Решение от 11 февраля 2018 г. по делу № А41-105529/2017

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А41-105529/17
12 февраля 2018 года
г. Москва



Резолютивная часть объявлена 12 февраля 2018 года

Полный текст решения изготовлен 12 февраля 2018 года



Арбитражный суд Московской области в составе судьи Левкиной О.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании  дело по заявлению ООО «Агропромтранс» к Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Московской области о признании задолженностей по налогам и пеням безнадежными ко взысканию, при участии в заседании - согласно протоколу,

УСТАНОВИЛ:

ООО «Агропромтранс» обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением, с учетом принятого судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изменения просительной части заявления,  к Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Московской области о признании безнадежными ко взысканию задолженности по

1) налога на прибыль организаций, зачисляемый  в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110),  в размере: 27 124,00 руб. и соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

2) налога на прибыль организаций, зачисляемый  в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012020000110), в размере 244 126,00 руб. и  соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

3)  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации  на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 (КБК 18210202010060000160),  в размере 166 224,97 руб. и соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

4) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (КБК 18210202020060000160) в размере 490,00 руб. и соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

5) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации  на выплату страховой пенсии за периоды  2002-2009 годы (КБК 18210202031060000160) в размере 54 997,00 руб. и  соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

6) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации  на выплату накопительной пенсии за периоды  2002-2009 годы (КБК 18210202032060000160) в размере 10 300,00 руб. и  соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

7) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017  (КБК 18210202101080011160) в размере 15 922,97 руб. и  соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

8)  налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации  (КБК 18210301000010000110) в размере 483 217,34 руб. и соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда, а также соответствующая сумма штрафа в размере 25 523,40 руб.;

9) транспортный налог с организаций (КБК 18210604011020000110) в размере 199 391,00 руб. и соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда, а также соответствующей сумме штрафа в размере 17 655,60 руб.

10) пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты (КБК 18210901020040000110), в размере, определенном на момент исполнения решения суда;

11) единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210909010010000110), в размере: 31 205,05 руб. и  соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

12) пени по единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования Российской Федерации (КБК 18210909020070000110), в размере на момент исполнения решения суда;

13)  пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (КБК 18210909030080000110), в размере на момент исполнения решения суда, в связи с истечением срока их взыскания в принудительном порядке, об обязании списать указанные суммы задолженностей.

Присутствующая в судебном заседании представитель заявителя поддержала требования в полном объеме.

Присутствующая в судебном заседании представитель  заинтересованного лица требования просила оставить без удовлетворения по основаниям, изложенным в отзыве, факт невозможности взыскания и правильность  истребуемых к списанию сумм задолженности  по налогам, пеням и штрафам не оспаривает.

В отсутствие возражений суд признал дело подготовленным к  разбирательству и счел возможным рассмотреть его по существу в порядке части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из представленных инспекцией пояснений следует, что меры принудительного взыскания в порядке статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации  в отношении спорных сумм недоимок инспекцией не применялись, в судебном порядке задолженность не взыскивалась.

Из материалов дела следует, что по запросу заявителя инспекцией выдана справка о состоянии расчетов на 28.10.2017 № 263085, согласно которой у заявителя имелись спорные суммы недоимок по налогу и пеням, при отсутствии ссылки на дату их образования.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Согласно статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации  требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации  установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение двадцати дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган должен принять решение о взыскании налога за счет денежных средств после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту  1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из системного анализа указанных норм, процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, налоговое законодательство предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание обязательных платежей и финансовых санкций.

Следовательно, если налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания обязательных платежей и  финансовых санкций, то сумма таких платежей и санкций взыскана быть не может.

В силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта  1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации указанные положения применяются также при взыскании пеней, сборов и штрафов.

С заявлениями в суд о взыскании спорных сумм налога и пеней налоговый орган не обращался.

Доказательств обратного в материалы дела инспекцией не представлено (статья 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации  от 31.07.2013 № 57 по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Порядок списания недоимки и задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом  4 пункта  1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации  установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 указанной статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В силу пункта  2.4 Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно пункту 1 Порядка списанию подлежит недоимка и задолженность по пеням и штрафам по налогам и сборам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, начисленным пеням и штрафам, а также налоги, сборы, пени и штрафы, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации.

Инспекция не обратилась в суд с иском о взыскании с заявителя причитающихся к уплате сумм налога и пеней, пресекательный срок на взыскание спорных сумм недоимок истек, основания для восстановления срока их взыскания отсутствуют.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.


Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление удовлетворить.

Признать безнадежными ко взысканию Межрайонной инспекцией ФНС России № 1 по Московской области задолженности ООО «Агропромтранс» по:

1) налога на прибыль организаций, зачисляемый  в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110),  в размере: 27 124,00 руб. и соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

2) налога на прибыль организаций, зачисляемый  в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012020000110), в размере 244 126,00 руб. и  соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

3)  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации  на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 (КБК 18210202010060000160),  в размере 166 224,97 руб. и соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

4) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (КБК 18210202020060000160) в размере 490,00 руб. и соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

5) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации  на выплату страховой пенсии за периоды  2002-2009 годы (КБК 18210202031060000160) в размере 54 997,00 руб. и  соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

6) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации  на выплату накопительной пенсии за периоды  2002-2009 годы (КБК 18210202032060000160) в размере 10 300,00 руб. и  соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

7) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017  (КБК 18210202101080011160) в размере 15 922,97 руб. и  соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

8)  налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации  (КБК 18210301000010000110) в размере 483 217,34 руб. и соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда, а также соответствующая сумма штрафа в размере 25 523,40 руб.;

9) транспортный налог с организаций (КБК 18210604011020000110) в размере 199 391,00 руб. и соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда, а также соответствующей сумме штрафа в размере 17 655,60 руб.

10) пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты (КБК 18210901020040000110), в размере, определенном на момент исполнения решения суда;

11) единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210909010010000110), в размере: 31 205,05 руб. и  соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

12) пени по единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования Российской Федерации (КБК 18210909020070000110), в размере на момент исполнения решения суда;

13)  пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (КБК 18210909030080000110), в размере на момент исполнения решения суда в связи с истечением срока их взыскания в принудительном порядке.

Обязать Межрайонную инспекцию ФНС России № 1 по Московской области списать задолженность ООО «Агропромтранс» по

1) налога на прибыль организаций, зачисляемый  в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110),  в размере: 27 124,00 руб. и соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

2) налога на прибыль организаций, зачисляемый  в бюджеты субъектов РФ (КБК 18210101012020000110), в размере 244 126,00 руб. и  соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

3)  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации  на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 (КБК 18210202010060000160),  в размере 166 224,97 руб. и соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

4) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (КБК 18210202020060000160) в размере 490,00 руб. и соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

5) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации  на выплату страховой пенсии за периоды  2002-2009 годы (КБК 18210202031060000160) в размере 54 997,00 руб. и  соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

6) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации  на выплату накопительной пенсии за периоды  2002-2009 годы (КБК 18210202032060000160) в размере 10 300,00 руб. и  соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

7) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017  (КБК 18210202101080011160) в размере 15 922,97 руб. и  соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

8)  налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации  (КБК 18210301000010000110) в размере 483 217,34 руб. и соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда, а также соответствующая сумма штрафа в размере 25 523,40 руб.;

9) транспортный налог с организаций (КБК 18210604011020000110) в размере 199 391,00 руб. и соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда, а также соответствующей сумме штрафа в размере 17 655,60 руб.

10) пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты (КБК 18210901020040000110), в размере, определенном на момент исполнения решения суда;

11) единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (КБК 18210909010010000110), в размере: 31 205,05 руб. и  соответствующей сумме пеней на момент исполнения решения суда;

12) пени по единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования Российской Федерации (КБК 18210909020070000110), в размере на момент исполнения решения суда;

13)  пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (КБК 18210909030080000110), в размере на момент исполнения решения суда.

            Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Московской области в пользу ООО «Агропромтранс 6 000 рублей судебных расходов по оплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.



Судья                                                                     О.В. Левкина