора уступки прав требования цедент переда цессионарию необходимые документы, удостоверяющие права (требования), а именно: договор поставки от 25.10.2021, УПД от 28.10.2021 №28-10-01 на сумму 10 075 968 руб.

За уступаемые права (требования) по договору цессионарий оплачивает цеденту денежные средства. Сумма договора определяется дополнительным соглашением и является конфиденциальной и не подлежит разглашению третьим лицам (пункты 3.1., 3.2.).

В адрес ООО «Движение» направлено извещение о переуступке от 27.12.2023.

29.12.2023 ООО «Северный» обратился к ООО «Движение» с претензией о наличии задолженности в размере 10 075 968 руб. (том 1, л.д.27).

Истец 20.02.2024 обратился в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по договору уступки прав требования от 25.10.2021 года в размере 10 075 968 руб.

19.03.2024 в суд поступило ходатайство ООО «Северный» о процессуальном правопреемстве, которым он просит заменить взыскателя – ООО «Северный» (<...>, ИНН <***>) на ООО «Робита» (<...>, ИНН <***>) в сумме 7 500 000 руб. из 10 075 968 руб.

По условиям договора уступки прав (цессии) от 17.03.2024 №С-Р-Д01, ООО «Северный» (цедент) уступило Обществу с ограниченной ответственностью «Робита» (цессионарий) право требования в части по договору уступки права требования (цессии) от 22.03.2022, заключённого между цедентом и Обществом с ограниченной ответственностью «Спецстрой» (ИНН <***>) (том 1, л.д.55-56).

В соответствии с условиями указанного договора цессионарию (ООО «Робита») передаются следующие права требования:

7 500 000 руб. из 10 075 968 руб. основного долга по договору уступки права требования (цессии) от 22.03.2022.

В соответствии с пунктом 3.1. договора за уступку прав требования цессионарий (ООО «Робита») выплачивает цеденту (ООО «Северный») компенсацию, размер которой определяется дополнительным соглашением и не подлежит разглашению сторонам, не являющихся сторонами дополнительного соглашения без согласия обеих сторон дополнительного соглашения.

28.04.2024 в суд поступило ходатайство ООО «Движение» от 26.03.2024 об утверждении мирового соглашения от 20.03.2024, заключенного между ООО «Робита» и ООО «Движение».

Ходатайством от 23.04.2024, без номера ООО «Движение» просит принять признание иска в следующем порядке (том 1, л.д.129):

2 575 968 руб. основного долга в пользу ООО «Северный»,

5 322 248,77 руб. основного долга в пользу ООО «Робита».

Третье лицо - Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска с заявленными требованием не согласно по основаниям, просит в иске отказать.

В силу статьи 8 Кодекса гражданские права и обязанности возникают, в том числе из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему.

На основании статей 309 и 310 Кодекса обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов; односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом, другими законами или иными правовыми актами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 382 Кодекса право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона.

Согласно пункту 1 статьи 407 Кодекса обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным Кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором.

Одним из способов прекращения обязательств является зачет встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны (статья 410 Кодекса).

В пункте 19 Постановления N 6 разъяснено, что если обязательства были прекращены зачетом, однако одна из сторон обратилась в суд с иском об исполнении прекращенного обязательства, либо о взыскании убытков или иных санкций в связи с ненадлежащим исполнением или неисполнением обязательства, ответчик вправе заявить о состоявшемся зачете в возражении на иск.

Кроме того, обязательства могут быть прекращены зачетом после предъявления иска по одному из требований. В этом случае сторона по своему усмотрению вправе заявить о зачете, как во встречном иске, так и в возражении на иск, юридические и фактические основания которых исследуются судом равным образом (часть 1 статьи 64, части 1 - 3 статьи 65, часть 7 статьи 71, часть 1 статьи 168, части 3, 4 статьи 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). В частности, также после предъявления иска ответчик вправе направить истцу заявление о зачете и указать в возражении на иск на прекращение требования, по которому предъявлен иск, зачетом.

Согласно части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств (часть 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В силу части 4 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации стороны могут закончить дело мировым соглашением в порядке, предусмотренном главой 15 настоящего Кодекса.

Мировое соглашение может быть заключено сторонами на любой стадии арбитражного процесса и не должно нарушать права и законные интересы других лиц и противоречить закону (части 1, 3 статьи 139 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Требования к форме и содержанию мирового соглашения установлены статьей 140 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, согласно положениям части 1 которой мировое соглашение заключается в письменной форме и подписывается сторонами или их представителями при наличии у них полномочий на заключение мирового соглашения, специально предусмотренных в доверенности или ином документе, подтверждающих полномочия представителя.

Арбитражный суд не утверждает мировое соглашение, если оно противоречит закону или нарушает права и законные интересы других лиц (часть 5 статьи 49 и часть 6 статьи 141 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в пункте 13 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.07.2014 N 50 "О примирении сторон в арбитражном процессе", следует, что в силу принципа свободы договора (статья 421 Гражданского кодекса Российской Федерации) мировое соглашение может содержать любые не противоречащие закону или иным правовым актам условия. При этом Кодексом установлен исчерпывающий перечень оснований, при наличии которых арбитражный суд отказывает в утверждении мирового соглашения, а именно: его противоречие закону и нарушение этим соглашением прав и законных интересов иных лиц (часть 6 статьи 141 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Таким образом, стороны при заключении мирового соглашения могут самостоятельно распоряжаться принадлежащими им материальными правами, они свободны в согласовании любых условий мирового соглашения, не противоречащих федеральному закону и не нарушающих права и законные интересы других лиц, в том числе при включении в мировое соглашение положений, которые связаны с заявленными требованиями, но не были предметом судебного разбирательства.

В силу положений пункта 14 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.07.2014 N 50 "О примирении сторон в арбитражном процессе" арбитражный суд при рассмотрении вопроса об утверждении мирового соглашения исследует фактические обстоятельства спора и представленные лицами, участвующими в деле, доводы и доказательства, дает им оценку лишь в той степени и поскольку это необходимо для установления соответствия мирового соглашения требованиям закона и отсутствия нарушений прав и законных интересов других лиц (часть 6 статьи 141 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), в частности, проверяет полномочия лиц, подписавших проект мирового соглашения, наличие волеизъявления юридического лица на заключение мирового соглашения, возможно ли распоряжение имуществом, являющимся предметом мирового соглашения, имеются ли у такого имущества обременения, соответствует ли проект мирового соглашения императивным нормам действующего законодательства, в том числе о сделках (за исключением случаев, когда такая проверка осуществляется судом только по заявлению соответствующего лица), а также изучает проект мирового соглашения для целей выявления условий, затрагивающих права и законные интересы лиц, не участвующих в деле (с учетом положений пункта 3 статьи 308 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что 25.10.2021 между ООО «Спецстрой» ИНН <***> (поставщик) и ООО «Движение» (Покупатель) заключен договор поставки ГСМ, по согласно пункту п. 2.1 которого поставка ГСМ осуществляется автомобильным транспортом или на условиях самовывоза транспортом Покупателя.

Согласно пункту 2.2 указанного договора, под франко-складом покупателя понимается нефтебаза на Чаяндинском месторождении республики Саха (Якутия).

Согласно пункту 4.2. договора продукция оплачивается покупателем по согласованной цене, включающей в себя все налоги на доставку ГСМ до нефтебазы на Чаяндинском месторождении республики Саха (Якутия). Согласно п. 5.3 Договора при нарушении сроков оплаты или поставки с виновной стороны взимаются пени в размере 0.2% от стоимости неоплаченной или недоплаченной, или не поставленной продукции за каждый день просрочки оплаты или поставки.

К Договору представлен УПД от 28.10.2021 № С28/10/01 на поставку товара -дизельное топливо зимнее Евро-5 стоимость 93333,33 руб./тонн, объем 89,964 тонн.

22.03.2022 между ООО «СПЕЦСТРОЙ» ИНН <***> (Цедент) иООО «Северный» ИНН <***> (Цессионарий) заключен договор уступки праватребования (цессии), согласно которому Цедент уступает, а Цессионарий принимает право требования с ООО «Движение» 10 075 968 руб.

В связи с отсутствием оплаты ООО «Северный» 27.12.2023 направило в адрес ООО «Движение» соответствующие извещение и претензию.

17.03.2024 между ООО «Северный» ИНН <***> (Цедент) и ООО «Робита» ИНН <***> (Цессионарий) заключен договор уступки права требования (цессии), согласно которому Цедент уступает, а Цессионарий принимает право требования с ООО «Движение» 7 500 000 руб. из 10 075 968 руб. Ходатайство о процессуальном правопреемстве представлено 18.03.2024.

20.03.2024 между ООО «Робита» ИНН <***> (Сторона 1) и ООО «Движение» ИНН <***> (Сторона 2) заключено мировое соглашение на условиях выплаты Стороной 2 задолженности в размере 7 500 000 руб. в срок до 20.06.2024 при условии, что 2 177 751 руб. уже оплачена на момент заключения мирового соглашения.

Как указало третье лицо, справка Межрайонной ИФНС № 17 по Красноярскому краю от 16.02.2024 не отвечает требованиям достоверности, по следующим основаниям:

-в тексте справки указано Общество с ограниченной ответственностью «Сатурн-К», при этом ИНН и ОГРН принадлежат ООО «Северный» - истец. Обращаем внимание, справки о счетах (установленной формы КНД 1120501) формируются налоговым органом в автоматическом режиме из ЕГРН, что исключает несоответствие наименования, ИНН, ОГРН;

-неверные сведения о банке, номере и дате открытия расчетного счета. ПАО Сбербанк России сведения об открытии им расчетных счетов ООО «СЕВЕРНЫЙ» в порядке пункта 1.1 статьи 86 НК РФ в инспекцию не представлял. Согласно имеющимся сведениям ООО «Северное» имеет открытый расчетный счет в ПАО «Росбанк» (приложен к отзыву);

-заместитель начальника инспекции ФИО2 на дату 16.02.2024 более года не являлся должностным лицом Межрайонной ИФНС № 17 по Красноярскому краю, что подтверждается ответом Межрайонной ИФНС № 17 по Красноярскому краю от 16.04.2024 №2.7-11/07783@.

Представленная в материалы дела справка налоговым органом не выдавалась.

Справка Сбербанка России от 16.02.2024 не отвечает требованиям достоверности по следующим основаниям:

-неверные сведения о банке, номере и дате открытия расчетного счета. ПАО Сбербанк России сведения об открытии им расчетных счетов ООО «СЕВЕРНЫЙ» в порядке пункта 1.1 статьи 86 НК РФ в инспекцию не представлял;

-общеизвестный факт, что в ходе ребрендинга комплекса компаний СБЕРБАНК в 2020 руководство публично заявило о смене логотипа, что повлекло за собой и изменение товарного знака, и фирменной печати. Левый верхний угол справки содержит новый логотип (одна галочка, круг), в то время как печати фигурирует старый логотип (три галочки, прошлое название).

Вышеуказанная информация подтверждается ответом Сбербанка от 10.04.2024 №2024-0409-0007-2398.

Кроме того, установлено визуальное несоответствие подписей ФИО3, ФИО4 на УПД и документах регистрационных дел ООО «СПЕЦСТРОЙ» ИНН <***>, ООО «Движение» ИНН <***> (том 1, л.д.108-109).

Также представленные в материалы дела копии искового заявления от 16.02.2024, ходатайства от 18.03.2024, претензии и извещения от 27.12.2023 изготовлены на фирменном бланке ООО «СЕВЕРНЫЙ», при этом указанный на бланке расчетный счет организации № 40702810475480000144 в Восточно - Сибирский банк Сбербанка России в г.Красноярск, БИК 040407627, у ООО «Северный» не открывался.

В отношении лиц, участвующих в деле, налоговый орган сообщил следующую информацию:

1. ООО «СПЕЦСТРОЙ» ИНН <***> зарегистрировано в качестве юридического лица 03.06.2021, исключено из ЕГРЮЛ, в связи с внесением о нем недостоверных сведений 22.09.2022. Адрес регистрации: <...>, эт. 1, пом. II, оф. 08Ж (запись о недостоверности адреса внесена в ЕГРЮЛ от 26.11.2021 ГРН 2217710876865).

Виды деятельности: строительство жилых и нежилых зданий; торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием; торговля оптовая неспециализированная.

Единственным участником являлся ФИО3, ИНН <***>.

Бухгалтерская и налоговая отчетность за период деятельности организации не представлялась. Сведений о переходе на специальные налоговые режимы не представлялось.

Работники у организации отсутствовали.

Налоговым органом по месту учета (ИФНС № 4 по Москве) вынесены решения о приостановлении операций по расчетным счетам в связи с непредставлением отчетности от 02.09.2021, 06.09.2021, 06.12.2021, 01.03.2022).

Согласно выпискам банка по движению денежных средств платежей от ООО «Движение» не поступало.

Налог на добавленную стоимость, в том числе по УПД от 28.10.2021 № С28/10/01, и иные налоги в период деятельности не исчислялись и не уплачивались.

На основании вышеизложенного налоговый орган считает, что ООО «СПЕЦСТРОЙ» ИНН <***> не обладает признаками реально хозяйствующего юридического лица: непродолжительный период действия, отсутствие налоговой и бухгалтерской отчетности, отсутствие расходов на аренду, закуп товаров, логистические услуги и иные необходимых для совершения сделок по продаже ГСМ. ООО «СПЕЦСТРОЙ» ИНН <***> не создавалось для целей извлечения прибыли. ООО «СПЕЦСТРОЙ» не обладало материально техническим возможностями для осуществления поставки более 89 тонн ГСМ (дизельное топливо) из Москвы в Якутию.

2.ООО «Северный» (ИНН <***>) зарегистрировано в качестве юридического лица 27.09.2013.

Находится в стадии предстоящего исключения из ЕГРЮЛ, в связи с внесением о нем записи о недостоверности сведений. Ранее налоговым органом инициировались исключения юридического лица из ЕГРЮЛ (запись в ЕГРЮЛ от 18.08.2021 ГРН 2212400467112, запись в ЕГРЮЛ от 16.11.2022 ГРН 2222400882823, процедуры исключения прекращались, в связи с наличием непогашенной задолженности в бюджет).

Адрес регистрации: 662549, Красноярский край, <...> (запись о недостоверности адреса внесена в ЕГРЮЛ от 10.02.2021 ГРН 2212400061113);

Заявлено 70 видов экономической деятельности, основной -оптовая торговля древесным сырьем и необработанными лесоматериалами.

Руководителем с 18.02.2021 по настоящее время является ФИО5 (ИНН <***>). Доля ООО «Северный» в уставном капитале - 71,42%, соучредитель - ФИО6 ИНН <***>.

Последняя бухгалтерская отчетность организации представлена за 2019 год (баланс - 10 000 руб.). За период с 01.01.2015 по 30.09.2018 и с 01.01.2019 по 31.12.2019 отчетность по НДС представлена с нулевыми показателями. С 01.01.2020 отчетность по НДС не представляется. За 4 кв. 2018 отчетность по НДС представлена с незначительными показателями.

ООО «Северный» ИНН <***> счетов - фактур по взаимоотношениям с ООО «СПЕЦСТРОЙ» ИНН <***>, ООО «Движение» ИНН <***> не выставляло и не получало, работники у организации отсутствовали.

Налоговым органом по месту учета (МРИ ФНС № 17 по Красноярскому краю) вынесены решения о приостановлении операций по расчетным счетам в связи с непредставлением отчетности от 14.03.2022, 31.05.2022, 23.06.2022, 16.09.2022, 18.01.2023, 17.10.2023, 14.11.2023, 05.02.2024), решение о приостановлении операций по расчетным счетам в связи с неуплатой налогов, сборов, пени и штрафа от 21.03.2024.

Операции по движению денежных средств по расчетным счетам ООО «Северный» ИНН <***> отсутствуют более 5 лет.

На основании вышеизложенного налоговый орган считает, что ООО «Северный» обладает признаками недействующего юридического лица в отсутствии признаков хозяйственной деятельности: отсутствие движений по банковским счетам, отсутствие налоговой и бухгалтерской отчетности, задолженность по уплате налогов и сборов.

Кроме того, по результатам проведенного анализа не установлен объект права, передаваемый по уступке (цессии).

На основании имеющихся в налоговом органе сведений задолженность ООО «Движение» перед ООО «Северный» не возникала.

3. ООО «Робита» (ИНН <***>) зарегистрировано в качестве юридического лица 25.12.2002. Адрес регистрации: <...> с 04.09.2015, основной вид деятельности – производство дренажных работ на сельскохозяйственных землях, землях лесных территорий, а также на строительных площадках.

Участниками организации в период с 25.12.2002 по 24.11.2023 являлась ФИО7 ИНН <***> (дата смерти - 18.09.2023), с 25.11.2023 по настоящее время - ФИО8 ИНН <***>.

Последняя бухгалтерская отчетность представлена за 2021 год. С 2017 по 2021 годы финансовый результат отсутствует.

Справки по форме 2НДФЛ с 2016 по 2022 годы не представлялись. За 2023 год представлена справка на 1 работника - ФИО9 ИНН <***>.

Операции по движению денежных средству на расчетных счетах организации с 201 8 по 2022 отсутствовали.

В 2023 году совершены незначительные финансовые операции, операций по взаимоотношениям с ООО «Северный» (ИНН <***>), ООО «Движение» (ИНН <***>) не установлено.

Учитывая, что в период с 2018 по 2022 годы ООО «Робита» ИНН <***> не осуществляло предпринимательской деятельности, а хозяйственных взаимоотношений между ООО «Робита» и ООО «Движение» не возникало, суд приходит к выводу об отсутствии между обществами финансово -хозяйственных отношений.

4. ООО «Движение» (ИНН <***>) зарегистрировано в качестве юридического лица 21.12.2010, адрес регистрации: 660135, <...>, 35, оф. 311. Вид деятельности: Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками. Руководителем в период с 09.01.2019 по 18.04.2022 ФИО4 (ИНН <***>); в период с 19.04.2022 по 28.05.2023 ФИО10 (ИНН <***>); в период с 29.05.2023 по настоящее время ФИО11 (ИНН <***>).

Учредителями в период с 22.05.2018 по 26.07.2022 ФИО12 ИНН <***> (10 000 руб., 100%); с 26.07.2022 по настоящее время ФИО11 (ИНН <***>).

Налоговая и бухгалтерская отчетность представляется с показателями финансово -хозяйственной деятельности, уплата налогов производится в соответствии с системой налогообложения (общеустановленной).

ООО «Движение» счетов-фактур по взаимоотношениям с ООО «СПЕЦСТРОЙ» ИНН <***>, ООО «Северный» ИНН <***>, ООО «Робита» ИНН <***> в книгах покупок/продаж не отражало.

При анализе выписок банка по движению денежных средств ООО «Движение» финансовая деятельность с ООО «СПЕЦСТРОЙ», ООО «Северный», ООО «Робита» не осуществлялась.

Анализируя п. 2.2 Договора, в соответствии с которым под франко -складом Покупателя (ООО «Движение» ИНН <***>) понимается нефтебаза на Чаяндинском месторождении Республики Саха (Якутия).

Сведения об обособленных подразделениях ООО «Движение» в Республике Саха (Якутия) отсутствуют. Экономической целесообразности поставки ГСМ для ООО «Движение» в Республику Саха (Якутия) в объеме 89,964 тонн налоговым органом не установлено.

Согласно п. 2.2.5 договора поставки ГСМ от 25.10.2021 датой приемки товара считается дата товарно-транспортной накладной, оформленной на складе грузоотправителя. Согласно УПД от 28.10.2021 №С28/10/01 дата отгрузки товара - 28.10.2021 (поле 11), дата получения товара - 28.10.2021 (поле 16). Следует отметить, что протяженность пути Москва - Чаяндинское месторождение составляет 8962 км., преодолевается грузовым автомобилем в среднем за 6 дней 5 часов. Соответственно, отгрузка и прием товара в один день -28.10.2021 - невозможна.

В соответствии с пунктом 5.3 ГОСТ Р 57478-2017, п. п. 1.1.2, 1.2.3 ГОСТ 19433-88 "Государственный стандарт Союза ССР. Грузы опасные. Классификация и маркировка" (утв. Постановлением Госстандарта СССР от 19.08.1988 N 2957) легковоспламеняющиеся жидкости отнесены к классу 3 опасных грузов.

ГСМ относятся к опасным грузам. Перевозка ГСМ автомобильным транспортом должна быть организована с учетом специальных требований.

Из пунктов 3 и 4 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2020 № 2200, следует, что перевозка опасных грузов автомобильным транспортом в городском, пригородном и междугородном сообщении осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Приложениями A и B к Европейскому соглашению о международной дорожной перевозке опасных грузов (ДОПОГ/ADR) (заключено в г. Женеве 30.09.1957) (далее - ДОПОГ) и Правилами перевозок грузов.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ "Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон об автомобильных дорогах) пользователям автомобильных дорог запрещается осуществлять движение по автомобильным дорогам на транспортных средствах, осуществляющих перевозки опасных грузов, без специальных разрешений.

В соответствии с частью 1 статьи 31.3 Закона об автомобильных дорогах движение по автомобильным дорогам транспортных средств, осуществляющих перевозки опасных грузов, относящихся согласно ДОПОГ к грузам повышенной опасности, допускается при наличии специальных разрешений.

Путевые листы с маркировкой опасного груза, свидетельство соответствия транспортных средств требованиям ДОПОГ, документы, подтверждающие право водителей управлять автомобилем с опасным грузом, в материалы дела не представлены.

Анализируя рыночные цены на ГСМ, средняя потребительская цена дизельное топливо по состоянию на 01.11.2021 по Российской Федерации составила 51,30 за 1 литр.

В пересчете, стоимость 1 тонны составит 51 300 руб., тогда как стоимость по УПД составляет 93 333,33 руб. за тонну, что также лишает сделку разумности и экономической целесообразности.

Согласно п. 4.2 Договора продукция оплачивается Покупателем по согласованной цене, включающей в себя все налоги на доставку ГСМ до нефтебазы на Чаяндинском месторождении республики Саха (Якутия). Из проведенного Инспекцией анализа исчисление налога на добавленную стоимость Продавцом (ООО «СПЕЦСТРОЙ») не осуществлялось, налоговые вычеты по НДС ООО «Движение» в книги покупок не отражались.

Обязанность уплатить НДС у налогоплательщика возникает после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или после получения предоплаты в счет будущей поставки.

Использование права на вычет сумм налога покупателем предопределяется непрерывным предъявлением налога по мере движения товаров (работ, услуг) от одного хозяйствующего субъекта к другому (пункт 1 статьи 168 НК РФ) и принятием каждым из участников оборота обязанности по уплате в бюджет предъявляемых сумм налога (пункт 1 статьи 173 НК РФ).

По смыслу пункта 1 статьи 54.1 НК РФ налогоплательщик отвечает за искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности (совокупности таких фактов), в которых он участвовал. При оценке действий налогоплательщика ФНС оценивает не только формальное несоответствие документов действующему законодательству, но и выясняет, были ли данные услуги оказаны в реальности. Искажение сведений является недопустимым.

В признании обоснованности получения налоговой выгоды может быть отказано, если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность (пункты 4 и 9 постановления Пленума № 53).

Наличие у налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным подтверждением его права на вычет НДС и на учет расходов, если эти документы не подтверждают реальность хозяйственных операций (Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023).

На основании изложенного, налоговый орган полагает, что хозяйственные отношения между ООО «Спецстрой» и ООО «Движение», и тем более с ООО «Северный», ООО «Робита» отсутствуют. Каких-либо обстоятельств, порождающих гражданские права и обязанности у ООО «Движение» в рамках исследованных отношений не возникало.

Доказательства обратного, истцом и ответчиком в материалы дела не представлены.

Налоговый орган ссылается на обстоятельства, свидетельствующие об аффилированности лиц, участвующих в деле:

ООО «Северный» (ИНН <***>) учреждено ООО «Мавлан» (ИНН <***>), руководителем которой в период с 11.09.2020 по 10.05.2022 (дата исключения из ЕГРЮЛ) является ФИО13, родная сестра ФИО9.

ООО «Робита» - участниками организации в период с 25.12.2002 по 24.11.2023 являлась ФИО7 ИНН <***> (дата смерти -18.09.2023) - мать ФИО9, с 25.11.2023 по настоящее время -ФИО8 ИНН <***>, сын ФИО9, представителя по доверенности в рассматриваемом деле.

ООО «Движение» - представителем организации по доверенности является ФИО9.

Согласно документам, представленным сторонами в материалы дела, ООО «Северный» в арбитражный суд подано ходатайство от 18.03.2024 о процессуальном правопреемстве о передаче права требования ООО «Робита», которое в свою очередь представило в суд мировое соглашение - 20.03.2024.

Согласно пункту 1 мирового соглашения, ООО «Движение» выплатило в адрес ООО «Робита» денежные средства в размере 2 177 751 руб.

Доказательств, подтверждающих фактическую передачу денежных средств, в материалы дела не представлено.

25.12.2023 Инспекция обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с исковым заявлением к ООО «Движение» о признании взаимозависимымиООО «Автомобили и транспортные технологии» (ИНН <***>) и ООО «АиТТ» (ИНН <***>) и ООО «Движение» (ИНН <***>), о взыскании в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ задолженности ООО «АиТТ» (ИНН <***>), образовавшейся по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №2.15-2 от 15.09.2020, в размере 111 395 630,94 руб., в том числе: 65 595 172 руб. - основной долг, 45 642 850,84 руб. - пени, 156 275,10 руб.- штраф, 1 333 руб. -государственная пошлина (с учетом суммы пени 8 380 526,52 руб. начисленной на сумму непогашенного основного долга за период с 24.10.2020 по 31.12.2022), с взаимозависимого лица - ООО «Движение».

Одновременно с исковым заявлением уполномоченным органом заявлено ходатайство об обеспечении иска.

Определением Арбитражного суда Красноярского края от 10.01.2024 заявление принято к производству суда.

Определением Арбитражного суда Красноярского края от 10.01.2024 приняты обеспечительные меры в виде наложения ареста на денежные средства ООО «Движение» в пределах сумм задолженности по налогом в размере 111 395 630,94 руб. за исключением денежных средств, составляющих размер расходов, необходимых для выплаты заработной платы работникам и уплаты налогов, сборов и страховых взносов до завершения рассмотрения заявления Инспекции о взыскании задолженности с взаимозависимого лица ООО «Движение».

Учитывая, что ООО «Движение», исходя из условий пункта 1 , представленного мирового соглашения, произвело выплату 2 177 751 руб. в условиях действия судебных обеспечительных мер по делу А33-37672/2023, налоговый орган считает, что нарушены ее права, т.к. обеспечительные меры, в виде наложения ареста на денежные средства ООО «Движение», за исключением расходов на выплату заработной платы и уплату налоговых платежей, действуют с 10.01.2024, до настоящего времени.

Исходя из вышеизложенного, налоговый орган полагает, что действия законного (руководитель ФИО11) и уполномоченного (представитель по доверенности ФИО9) представителей ООО «Движение» направлены на намеренное создание «формальной» закредитованности ООО «Движение», а полученный по рассматриваемому делу судебный акт, может быть использован в противозаконных целях, для вывода денежных средств ООО «Движение» из-под ареста, наложенного в обеспечении исковых требований налогового органа в деле №А33-87672/2023, и дальнейшем неправомерном использовании механизма процедуры банкротства.

Также налоговый орган обращает внимание, что ФИО9 безусловно владел информацией о наличии судебного ареста на денежные средства ООО «Движение», т.к. лично ознакамливался с материалами исполнительного производства и получил постановление о возбуждении исполнительного производства 13.02.2024, т.е. до обращения ООО «Северный» ИНН <***> обратилось в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с иском к ООО «Движение».

На основании изложенного, с учетом указанных норм права, суд не усматривает правовых оснований как для удовлетворения заявления о процессуальном правопреемстве, утверждения мирового соглашения, так и удовлетворения требования в целом.

Определением от 05.03.2024 истцу предоставлена отсрочка оплаты государственной пошлины в размере 73 380 руб.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с учетом результатов рассмотрения дела, с истца в доход федерального бюджета подлежит взысканию 73 380 руб. государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 48, 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО «Северный» от 18.03.2024 о процессуальном правопреемстве отказать.

В удовлетворении ходатайства ООО «Движение» от 20.03.2024 об утверждении мирового соглашения отказать.

В иске отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Северный" (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доход федерального бюджета 73 380 руб. государственной пошлины.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.

Судья Т.С. Шамаева